Бухгалтерские проводки по реализации товара

Учет реализации готовой продукции

Рассмотрим отражение реализации готовой продукции, как наиболее часто встречающуюся операцию. Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров.

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности наготовую продукцию от производителя к покупателю происходит в момент отгрузки продукции.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.

Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ОТГРУЗКИ продукции. В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи)
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость готовой продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактураКнига продаж
51 62.01 В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию Продажная стоимость готовой продукции Банковская выпискаПлатежное поручение
2. Реализация готовой продукции по предоплате
51 62.02 Отражается предоплата покупателя за готовую продукцию Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение
76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 Начисляется сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
62.02 62.01 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет
68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактураКнига покупок

Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции по договорам комиссии, мены, и т.п. аналогичны учету товаров

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

У многих организаций основным источником доходов является реализация товаров и (или) услуг. Отражение реализации в бухгалтерском учете производится на момент отгрузки или на момент оплаты. Каждый вид отражения имеет свои проводки по реализации товаров и (или) услуг.

Учет реализации товаров и услуг

Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:

  • Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;
  • Продажа товара и услуг – проводки в рознице.

Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.

Реализация в оптовой торговле

Организация, которая является поставщиком, заключает договор реализации товара (услуг) с контрагентом являющимся покупателем. Проводки по реализации зависят от способа перехода права собственности по отгруженным товарам:

  • Организация признает права собственности в момент реализации товара (услуг) не зависимо от сроков оплаты;
  • Организация признает права собственности только после оплаты реализованного товара (услуг).

Сопроводительные документы при реализации товара (услуг):

  • Выписывают товарную накладную ТОРГ-12;
  • Счет-фактура выданный (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Реализация в рознице

Организация, осуществляет прямую реализацию товаров (услуг) потребителям посредством наличных расчетов, банковских карточек либо расчетных чеков. Для учета объема выручки используют контрольно-кассовый аппарат (ККМ).

Учет реализации товаров в розничной торговле осуществляется следующими способами:

Проводки по реализации товаров и услуг на примерах

Пример 1. Расчеты с покупателями

ООО «Весна» заключила договор реализации товаров с контрагентом (покупателем) на общую сумму 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Оплата реализованного товара будет произведена после отгрузки покупателю.

В бухгалтерском учете ООО «Весна» бухгалтер сформировал следующие проводки по расчетам с покупателями:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 53 100 Отражена сумма выручки реализованного товара Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 8 100 Начислен НДС с реализации
90.02.1 41.01 26 500 Списание реализованных товаров со склад по себестоимости
51 62.01 53 100 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка

Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу

ООО «Весна» приобрела товар в количестве 50 шт. на общую сумму 76 700 руб., в т.ч. НДС 11 700 руб. Товар был приобретен для розничной торговли. Товар передается в Магазин по продажным ценам. В соответствии с учетной политикой для учета продажной цены используется счет 43 «Торговая наценка». Формируется продажная цена 1 820,00 за штуку и определяется торговая наценка.

В бухгалтерском учете ООО «Весна» сформировали следующие проводки по реализации товаров:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41.11 41.01 91 000 Перемещение товаров со склада в магазин (65 000 + 26 000) Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13)
41.11 42.01 26 000 Учтена торговая наценка (1 820 * 50 — 65 000)
50.01 90.01.1 107 300 Учтена розничная выручка (65 000 + 26 000 + 16 380) Приходный кассовый ордер (КО-1), Контрольная лента ККТ, Журнал кассира-операциониста (КМ-4),Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)
90.03 68.02 16 380 Начислен НДС с розничной выручки (91 000 * 18%)
90.02.1 41.11 91 000 Списание товаров по розничной цене
90.02.1 42.01 — 26 000 Списание торговой наценки по проданным товарам Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Пример 3. Реализация услуг: проводки с контролем себестоимости

ООО «Транс-Сервис» оказывает транспортные услуги. В марте 2016 года было оказана транспортная услуга на общую сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб. Для определения рентабельности транспортных услуг, предприятие ведет учет себестоимости каждой транспортной услуги. Согласно учетной политике затраты по транспортной услуге списываются по плановой себестоимости в день оказания услуги.

Калькуляция себестоимости транспортных услуг за март месяц:

  • Заработная плата водителей автомобилей – 43 000 руб.;
  • Начисленная амортизация за март месяц – 15 450 руб.;
  • Стоимость списанных запчастей на ремонт автомобиля – 2 500 руб.;
  • Себестоимость транспортной услуги равна 60 950 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Транс-Сервис» делаются проводки по оказанной услуге:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 118 000 Учтена стоимость оказанной транспортной услуги Акт об оказании услуг, Счет фактура выданный
90.02.1 20.01 60 950 Списана плановая себестоимость транспортной услуги
90.03 68.02 18 000 Начислен НДС на оказанную транспортную услугу
20.01 70 43 000 Сумма начисленной заработной платы Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12),
Расчетная ведомость (Т-51)
70 68.01 5 590 Сумма начисленного НДФЛ (43 000*13%)
20.01 69 12 986 Сумма начисленных страховых взносов (43 000 * 30,2)
20.01 02.01 15 450 Сумма начисленной амортизации за март месяц Справка-расчет амортизации ОС
20.01 10.05 2 500 Списана стоимость запчастей на ремонт автомобиля Требование-накладная на отпуск материалов по форме (М-11)
90.02.1 20.01 12 986 Корректировка стоимости списания оказанной услуги для закрытия фактических расходов Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции;
Справка-расчет себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Учет продажи товаров (реализации)

Рассмотрим учет реализации товаров, начиная с основ (для начинающих) до отдельных операций, встречающихся на практике.

Содержание темы «Бухгалтерский учет продажи товаров»:

01. Видеоурок с основами для начинающих:

02. Типовые проводки от Минфина относительно учета продажи товаров и запасов вообще (Методрекомендации №2) — Разд. 3. Учет выбытия запасов

04. Учет продажи товаров в разных практических ситуациях:

01. Видеоурок с основами для начинающих

01.1. Часть 1 урока. Учет покупки / продажи товаров y простейшем случае

Эти 3 части урока — часть курса: Курс бухгалтерского учета.

Смотрите Часть 1 этого урока. Купля-продажа товара неплательщиком НДС >>

01.2. Часть 2 урока. Учет покупки / продажи, если предприятие — плательщик НДС

Рассмотрю похожий пример, но наше условное предприятие теперь является плательщиком НДС.

Кроме того, по результатам проводок этого второго примера будет заполнен баланс предприятия в онлайн-режиме (используется страница заполнение отчета малого предприятия).

Ссылки на все полезные страницы, использованы в течение второй части урока приведены ниже >>.

01.3. Часть 3 урока. Небольшая практика: аналитический учет покупки / продажи товаров в реальной программе ведения бухгалтерского учета с примерами документов

Рассматривается аналитический учет, аналитические счета, работа реальной программы ведения бухучета, примеры документов (для начинающих, кто пока не знает как это все выглядит).

Смотрите Часть 3 этого урока. Купля-продажа товара, немного практики — ведем аналитический учет в реальной бухгалтерской программе >>

Комментарии по второй части видеоурока «Учет продажи товаров» (со всеми полезными ссылками)

Сейчас рассмотрим несколько более сложный пример, чем это было в первой части этого урока.

Теперь наше условное предприятие зарегистрировано плательщиком НДС.

Что это значит, чтобы не углубляться сейчас в Налоговый кодекс на несколько часов? Открываю статью 193 Налогового кодекса.

В общем случае продажа товаров облагается налогом по ставке 20 процентов. Есть еще ставка 0 процентов для экспорта товаров и 7 процентов для лекарственных средств. Но рассматривать будем распространенный случай — ставку 20 процентов.

Перейду на страницу, где делаю проводки. Ссылку на эту страницу, я оставлю в описании видео.

Лучше будет, если вы откроете эту же страницу и периодически нажимая видео на паузу будете делать параллельно со мной такие же проводки. Так вы будете лучше визуально ориентироваться и лучше запомните схему учета подобных операций.

Кроме того, в конце этого видео мы с вами заполним баланс в онлайн-режиме и лучше будет, если вы все действия сделаете параллельно со мной.

Если есть такая конкретная тема учета, где вы сможете в миниатюре увидеть весь цикл бухучета на предприятии, то лучше это сделать на практике своими руками. Тем более, есть такая техническая возможность.

Первые 2 проводки остаются без изменений из предыдущего примера. Они не имеют отношения к купле-продаже товаров, но оставлю их для реалистичности и целостности ситуации. Ведь по результатам проводок мы составим баланс во второй половине этого видео.

1) «создано новое предприятие», дебет — 46, кредит — 401, 350 000 гривен;

2) «Получено вклад в уставный капитал на текущий счет», Дебет субсчета 311, кредит 46 — 350000 гривен.

Что меняет в нашем примере факт того, что наше предприятие являeтся плательщиком НДС?

Третья операция в нашем примере, который рассматривался в первой части этого урока:

Полученные товары на сумму 300 000 гривен.

Мы это отражали проводкой Дт 281 Кт 631 y сумме 300 000 гривен [справочно: Счет 28 (Товары), Счет 63].

Сейчас условия изменились. Наше предприятие — плательщик НДС, то есть налога на добавленную стоимость. И оно получает товары от поставщика, который тоже является плательщиком НДС.

Мне придется сделать две проводки. На субсчете 281 в таком случае отражаем сумму не полную, а за вычетом НДС, то есть 250 000 гривен.

Открываю Положения бухгалтерского учета №9 . Именно этот документ регулирует учет запасов, в которые входят и товары. Ищу пункт 9. Что включается в стоимость запасов:

«Суммы, уплачиваемые в соответствии c договором поставщику (продавцу) зa вычетом косвенных налогов».

А НДС является именно косвенным налогом.

И этот косвенный налог мы отражаем в учете отдельной проводкой.

Заполняю проводку Налог на добавленную стоимость, Кредит того же субсчете 631, сумма 50000 гривен, то есть это 20 процентов от суммы предварительной проводки. 250000 умножить на 20 процентов это составляет 50 000 гривен.

Эта сумма составляет так называемый «налоговый кредит по НДС». Этот налоговый кредит позволяет нашему предприятию уменьшить сумму налога к уплате в государственный бюджет.

Какой счет по дебету? Чаще всего в учебниках и лекциях в таком случае используют счет 64 или субсчет 641 «Расчеты зa налогами». Вот он в Плане счетов.

Но это не соответствует тому что есть на практике уже много лет. Используется cубсчет 644 «Налоговый кредит».

Почему это происходит на практике?

Проводка Дт 641 Кт 631 означает, что эта сумма налога сразу после этой проводки принимает участие в расчетах с бюджетом, то есть уменьшает сумму налога, которую предприятие по результатам месяца должно уплатить в государственный бюджет.

Но фактически эта сумма налога сможет повлиять на расчеты с бюджетом только после того как поставщик составит в электронном виде и зарегистрирует в государственном реестре документ под названием «Налоговая накладная»

Выглядит этот документ примерно так. Видите, здесь сумма НДС указана в строках II и III.

До этого момента, пока вы не получите зарегистрированную налоговую накладную, сумма НДС временно учитывается на cубсчете 644 «Налоговый кредит».

Именно это я пишу по дебету: Дт 644. Жму кнопку «Перевести»

Я буду рассматривать учет налога на добавленную стоимость в одном из следующих уроков. Но этот аспект я должен был объяснить с самого начала, потому что он будет встречаться почти в каждом уроке.

Далее в нашем предыдущем видео была такая операция:

Оплата поставщику, Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000 [справочно: Счет 31].

Затем половина товаров было передано в собственность покупателя:

Отгружено половину товаров, Дт 361 Кт 702 сумма 180 000 гривен [справочно: Счет 36].

Здесь все без изменений.

А дальше нам придется учесть обстоятельство, что наше предприятие — плательщик налога на добавленную стоимость.

При отгрузке товара начисляем налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.

Что это значит? Товары без НДС стоят 150 000 гривен. На это начисляется НДС 20 процентов, то есть 30 000 гривен. Вместе это составляет наши 180000 гривен.

В связи с этим обстоятельством плательщики НДС каждый раз делают проводки такого типа:

— сумма 30000 (как мы сейчас выяснили),

— Дт 702 (то есть наш доход уменьшается на сумму НДС),

— Кт 641 «Расчеты по налогам».

Еще раз покажу этот субсчет в Плане счетов. Вот он.

Что это значит? Переведу эту проводку на обычный язык. Доход предприятия уменьшается на 30 000 гривен, и на эти 30 000 гривен увеличивается задолженность нашего предприятия перед государственным бюджетом.

Жму кнопку «Перевести». Смотрим, что произошло в учете.

На субсчете 361 образовалось дебетовое сальдо 180 000 гривен. То есть покупатель задолжал нашему предприятию 180 000 гривен.

На субсчете 641 образовалось кредитовое сальдо 30000 гривен. То есть на данный момент предприятие задолжало государственному бюджету 30000 гривен.

На субсчете 702 временный остаток 150 000 гривен по кредиту.

Добавлю, что в реальности налог на добавленную стоимость может быть начислен несколько раньше, если бы наше предприятие получило аванс (т.е. предоплату) от покупателя. Все эти варианты я буду рассматривать в отдельном уроке об учете НДС. Сейчас мы рассматриваем схему учета покупки и продажи товара с подробностями достаточными для того, чтобы вы увидели общую схему действий от покупки товара до определения прибыли или убытка.

Далее мы будем делать проводки, чтобы определить финансовый результат и прибыль аналогично примеру в первой части этого урока в предыдущем видео, но с другими суммами.

Мы по условиям примера продали ровно половину товаров. Смотрим, на субсчете 281 «Tовары на складе» у нас учитываются товары на сумму 250 000 гривен.

Списываем половину стоимости товаров проводкой аналогичной предыдущему примеру:

Списание себестоимости товаров Дт 902 Кт 281 Сумма 125000 гривен

Смотрим, что изменилось в учете.

На субсчете 902 зависло сальдо 125000 гривен по дебету.

На субсчете 702 зависло сальдо 150000 гривен с противоположной стороны, то есть по кредиту.

Сальдо на субсчете 281 Товары уменьшилось вдвое, как мы планировали.

Оба сальдо, как мы это делали в предыдущем примере, списываем на субсчет 791 «Результат операционной деятельности» [справочно: Счет 79].

Субсчет 702 имеет остаток по кредиту 150 000 гривен.

А проводку мы делаем наоборот — не по кредиту, а по дебету, на те же самые 150 000 гривен.

Делаю новую проводку:

— списание доходов на финансовый результат Дт 702 Кт 791 сумма 150000 гривен.

Субсчет 902 имеет остаток по дебету 125000 гривен.

А проводку мы делаем наоборот — не по дебету, а по кредиту, на те же самые 135 000 гривен.

Делаю новую проводку:

— списание стоимости товаров на финансовый результат Дт791 Кт 902 сумма 125 000 гривен.

Смотрим ниже, что происходит в бухучете.

Субсчет 702 обнулился, как мы и планировали. Субсчет 902 тоже обнулился.

Появился остаток по субсчету 791 «Pезультат операционной деятельности». Здесь мы видим в сумме остатка результат нашей операции по продаже товара, после сравнения сумм доходов и расходов. В остатке видим их разницу — 25000 гривен.

Делаю еще одну проводку, как в предыдущем случае (сумма финансового результата должна оказаться на счете «Прибыли / убытки» [справочно: Счет 44]):

— определение финансового результата Дт 791 Кт 441 на сумму остатка по субсчету 791, то есть 25 000 гривен, жму «Провести».

Смотрим ниже на ситуацию в учете.

Сальдо на субсчете 791 стало нулевым как и планировалось.

На субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» сейчас учитывается сальдо по кредиту 25000 гривен. Сальдо по кредиту на этом субсчете означает, что получена прибыль. Это мы выяснили еще в первых уроках курса.

Поднимусь в список введенных операций.

Последние три проводки делаются раз в месяц.

Все остальные проводки делаются каждый раз, когда произошло событие с товарами — получение или продажу.

Ну и как в предыдущем примере, для реалистичности ситуации сделаю еще одну проводку.

Покупатель заплатил нашему предприятию большую часть задолженности 160 000 гривен на банковский текущий счет.

— Получена оплата от покупателя Дт 311 (то есть Текущий счет) Кт 361 сумма 160000 гривен.

Смотрим, что изменилось в нашем учете.

По дебету субсчета 361 задолженность покупателя была 180 000 гривен, стала 20 000 гривен.

По дебету счета 311 остаток увеличился на 160 000 гривен.

Вы увидели в действии аналогичную схему проводок от покупки товара до определения финансового результата. В этом примере, по сравнению с предыдущим, добавились операции касающиеся налога на добавленную стоимость. Но схема определения финансового результата аналогичная.

Эта схема будет работать и в случае производства товаров, и в случае оказания услуг (выполнения работ) вашим предприятием, при этом будут меняться только третьи цифры в субсчетах, которые вы будете использовать.

Вернусь к плану счетов, найду здесь счет 70.

Вот он. Мы использовали его субсчет 702 «Доход oт реализации товаров».

В случае в производством продукции будете по этой же схеме использовать субсчет 701 «Доход oт реализации готовой продукции».

В случае в оказанием услуг или выполнением работ по этой же схеме будете использовать субсчет 703 «Дoxод от реализации работ, услуг».

Вот он. Мы использовали его субсчет 902 «Cебестоимость реализованных товаров».

В случае с производством продукции будете по этой же схеме использовать субсчет 901 (то есть «Себестоимость реализованной готовой продукции»).

В случае в оказанием услуг или выполнением работ по этой же схеме будете использовать субсчет 903 «Cебестоимость реализованных работ, услуг».

Другие страницы по теме » Учет продажи товаров » (учет реализации товаров):

Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Продажа товаров

Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

  • Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

  • Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 62.02 Получены деньги за товар от покупателя 99 500 Выписка банка
76.АВ 68.02 Оформление счета-фактуры на аванс 15 178 Исх. счет-фактура
62.01 90.01.1 Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров 99 500 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 15 178 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 64 000 Товарная накладная
62.02 62.01 Зачтен аванс 99 500 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 99 500 Счет-фактура
68.02 76.АВ Вычет авансового НДС 15178 Счет-фактура

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Отражена выручка от реализации товаров 32 000 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 4881 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 21 385 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 32 000 Счет-фактура
51 62.01 Получена оплата от покупателя 32 000 Выписка банка

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50.01 90.01.2 Поступление выручки от продажи товаров 9000 Справка-отчет кассира
90.02.2 41.11 Списание проданных товаров по продажной цене 9000 Справка-отчет кассира
Выручка сдана в кассу 9000 Приходный кассовый ордер
90.02.2 42.01 Расчет наценки по реализованным товарам -3700 Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Получена выручка от продажи услуг 217 325 Акт выполненных работ
51 62.01 Поступление оплаты на расчетный счет 217 325 Выписка банка
90 26 Себестоимость оказанных услуг 50 000 Бухгалтерская справка

Продажа в 1С 8.3

Видео по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.3:

Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг«. Этот документ расположен на вкладке «Продажи»:

Сам документ заполняется достаточно просто. Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене:

Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета. Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.

Взглянем на проводки, которые сформировала 1с:

Оформление розничных продаж в 1С:

Какими проводками отражать реализацию товара

Нормативно-правовая база

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

  • обычные — от основных видов деятельности;
  • прочие — не относящиеся к основной деятельности, не всегда регулярные, незначительные в общем объеме доходности от сбыта продукции.

К обычным доходам относится и доходность от торговли товарами, работами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Величина доходов высчитывается без налога на добавленную стоимость и НДС (п. 3 ПБУ 9/99). НДФЛ также в этом случае не учитывается. Порядок подразделения доходов каждое учреждение выбирает самостоятельно, основываясь на специфике вида деятельности и организационно-правовой формы. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).

В п. 12 ПБУ 9/99 говорится, что выручка от торговли признается в учете только в случае одновременного определения признаков:

  • у предприятия есть право на ее получение;
  • она исчисляется в определенном размере;
  • доход выгоден для своего получателя;
  • при сбыте была осуществлена передача права собственности;
  • величина реализационных издержек также известна.

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

  • выручка — 90.1;
  • себестоимость — 90.2;
  • НДС — 90.3;
  • акцизы — 90.4;
  • расходы — 90.5;
  • прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Как учитывать реализацию товаров

Бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Бухпроводки по реализации товаров такие:

Дебет Кредит Описание
62 90.1 Поступила выручка от сбыта продукции
90.2 41 Списание себестоимости реализованных ТМЦ
90.5 44 Списание издержек, связанных с продажей
51 62 Получение оплаты от заказчика

Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:

Записи Данные по операции
Дт 45 Кт 41 Отгрузка ТМЦ заказчику
Дт 76 Кт 68 Начисление НДС
Дт 51 Кт 62 Поступление оплаты продавцу
Дт 62 Кт 90.1 Признание выручки
Дт 90.2 Кт 45 Списание себестоимости ТМЦ
Дт 90.3 Кт 76 Зачет НДС, начисленный при отгрузке
Дт 90.5 Кт 44 Списание издержек по реализации

Как осуществлять учет услуг

Услуги считаются переданными непосредственно в момент их оказания. Используйте такие бухпроводки по реализации услуг:

Учет в бухгалтерии Содержание
Дт 62 Кт 90.1 Отражение выручки
Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п. Списание себестоимости
Дт 90.3 Кт 68 Начисление НДС с цены оказанной услуги
Дт 90.5 Кт 44 Списание издержек
Дт 51 Кт 62 Получение оплаты от заказчика

Как осуществляется корректировка реализации

Если условия договора на поставку ТРУ изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по сбыту можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом. Стороны могут выслать сопроводительную документацию, необходимую для проведения корректировки по электронной почте (mail), а затем передать оригиналы документов лично.

Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения:

  • сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшение выручки;
  • сторно Дт 90.3 Кт 68 — вычет на величину необходимой разницы;
  • сторно Дт 20 Кт 60 — уменьшение задолженности покупателя;
  • сторно Дт 19 Кт 60 — НДС на сумму разницы;
  • Дт 19 Кт 68 — восстановление налога на добавленную стоимость.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Бухгалтерские проводки по реализации товара

  • Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете
  • Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)
  • Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи
  • Итоги

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

  • на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
  • прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • имеется право на ее получение;
  • можно определить конкретную сумму;
  • выручка признается несущей выгоду ее получателю;
  • произошел переход права собственности на предмет продажи;
  • можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Проверьте правильно ли вы отражаете реализацию товаров в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

  • Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
  • Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
  • Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
  • Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж.

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 2021 года — п. 13 ПБУ 5/01), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки. В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Как учитывать запасы по нормам нового ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

  • по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
  • по дебету возникнут:
    • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
    • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
    • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета. Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже. Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector