Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?

Баланс ООО на УСН за 2019 год: пример

balans_ooo_na_usn_za_2019_god_primer.jpg

Похожие публикации

По итогам года компании составляют бухгалтерскую отчетность. В ее состав включен и бухгалтерский баланс. Заполнение формы может вызвать определенные затруднения, с которыми лучше разобраться заранее. Приведем пример, как составить баланс ООО на УСН.

Нужно ли при УСН сдавать баланс

Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. Дело в том, что ранее такие предприятия были освобождены от ведения бухучета. Однако несколько лет назад в законодательство были внесены изменения, обязывающие любую компанию представлять отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала компания. Баланс при УСН «доходы» или «доходы минус расходы» все равно нужно заполнить и сдать в установленные законом сроки – до 31 марта следующего года (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Применяемая форма

Формы бухгалтерской отчетности приведены в Приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 вступили в силу изменения (утв. приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н), касающиеся применяемых бланков. Актуальными остаются две формы баланса:

Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно, учитывая при выборе действующие нормы законодательства.

Какой баланс сдают на УСН

В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без мелкой детализации. Использовать ее могут предприятия, названные в п. 4 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет иных ограничений, установленных ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, обязательного аудита. Чаще всего бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.

Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по ст. 4 закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Заполнение баланса при УСН

Для отчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:

о достоверности и полноте отчета;

заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.

Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение — форма заполнена неверно.

Как заполнить бухгалтерский баланс по УСН в 2020 году

Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей, для пассивов (обязательств) — 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.

Баланс для УСН — пример

Обычно при составлении баланса у небольших компаний вызывает затруднение, куда отнести те или иные доходы и расходы. Чтобы яснее понимать, как составить баланс ООО на УСН, обойдемся без «дебетов/кредитов», а постараемся как можно проще разъяснить, как составить баланс по упрощенной форме.

ООО «Вымпел» занимается оптовой торговлей. Организовалась фирма в начале 2019 года. В организации используется кассовый метод учета. Уставный капитал 10 тыс. руб. Денежные средства, полученные от учредителя в счет вклада в УК, фирма потратила полностью на приобретение товаров. На конец года ООО имеет следующие показатели:

приобретены основные средства (ОС) со сроком использования 4 года – 160 тыс. руб.;

в расходы включено 50% от стоимости ОС (амортизация) – 80 тыс. руб.;

на складе лежат товары на 120 тыс. руб.;

на расчетном счете денежных средств – 78 тыс. руб., в кассе наличных средств не осталось;

закуплено товаров у поставщиков на сумму 5320 тыс. руб.;

товаров было продано на сумму 6410 тыс. руб., (5200 руб. плюс торговая наценка 1210 тыс. руб.); при этом за покупателями числится долг в сумме 141 тыс. руб.;

получено за услуги доставки товара от покупателей – 37 тыс. руб.;

потрачено на бензин и ГСМ – 50 тыс. руб.;

уплачено транспортного налога – 15 тыс. руб.;

начислена заработная плата персоналу 600 тыс. руб., остаток зарплаты, невыплаченной на конец года – 60 тыс. руб.;

начислен НДФЛ – 78 тыс. руб., остаток неуплаченного налога – 8 тыс. руб.;

начислены обязательные страховые взносы – 195 тыс. руб., неуплаченных на конец года осталось 25 тыс. руб.;

прочие расходы фирмы (канцтовары, комиссия банка за ведение и обслуживание расчетного счета, хозтовары) составили – 40 тыс. руб.;

задолженность поставщикам за товары на конец года – 73 тыс. руб.;

для пополнения оборотных средств организация взяла краткосрочный кредит на 6 месяцев, остаток задолженности по которому на конец года – 112 тыс. руб.;

на конец года не уплачен налог при УСН – 6 тыс. руб.

Как в балансе ООО «Вымпел» сгруппировать эти показатели?

Актив:

К материальным внеоборотным активам (строка 1150) относят оборудование к установке и ОС по остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС составляет: 160 – 80 = 80 (стоимость приобретения за минусом амортизации, отнесенной на расходы).

Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) в ООО нет, поэтому строка 1170 не заполняется.

К запасам по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) отнесли товары и материалы, находящиеся на складе – 120 тыс. руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) – 78 тыс. руб.

К финансовым и другим оборотным активам причисляют дебиторскую задолженность третьих лиц (к примеру, подотчетных лиц, покупателей за поставленные, но не оплаченные товары и услуги, авансы поставщикам), поэтому в строку 1230 включен долг покупателей — 141 тыс. руб.

Пассив:

Сначала подсчитаем расходы и прибыль.

Расходы от обычной деятельности компании составили 6260 тыс. руб. (5320 (оплата поставщикам) + 80 (амортизация ОС) + 50 (ГСМ) + 15 (транспортный налог) + 600 (зарплата)+ 195 (страхвносы на зарплату)).

Прочие расходы за год – 40 тыс. руб.

Итого расходов за год: 6260 + 40 = 6300 тыс. руб.

Выручка от деятельности: 6447 тыс. руб. (6410 (продано товаров) + 37 (услуги доставки).

Налог при УСН за год составил: (6447 – 6300) х 15% = 22 тыс. руб.

Чистая прибыль от деятельности составила: 125 тыс. руб. (6447 – 6300 – 22).

В пассив баланса записали:

В строку 1300 «Капитал и резервы» включили уставный капитал (10 тыс. руб.) и прибыль от ведения деятельности (125 тыс. руб.), итого – 135 тыс. руб.

К краткосрочным заемным средствам со сроком погашения менее 12 месяцев (стр. 1510) отнесли банковский кредит – 112 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (стр. 1520) включает долги компании: по заработной плате (60 тыс. руб.) + по НДФЛ (8 тыс. руб.) + по страхвзносам (25 тыс. руб.) + задолженность поставщикам (73 тыс. руб.) + налог УСН (6 тыс. руб.) = 172 тыс. руб.

Так как долгосрочных заемных средств и обязательств у фирмы нет, по строкам 1410, 1450 ставится прочерк.

Другие краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов, резервы расходов) также отсутствуют (строка 1550) – ставим прочерк.

Данные в балансе приводятся за три года — за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2019 г., графы баланса за предыдущие 2 года она не заполняет.

В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и расшифровка его фамилии, указывается дата заполнения. Для представления в ИФНС используется форма баланса с кодами строк, скачать которую можно ниже.

Образец бухгалтерского баланса при УСН:

balans.jpg

Нулевой баланс при УСН

Даже если фирма не ведет хозяйственную деятельность, отчетность она все равно предоставляет. Баланс фирмы абсолютно «нулевым» быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности, уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса, поэтому, как минимум, будут заполнены две строки – в пассиве строка «Капитал и резервы», а в активе «Денежные средства» или иная строка, в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями.

Баланс для УСН (бланк с кодами строк и без них) можно скачать ниже.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Бухгалтерский баланс при УСН

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН за 2019 год:

  1. Впишите данные в 5 строк в активе и в 6 строк в пассиве без деления на разделы.
  2. Используйте сведения за 3 года.
  3. Готовую форму отдайте на подпись руководителю (подписи бухгалтера не требуется).

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково. В статье ответим на вопрос, сдает ли ООО на УСН бухгалтерский баланс в 2020 году, и распространяются ли общие правила на ИП и НКО.

К малому бизнесу, по ФЗ от 24.07.2007 № 209, в 2019-м относились организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма может быть:

  • ИП;
  • НКО;
  • ООО.

На акционерные общества эти правила не распространяются, и они не имеют права применять упрощенку в бухучете. А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов (статья 6 № 402-ФЗ).

Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, нельзя, чтобы стоимость их амортизируемых основных средств на балансе превышала 100 млн рублей.

ФЗ № 402 и приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н предусматривают облегченную схему, по которой может составляться бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2019 год, но детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год

  • обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями;
  • или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, для уточнения степени существенности показателей и прочих уточнений).

В зависимости от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке и надо ли сдавать баланс при УСН в 2020 году? Не обязательно, но при желании разрешено составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).

Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере.

Как сделать упрощенный бухгалтерский баланс для УСН за 2019 год: бланк и рекомендации

Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН?

  • Учет бухгалтерских операций на УСН
  • Упрощенный план счетов на УСН «доходы» и «доходы минус расходы»
  • Упрощенный баланс: как правильно заполнить при УСН
  • Нулевой бухбаланс по УСН
  • Сроки сдачи и санкции за отсутствие баланса

Учет бухгалтерских операций на УСН

Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН.

Упрощенный способ бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности в упрощенном виде разрешается для следующих субъектов экономической деятельности:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • компаний, которые имеют статус участника проектов по разработкам и исследованиям «Сколково»;
  • некоммерческих компаний.

В отличие от полноценного бухучета, при использовании упрощенного бухгалтерского учета можно (информация Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-З/2016):

  • частично отказаться от использования ПБУ;
  • не использовать способ двойной записи — актуально только для микропредприятий и некоммерческих организаций;
  • использовать упрощенную систему учетных регистров или совсем от них отказаться;
  • фиксировать операции кассовым методом;
  • не применять переоценку и обесценивание активов;
  • формировать бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.

Правила бухгалтерского учета касаются и предпринимателей-упрощенцев. Пункт 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобождает ИП и лиц, ведущих частную практику, от ведения бухгалтерского учета и представления баланса.

Однако предприниматели-упрощенцы должны как минимум вести бухучет основных средств, чтобы не превысить лимит их остаточной стоимости в размере 150 млн руб., иначе ИП придется перейти на ОСН (письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-11-11/55403).

Возможность вести упрощенный бухгалтерский учет не освобождает налогоплательщиков, которые выбрали упрощенку, от обязанности вести в полном объеме книгу учета доходов и расходов (КУДиР, утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

Упрощенный план счетов на УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

Принимая во внимание тот факт, что компаниям на УСН разрешено применять упрощенную методику бухучета, план счетов также разрешено применять в сокращенном виде. Это означает снижение количества синтетических счетов в работе при УСН по принципу рациональности:

  • запасы учитываются на сч. 10 (в том числе те, которые в обычном бухучете отражаются на сч. 07, 11);
  • производственные затраты не распределяются по сч. 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, а суммируются на сч. 20;
  • готовая продукция и товары отражаются на сч. 41;
  • денежные средства в банках отражаются на сч. 51;
  • дебиторка и кредиторка собирается на сч. 76;
  • капитал фирмы отражается на сч. 80;
  • продажи, прочие доходы и расходы и конечный финрезультат собирается на сч. 99.

Можно сделать вывод, что счета плана счетов при УСН по доходам либо по схеме «доходы минус расходы» компании используют избирательно.

Важно! Необходимо утвердить сокращенный план счетов при УСН, который применяется компанией, в учетной политике.

Различия между упрощенным и классическим бухучетом, влияющие на правила заполнения бухгалтерского баланса при упрощенке, собраны в таблице:

Бухгалтерская отчетность при УСН: форма, требования, календарь

Организации, которые используют систему налогообложения по упраздненному типу, обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность при УСН. Согласно ст. 6 ФЗ № 402 они вправе применять упрощенное ведение и сдачу бухгалтерии, относясь к категории предпринимательства, которой это разрешено. Соответственно по упраздненной системе можно составлять баланс, отчет о финансовых результатах и иные документы в составе бухгалтерской отчетности при УСН. Если ООО не используют упрощенку, то сдают всю необходимую документацию в полном объеме. Что касается ИП на УСН, то согласно Федеральному Закону № 402 они не обязаны заниматься ведением бухгалтерского учета, а, следовательно, и осуществлять предоставление бухгалтерской отчетности при УСН.

Формы отчетности при УСН в налоговую инспекцию
Работа по УСН позволяет сократить количество налогов, которые юридическое лицо обязано уплачивать с доходов или выручки. Кроме того, не обязательной является декларация по НДС. При ведении бухгалтерской отчетности при УСН предприниматель выбирает размер налоговой ставки и в соответствии с ней производит оплату отчислений в ИФНС. Соответственно уполномоченному лицу нужно подготавливать гораздо меньше документов. Например, объектами налогообложения является следующее в отчетности при ведении бухгалтерского учета по УСН:
• доходы минус расходы со ставкой 15 %;
• доходы с налоговой ставкой 6 %;
• в регионах России — обе формы по сниженным ставкам.

Бухгалтерская отчетность должна подаваться в налоговую инспекцию в регламентированном порядке по установленным правилам. Сроки бухгалтерской отчетности при УСН зависят, в первую очередь, от назначения документации, которая бывает ежеквартальной и ежегодной.

Ввиду изменений в предоставлении сведений о финансах компании руководитель обязан предоставлять в ИФНС всего два бланка — баланс по бухгалтерии и отчет о финансовых результатах, а также необходимые приложения. В формах бухгалтерской отчетности, сдаваемой при УСН, больше не содержатся документы о прибыли и убытках, они заменены. Актуальными в 2017 году являются всего два приведенных отчета от бухгалтерского отдела.

Варианты сдачи отчетности при УСН
Организации могут уведомлять компетентные органы несколькими способами. Ранее баланс в бухгалтерской отчетности при УСН сдавался только в печатном виде лично в управление налоговой службы. Так же можно поступать и сейчас, однако занятые предприниматели на часто находят время для посещения ФНС. Поэтому доверенные лица вправе подавать обязательную бухгалтерскую отчетность для НКО при УСН за руководителей. Также осуществить сдачу документации можно по почте заказным письмом с приложенным описанием.

Необходимость в более оперативном сообщении между представителями бизнеса и государственными органами привела к возникновению нового способа оформлять и отправлять бухгалтерскую отчетность МУП при УСН — с помощью электронного документооборота через Интернет. Он позволяет за более короткие сроки без проблем подготовить нужные отчеты. Преимуществами такого метода являются:
• экономия времени;
• оперативность;
• легкость использования программ;
• наличие шаблонов, примеров;
• возможность мгновенной отправки.

Бухгалтерская отчетность при применении УСН может быть подана любым из перечисленных способов на усмотрение предпринимателя. Если общество с ограниченной ответственностью желает перейти на электронный метод подачи обязательной документации, нужно подать соответствующее заявление в уполномоченный орган. После этого квартальную бухгалтерскую отчетность при УСН можно отправлять, не выходя из кабинета. Что касается сроков, то они одинаковые для сдачи на бумажном носителе и электронном — до 31 марта года, следующего за отчетным.

Составление бухгалтерской отчетности при УСН
Упраздненная версия новой бухгалтерской отчетности при УСН умещается на трех листах, но в полной мере отображает результаты деятельности организации в плане финансов. Титульный лист содержит основные данные налогоплательщика. Заполнять все строки нужно внимательно, чтобы не допустить ошибок. В противном случае поданная документация вернется к вам для исправления в бухгалтерской отчетности при УСН неправильно приведенной информации. На заглавной странице указывают:
• ИНН, КПП;
• отчетный период и год;
• название организации;
• код ОКВЭД;
• данные плательщика.

Документ о финансовых результатах разместился на второй странице годовой бухгалтерской финансовой отчетности при УСН. Здесь уполномоченное лицо сначала вписывает общую информацию в виде числовых показателей по таким пунктам, как выручка, расходы по обычной деятельности, прочие доходы и расходы, проценты к уплате, налог на прибыль и чистая прибыль.

Далее список в бухгалтерской отчетности при УСН расшифровывает и дополняет указанные данные. Бухгалтерский баланс описывает актив и пассив финансовых средств организации. После заполнения данных категорий руководитель ставит подписи в местах, где это необходимо и оставляет контактные данные.

Бухгалтерская отчетность при УСН в ФНС: ответственность за просрочку
За несвоевременно поданные отчеты по бухгалтерии в налоговую общество с ограниченной ответственностью могут оштрафовать, поскольку необходимость сдачи данной документации закреплена статьей 126 Налогового Кодекса РФ. Ведение бухгалтерской отчетности ИП при УСН не требуется, поэтому административной ответственности предприниматели в данной категории бизнеса могут не бояться. А вот ООО отчитываться обязаны, согласно закону, плательщику выписывается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный в срок документ из бухгалтерской отчетности при УСН ЖСК.

Например, если организация не подала вовремя отчет о движении средств и отчет о финансовых результатах, то общий штраф составит 400 рублей. Чем больше документации не отправлено, тем больше сумма денежных взысканий. Кроме того, за просрочку формы баланса в бухгалтерской отчетности при УСН наказанию подлежит и сам руководитель. По закону его могут оштрафовать на 300-500 рублей.

Бухгалтерская отчетность по упрощенке: подводим итоги
Юридическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, которая приносит прибыль, обязуется отчитываться о своих финансовых успехах в несколько органов: ИФНС, ПФР, ФСС. Бухгалтерская отчетность при УСН, пример которой был дан выше, формируется в зависимости от формы собственности бизнеса, вида налогообложения и наличия или отсутствия сотрудников. Те, кто работают по упрощенке, имеют возможность в более легкой форме отчитываться в ИФНС. Формирование своей бухгалтерской отчетности при УСН происходит всего на нескольких листах и не имеет сложных таблиц. Преимуществами упраздненной документации в этом случае являются:
• простота заполнения;
• оперативность подготовки;
• возможность отправки руководителем ООО.

Календарь сдачи бухгалтерской отчетности при УСН должен соблюдаться в строгом режиме, иначе организацию могут настигнуть штрафные санкции. Используя электронный способ подачи, возможно не только быстро подготовить документы, но отправить их в налоговую службу. Для своевременного предоставления достаточно получить пример годовой бухгалтерской отчетности при УСН и заполнить свою по предлагаемому шаблону.

Сдаем отчетность по УСН с первого раза
Несмотря на упрощенную форму бухгалтерских отчетов, их составление требует грамотного подхода и знания законодательной базы. Если у вас возникли какие-либо вопросы по оформлению формы 4 бухгалтерской отчетности при УСН, содействие окажет компания «Финаби» — лидер в сфере предоставления бухгалтерских услуг. Мы поможем разобраться с определением активов и пассивов организации и проконсультируем по всем интересующим вас вопросам. Зная требования к бухгалтерской отчетности при УСН, наши специалисты без труда в срочном порядке составят документацию и передадут ее в государственный орган. Преимущества «Финаби» — это:
• многолетний опыт и стаж;
• информационная и правовая поддержка;
• налаженные связи со структурами;
• обязанности бухгалтерской отчетности при УСН;
• полноценное бухгалтерское сопровождение бизнеса.

Мы предлагаем выгодные условия сотрудничества с ИП, ООО и другими формами бизнеса. Наши квалифицированные бухгалтеры могут выступать в роли доверенного лица руководителя и полностью взять на себя решение вопросов, если бухгалтерская отчетность ведется при УСН. Мы занимаемся долгосрочными проектами для организаций по оказанию полного спектра бухгалтерских услуг, а также разовым содействием в решении небольших проблем по составлению обязательной документации.

Наши специалисты подскажут, какие формы бухгалтерской отчетности заполняем при УСН в текущем году. Законодательная база нередко привносит правки в регламент по оформлению и отправке отчетов, поэтому важно быть в курсе новостей, чтобы не допустить ненужных ошибок и не получить штраф. Если вы хотите узнать, какую именно бухгалтерскую отчетность при УСН сдаем в 2017 году, обратитесь к нашим консультантам. Позвонив по номеру, указанному на сайте, вы получите всю необходимую информацию. Компания «Финаби» поможет вам решить бухгалтерский вопрос любой сложности.

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?

  • Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
  • Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
  • Заполняем актив баланса по упрощенной форме
  • Пассив упрощенного баланса
  • Кому и когда нужно представлять баланс
  • Итоги

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.

О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.

Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.

Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

В некоторых формах заменен ОКУД.

В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести седения об аудиторе.

Новые машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.

Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.

Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.

Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2020 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал:

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

  • «Материальные внеоборотные активы».

ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 утратит силу. Как перейти на учет запасов по нормам ФСБУ 5/2019, читайте здесь.

Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).

  • «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

  • При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
  • Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
  • Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

  • «Капитал и резервы».

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

  • «Долгосрочные заемные средства».

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

  • «Другие долгосрочные обязательства».

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

  • «Краткосрочные заемные средства».

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

  • «Кредиторская задолженность».

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

  • «Другие краткосрочные обязательства».

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Пошаговую инструкцию по заполнению каждой строки упрощенного баланса см. в путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кому и когда нужно представлять баланс

Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) заинтересованным органам.

С 2019 года единственным таким госорганом является ФНС. Сдавать бухотчетность в статистику большинству компаний больше не нужно. Срок сдачи остался прежним — это 31 марта года после отчетного. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.

Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2020 — первый раз она обязана отчитаться за период с 10.10.2020 по 31.12.2021 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Блокировка счета в данном случае не применяется.

Итоги

Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.

Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector