Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Сроки уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за 2 квартал 2021 года

Сроки уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за 2 квартал 2021 года

Налог на имущество организаций (далее – НИО). Налоговая декларация по НИО сдается только раз в год – не позднее 30 марта. При этом, налогоплательщики НИО обязаны по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года) исчислить и уплатить авансовые платежи по налогу (ст. 382 и ст.383 НК РФ, ст.1.1 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III).
Авансовые платежи исчисляются налогоплательщиками НИО самостоятельно, по итогам каждого отчетного периода, исходя из налоговой базы и ставки по налогу, и уплачиваются по месту нахождения организации.
При представлении налоговой декларации по НИО по итогам налогового периода (календарного года) авансовые платежи учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму налога к уплате. То есть авансовые платежи помогают равномерно распределить налоговую нагрузку по году.
В 2021 году для авансовых платежей по НИО установлены следующие сроки уплаты (с учетом переноса из-за выходных дней):
— за первый квартал — не позднее 30-го апреля текущего года;
— за полугодие — не позднее 30-го июля текущего года;
— за девять месяцев — не позднее 1-го ноября текущего года.
Земельный и транспортные налоги организаций. Декларацию по земельному и транспортному налогам подавать не нужно. Эта обязанность была отменена в 2021 году. Налог и авансовые платежи (за 1, 2 и 3 кварталы) организация рассчитывает и уплачивает самостоятельно. Налог нужно уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Авансовые платежи надо перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В 2021 году для авансовых платежей по земельному и транспортному налогам установлены следующие сроки уплаты (с учетом переноса из-за выходных дней):
— за первый квартал — не позднее 30-го апреля текущего года;
— за второй квартал — не позднее 2-го августа текущего года;
— за третий квартал — не позднее 1-го ноября текущего года.
Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество за 2 квартал 2021 года организациям необходимо перечислить не позднее 30-го июля 2021 года, авансовые платежи по земельному налогу и транспортному налогу – не позднее 2-го августа 2021 года.
Обращаем внимание налогоплательщиков-организаций на необходимость своевременной уплаты авансовых платежей. Уплата налога только по истечении календарного года, без уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов, может привести к значительной нагрузке по уплате годовой суммы налога единым платежом, а также к излишним расходам в виде пеней, начисленных за каждый день просрочки авансового платежа.

Пресс-служба УФНС России по Республике Бурятия

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация является субъектом МСП, ведущим деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях. Уплачивает налог на имущество и земельный налог авансовыми платежами в разных регионах. Она освобождена от уплаты земельного налога и налога на имущество за 2 квартал 2020 года. По этим налогам организация уплачивает авансовые платежи.
Нужно ли в бухгалтерском учете отражать освобождаемые от уплаты авансовые платежи за 2 квартал 2020 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу, которые не должны уплачиваться в бюджет согласно ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ, не начисляются в бухгалтерском учете.
Специалистами высказывалась и иная точка зрения, но учитывая изменения, внесенные в порядок заполнения деклараций по налогу на имущество и земельному налог, мы полагаем, что на сегодняшний день она не вполне актуальна.

Обоснование позиции:
Согласно пп.пп. 9, 10 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее Закон N 172-ФЗ) организации и ИП из реестра субъектов МСП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, освобождены от уплаты:
— налога на имущество организаций — в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
— земельного налога — в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности.
1. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее — Декларация по имуществу) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. При ее заполнении сумма налога, освобожденная от уплаты на основании ст. 2 Закона N 172-ФЗ, отражается в виде льготы. Приказом ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ (вступает в силу с 3 ноября 2020 г. и применяется начиная с представления Декларации по имуществу за налоговый период 2020 г.) введены коды для такой льготы по разным видам получателей (2010501, 2010502, 2010503, 2010504 и т.д. (см. Приложение N 6 к Порядку заполнения Декларации по имуществу)).
В письме ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ «О кодах налоговых льгот для применения ст. 2 Закона N 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)» описан следующий порядок отражения льготы по ст. 2 Закона 172-ФЗ в Декларации по имуществу:
— в разделе 2 код льготы указывается в первой части стр. 230, а во второй части этой строки проставляются нули. При этом в стр. 240 проставляется сумма льготы, то есть сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г;
— в разделе 3 код льготы указывается в первой части стр. 110, а во второй части этой строки проставляются нули. При этом в стр. 120 проставляется сумма льготы, то есть сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г.
2. Декларация по земельному налогу (далее — Декларация по земле) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@. Сумма налога, освобожденная от уплаты на основании ст. 2 Закона N 172-ФЗ, отражается в ней также в виде льготы.
В письме ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ «О кодах налоговых льгот для применения ст. 2 Закона N 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)» описан следующий порядок отражения льготы по ст. 2 Закона N 172-ФЗ в Декларации по земле:
— в разделе 2 код льготы (3021501, 3021502, 3021503, 3021504) указывается в первой части стр. 220, а во второй части проставляются нули. По стр. 230 указывается сумма налоговой льготы в рублях.
Из чего следует, что в налоговых декларациях налог на имущество организаций и земельный налог за 2020 год начисляются в суммах, уменьшенных на льготу по ст. 2 Закона N 172-ФЗ.
3. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета (далее — Инструкция) утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
В Инструкции закреплено, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
В общем случае затраты на уплату налога на имущество и земельного налога по решению организации включают в состав: прочих расходов на счете 91-2 или расходов по обычным видам деятельности на счете 26.
При этом согласно п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете расходы признаются, если имеется уверенность, что произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Освобождение от уплаты налогов установлено на законодательном уровне, а в декларациях освобождаемые части налогов отражены в виде льгот. Поэтому. напротив, присутствует определенность, что уменьшения экономических выгод в виде уплаты налогов за период апрель-июнь 2020 года не произойдет. Единственным элементом неопределенности могут быть возможные ошибки при расчете налогов, которые выявит налоговый орган после сдачи декларации. Но мы исходим из того, что суммы налогов исчислены верно.
Поэтому в бухгалтерском учете начислять налог (авансовый платеж), по нашему мнению, необходимо только на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
В связи с этим организации и ИП из реестра субъектов МСП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, суммы авансовых платежей по налогу на имущество и земельному налогу за 2 квартал 2020 года, по нашему мнению, не должны начислять в бухгалтерском учете. Соответственно, и обязанности в последующем включать суммы уплаченных налогов в состав прочих доходов не возникает.
Вместе с тем существует мнение (обнаруженное нами в сети Интернет) о том, что такой авансовый платеж можно учесть в бухучете во 2 квартале 2020 года. Ведь при методе начисления расходы признаются независимо от их оплаты. А на дату списания суммы авансового платежа (после подачи Декларации по имуществу за 2020 год) признать доход, сделав проводку по дебету счета 68 и кредиту счета 91-2 (26). Но учитывая изменения, внесенные в порядок заполнения деклараций по налогу на имущество и земельному налогу, мы полагаем, что на сегодняшний день она не вполне актуальна.
Кроме того, такое мнение не совпадает с разъяснением, представленным в п. 7 Информации Минфина России от 15.07.2020 N ПЗ-14/2020 «О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции». В нем говорится, что сумма, на которую организация освобождена от обязанности уплатить налог на прибыль за II квартал 2020 г., относится в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль, признаваемого в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Аналогичные суммы по другим налогам и страховым взносам относятся в уменьшение соответствующих расходов, признаваемых в соответствии с ПБУ 10/99. На наш взгляд, формулировка «в уменьшение расходов» не предполагает первоначальное признание расходов, а в последующем включение их в состав доходов (иначе финансовое ведомство не преминуло бы упомянуть доходную часть учета).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Что учесть при подаче деклараций по имущественным налогам в 2020 году? (А.А. Сурков, журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 7, июль 2020 г.)
— Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ «О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)» (Е.В. Чимидова, журнал «Нормативные акты для бухгалтера», N 13, июль 2020 г.);
— Вопрос: Начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года и за II квартал 2016 года. Дебет 20 Кредит 76,09 — в расходах отражена плата за «Платон» за I и II кварталы 2016 года. С 01.01.2016 налоговая инспекция должна предоставить льготу по налогу автоматически по данным из реестра «Платона». Необходимо ли снять с затрат начисления по «Платону» за I квартал 2016 года и II квартал 2016 года в размере авансового платежа по транспортному налогу и суммы, учтенной за оплату «Платон», в размере, равном авансовому платежу по транспортному налогу, а остаток платы по «Платону», превышающий размер налога, оставить на затратах на счете 20? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Ответ прошел контроль качества

19 октября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

avans_po_nalogu_na_imushchestvo_za_1_kvartal_2020_goda.jpg

Похожие публикации

В последние годы налогообложение имущества юрлиц претерпело некоторые изменения. Рассмотрим, как рассчитать и уплатить аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 г.

Налог на имущество организаций: 1 квартал 2020 – кто должен платить

Начиная с 2020 года ежеквартальные «Расчеты по авансовому платежу» отменены, поэтому подавать в ИФНС отчет или декларацию налога на имущество 1 квартала 2020 г. предприятиям не нужно. Декларация по-прежнему подается только за год – по окончании налогового периода не позднее 30 марта следующего года (ст. 386 НК РФ).

Уплачивать авансовые платежи не требуется, если властями региона не установлены отчетные периоды по налогу – в этом случае компании рассчитывают и уплачивают налог только по итогам года. Но если отчетные периоды введены, организации обязаны исчислять и уплачивать ежеквартально авансовые платежи.

Отчетные периоды при расчете налога из кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы, а при расчете по среднегодовой стоимости – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода.

С 2019 года налогом не облагается движимое имущество компаний. Налоговым объектом являются только объекты недвижимости – основные средства, учитываемые на балансе (ст. 374 НК РФ). Организации, не владеющие недвижимым имуществом, не являются плательщиками налога, поскольку отсутствует объект налогообложения, а значит, они не должны уплачивать авансы и сам налог, а также подавать декларацию по нему.

Срок уплаты авансовых платежей

Ст. 383 НК РФ предписывает регионам самостоятельно определять сроки уплаты авансов по имущественному налогу.

В связи с коронавирусной пандемией, срок уплаты авансов по налогу на имущество за 1 квартал 2020 г. продлен до 30 октября 2020 г., а за 2 квартал – до 30 декабря 2020 г. (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020). Но это продление действует только для тех налогоплательщиков, кто на 01.03.2020 числился в Реестре МСП, и чья основная деятельность относится к пострадавшим отраслям.

Остальные плательщики налога на имущество уплачивают аванс за 1 квартал в установленные регионами сроки. Если такой срок приходится на апрель, то в связи с введением «нерабочих» дней Указами Президента (период с 30 марта по 30 апреля 2020 г.), он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 6 мая. Но если на компанию действие Указов не распространяется, и она продолжает работать, перечислить авансовые платежи нужно в обычные сроки.

Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2020

Налоговая база по каждому облагаемому объекту определяется отдельно. В зависимости от способа оценки недвижимых объектов, различают два способа расчета налога на имущество:

  • по кадастровой стоимости;
  • по среднегодовой стоимости.

Расчет по кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января отчетного года, и внесенная в ЕГРН, применяется к объектам, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. После проведения оценки регионы принимают соответствующие законы о порядке определения налоговой базы.

Ставки налога для расчета по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа (АП) в 2020 году выглядит так:

АП = КС на 01.01.2020 х СН / 4, где

КС – кадастровая стоимость объекта,

СН – ставка налога.

Если у компании право собственности на объект возникло (или прекращено) в течение отчетного периода, при расчете необходимо учитывать коэффициент владения (КВ) таким имуществом. Он рассчитывается так:

КВ = Число полных месяцев владения объектом / Число полных месяцев в отчетном квартале

Если право владения на объект возникло до 15 числа месяца или было утрачено после 15 числа, такой месяц считается полным.

Пример 1

Компания имеет в собственности 2 помещения. По первому кадастровая стоимость на 01.01.2020 определена в сумме 2 300 000 руб., по второму кадастровая стоимость – 1 900 000 руб. 12 марта второе здание было продано. В регионе применяется ставка 2%. Рассчитаем аванс налога на имущество 1 квартала 2020 г.

  • По первому зданию:

2300000 х 2% / 4 = 11500 руб. – сумма авансового платежа по первому зданию.

  • По второму зданию необходимо учесть коэффициент владения. Т.к. здание продано до 15 марта, полных месяцев владения в 1 квартале – 2 (январь и февраль), число месяцев в квартале 3, соответственно, коэффициент равен 2/3:

2 / 3 х (1900000 х 2% / 4 ) = 6333 руб. – сумма аванса по второму зданию.

Итого платеж за 1 квартал 2020:

11500 + 6333 = 17833 руб.

Расчет по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость применяется для расчета, когда стоимость по кадастру не определена. Для расчета авансового платежа 1 квартала потребуются данные бухучета об остаточной стоимости объекта на начало каждого месяца отчетного периода и на 1 апреля.

Налоговая ставка при расчете по среднегодовой стоимости не может превышать 2,2%. Ставки устанавливаются субъектами РФ.

Формула расчета за 1 квартал 2020 выглядит следующим образом:

АП = (ОС на 01.01.2020 + ОС на 01.02.2020 + ОС на 01.03.2020 + ОС на 01.04.2020) / 4 х СН, где

ОС – остаточная стоимость недвижимости на соответствующую дату;

4 – число месяцев отчетного периода + 1 (1 квартал: 3 + 1, полугодие: 6 + 1, 9 месяцев: 9 + 1).

Пример 2

Рассчитаем аванс 1 квартала 2020, если по данным бухучета остаточная стоимость офисного здания, принадлежащего компании, составляла:

  • на 01.01.2020 – 980 000 руб.,
  • на 01.02.2020 – 973 000 руб.,
  • на 01.03.2020 – 966 000 руб.,
  • на 01.04.2020 – 959 000 руб.

Ставка налога в субъекте – 2,1%.

Авансовый платеж составит:

(980 000 + 973 000 + 966 000 + 959 000) / 4 х 2,1% = 969 500 х 2,1% = 20 360 руб. – аванс за 1 квартал 2020 г.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Нужно ли сдавать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

Отчет по авансовым платежам по налогу на имущество — квартальный расчет аванса по имущественным взносам. С 2020 года его больше не предоставляют.

Нужно ли сдавать отчет в 2020 году

С января 2020 года отчет по форме КНД 1152028 отменен. ИФНС принимает только годовую декларацию по налогу на имущество — до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Региональные власти устанавливают для налогоплательщиков обязанность по уплате ежеквартального имущественного аванса. Правила исчисления авансовых платежей в 2020 году изменились: взнос рассчитывают по измененной кадастровой стоимости недвижимости.

Сроки налоговой отчетности за 3 квартал 2020 года:

  1. НДС — до 26.10.2020. Подробности — в статье «Отчетность по НДС в 2020 году».
  2. Прибыль — до 28.10.2020. Подробности — в статье «Декларация по налогу на прибыль: заполнение и сдача».
  3. Декларация по ЕНВД — до 20.10.2020. Порядок заполнения — в статье «Налоговая декларация по ЕНВД».
  4. Упрощенная налоговая декларация — до 20.10.2020. Порядок заполнения — в статье «Единая (упрощенная) налоговая декларация: особенности заполнения».
  5. 6-НДФЛ — до 02.11.2020. Правила — в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ. Полное руководство».

Как не пропустить важные изменения

Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!

Когда платится налог на имущество организаций в 2019 году

Правила уплаты регулируются главой 30 НК РФ. С 2019 года имущественным фискальным сбором организаций облагается только недвижимость. Ранее организации уплачивали сбор в бюджет не только за недвижимость, находящуюся в собственности, но и за движимые объекты основных средств: машины, оборудование, инвентарь и др.

С 01.01.2019, если организация не имеет в собственности объектов недвижимости, она не признается плательщиком имущественного налога, и такой компанией авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2019 не заполняются.

Авансы: сроки сдачи и форма отчета

В связи с изменением порядка исчисления имущественных фискальных сборов были внесены изменения и в налоговую декларацию, и в расчет по авансовым платежам (его иногда называют декларация по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года). Бланки отчетных форм утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (в ред. от 04.10.2018).

Сроки сдачи отчетности установлены статьей 386 НК РФ. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2019 предоставляется не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Сдается отчетность по месту нахождения недвижимости. Если компания имеет в собственности недвижимость и в месте регистрации, и в другом регионе, то сдать отчетность придется в два региона. Связано это с тем, что имущественный фискальный сбор является региональным и поступления от него идут в бюджет субъекта Федерации.

Как рассчитать авансовый платеж по имуществу организации

Налогооблагаемая база для расчета представляет собой стоимость объекта недвижимости:

  • кадастровую;
  • балансовую.

Ставки устанавливаются региональными органами власти, но их размер ограничен ст. 308 НК РФ:

  • для недвижимости, по которой налоговая база определяется как балансовая стоимость, ставка не может превышать 2,2%;
  • для объектов с кадастровой стоимостью ставка устанавливается не выше 2%.

Сумма годового налога к уплате определяется так:

Сумма авансового платежа определяется и уплачивается ежеквартально. Авансовые платежи по налогу на имущество 2019 для юридических лиц рассчитываются так:

Материал по теме Пример расчета налога на имущество организаций

Сроки уплаты в 2019 году

Даты уплаты имущественного фискального сбора и авансовых платежей по нему устанавливают субъекты Федерации. В Санкт-Петербурге установлены следующие сроки перечисления в бюджет:

  • по итогам года — не позднее 30 марта;
  • авансовый — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2019 перечислите не позднее 30.10.2019.

Если дата платежа выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то последний срок платежа переносится на первый следующий рабочий день.

Заполнение налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

ООО «Компания» имеет на балансе два объекта недвижимости:

Первоначальная стоимость — 900 000 руб.

Начисленная амортизация на 01.01.2019 — 300 000 руб.

По Зданию 2 налоговый платеж рассчитывается от среднегодовой остаточной стоимости. Для расчета за 3 квартал нам нужно знать остаточную стоимость на следующие даты:

Дата Первоначальная стоимость Начисленная амортизация Остаточная стоимость
01.01.2019 900 000 300 000 600 000
01.02.2019 900 000 303 000 597 000
01.03.2019 900 000 306 000 594 000
01.04.2019 900 000 309 000 591 000
01.05.2019 900 000 312 000 588 000
01.06.2019 900 000 315 000 585 000
01.07.2019 900 000 318 000 582 000
01.08.2019 900 000 321 000 579 000
01.09.2019 900 000 324 000 576 000
01.10.2019 900 000 327 000 573 000

Средняя стоимость объекта определяется так:

Начинаем заполнение с титульного листа. На нем указываются регистрационные данные организации и ИФНС, в которую предоставляется отчет. Для 3 квартала необходимо указать код налогового периода «18».

Коды отчетных периодов:

  • 21 — 1 квартал;
  • 17 — полугодие (2 квартал);
  • 18 — 9 месяцев (3 квартал).

Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года, код отчетного периода указывается «18».

Заполняем разделы 2 и 2.1 в отношении объекта недвижимости, по которому производится налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 исходя из балансовой стоимости.

Заполняем раздел 3 в отношении объекта недвижимости, по которому производится расчет, исходя из кадастровой оценки.

В последнюю очередь заполняем раздел 1. В нем указывается сумма к уплате в разрезе ОКТМО и КБК.

Налог на имущество для юридических лиц в 2021 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев», имущество которых попадает в перечень ст. 346.11 НК РФ и облагается налогом по кадастровой стоимости. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. Разница в том, что в первом случае налог рассчитывается нарастающим итогом, а во втором — поквартально. В статье расскажем о расчете налога в 2021 году.

Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%. Также есть нулевая ставка, которая применяется в отношении объектов, определенных распоряжением Правительства (от 22.11.2017 № 2595-р) .

Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.

Если в вашем субъекте не установлены налоговые ставки, применяйте те, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Сроки уплаты имущественного налога в 2021 году

Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда вам платить налог на имущество (ст. 383 НК РФ). Если в региональном законе не предусмотрено иное, организация перечисляет авансовые платежи в течение налогового периода. Как правило, последний срок уплаты аванса по налогу — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала. Но уточните актуальный срок в своем регионе.

  • Расчет за первый квартал — 30 апреля 2021;
  • Расчет за 6 месяцев — 30 июля 2021;
  • Расчет за 9 месяцев — 1 ноября 2021.

Четыре квартала года составляют налоговый период по налогу на имущество. Поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию в сроки, установленные законодательством субъекта, но не позднее 30 марта.

С 2020 года отменена обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также появляется возможность сдать единую налоговую отчетность по налогу.

Налогоплательщик, который состоит на учете в разных ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости в одном субъекте РФ, сможет отчитываться в одну инспекцию по своему выбору. Налоговый орган субъекта нужно уведомить о своем решении до 1 марта.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости в 2021 году

В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой стоимости.

Под кадастровую стоимость попадают объекты недвижимости из п. 1 ст. 378.2 НК РФ:

  • административные бизнес-центры вместе с помещениями;
  • различные торговые центры вместе с помещениями;
  • нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся);
  • недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств;
  • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения или сооружения , расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

С этой недвижимости нужно платить налог по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость по ней определена, а сами объекты недвижимости перечислены в региональном законе. Если хотя бы одно из требований не исполнено, налог надо рассчитывать по среднегодовой стоимости. По объектам, перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не составляют региональные перечни. Кадастровое налогообложение этих объектов предусматривается региональным законом. Если кадастровая стоимость не установлена, то тоже считайте налог по среднегодовой стоимости.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»

Система рассчитает налог, подготовит платежку

« Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам » .

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

В 2021 году уточнили порядок расчета налога на имущество, когда меняется кадастровая стоимость недвижимости. По стандартным правилам изменение кадастровой стоимости не повлияет на расчет налога в текущем и прошлых периодах (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Однако есть два случая, при которых налог пересчитывают:

1. Кадастровая стоимость изменилась задним числом, то есть до начала текущего или истекшего налогового периода. Даты начала применения измененной кадастровой стоимости в разных случаях перечислены в ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Например, такое может быть, если индекс недвижимости снизился более чем на 30 %.

2. Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.

Налог на движимое имущество

С 1 января 2019 года для организаций отменен налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. В 2020 году движимое имущество по-прежнему не облагается налогом.

Однако сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе как ОС, теперь нужно отражать в разделе 4 декларации по налогу на имущество. Это связано с тем, что в основные направления налоговой политики на 2021-2023 годы включили проработку возврата обложения движимого имущества налогом. Власти обещают снизить ставки, чтобы налоговая нагрузка на бизнес не выросла. Кроме того, обложение движимого имущества поможет избежать многочисленных споров по категории объектов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Налог на имущество в 2021 году

Авансы по налогу на имущество

Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению недвижимое имущество. Если иное не предусмотрено региональным законодательством. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К июлю 2020 года она упала до 70 000 рублей.

Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей.

Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.

Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей

Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2021 года исходя из кадастровой стоимости.

Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости. Узнать ее можно в специальном сервисе, введя кадастровый номер или адрес объекта.

Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей.

Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей.

Налог на имущество за 2021 год

Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.

  • 1 января —1 165 000 рублей
  • 1 февраля — 1 157 000 рублей
  • 1 марта — 1 149 000 рублей
  • 1 апреля — 1 141 000 рублей
  • 1 мая — 1 133 000 рублей
  • 1 июня — 1 125 000 рублей
  • 1 июля — 1 117 000 рублей
  • 1 августа — 1 109 000 рублей
  • 1 сентября — 1 101 000 рублей
  • 1 октября — 1 093 000 рублей
  • 1 ноября — 1 085 000 рублей
  • 1 декабря — 1 077 000 рублей
  • 31 декабря — 1 069 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000) / 4 = 1 153 000 рублей

Авансовый платеж = 1 153 000 × 2,2% / 4 = 6 341,5 рубля

Авансовый платеж за 6 месяцев

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000 + 1 133 000 + 1 125 000 + 1 117 000) / 7 = 1 141 000 рублей

Авансовый платеж = 1 141 000 × 2,2% / 4 = 6 275,5 рубля

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 +. + 1 093 000) / 10 = 1 129 000 рублей

Авансовый платеж = 1 129 000 × 2,2% / 4 = 6 209,5 рубля

Уплата налога за год

Налоговая база = (1 165 000 +. + 1 069 000) / 13 = 1 117 000 рублей

Платеж по налогу за год = 1 117 000 × 2,2% — (6 341,5 + 6 275,5+ 6 209,5) = 5 747,5 рубля

Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Попробуйте 14 дней бесплатной работы!

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector