Ведение бухучета в турагентстве на УСН

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах
  2. Счета, проводки

Всем спектром услуг по организации отдыха физических лиц внутри России и за рубежом занимаются туроператоры. Путевки от их имени продают туристические агенты. В сфере туризма взаимоотношения между участниками сделок строятся по цепочке туроператор – агент – клиент. Регламентация действий первых двух звеньев относится к сфере Закона от 24.11.1996 г. №132-ФЗ.

Вопрос: Как учитываются туристическими агентствами, применяющими УСН, денежные средства, поступившие по агентскому договору, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов?
Посмотреть ответ

Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах

Туроператором может быть только юридическое лицо, а турагенты имеют право осуществлять свою деятельность не только в качестве предприятия, но и в статусе ИП. Различия между этими двумя участниками турбизнеса в том, что агент занимается только реализацией готовых турпродуктов, а оператор обладает более широким спектром полномочий: от создания турпродукта до его продажи конечным потребителям.

ВАЖНО! При заключении сделок турагент в договорной документации обязательно прописывает информацию о непосредственном исполнителе работ по продаваемому турпродукту – им является туроператор.

Туристические компании в своей деятельности используют форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:

  • туристические услуги;
  • организация отдыха физических лиц в рамках внутреннего туризма;
  • въездной и выездной туризм;
  • турагентская деятельность;
  • экскурсионное обслуживание.

Вопрос: Как учитывается приобретение туристической путевки для работника? Какие при этом возникают налоговые последствия?
Организация по договору с туроператором приобрела для работника туристическую путевку в Крым стоимостью 41 300 руб. (НДС не предъявлен). Путевка оформлена на работника. Между организацией и туроператором подписан акт приема-передачи путевки. В день получения путевки от туроператора она передана работнику. Оплата произведена в безналичном порядке. Социальная выплата в виде оплаты организацией туристических путевок предусмотрена коллективным договором.
Посмотреть ответ

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение. При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Агентским договором обязательно устанавливаются периодичность и сроки оформления отчетов турагентом.

Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу. Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги турагенты показывают в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой к одной из дат:

  • день фактического получения денежных средств;
  • число, которым оператор утвердил и принял отчет.

Выбор конкретного способа отражения доходов должен быть сделан единоразово, он закрепляется в учетной политике. Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

  • траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
  • расходы по аренде офиса;
  • оплата труда наемным работникам;
  • покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.

ВАЖНО! Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу.

В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера.

ЗАМЕТЬТЕ! Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат.

Нюансы отражения в учете нестандартных ситуаций:

  1. Приобретенный для клиента электронный авиабилет сдается. В этом случае авиакомпания возмещает часть потраченных средств, оставляя себе оговоренную правилами сумму штрафа. Величина этого компенсационного удержания списывается на внереализационные расходы. В бухучете операция должна быть отражена в день осуществления возврата билета.
  2. Если компания занималась оформлением визы для работника, но документ не пригодился из-за отмены служебной поездки, понесенные расходы нельзя признавать в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Обоснование позиции – расходы для признания их в учете должны быть экономически оправданными, что невозможно сделать в случае с несостоявшейся загранкомандировкой.
  3. Чтобы электронный авиабилет стал основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете, все основные реквизиты на нем должны быть прописаны на русском языке. При наличии билета, заполненного на иностранном языке, налоговые органы могут потребовать официальный перевод реквизитов. Оспорить такую позицию налоговиков можно при помощи Письма Минфина от 26.04.2010 г. №ШС-37-3/656@.

Для туристических фирм наиболее удобной является упрощенная система налогообложения. У компаний есть выбор между двумя объектами налогообложения: по принципу принятия базы в виде всех доходов или путем применения налоговой ставки к прибыли. Во втором случае для учитываемых в расчете затрат необходимо готовить полный перечень подтверждающей документации, включая справки и бланки, позволяющие увидеть экономическую обоснованность проведенной операции.

Минфин в Письме от 27.01.2006 г. №03-11-04/2/20 разрешил включать в состав учитываемых в целях налогообложения затрат оплату услуг контрагентов за обеспечение клиентов питанием и проведение санаторно-курортных мероприятий. При отсутствии в турпродукте заложенной стоимости экскурсионного сопровождения оплата программ экскурсий тоже может быть учтена в налогооблагаемой сумме.

Счета, проводки

Операции, осуществляемые в рамках сотрудничества между турагентом и туроператором, в учете первых оформляются посредством таких типовых корреспонденций:

  • Д50 (или 51) – К62 — запись, отражающая поступление средств в кассу или на банковский счет турагента за проданный турпродукт;
  • Д62 – К90 — в сумме полученного дохода при его начислении в учете;
  • Д60 – К51 – произведена оплата стоимости турпродукта оператору, который является его владельцем и будет фактически оказывать предусмотренные путевкой услуги;
  • Д 26 – К60 — турагентом оприходована цена услуги туроператора по формированию туристического продукта;
  • Д90 – К26 — себестоимость услуг туроператора отнесена на расходы.

На этапе продажи турагентом путевок физическим лицам необходимо для отражения состояния расчетов со всеми участниками сделки применять счет 76. Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели. Корреспонденции будут такими:

  • Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
  • Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
  • Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
  • Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

Корректировка по возникшим курсовым разницам производится записью Д76/Туроператоры – К91 или обратной проводкой.

Туроператор ведет учет путевок на забалансовом счете 006. Приходование бланков осуществляется по дебету без двойной записи с этим счетом, реализация турпродукта будет сопровождаться списанием бланков строгой отчетности с кредита 006. В момент продажи путевки делается запись между дебетом 62 и кредитом 76. При поступлении оплаты задолженность по 62 счету закрывается. Выплата вознаграждения турагенту за его услуги по реализации путевок показывается через корреспонденцию Д76 – К90 с последующим перечислением денег (Д76 – К51).

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

Бухгалтерские услуги

Бухгалтерское обслуживание

  • Бухгалтерское обслуживание ИП
  • Бухгалтерское обслуживание организаций (ООО, ЗАО)

Услуги профессиональных бухгалтеров

  • Заполнение деклараций по налогам 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
  • Кадровое делопроизводство и аудит
  • Консультации по системе налогообложения
  • Консультационные услуги по бухучету
  • Налоговая декларация 2-НДФЛ
  • Нулевая отчётность ООО, ИП
  • Персонифицированный учет в ПФР
  • Расчет заработной платы
  • Услуга «Личный бухгалтер»
  • Налоговое консультирование организаций

Юридические услуги

Юридическое сопровождение

  • Арбитраж
  • Налоговые споры
  • Трудовые споры
  • Юридическое сопровождение крупного бизнеса
  • Юридическая поддержка среднего и малого бизнеса
  • Юридическая помощь организациям
  • Юридические консультации для ООО, ИП

Создание и регистрация фирм

  • Регистрация ИП в Москве под ключ
  • Регистрация ООО в Москве под ключ
  • Регистрация юридических лиц

Ликвидация

  • Ликвидация ООО
  • Ликвидация ИП

Дополнительные услуги

  • Открытие расчетного счета
  • Получение выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП
  • Представительство в суде
  • Регистрация кассового аппарата (ККМ)
  • Составление договоров
  • Экспертиза договоров и документов
  • Юридические адреса
  • Смена юридического адреса

Специализация Бэк-Офиса

  • Бухгалтерский учет для Агентства недвижимости
  • Бухгалтерский учет для Турфирмы и Турагенства
  • Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.
  • Бухгалтерский учет в оптовой торговле. Восстановление бухучета в оптовой торговле.
  • Бухгалтерский учет в интернет-магазине. Приходящий бухгалтер.
  • Бухгалтерский учет в салоне красоты. Бухгалтер для парикмахерской.
  • Бухгалтер для стоматологии
  • Бухгалтер для частного врача
  • Бухгалтерский учет для юриста
  • Бухгалтер для адвоката
  • Удаленная бухгалтерия для медицинского центра
  • Бухгалтерский учет в аптеке. Ведение бухгалтерии аптеки.
  • Бухгалтерский учет в образовательных учреждениях
  • Организация бухгалтерского учета на предприятии
  • Бухгалтерский учет в транспортной компании. Бухучет транспортных услуг.
  • Бухгалтерский учет автомобилей (аренда, торговля, лизинг)
  • Бухгалтерский учет в общественном питании. Бухучет в общепите.
  • Бухгалтерский учет в строительных организациях. Бухучет в строительстве.
  • Аренда — бухгалтерский и налоговый учет. Бухучет сдачи в аренду здания, помещения, оборудования, земли.
  • Бухгалтерский учет в магазине. Бухгалтер для магазина.
  • Бухгалтерский учет в туризме
  • Бухгалтерский учет ИП на ЕНВД
  • Бухгалтерский учет у страховых брокеров. Бухучет у брокеров.
  • Бухгалтерский учет в сфере услуг
  • Бухгалтерский учет в ресторане, кафе, доставке питания
  • Бухгалтерский учет у агентов. Бухучет у агента.

Бухгалтерский учет для Турфирмы и Турагентства

Бухгалтерский учет для Турфирмы и Турагентства

Туроператоры самостоятельно формируют турпакеты, приобретая проездные документы (авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы), гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание. Сформированные турпакеты реализуются самостоятельно покупателям или через агентства.

Учет доходов от реализации турпродуктов осуществляется Плану счетов бухгалтерского учета (18) на счете 90-1 «Выручка». К нему можно открывать субсчета по отдельным направлениям туроператорской деятельности (например, выездной, въездной, внутренний туризм) и по способам продажи (непосредственно покупателям, через агентскую сеть). Учет сформированных турпакетов ведется на счете 43 «Готовая продукция».

Себестоимость турпродуктов в части прямых расходов (стоимость услуг, приобретаемых непосредственно у поставщиков, например авиабилеты) и косвенных расходов, непосредственно связанных с формированием продукта, учитывается на счете 20 «Основное производство» с организацией аналитического учета по видам расходов, которые списываются в дебет счета 43 по каждому сформированному турпродукту.

Расходы на оплату труда сотрудников отделов формирования туров, маркетинга, отдела продаж учитываются на счете 20, расходы остального персонала — на счете 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 26 учитываются также расходы на содержание помещений, коммунальные и другие расходы сторонних организаций.

Бухгалтерский учет для Турфирмы и Турагентства

Расходы на рекламу, на участие в выставках, издание каталогов и другие подобные расходы отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».

Учет расчетов с покупателями услуг осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета по направлениям деятельности. Учет расчетов с поставщиками отдельных туристических услуг, из которых складываются турпакеты, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Бухгалтерский учет для Турфирмы и Турагентства

Годовой отчет турфирмы или отеля делаем согласно ПБУ 4/96 по общей методике с соответствие с текущим законодательством РФ. При этом надо учесть такие факторы.

В пояснительной записке указываем намечаемые изменения учетной политики будущего года. Из сказанного далее будет ясно, что выбор в данном случае есть, и он целиком зависит от решения главбуха (или директора, если он в этом что-то понимает). Если компания оформлена как малый бизнес, записку можете не писать и спец. формы не заполнять.

Далее формируем комиссию в составе главбуха, директора, и одного из работников (а лучше – одного из учредителей) компании и проводим инвентаризацию всех имеющихся на балансе средств и обязательств. Итог инвентаризации должен совпасть с итогом актива баланса в отчете.

Если в составе учредителей компании есть иностранцы или зарубежные организации, к отчету необходимо будет также приложить заключение о проведении аудиторской проверки. То же самое требование обязательно, если ваша компания публичная (ОАО), если объем выручки от 500000 МРОТ и больше, или сумма актива больше, чем 200000 МРОТ (но такой компании вряд ли нужны наши советы).

Отчетность ведется в рублях. Если на счетах компании или в кассе есть доллары, евро, гривны, иная инвалюта, или они появлялись на счете в течение отчетного года, переводим их в рубли по курсу на день составления отчета, и в таком виде показываем.

Сумму, которую нам предстоит заплатить в бюджет из прибыли (дебет счета 81), в отчете о прибылях/убытках указываем по статье «Отвлеченные средства».

А теперь о тонкостях учетной политики. Нюансы возникают потому, что в различных Законах РФ по-разному решается вопрос о правовой сущности путевки.

Из одних документов следует, что это договор купли-продажи. В этом случае момент реализации наступает в минуту передачи путевки на руки клиенту в турагентстве.

Другие акты говорят о том, что путевка – договор оказания услуг, ее цена – это сумма предоплаты. В этом случае момент реализации – дата благополучного возвращения туристов из путешествия. И бухгалтер должен учесть также все сроки реального оказания туристу обещанных в путевке услуг.

Объем реализации турпродукта в этих случаях будет различный: есть туристы, которые купили путевку на будущий год, есть и те, кто к 31 декабря еще не закончил отдых или путешествие. Поэтому в начале каждого года главбух должен рассчитать, какой метод учета компании выгоднее, и представить этот расчет руководителю (хотя бы на примере прошедшего года). Решение по этому поводу на наступивший год должен принять руководитель компании в пояснительной записке . Задним числом его изменить нельзя.

Суммы НДС, предъявленные в счетах-фактурах поставщиков услуг в Российской Федерации, учитываем на счете 19 для возмещения их в дальнейшем из бюджета.

НДС не облагаются услуги санаториев и домов отдыха, находящихся на территории России, если при оформлении путевок использованы бланки строгой отчетности. Заграничные туры также НДС не облагаются.

Размер налога на прибыль будет зависеть от избранной вами учетной политики. Это ясно из сказанного выше. При кассовом методе учета турпродукт будет реализован в день, в который турфирма получила за него деньги. В некоторых случаях (например, если путевки или тур в целом закуплены организацией для своих работников или иных лиц) он наступит раньше момента фактической передачи путевок на руки. В этом случае всю сумму предоплаты надо учесть как выручку.

Бухучет и налогообложение в турфирмах

На Audit-it.ru с 25 сентября по 31 октября проходила он-лайн конференция “Бухучет и налогообложение в турфирмах”. На вопросы наших читателей отвечала Татьяна Барышева, руководитель ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»:

1. БСО у турфирм

Вопрос №1. Турфирмы обязаны или имеют право применять бланки строгой отчетности? И есть ли утвержденный законодательно такой бланк?

Ответ:

На сегодняшний день ситуация такова, что все турфирмы обязаны оформлять туристскую путевку для обязательной выдачи туристам.

Основания для выдачи туристской путевки туристам это:

1) Закон «Об основах туристской деятельности в РФ», статьи 1 и 10. По Закону бланк туристической путевки является неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. В нем указываются общая цена последнего и условия путешествия;

2) «Правилам оказания услуг реализации туристского продукта», утвержденные постановлением Правительства РФ № 452 от 18 июня 2007 года. Согласно Правилам, условия путешествия и общая цена туристского продукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Таким образом, Законодателем туристская путевка указана в качестве обязательной и неотъемлемой части договора на реализацию туристского продукта.

Поэтому, Вам следует своим клиентам оформлять бланк путевки.

Для оформления туристкой путевки Вы можете руководствоваться формой бланка «Туристская путевка», который утвержден приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н. Типовая форма «ТУР-1» данным приказом отменена.

За отсутствие бланков путевки, скорее всего Роспотребнадзор может привлечь Вас к административной ответственности по статье 14.8 КоАП, п.1: «нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей».
Еще раз об ответственности за невыдачу туристкой путевки сказано в Письме Роспотребнадзора от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32.

Вопрос №2. Должен ли бланк «Туристической путевки»(второй экземпляр), храниться у турагента?

Ответ:

Да, именно у него и должен храниться второй экземпляр путевки.

Новая форма турпутевки не имеет отрывного талона.

Бланк содержит два листа: первый лист — самокопирующийся, его выдают туристу, второй — для турфирмы.

2. Доходы в турфирмах

Вопрос №1. Здравствуйте! Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения и является турагентом. Лето — период экскурсий. С заказчиками — теплоходами мы заключаем агентские договора. Агентское вознаграждение определяем после вычета из перечисленной ими суммы расходов на питание туристов, экскурсии по музеям. Включается ли в такой перечень расходов оплата за проведение экскурсий нашим сотрудникам. И вообще надо ли нам с ресторанами и музеями заключать свои агентские договора или агентского договора с заказчиком будет достаточно?
Сейчас договоров с прочими контрагентами, кроме заказчиков и туроператоров у нас нет и на оплату нашим сотрудникам, отраженных в калькуляции, агентское вознаграждение не уменьшаем. Как все-таки правильно? Благодарю заранее.

Ответ:

Добрый день! Агентское вознаграждение, по правилам ГК, определяется любым, установленным сторонами, способом. Это, может быть, процент от стоимости проданной экскурсии, фиксированная сумма в рублях, сумма, полученная расчетным путем и др. .

Похоже, что в Вашем случае вознаграждение определяется по формуле. Поэтому, на мой взгляд, Вам нужно подробно изложить в договоре механизм расчета вознаграждения.

А с ресторанами и музеями — конечно же, нужно заключать договоры. При этом Вы можете заключать любые договоры — агентские или об оказании услуг, все зависит от сложившейся схемы работы.

Возможно, если Вы мне предоставите дополнительную информацию, как-то-предмет договора и обязанности сторон по договору, я более конкретно отвечу на Ваш вопрос.

Вопрос №2. Здравствуйте! Большое спасибо за вашу конференцию! Узнала много нового. Наше турагентство применяет упрощенную систему налогообложения, доходы минус расходы. В основном все договора с туроператорами купли-продажи, недавно прочитала, что при таких договорах доходом считается вся сумма денежных средств, поступившая от туриста, потому что турпутевка это не продукт, а всего лишь подтверждение договора и сумму перечисленную туроператору, в расходы мы отнести не можем, правильно ли это и если да, то что можно сделать в этой ситуации, так как фирма проработала уже год. С уважением, Татьяна.

Ответ:

Добрый вечер, Татьяна! Да, действительно, некоторые туроператоры заключают договоры купли-продажи с агентствами. И да — были Письма ИФНС о том, что путевка — не товар, в расходную часть при УСНО мы ее стоимость не принимаем и т.д.

Чтобы избежать «разборок» с налоговыми, была разработана схема:

1) с клиентом Вы заключаете агентский договор;

2) с оператором — купля-продажа.

Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в Вашем распоряжении при исполнении поручения туриста. Оформленный надлежащим образом Отчет Агента является документом, который подтверждает Вашу выручку.

Вопрос №3. Еще вопрос по этой теме. Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в нашем распоряжении, когда будет приниматься такой доход, в день когда деньги поступили от туриста(а мы принимаем и авансы), или когда денежные средства перечислены туроператору(уже за минусов нашего вознаграждения)? Как в этом случае будет выглядеть запись в книге учета доходов расходов, есть графы доходы не облагаемые единым налогом при УСН и расходы не облагаемые, нужно и в эти графы ставить суммы: приход от туриста и расход туроператору или достаточно в графе доходы облагаемые единым налогом поставить вознаграждение. С Уважением, Татьяна.

Ответ:

Доход принимается по дате признания выручки (в общем случае — это дата подписания Отчета Агента Принципалом-туристом). То есть, возникает эта Выгода лишь ПОСЛЕ перечисления Туроператору денег клиента, когда понятно, какой размер скидки Вы заработали, это во-первых. И, во-вторых, как было сказано выше, после утверждения Отчета Агента. А аванс от туриста — это не Ваши деньги, они не принадлежат Вам ни в один момент.

В книге учета доходов и расходов будет отражена только сумма вознаграждения.

Я вышлю Вам схему проводок для Вашего случая в программе 1С. Если Вы все сделаете правильно, то в Книгу Д/Р попадет только сумма вознаграждения (АВТОМАТИЧЕСКИ!).

Не смотря на то, что кое-какие операции все ж придется сделать руками (это зачет 60 счета и 76.5), в остальном — все делается через документ возможностями 1 С (7.7 версии).

Пример. ПроводкиПоручение1С_УСНО_туризм

КУПЛЯ-ПРОДАЖА С ТУРОПЕРАТОРОМ

Договор поручение с туристом

Бухгалтерский учет туристического агентства

Компании, которые представлены в сфере туризма, подразделяются на:

  • Туроператоров,
  • Турагентства,
  • Турфиры- организации, которые имеют разрешение на продажу путевок и могут сочетать совмещать деятельность и туроператора, и турагентства.

Туроператор специализируется именно на создании тура, это тот, кто проводит тур, разрабатывает маршрут, экскурсии, снаряжение, питание. Туроператоры самостоятельно формируют турпакет, приобретают проездные документы, визы, ваучеры гостиниц. Туроператор обязан иметь лицензию (разрешение на вид деятельности).

Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение. Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.

Турагентсво реализует туристический продукт. Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков:

  1. перевозка,
  2. размещение,
  3. единая цена в российских рублях.

Турагентств больше, чем Туроператоров. Как правило, Турагентство — это компании, которые являются субъектами малого предпринимательства и применяют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Между Турагентством и Туроператором заключается посреднический договор (договор поручения или агентсткий договор), в котором оговариваются все условия, включая размеры вознаграждения.

Бухгалтерский учет туристических фирм зависит от того, какие функции выполняет туристическая компания. В настоящей статье мы рассмотрим некоторые особенности, которыми отличается бухгалтерский учет Турагентств.
Какие проводки должен делать бухгалтер Турагентства.

  1. Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006.
  2. На сумму реализованной путевки Дт 62 Кт 76 “Расчеты с Туроператором”.
  3. На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт 62.
  4. Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.
  5. Отражаем выручку Турагента — вознаграждение Турагента от продажи путевки Дт 76”Расчеты с Туроператором” Кт 90.
  6. Начисляем НДС с вознаграждения Турагента Дт 90 Кт 68 “НДС”.
  7. Перечисляем Туроператору деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения Турагента Дт 76 “Расчеты с Туроператором” Кт 51.

Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного.

Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд.

Перечислим некоторые особенности, которые должны принять во внимание бухгалтера, решившие организовать бухгалтерский учет Турагенств.

Документальное оформление сделок.

Отношения между Турагентом и Туроператором должны оформляться следующими документами:

  • Агентский договор с Туроператором,
  • Отчет Агента об исполнении поручения- подтверждение вечичины выручки,
  • Документы об оплате путевок Туроператору,
  • Документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.

Отношения между Турагенстром и покупателем туристической путевки (туристом) должны оформляться следующими документами:

  • Договор на оказание услуг,
  • Акт об оказании услуг,
  • Бланк-Заказ,
  • Путевка,
  • Приходный ордер,
  • БСО или чек ККТ.

Обязательная выдача БСО.

Турагент обязан выдать покупателю — туристу Туристическую путевку. Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью Договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и Турагентства.

В каких случаях обязательно применение ККТ.

В случае выдачи БСО можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

Это положение не действует в тех случаях, когда клиент внес предоплату (аванс) за путевку. В случае получения аванса за путевку клиенту необходимо выдать чек ККТ.

Если же Турагент реализует клиентам другие, не туристические продукты, например, бронирование авиа-билетов, без применения ККТ работать нельзя.

Обязательное составление Отчета Агента о продаже путевок.

Турагент обязан представить Туроператору Отчет Агента о продаже путевки.
В Отчете производиться расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем Туроператора. Отчет Агента о продаже путевки подтверждает доход Турагента.

Аналитика в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет туристических фирм необходимо организовать таким образом, чтобы все аналитические данные были отражены на счетах бухгалтерского учета.

При постановке бухучета по 62 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

  1. Наименование (ФИО) покупателя-туриста.
  2. Наименование Тура, № договора с покупателем.
  3. Наименование Туроператора, № договора с Туроператором.

При постановке бухучета по 76 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

  1. Наименование Туроператора.
  2. Наименование или № договора с Туроператором.
  3. Наименование Тура.

Отражая туристические путевки за балансом на 006 или на 004 счете (в случае, если с Туроператором заключается договор комиссии), рекомендуется учитывать следующие характеристики путевки:

  1. учетная цена путевки,
  2. отпускная цена путевки,
  3. Туроператор и № договора с Туроператором.

Каким образом учесть затраты на рекламный тур.

Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

  • командировочные расходы,
  • прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

  • приказ директора на командировку,
  • командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),
  • проездные документы (билеты),
  • копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
  • служебное задание и отчет о служебной командировке,
  • авансовый отчет командированного.

Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).

Если бухгалтер решит учесть рекламный тур как прочие или как материальные расходы, необходимо грамотно оформить документы и тем самым подтвердить производственный характер расходов на рекламный тур.

Аргументы Турагента могут быть, например, такими:

  1. Деятельность Турагента направлена на продвижение туристических продуктов.
  2. Продвижение турпродуктов — это комплекс мер, направленных на реализацию туристических продуктов.
  3. Реклама, включая участие в выставках, посещение рекламных мероприятий, направлена именно на реализацию туристических продуктов.
  4. Менеждер, обслуживающий туристов, должен обладать обширной и надежной информацией для качественного обслуживания туристов.

Рекомендуем оформить Приказ о проведении мероприятия, План проведения мероприятия, Смету на его проведение, Отчет о проведении мероприятия.

Если Вам необходима помощь, если бухгалтерский учет Турагентства представляет для Вас какие-то сложности, предлагаем обратиться к специалистам СальдоКонсалт через форму обратной связи.

Директору турфирмы на заметку: как облегчить себе бухгалтерию

Работа турагентства — это не только рассказы о морях и общение с туроператорами. Немалую часть занимает и оформление финансовых документов и бухгалтерия. Сегодня мы расскажем, как турфирме облегчить себе жизнь и автоматизировать этот процесс.

  • 30 июня 2014 09:00

Работа турагентства — это не только рассказы о морях и общение с туроператорами. Немалую часть занимает и оформление финансовых документов и бухгалтерия. Сегодня мы расскажем, как турфирме облегчить себе жизнь и автоматизировать этот процесс.

На сегодняшний день существует немало программных решений для автоматизации процесса бухучета. Одни включают в себя множество не всегда нужных турфирме модулей и стоят дорого, другие же, наоборот, предлагают все по минимуму и часто требуют доработок. Как выбрать «золотую середину»? Сегодня портал для турагента разбирается в программах для финансового и бухгалтерского учета.

Кто в агентстве бухгалтер?

Как правило, на практике вопрос о том, кто же занимается вопросами бухгалтерии в турагентствах решается одним из трех способов.

Так, нередко в турфирме бухгалтерией занимается непосредственно ее руководитель. Как правило, это наиболее удобный способ в случае, если агентство небольшое и/или директор уже имеет достаточный опыт работы с бухгалтерскими документами.

Второй способ — взять бухгалтера на аутсорсинг. Приходящий специалист подходит для агентств, где сам руководитель или не желает заниматься финансами самостоятельно, или не может уделять этому занятию много времени в связи с большим объемом основной работы.

Стоит отметить, что бухгалтер на аутсорсинге наиболее популярный способ ведения финансового учета. По заверениям турпрофи, заключение договора с таким специалистом — весьма выгодная сделка для компаний с не очень большими объемами.

Ну, и наконец, в более крупных компаниях финансы ведет собственный бухгалтер или даже отдел бухгалтерии. Связано это в первую очередь с тем, что на определенном этапе развития агентство сталкивается с большим объемом финансовых документов, и приходящий специалист, а тем более руководитель, уже не может отследить и проконтролировать все процессы.

Автоматизировать или нет?

Поскольку среди наших читателей больше турпрофи, а не бухгалтеров, рассмотрим ситуацию, когда сам директор занимается бухгалтерией. В этом случае также возможны варианты:

Так, если расчетов не так много, некоторые директора предпочитают не автоматизировать процесс учета финансов и вести его в простых офисных программах, в частности, в EXCEL, отмечая, что это весьма удобный и выгодный вариант для небольших фирм.

Однако, по мере роста турфирмы возникает необходимость совершенствовать этот процесс: данных становится все больше и больше, и правильно учесть и посчитать все «на коленке» уже затруднительно. Тогда многие компании выбирают для учета финансов специализированные бухгалтерские программы:

Для того чтобы турфирме было проще и быстрее справиться с бухгалтерией самостоятельно, существует достаточно много программных решений.

Какие бывают программы?

Условно все программы для автоматизации бухгалтерии можно разделить на 2 больших группы:

1. Программы, предназначенные для профессиональных бухгалтеров

В этом случае вникнуть во все дела неспециалисту будет крайне сложно, однако профи легко разберется в функционале и знакомых терминах. Профессиональные программы часто имеют несколько рабочих версий и отраслевых решений, ведь в крупные компании зачастую требуют индивидуального подхода и программу приходиться «донастраивать» под конкретные запросы.

2. Программы, ориентированные на руководителей, самостоятельно ведущих учет финансов компании

Такие программы разработчики стараются адаптировать под «небухгалтера». Как правило, система разговаривает с пользователем на простом языке, который будет понятен обывателю. Однако в этом случае и функционал программы будет меньше, так как рассчитан исключительно на небольшие предприятия с небольшим документооборотом.

Впрочем, не всегда эти решения существуют в чистом виде на практике. Крупные фирмы-разработчики предусматривают комплексный подход и взращивание своего клиента от ИП до крупной сети. Так в начале бизнес-пути клиент пользуется простейшим модулем по ведению книги доходов и расходов, а затем, по мере роста, добавляет в пакет другие продукты (для расчета зарплаты, расширения на несколько офисов и др).
Как правило, программы формируют отчеты в специализированных форматах и сдавать их можно посредством электронных каналов связи.

В этом случае данные загружаются в программы, предназначенные для передачи отчетности в электронном виде (например, «СКБ Контур», «Текском» и др.).

Что чаще всего выбирают агентства?

Самыми популярными программами для автоматизации бухгалтерии, по отзывам турпрофи, являются гигант 1С и продукты компании СКБ Контур.

Стоимость: от 3500
Подходит для: малых, средних и крупных предприятий с любой системой налогообложения
Состоит из: Программа и Облачный сервис.
Специальное образование: базовые знания бухгалтерии
Программа напомнит, когда нужно сдавать те или иные отчеты.
Возможность отправлять отчетность через интернет.
Обновления устанавливают специалисты компании или сами пользователи.

1С — это не одна программа, а среда разработки, в которой специалист может создать, настроить и достроить конфигурации системы, индивидуализируя ее. В последнем случае сделать это могут и сторонние разработчики за доп.плату. По отзывам турагентов, лидером в сфере бухгалтерских программ является 1С.

Весомый плюс 1С в том, что бухгалтеры ее хорошо знают и если в компании сторонний специалист или профессиональный бухгалтер в штате, скорее всего, проще ему будет работать именно со знакомым интерфейсом.

В настоящий момент существует достаточно много готовых отраслевых решений для 1С, написанных сторонними разработчиками. Не обделили вниманием и сферу туризма.

Первым продуктом, реализуемым для турфирм стал 1С-Рарус: Турагенство на базе 1С 7, вышедший на рынок несколько лет назад. Однако, после многочисленных жалоб агентств, программа была снята с продажи и на ее место в прошлом году пришла следующая версия — «1С-Рарус: Турагентство» на базе 1С 8.

Однако, это не единственная разработка для турфирм. Кроме нее на рынке есть «1С Апельсин. Турагентство» от компании «Проф-Партнер».

В этих программах директор может не только управлять агентством (учет туристов, заявок), но и производить все необходимые бухгалтерские операции, не выгружая данные в таблицу.

Этой функции, к примеру лишена еще одна программа-тезка — «1С: Турагентство» — от компаний «Геософт». Все финансовые данные из нее выгружает в стандартную 1С.

Впрочем, по мнению профи стандартной версии вполне хватает для работы.

Стоимость: 0 — 12 000 в год
Подходит для: небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН.
Облачный сервис .
Простой язык.
Специальное образование: не требуется
Программа напомнит, когда нужно сдавать те или иные отчеты.
Возможность отправлять отчетность через интернет.
Обновления бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Бухгалтерия от Контура знакома пользователям под старыми названиями Эльба и Эврика. Это облачный сервис, который предполагает, что все данные хранятся на серверах компании и доступ к информации доступен не только с рабочего компьютера, но и из любой точки планеты, где есть интернет. Сервису не нужно обучаться, его не нужно обновлять.

«Контур.Эльба» предназначена для самостоятельных руководителей, которые работают без бухгалтера. Она поможет по шагам сформировать весь нужный пакет документов для открытия ИП или ООО, а так же сдавать отчетность в налоговую в дальнейшем.

Сервис разговаривает с пользователем на понятном языке, популярно объясняя что, куда и когда нужно отнести и что значит та или иная цифра.

Профессиональная версия «Контур.Бухгалтерия» (в прошлом Эврика) также подсказывает пользователю дальнейшие шаги, но предназначена для профессиональных бухгалтеров и включает в себя больший функционал. Это экономичный вариант для бухгалтера небольшой компании. Быстрый расчет зарплаты, больничных, отпусков, подготовка всей необходимой отчетности по сотрудникам в ФНС, ПФР и ФСС. Возможность подключить аккаунт руководителя.

Что еще предлагает рынок?

Однако на вышеупомянутых программах ассортимент бухгалтерского софта не заканчивается. На рынке существуют как программы-старички, которые работают уже не один десяток лет и известны в узкой среде, так и молодые, перспективные сервисы, делающие ставку на простой интерфейс и облачные технологии.

В таблице мы условно разделили все предложенные варианты на «Программы» и «Облачные сервисы», подразумевая под программой локальную версию, которая устанавливается на компьютер, а под облачным сервисом — интернет версию, в которой можно работать по сети из любой точки планеты.

Конечно, решений в данной области масса, поэтому мы решили рассмотреть только те из них, что упоминаются на профессиональных туристических и бухгалтерских форумах.

Чтобы вам было легче сориентироваться они объединены в удобную табличку, где вы можете увидеть каким функционалом обладают те или иные предложения и для кого они подходят.

Название Стоимость Обновления Для кого подходит Программа или Облачный сервис Простой язык Требуется ли специальное образование
Ауби Центр 300 — 15000 в месяц бесплатные на период абонентского обслуживания небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН Облачный сервис
Бизнес Пак бесплатно, но есть дополнительные платные опции Обновления бесплатные, новая версия загружается пользователем самостоятельно. малых предприятий, работающих по УСН и ОСНО.
Формирует книгу доходов и расходов только для УСН (6%)
Пакет программ *
Бонус 4400 — 30000 рублей в год Обновления бесплатные на срок действия лицензии, устанавливаются автоматически через интернет. малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО Программа Требуется бухгалтерское образование
Бухсофт Есть бесплатные модули
от 1200 рублей первичная покупка программы
от 2200 рублей (Облачный сервис)
Бесплатные, устанавливаются пользователем самостоятельно малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО Облачный сервис, Программа * базовые знания бухгалтерии
Бэст 4800 — 110000 (первичная покупка) Продление лицензии платное: 10-20% от стоимости первичного продукта малых и средних предприятий, работащих по УСН и ОСНО Программа *
ВС:Бухгалтерия 900-7000 рублей (первичная покупка) Годовая подписка на обновления платно: 1500 р Подходит для малого и среднего бизнеса. Для крупных предприятий требуется расширенный функционал программы. В программе можно вести разные режимы налогообложения и УСН, ОСНО Программа
Инфин от 700 рублей в год — Облачный сервис
12 000 — 19500 первичная покупка программы
Обновления бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя. — для Облачный сервис
Продление лицензии платное: от 7800 в год. — для программы
малых, средних и крупных предприятий, работающих по ОСНО и УСН. Облачный сервис, Программа *
Инфо-бухгалтер 4000 — 77000 рублей в первый год Продление лицензии платное: от 2000 рублей в год малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО. Программа *
Мое дело 540-5069 рублей в месяц Годовая подписка на обновления платно: 1500 р для малого и среднего бизнеса, работающих по ОСНО и УСН Программа *
Небо 0-3500 в месяц бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя. небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН. Облачный сервис *
Парус-предприятие от 22500 рублей первичная покупка Продление лицензии 15 % — 30% от текущей стоимости программных продуктов малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО. *
ПК «ЭОН» 6000 рублей первичная покупка Продление лицензии платное: 3000 рублей в год малых, средних и крупных предприятий, работающих по УСН и ОСНО.
ПК «ЭОН» предназначен только для формирования налоговой, бухгалтерской, статистической отчетности и иных документов, представляемых в государственные органы.
Программа *
ПростБух 6000 (для ИП), 8000 (для ООО) первичная покупка Продление лицензии: 3000 (для ИП), 4000 (для ООО)
Обновления бесплатные, устанавливаются пользователем
только для компаний и ИП, раотающих по УСН Программа *
Турбо 9 от 4900 первичная покупка 900 рублей/квартал малых и средних предприятий, работающих по ОСНО и УСН Облачный сервис,
Программа
базовые знания бухгалтерии

При подготовке материала была использована информация с сайтов разработчиков, а также информация, полученная от специалистов компаний и использующих программы турагентов.

?Коллеги, а кто у вас в Турагентстве Бухгалтер? И какую программу вы используете?

Ведение учета в турагентстве

Сегодня в сфере туризма работает три вида компаний. Это туроператоры, турагентства и туристические фирмы. Туроператоры специализируются на создании туров. Специалисты таких компаний разрабатывают маршруты, обеспечивают туристов экскурсионным сопровождением, подбирают партнеров в странах назначения.

Туристические агентства занимаются реализацией туристических продуктов. Последние характеризуются тремя признаками:

  • перевозкой;
  • размещением;
  • формированием стоимости тура в валюте страны функционирования агентства.

Турагентства чаще всего являются субъектами малого предпринимательства. Большинство из них работают с использованием упрощенного налогового режима.

Особенности работы турагентств

Туристическое агентство сотрудничает с туроператорами на условиях посреднических договоров. Последние регулируют деловые отношения партнеров. Организация бухгалтерского учета в туристическом агентстве определяется спецификой деятельности компании. Бухучет фактически зависит от выполняемых агентством функций.

Как правило, бухгалтеру компании приходится осуществлять стандартные агентские проводки. Соответствующим образом организовывается и ведется налоговый учет. Для решения поставленных задач могут привлекаться внешние специалисты. Аутсорсинг бухгалтерии – рациональное решение для туристического агентства.

Специфика ведения бухучета в турагентстве

Туристическое агентство на УСН может использовать разные схемы налогообложения. Если ведется учет доходов и расходов, налоговые отчисления рассчитываются в установленном действующим законодательством порядке. То же самое касается схемы учета доходов.

Обязательными для эффективной деятельности структуры являются и другие виды учета. Учет продаж используется в управленческих целях. Аналитика эффективности продаж позволяет планировать развитие бизнеса, оптимизацию бизнес-процессов и т.п. Не менее важен и грамотный учет капитала. Он должен вестись на регулярной основе.

Бухгалтерский учет в туристическом агентстве может вестись штатными специалистами, бухгалтером-внештатником, аутсорсинговой компанией. Свои особенности имеет каждая схема. Комплексное бухгалтерское сопровождение туристического агентства позволяет оптимизировать затраты на содержание штата, минимизировать риски несдачи или несвоевременной сдачи отчетов и получения штрафов. Кроме того, аутсорсинг обеспечивает доступ руководителям агентства к актуальной нормативной базе, касающейся бухгалтерии и налогообложения. Комплексное сопровождение предусматривает предоставление экспертных консультаций по актуальным для заказчика услуг вопросам.

Учетные нюансы

Любое туристическое агентство в процессе предпринимательской деятельности использует бланки строгой отчетности. Задача бухгалтера – правильно организовать их учет. Основным бланком строгой отчетности для любого агентства является туристическая путевка.

Особого внимания требует учет и осуществление кассовых операций. Большинство современных агентств работают с применением ККТ. В соответствии с законом, без контрольно-кассовой техники не допускается принятие предоплаты за туры. Также чеком должна быть подтверждена покупка такой услуги, как бронирование билетов или отеля.

Бухгалтерский и налоговый учет в туристическом агентстве не так сложен, как может показаться. Но он достаточно специфичен. Хотите избежать досадных ошибок, чреватых штрафными санкциями со стороны ИФНС? Доверьте организацию и ведение учета профессиональным специалистам «Консалтинг Премиум».

  • Услуги для юридических лиц
    • Консультация ООО
    • Нулевая отчетность
    • Квартальная отчетность
    • Годовая отчетность
    • Проверка учета
    • Восстановление учета
    • Бухгалтерское обслуживание
    • Проверка контрагента
    • Цены для Юридических Лиц
  • Услуги для ИП
    • Консультация ИП
    • Налоги ИП
    • Отчетность ИП
    • Упрощенная система налогообложения
    • Бухгалтерское обслуживание ИП
    • Цены для Предпринимателей
    • Проверка контрагента
  • ЭЦП выпуск электронно-цифровой подписи

Мы действующие члены Института Профессиональных Бухгалтеров России

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector