Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Срок оплаты налога на прибыль

Похожие публикации

Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога предприниматели и компании на спецрежимах не значатся (п. 1 стат. 246 НК РФ). Чтобы получить точный ответ, необходимо учитывать, за какой период перечисляется фискальный платеж и каким способом платит организация авансы.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы. При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года.

Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб. за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении квартальных авансов

Годовая сумма перечисляется не позже установленного срока для предоставления в ИФНС декларации по «прибыли» (п. 1 ст. 287 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 289 НК – это 28 марта. Квартальные суммы перечисляются не позднее 28-го числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога в 2018 г. для тех, кто не платит ежемесячные авансы:

• За 2017 г. – 28.03.2018
• За 1 кв. 2018 г. – 28.04.2018 (суббота, объявленная рабочей в связи с переносом праздничных дней)
• За полугодие 2018 г. – 30.07.2018
• За 9 мес. 2018 г. – 29.10.2018
• За год 2018 – 28.03.2019 г.

Следовательно, основная дата – 28-ое число, которое актуально для предоставления отчетности по «прибыли». Уплата налога не может быть выполнена позже срока, установленного для подачи декларации/расчета , кроме случаев совпадения крайнего срока уплаты с нерабочим днем – тогда платеж переносится на ближайший за ним рабочий день. Если налогоплательщик нарушит законодательно установленные сроки авансовых платежей, ему придется заплатить пени. При просроченной уплате годового налога начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении авансов по месяцам

Когда компания платит авансы помесячно, с последующей доплатой по итогам прошлого квартала, срок установлен как 28-ое число для всех месяцев текущего отчетного периода. При этом зачет таких сумм производится в счет авансов отчетного периода – для ежемесячных сумм, в счет налога последующего периода – для ежеквартальных сумм.

Пример

Предположим, что компания в 2018 году платит налог на прибыль каждый месяц.

Чтобы не нарушить нормативные сроки и перечислить средства в бюджет вовремя, бухгалтеру необходимо аванс за январь заплатить не позже 29-го января, за февраль – 28-го февраля и т.д. Если потребуется сформировать платежку на доплату за квартал, крайней датой будет 28-ое число за расчетным кварталом.

То есть, при расчетах за 1 кв. 2018 г. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Доплата по окончании каждого квартала производится не позже 28 числа месяца после отчетного периода. За год доплата выполняется до 28-го марта следующего года.

Срок уплаты налога на прибыль при перечислении авансов из реальной прибыли

Если же компания перечисляет платежи из реальных сумм прибыли, для уплаты также действует 28-ое число, но не текущего месяца, а следующего (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, предприятиям дается налоговая фора длительностью в один месяц. За январь рассчитаться с государством следует до 28-го февраля, за февраль – до 28-го марта и т.д. Уплата сумм за год выполняется до 28-го марта следующего за отчетным года.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Новые сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году

Порядок и сроки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль «в обычной жизни» зависят от размера годовой выручки, от того, по итогам какого периода налог исчислен, и в каком порядке фирма рассчитывает авансовые платежи. В связи с эпидемией коронавируса эти сроки автоматически переносятся. Новые сроки, конечно, тоже учитывают особенности расчетов с бюджетом. На сколько месяцев перенесен тот или иной платеж, читайте в статье и смотрите таблицу.

За какие периоды платят налог на прибыль

Налог на прибыль платят по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов рассчитывают и перечисляют авансовые платежи .

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год с 1 января по 31 декабря. Уплатить налог и отчитаться по нему нужно после завершения года, когда становится известна фактическая налогооблагаемая прибыль фирмы.

Внутри налогового периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи. Их рассчитывают за каждый отчетный период. Отчетными периодами для организации могут быть:

• I квартал, полугодие и 9 месяцев;
• месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависят от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Фирма может платить только квартальные авансы, если ее годовая выручка не превышает 60 млн. рублей.

Если годовая выручка превышает 60 млн. рублей, то можно платить:

• ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если фирма платит авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она и перечисляет их ежемесячно.

Сроки уплаты налога на прибыль

Годовой налог на прибыль уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса таковы (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• 28 апреля;
• 28 июля;
• 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Если же фирма платит налог ежемесячно от фактической прибыли, то это нужно делать не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях, если 28 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как сдвинули сроки уплаты налога на прибыль

Мы вспомнили правила уплаты налога на прибыль, из которых следуют разные сроки для расчетов с бюджетом.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 в связи со сложной экономической обстановкой из-за эпидемии коронавируса установлены «автоматические» отсрочки по налоговым платежам на 2020 год, в том числе и по налогу на прибыль.

Такие отсрочки установлены фирмам и ИП, входящим в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и ведущим деятельность в бизнесе, который пострадал от коронавируса. Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Коды ОКВЭД, которые вошли в правительственный список, утверждены Постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434 и от 10 апреля 2020 года № 479.

Эти компании и ИП получают, во-первых, отсрочку на 6 месяцев по налогу на прибыль, уплачиваемому за 2019 год. Причем независимо от порядка уплаты авансовых платежей.

Во-вторых, также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов по налогу на прибыль, подлежащих уплате за март и 1 квартал 2020 года.

А на 4 месяца сдвинуты сроки уплаты авансов, подлежащих уплате за апрель-июнь и 2 квартал и полугодие 2020 года.

Рассчитать новый срок несложно. Если платеж относится к периодам за март и 1 квартал 2020 года, общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 6 месяцев, если это платежи за апрель, июнь, 2 квартал и полугодие 2020 года — общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 4 месяца.

Чтобы не быть голословными, для вашего удобства мы составили таблицу со сроками уплаты налога на прибыль до и после изменений в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей. Также учли переносы в связи с выходными днями.

Таблица. Перенос сроков уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2020 году

За какой период уплачивается	Срок уплаты без учета переноса	Срок уплаты с учетом переноса
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За I квартал 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За I полугодие 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
Доплата за I квартал 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.08.2020
За май 2020 года	Не позднее 28.05.2020	Не позднее 28.09.2020
За июнь 2020 года	Не позднее 29.06.2020	Не позднее 28.10.2020
Доплата за I полугодие 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года	Не позднее 28.05.2020	Не позднее 28.09.2020
За май 2020 года	Не позднее 29.06.2020 (28 июня – воскресенье)	Не позднее 28.10.2020
За июнь 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)

Организации и ИП, которые не попали в список особо пострадавших, платят налоги в сроки, смещенные с учетом объявленных нерабочими дней с 30 марта по 30 апреля, без дополнительных отсрочек. То есть они должны рассчитаться с бюджетом в первый рабочий день после нерабочего периода — 6 мая.

Ну а те, кто с 30 марта по 30 апреля продолжают работать, поскольку не относятся к льготным отраслям, которых не коснулись нежданные «выходные», рассчитываются с бюджетом в общеустановленном порядке (см. таблицу).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

НАЛОГ В 2012 ГОДУ: порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

НАЛОГ В 2012 ГОДУ: порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

Что изменилось для физических лиц? В 2012 году жителям Российской Федерации следует оплачивать транспортный, земельный и налог на имущество по факту пользования в 2011 году. В этом году сроки внесения сумм по всем имущественным налогам сближены – физические лица смогут уплатить все три налога в сроки не позднее 01.11.2012. До 01.10.2012 каждому налогоплательщику будет направлено единое уведомление относительно всего имущества, собственником которого он является (транспортные средства, земля, квартира, дом, гараж и пр.) вместе с платежными документами на каждый из трех перечисленных налогов.
Для организаций порядок исчисления и сроки уплаты земельного и транспортного налогов остались прежними. Также действуют и принимаются авансовые платежи по итогам каждого квартала (отчетного периода). Сумму налогов организации исчисляют собственными силами, а налоговую декларацию по итогам каждого налогового периода представляют в налоговый орган в установленные НК РФ сроки.

Уплата транспортного налога

Сроки уплаты налога на транспорт определяются законодательными актами субъектов РФ с учетом ограничений, установленных федеральным законодательством. Налогоплательщики транспортного налога — это лица (физические и юридические), на которых зарегистрированы транспортные средства — объекты налогообложения. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим (прошедшим) налоговым периодом (календарный год). Юридические лица в течение налогового периода вносят в бюджет авансовые платежи, а по итогам истекшего налогового периода уплачивают сумму налога.

Уплата земельного налога

Срок уплаты земельного налога для организаций, ИП и физических лиц, признающихся налогоплательщиками по этому виду налогов, устанавливают представительные органы муниципальных образований в рамках ограничений, продиктованных федеральными законами. Согласно положениям ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ физическим лицам по итогам налогового периода (а это календарный год) налог на землю следует уплатить не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим (прошедшим) налоговым периодом на основании налогового уведомления. Для организаций и ИП, вносивших согласно законодательству в течении налогового периода авансовые платежи, сума налога к уплате за истекший налоговый период — это самостоятельно исчисленная сумма налога за минусом внесенных авансовых платежей.

Уплата налогов на прибыль и имущество

Налог на прибыль организаций по итогам года следует вносить не позднее 28 марта следующего года. Авансовый платеж по итогам отчетного периода (квартал, 6 и 9 месяцев) уплачивают не позднее 28 дней со дня окончания каждого отчетного периода. Ежемесячный авансовый платеж организации вносят не позднее 28-го числа. Уплата налога на имущество граждан в установленные сроки регламентируется местными представительными органами в соответствии с федеральным законодательством относительно ограничения сроков уплаты налога. Уплата налогов на имущество организаций регламентируется региональным законодательством и предполагает внесение (25-го числа месяца, наступившего за истекшим отчетным периодом) авансовых платежей и суммы налога за год по истечении налогового периода не позднее сроков, установленных налоговым кодексом для подачи налоговой декларации.

Порядок исчисления и уплаты налогов

При УСН размер суммы налога по итогам налогового периода определяется плательщиками налога лично и исчисляется как процентная доля налоговой базы соответствующая налоговой ставке. Если объектом налогообложения выбраны доходы по итогам каждого отчетного периода, то суммы авансовых платежей исчисляют из размера ставки налога и полученных по факту доходов. Общая сумма налога и размер авансовых платежей при исчислении уменьшаются на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование) и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Если объектом налогообложения выбрана сумма доходов, уменьшенная на величину расходов, то по итогам отчетных периодов исчисляют размер суммы авансового платежа с учетом ставки налога и фактически полученных доходов за минусом расходов, которые исчисляются нарастающим итогом с момента начала нового налогового периода до окончания каждого отчетного периода с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Налог, который следует вносить по истечении сроков налогового периода, уплачивают не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года. Поквартальные авансовые платежи вносят не позднее 25 числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца.

Реквизиты и коды КБК для уплаты налога

Все суммы исчисленных налогов вначале зачисляются на отдельные счета органов федерального казначейства, а затем распределяются в бюджеты всех уровней, а также, в соответствии с бюджетным законодательством РФ, в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Реквизиты, необходимые для перечисления налогов, сборов и государственных пошлин, а также коды бюджетной классификации (КБК) можно найти на сервере Федеральной налоговой службы Российской Федерации, воспользовавшись поиском по определению реквизитов ИФНС.
Для трех имущественных налогов (транспортный, земельный, недвижимость) реквизиты указаны в платежных документах, которые направляются налогоплательщику вместе с единым налоговым уведомлением. Согласно законодательству, уведомление может быть переданы физическому лицу (его представителю) лично в руки под расписку, заказным письмом по почте либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Обязанность по уплате налогов, уклонение от уплаты

Налогоплательщик обязан исполнять обязанности по уплате налога самостоятельно в установленные сроки, в валюте РФ для резидентов (для нерезидентов возможна уплата налога и в иностранной валюте в законодательно предусмотренных случаях) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога, установленных законодательно.
Согласно статье 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов или сборов организации – это преступление, которое заключается в не предоставлении в соответствующие налоговые органы налоговой декларации или других необходимых документов, или же внесение в декларацию заведомо ложной информации относительно указанных сведений. Лица, впервые совершившее такое преступление и уплатившие в полном объеме суммы недоимки, пеней и размер штрафа, освобождается от уголовной ответственности (статья 199 уголовного кодекса).
Земельный налог является местным сбором. Это означает, что налоговым кодексом устанавливаются только предельные ставки, а окончательное исчисление и уплата земельного налога производится на основании местных законов. Сроки оплаты и льготы по земельному налогу также устанавливаются муниципальной администрацией. Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на территории области, принадлежащие физическим и юридическим лицам. Использование земли происходит на основании Земельного кодекса России (федеральный закон от 25 октября 2001 года N 136-ФЗ). В соответствии с этим кодексом все земельные участки включаются в государственный кадастр, где указана и стоимость облагаемой налогом собственности.
Стоимость земли применяется для определения налоговой базы. Схема уплаты налогов на землю отличается для физических лиц и организаций. Первые уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, которое присылают им местные ИФНС. Налоговики делают расчет земельного налога на основании действующих в данном регионе тарифных ставок, плательщику остается только оплатить этот сбор. Предприятия и индивидуальные предприниматели, пользующиеся землей, должны рассчитывать размер налога на землю самостоятельно. Уплата земельных налогов в бюджет производится по месту нахождения земельного участка, это делается по итогам отчетного и налогового периода. Налоговым периодом по данному виду сборов считается календарный год. Расскажем, как производится исчисление и оплата земельного налога для этих категорий плательщиков.

Исчисление и уплата налога на землю организациями и ИП.

Налогоплательщики — организации, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, рассчитывают налоговую базу и сумму налога на землю в каждом году самостоятельно. Расчет проводится на основе данных из государственного земельного кадастра. Облагаемой базой считаются земельные участки, использующиеся для предпринимательской деятельности, принадлежащие им на правах собственности или находящиеся в постоянном использовании (для ИП — также на праве пожизненного наследуемого владения землей). В том же порядке проводится исчисление авансовых платежей по налогу за пользование землями. По истечении налогового периода предприятия и индивидуальные предприниматели заполняют и подают в инспекцию ФНС налоговую декларацию по земельному налогу.
Плательщики налога, для которых отчетным периодом определен квартал, рассчитывают и уплачивают авансовый налог на землю по завершению 1-го, 2-го и 3-го квартала года. Размер авансового платежа составляет четверть от налоговой ставки, которая устанавливается на начало года местным законодательством. По итогам года все авансовые платежи суммируются и вычитаются из суммы, которую нужно будет заплатить за использование земли. Впрочем, авансового налога на землю может и не быть, все зависит от решения местной администрации.

Налог на земельный участок для физических лиц, оплата.

Немого по-другому платят налоги за использование земли физические лица. В 2012 году, как и в предыдущие годы, им не надо вникать в тонкости расчета земельного налога и даже знать его ставку: за них все сделает налоговая инспекция. Налоговики сами рассчитают сумму отчислений в бюджет и пришлют налоговое уведомление. Законом установлено, что налоговое уведомление должна прийти не позднее, чем за месяц до истечения срока уплаты земельных налогов, определенного местными органами власти. Более того, сотрудники ИФНС разъяснят все непонятные моменты, помогут заполнить необходимые документы или даже сделают это за налогоплательщика (обычно эта услуга платная).

Налоговые льготы по земельному налогу для пенсионеров.

Для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы по земельному налогу. Эта льгота выражается в необлагаемой сумме. В обязательном порядке снижается размер налога для Героев Советского Союза и Российской Федерации, инвалидов с детства, ветеранов Великой Отечественной войны, участников боевых действий, чернобыльцев, пострадавших в результате испытаний ядерного оружия. В некоторых регионах предусмотрены дополнительные льготы — например, для пенсионеров, малообеспеченных и многодетных семей, вынужденных переселенцев. Если размер налогового вычета превышает сумму взноса, то вообще ничего не платится.
Чтобы получить льготу, налогоплательщику надо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы. Чтобы узнать, какие послабления предусмотрены местным законодательством для конкретного физического лица, проще всего обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка. Также можно воспользоваться Интернетом и заодно найти ставку земельного налога в 2012 году, чтобы проверить, правильно ли исчисляется налоговиками размер сбора. Следует понимать, что в каждом регионе льготы и ставки разные, и те налоговые вычеты, которые действительны, к примеру, для Москвы, не применяются в Новосибирске.

Срок уплаты земельных налогов в бюджет

При приобретении в собственность земельного участка органы, регистрирующие сделку в земельном кадастре, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НКРФ представляют информацию в налоговые органы по месту расположения в течение 10 дней с момента регистрации прав на недвижимого имущества (землю). Все сведения подаются в ИФНС до 1 февраля каждого года; то есть, сумма земельного налога за 2011 год рассчитывается по данным 2010 года. Эти сведения подаются по форме, установленной приказом Министерства финансов от 7 сентября 2005 года №112н об утверждении формы «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения». В этом же приказе даются рекомендации по заполнению формы. Таким образом налоговая инспекция узнает, кто и в каком размере должен платить земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 397 НК порядок и срок уплаты земельных налогов определяется законодательными актами субъектов Российской Федерации. Единственное ограничение, предусмотренное вышестоящим законом — не разрешается требовать уплаты налога на пользование земельными участками раньше установленного пунктом 4 статьи 396 срока. Примечание: с 1 января 2011 года этот пункт утратил силу. Вместо него действуют два положения: для организаций и ИП согласно пункту 3 статьи 398 срок представления налоговой декларации и уплаты налога на землю установлен до 1 февраля, а для физических лиц на основании пункта 1 статьи нельзя устанавливать срок платежа ранее 1 ноября.
Земельный налог устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Юридические и физические лица уплачивают налог равными долями в два срока к 15 сентября и 15 ноября.
Юридические лица рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно, предоставляя в налоговые органы декларацию.
Физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления, которое присылается налоговыми органами.
Плательщики земельного налога и арендной платы за землю городов и поселков городского типа перечисляют платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства.
Плательщики земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственных угодий (пашня, сенокосы, пастбища) перечисляет средства в полном объеме на счета органов федерального казначейства. Органы федерального казначейства перечисляют указанные платежи по соответствующим уровням бюджетной системы Российской федерации согласно нормативам, доля которых дифференцирована по регионам в пределах 20 — 50%. Исчисляется земельный налог с месяца, следующего за месяцем представления земельного участка.

Для кого перенесены сроки уплаты налогов, и какие сервисы помогают удаленно сдавать отчетность

Компания «Такском» продолжает цикл антикризисных онлайн-семинаров для бизнеса, на которых освещает актуальные деловые вопросы. На одном из таких мероприятий были подробно рассмотрены переносы сроков сдачи отчетности и уплаты налогов в связи с нерабочими днями с 28 марта по 11 мая. Тему раскрыла аудитор и налоговый консультант, генеральный директор консалтинговой фирмы «АКП-КОНСАЛТИНГ-ГРУПП», председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской торгово-промышленной палаты Ирина Мамина.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 установлены правила переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков. Первую составляют представители малого и среднего предпринимательства (МСП), внесенные на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, из наиболее пострадавших отраслей. Перечень таких отраслей приведен в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 в редакции с изменениями и дополнениями. Относится ли налогоплательщик к пострадавшей отрасли и к обозначенной категории проверяется по коду ОКВЭД основного вида деятельности на сайте ФНС России. Сроки уплаты налогов для этих представителей бизнеса продлены автоматически, подача заявлений в налоговую инспекцию не требуется. При этом суммы налогов и страховых взносов такие налогоплательщики могут платить в рассрочку по 1/12 ежемесячно, начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступает новый срок уплаты. Исключения составляют НДС, налог на профессиональный доход и налоги в рамках налогового агентирования. Их сроки уплаты, приходящиеся на рабочие дни после 11 мая 2020 года, не переносятся.

В таблицах ниже приведены предельные сроки уплаты налогов и взносов для предприятий вышеупомянутой категории.

Налог на прибыль за 2019

Налог за прибыль за 1-й квартал 2020

Налог на прибыль за март 2020 (при ежемесячной уплате)

Налог на прибыль за апрель 2020 (при ежемесячной уплате)

Налог на прибыль за май 2020 (при ежемесячной уплате)

Налог на имущество за 2019

Налог на имущество за 1-й квартал 2020

Налог на имущество за 2-й квартал 2020

Транспортный и земельный налоги за 1-й квартал 2020

Транспортный и земельный налоги за 2-й квартал 2020

Страховые взносы за март 2020, в том числе по травматизму на производстве

Страховые взносы за апрель 2020, в том числе по травматизму на производстве

Страховые взносы за май 2020, в том числе по травматизму на производстве

Страховые взносы за июнь 2020, в том числе по травматизму на производстве

Страховые взносы за июль 2020, в том числе по травматизму на производстве

УСН за 2019 год (организации)

УСН за 2019 год (ИП)

УСН за 1-й квартал 2020

УСН за 2-й квартал 2020

ЕСХН за 1 полугодие 2020

ЕНВД за 1 квартал 2020

ЕНВД за 2 квартал 2020

ПСН по срокам уплаты, приходящимся на 2-й квартал 2020

НДФЛ за 2019 (ИП, нотариусы, адвокаты

Страховые взносы ИП в размере 1 % с доходов выше 300 тыс. рублей

Ко второй категории относятся организации и индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей, не включенные в реестр МСП. Для них возможны отсрочки и рассрочки выплат по налогам, но на основании их заявлений в налоговые органы и при соблюдении хотя бы одного из условий по снижению доходов, перечисленных в Постановлении Правительства № 409. Спектр налогов, по которым может быть предоставлена отсрочка или рассрочка различается в зависимости от основного кода деятельности налогоплательщика по ОКВЭД на 01.03.2020. В том случае, если компания попала в перечень особо пострадавших отраслей, коды которых установлены самим Постановлением Правительства № 409, то она может заявлять на переносы по всем налогам и страховым взносам, за исключением акцизов и НДПИ. Если же налогоплательщик не назван в Постановлении Правительства № 409, но попал в список по Постановлению правительства № 434, то он лишается права отсрочки по НДС и страховым взносам.

Третья категория – стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики, принадлежащие к любой отрасли. Эти компании могут претендовать на отсрочку в особом порядке, установленном Правительством РФ, подав заявления в налоговые инспекции в срок не позднее 1 декабря.

Дополнительно установлены правила переноса сроков уплаты налогов для организаций и ИП – арендодателей, предоставивших арендаторам торговых объектов отсрочку по уплате арендной платы, а также представителей туристической отрасли и гостиничного бизнеса при соблюдении ими определенных условий.

Субсидии на выплату заработной платы работникам

Правительство РФ предусмотрело субсидии на выплату заработной платы работникам Постановлением от 24.04.2020 № 576. Претендовать на такие субсидии вправе организации и ИП, отвечающие одновременно всем нижеперечисленным условиям:

— являются субъектами малого и среднего предпринимательства, включенными в реестр МСП на 01.03.2020;

— ведут деятельность в пострадавших отраслях в соответствии с перечнем Постановления Правительства РФ № 434, где определяющим является основной вид экономической деятельности, указанный в ЕГРЮЛ на 01.03.2020;

— не находятся в процессе ликвидации, банкротства, не принято решение об исключении их из ЕГРЮЛ;

— отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам по состоянию на 01.03.2020 года, превышающая 3000 рублей в совокупности с переплатами на дату подачи заявления;

— количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 % от их численности в марте 2020 года или снижено не более, чем на 1 человека по сравнению с этим же периодом.

Субсидии выплачиваются за 2 месяца – апрель и май 2020 года. Для их получения налогоплательщики должны подать заявления в установленные сроки. Размер месячной денежной поддержки рассчитывается как произведение величины МРОТ на количество работников.

Удаленный доступ или облако: выбор за клиентом

Компания Такском разработала различные комплексные решения, в том числе с «1С», для дистанционного обмена документами с любого компьютера с персоналом, контрагентами, а также для подачи электронной отчетности в налоговую инспекцию. Одно из них — недорогой, работающий через браузер, портал «Такском-Файлер». С его помощью можно обмениваться документами с разных компьютерных устройств. Нужно только установить лицензию КриптоПро, зарегистрироваться и приобрести электронную подпись (ЭП). Есть и мобильное приложение к этому сервису, позволяющее управлять процессами с смартфона. «Такском-Файлер» особенно удобен для бизнеса с небольшими оборотами. Но также разработаны и интеграционные решения Такскома с 1С, SAP, Oracle, предназначенные для среднего и крупного бизнеса. Решения для самописных учётных систем можно подобрать в библиотеке готовых модулей

Решения Такскома позволяют наладить работу в компании, как через удаленный доступ, так и при помощи облачных сервисов. Преимущества последних заключаются в том, что при их использовании обновление учетной системы происходит автоматически. Кроме того, не требуется держать в офисе включенным компьютер. Удаленный доступ или облако? Выбор остается за клиентом. В частности, у «1С» есть ряд решений для дистанционной работы, которые Такском будучи франчайзи этой фирмы, может внедрить в любой компании.

Какие созданы сервисы для электронной отчетности и проверки контрагента

«Онлайн-сервис для электронной отчетности в ПФР и ФСС» позволяет обмениваться электронными документами:

— с ПФР для отправки формы СЗВ-ТД;

— с ФСС для отправки электронных листов нетрудоспособности.

Сервис быстро создаёт отчеты, используя готовые формы, а перед их отправкой в автоматическом режиме проверяет ошибки.

Линейка отчётности включает и другие полезные сервисы. Например, «Сверься!» позволяет сверять с контрагентом данные, содержащиеся в книгах покупок и продаж, до подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию. Этот сервис также используется для ответов на автотребования ФНС. А «Картотека документов» легко справляется с ответами на требования о представлении документов, а также служит для подтверждения ставки НДС 0%.

Проверить контрагента по сделке помогает сервис «Досье». Обращаем внимание, что сервис принципиально отличается от бесплатных решений в Интернете. Он выдает только последние обновленные данные о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях. «Такском-Досье» проверяет:

статус и деятельность компании;

информацию о банкротствах;

Усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭП) обеспечит юридически значимый документооборот

В отличие от неквалифицированной подписи, которую можно создать без помощи удостоверяющего центра (УЦ), усиленную квалифицированную можно получить только в аккредитованном УЦ. Такая ЭП не требует заключения дополнительного соглашения об использовании между контрагентами. Документы, подписанные усиленной квалифицированной ЭП, автоматически приобретают юридически значимый характер. Такая подпись приравнивается к собственноручной. Ее нужно хранить на защищенном носителе (токене) и нельзя передавать третьим лицам.

Приобрести такую подпись можно на сайте Такскома. Для работодателей с многочисленным штатом и необходимостью формирования большого числа ЭП создано удобное и экономичное решение «Такском – Управление сертификатами», позволяющее заказывать ЭП, продлевать их и аннулировать. ЭП требуется физическому лицу для подачи иска в суд, документов в dep, участия в электронных торгах и другого. Применение ЭП в деловом обороте имеет, конечно же, более широкий спектр применения: для взаимодействия с контрагентами, сдачи отчетности, участия в торгах; работы с федеральными и государственными площадками, взаимодействия с таможенными органами.

Уплата налога по УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль (НДФЛ), НДС, налога на имущество (за рядом исключений).

Особенностью УСН является возможность выбора объекта, с которого будет уплачиваться налог: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.

Порядок уплаты налога по УСН

На УСН налог платят в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляют авансовые платежи, а по завершении календарного года уплачивают налог за минусом авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей:

• за три месяца – до 25 апреля;
• за полугодие – до 25 июля;
• за 9 месяцев – до 25 октября.

Срок уплаты налога:

• для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);
• для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.

Начисление минимального налога при УСН

Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.

Минимальный налог рассчитывают только по итогам года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно. Если по итогам года получится, что нужно заплатить минимальный налог, то из него нужно будет вычесть авансовые платежи, которые платили в течение года.

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то налог можно уменьшить на налоговый вычет. Это:

• торговый сбор;
• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• взносы (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Организации могут уменьшить налог на страховые взносы максимум до 50%. Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями.

• Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога.
• Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина вычета составляет 100% от налога.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) включают в расходы, тем самым уменьшая базу для расчета налога.

Бухгалтерский учёт при УСН

Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учёт и отражать совершаемые операции на счетах бухучёта. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учёт не обязаны при условии, что организовали учет для целей налогообложения в установленном порядке.

В повседневной работе бухгалтера возникает множество вопросов. Как уплачивать налог на УСН? Какими бухгалтерскими проводками отразить начисление и уплату единого налога УСН? Какие КБК на УСН применяются в текущем году?

Для повышения эффективности работы и решения возникающих проблем используйте интернет-бухгалтерию «Моё дело».

Система разработана таким образом, что позволяет вести учёт и формировать всю необходимую отчётность как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний.

Кроме того, для Вас – круглосуточная бесплатная техническая и экспертная поддержка по любым вопросам в сфере бухгалтерского учёта и налогообложения!