Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015-2016

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015-2016

Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/51@ от 01.02.2016

Откорректирована форма налоговой декларации по ЕСХН и уточнен порядок ее заполнения. В частности, на титульном листе исключен обязательный реквизит «Место печати». В раздел 2 введена новая строка для указания налоговой ставки. Новшества применяются с 12.03.2016.

Заменены штрих-коды на титульном и иных листах декларации. Вместо прежних восьмизначных чисел в штрих-коды введены новые восьмизначные числа.

Новый титульный лист

На титульном листе теперь нет поля для проставления печати — символа «МП». А из правил заполнения декларации исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе (подп. 2, 5 п. 3.3 разд. III Приложения № 3 к Приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@). Это связано отменой с 07.04.2015 обязанности хозяйственных обществ иметь круглую печать. В прошлом году изменения были внесены в пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и в пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Теперь организации обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным Федеральным законом или прямо прописано в уставе. И если организация избавилась от круглой печати, то в 2016 году у нее не будет проблем с представлением налоговой декларации по ЕСХН.

Указывать код вида экономической деятельности в 2016 году можно не по старому ОКВЭД — «ОК 029-2001», введенному в действие 01.01.2003, а по новому ОКВЭД — «ОК 029-2014 «, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (подп. 8 п. 3.2 разд. III Приложения № 3 к форме декларации). Возможность выбора одного из двух классификаторов связана с тем, что в текущем году они действуют параллельно. Новый ОКВЭД вступил в силу с 01.11.2015, а старый прекращает свое действие после 31.12.2016.

Изменения в разделе 2

Введена новая строка 045 «Ставка налога (%)» и изменен порядок заполнения существующей строки 050 «Сумма налога, исчисленного за налоговый период (руб.)». Правки продиктованы корректировками Налогового кодекса РФ, вступившими в силу с 01.01.2016. В статье 346.8 добавлен пункт 2, в силу которого налоговая ставка по ЕСХН может быть уменьшена на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя. Теперь для всех или отдельных категорий налогоплательщиков она может составлять:

— в отношении периодов 2015 — 2016 годов — до 0 процентов;

— в отношении периодов 2017 — 2021 годов — до 4 процентов.

Поэтому при проверке деклараций крымские налоговые инспекции должны знать ставку, по которой организация рассчитала единый сельскохозяйственный налог. Эту информацию они найдут в новой строке 045.

Принцип расчета показателя по строке 050 остался прежним. Но в 2016 году вместо фиксированной ставки налога (6%) нужно использовать ставку налога из строки 045. Аналогичные изменения внесены в формат представления налоговой декларации по ЕНВД в электронной форме (п. 1.2 Приказа ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@).

Таблица 2. Изменения в разделе 2 налоговой декларации по ЕСХН

указывается ставка налога в процентах с точностью до одного знака после запятой

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Основание и правовые основы

Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Обращаем внимание!

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели:
    • производящие сельскохозяйственную продукцию;
    • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
    • реализующие эту продукцию.

Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

Обязательное условие для перехода на ЕСХН — по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.

  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы — если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.
  • Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:
    • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
    • они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
  • Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
  • Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

    • средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
    • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

    Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

    Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

    • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
    • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
    • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

    К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

    • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
    • продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

    Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

    Освобождение от налогов

    Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

    • налога на прибыль организаций;
    • налога на имущество организаций;
    • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

    • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
    • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
    • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

    Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

    Обращаем внимание!

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

    Объект налогообложения и налоговая база

    Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

    Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

    Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

    Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

    Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

    Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

    Обращаем внимание!

    С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

    Налоговый период

    Налоговый период — календарный год.

    Отчетный период — полугодие.

    Налоговые ставки

    Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае.

    Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.

    В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%.

    В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%.

    Обращаем внимание!

    По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

    Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

    При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

    По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

    По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

    • организации — по месту своего нахождения;
    • индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

    Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

    При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

    Обращаем внимание!

    Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

    Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

    С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

    ЕСХН: что нового в 2017 году?

    С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

    В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимально возможных 4% и согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, больше не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

    Обращаем внимание!

    При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

    Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

    • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
    • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

    При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

    При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

    Администрация Хасанского муниципального района

    Госучреждения

    • Госучреждения
    • Управление Пенсионного фонда РФ в г. Владивостоке ПК (межрайонное)
    • Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Приморскому краю
      • О сервисе «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя»
      • 2015 — 2016 год
      • январь 2017
      • март 2017
      • июнь 2017
      • июль 2017
      • сентябрь 2017
      • октябрь 2017
      • ноябрь 2017
      • сентябрь 2018
      • ноябрь 2018
      • январь 2019
      • март 2019
      • апрель 2019
      • июнь 2019
      • июль 2019
      • август 2019
      • сентябрь 2019
      • октябрь 2019
      • ноябрь 2019
      • декабрь 2019
      • январь 2020
      • февраль 2020
      • март 2020
      • Объявление
      • апрель 2020
      • Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация
      • Что делать, если налоговое уведомление не получено
      • Что такое налоговое уведомление и как его исполнить
      • Основные изменения в налогообложении имущества физических лиц с 2020 года
      • Почему в 2020 году изменились налоги на имущество
      • Как воспользоваться льготой, неучтенной в налоговом уведомлении
      • Имущественные налоги физических лиц за 2019
      • Исключение из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) недействующих индивидуальных предпринимателей
      • Личный кабинет налогоплательщика работает для Вас!
      • Об изменении с 01 января 2021 года реквизитов для заполнения расчетных документов
      • Последствия неверного оформления платежного документа
      • Реквизиты для заполнения расчетных документов в уплату налогов, страховых взносов, cборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами Приморского края, действующие с 01 января 2021 года
      • Налоговые уведомления за 2019 год следует оплатить не позднее 1 декабря
      • Зачесть переплату по налогам стало проще!
      • Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года
      • Стань самозанятым!
      • Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу
      • О порядке перехода на УСН организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД
      • Услуга «Личного кабинета» упрощает процедуру уплаты имущественных налогов
      • Об обязанности уплаты авансовых платежей по земельному налогу
      • Документы на государственную регистрацию предоставляются в электронном виде
      • Индивидуальному предпринимателю можно стать самозанятым
      • Личный кабинет налогоплательщика – это удобно!
      • В Личном кабинете налогоплательщика можно получить ИНН
      • Как исполнить налоговое уведомление за 2019 год до 1 декабря
      • Право на налоговую льготу по земельному налогу
      • С 2021 года не применяется налоговый режим ЕНВД
      • Единый налоговый платеж — удобный способ оплаты налогов
      • Как перейти с ЕНВД на УСН
      • О предоставлении бухгалтерской отчетности в 2021 году
      • Процедура взыскания налоговой задолженности
      • Разъяснения в связи с отменой ЕНВД
      • Выгодно быть самозанятым!
      • Индивидуальному предпринимателю можно стать самозанятым
      • Изменение с 1 января 2021 года реквизитов для заполнения расчетных документов
      • КАК ОТЧИТАТЬСЯ О ДОХОДАХ… ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ 2021 ГОДА
      • Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц
      • Новые формы и требования к оформлению документов, при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
      • На территории Приморского края филиалы МФЦ оказывают 21 услугу ФНС России
      • Получение выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП бесплатно
      • Зачет переплаты по налогам стал проще!
      • Исключение ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа
      • Как не испортить отпуск из-за долгов по налогам
      • НДФЛ по расходам на лечение супруги или детей
      • О подаче организацией заявления о регистрации ККТ через личный кабинет
      • О применении ПСН при реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины)
      • Об НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности родителя и его несовершеннолетнего ребенка менее минимального предельного срока владения
      • Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования
      • Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду (внаем) имущества, а также о вопросах, связанных с применением НПД, предоставлением субсидий налогоплательщикам НПД и уплатой ими страховых взносов
      • Об уменьшении налога при ПСН и УСН на суммы страховых взносов, если индивидуальный предприниматель, совмещающий эти режимы, использует труд работников только в деятельности на УСН
      • Пенсионерам предоставляются налоговые льготы
      • Получить ИНН можно уже на следующий день после подачи заявления в налоговые органы
      • Последствия неверного оформления платежного документа
      • Просто заполнить 3-НДФЛ в Личном кабинете
      • Специальные налоговые режимы
      • Уплата имущественных налогов с помощью единого платежа
      • О введении упрощенной процедуры предоставления налоговых вычетов по НДФЛ
      • Что такое единый налоговый платеж?
      • Об определении грузоподъемности транспортного средства в целях применения ПСН
      • О сроках возврата сумм НДФЛ
      • О получении социального вычета по НДФЛ на обучение детей
      • Об уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями в период нахождения в отпуске по беременности и родам
      • Обновлен электронный сервис «Прозрачный бизнес»
      • Особенности порядка обложения НДФЛ процентов, полученных по вкладам в банках
      • Для контрольно-кассовой техники (ККТ) виды программных продуктов
      • Декларации по транспортному и земельному налогам организации больше не должны сдавать
      • Выдача электронных подписей
      • Рассчитать сумму страховых взносов и вовремя ее уплатить помогут электронные сервисы
      • Для бесконтактного взаимодействия на сайте ФНС России более 50 электронных сервисов
      • ФНС России обновила сайт о применении контрольно-кассовой техники
      • В Личном кабинете налогоплательщика можно узнать о риске блокировки счета
      • Информация по уведомлениям об остатках
      • Налоговые органы вправе ликвидировать регистрацию ИП в принудительном порядке
      • Как заплатить имущественные налоги, не дожидаясь налогового уведомления
      • Льготы пенсионерам по налогам
      • Налог на профессиональный доход: 4% вместо 13% без кассы
      • О внедрении нового порядка применения ККТ
      • О получении социального вычета по НДФЛ при оплате обучения
      • О направлении налоговым органом организациям сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов
      • Об уплате НДФЛ и применении НПД
      • При отсутствии сведений в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства
      • Об уведомлении о запрете приема налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость от уполномоченных лиц
      • Об учете в целях налога на прибыль внесенного денежного вклада в имущество организации при реализации акций и долей в уставном капитале
      • Узнать о заблокированных счетах компании поможет Интернет-сервис ФНС России «БАНКИНФОРМ»
      • О возможности совмещения УСН и ПСН при осуществлении розничной и оптовой торговли товарами на одной торговой площади
      • О транспортном налоге на транспортные средства розыск которых прекращен
      • Что банки обязаны предоставлять налоговым органам
      • Что нужно знать об электронной подписи
    • Приморская транспортная прокуратура
    • ОНД Хасанского муниципального района
    • Прокуратура Хасанского района
    • Управление Минюста РФ по Приморскому краю
    • территориальная избирательная комиссия Хасанского района
    • ОМВД России по Хасанскому району
    • ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в ПК» по Хасанскому району
    • СЛУЖБА в пгт Посьет Пограничного управления ФСБ РФ по Приморскому краю
    • Владивостокская межрайонная природоохранная прокуратура

    Опросы

    От партнеров

    Погода

    Счётчики

    Специальные налоговые режимы

    Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю сообщает: для субъектов малого предпринимательства Кодексом предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

    В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к специальным налоговым режимам, в частности, относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, и патентная система налогообложения.

    Указанные специальные налоговые режимы направлены в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.

    При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по специальным налоговым режимам.

    Таким образом, Кодексом предусмотрена возможность добровольного выбора налогоплательщиком наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности, а субъекты Российской Федерации наделены полномочиями по регулированию налоговой нагрузки в части специальных налоговых режимов.

    Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

    Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления предпринимательской деятельности «самозанятыми» гражданами, способствует легализации гражданами своих доходов и основан на принципах простоты и удобства ведения предпринимательской деятельности.

    При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

    Следует отметить, что налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

    Также физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

    Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

    Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на получение налогового вычета в размере 10 тысяч рублей, который можно использовать для уменьшения налога.

    В случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности исчисления и уплаты НПД.

    Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

    Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

    Специальный налоговый режим НПД, являясь добровольным, предлагает гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения.

    Просьба, при копирование материала, оставлять ссылку на первоисточник. Спасибо!

    Рубрика: Налоговая служба

    В новый год — без долгов!

    Согласно старой, доброй традиции, чтобы наступающий год был успешным в финансовом плане, надо встречать его без долгов. Федеральная налоговая служба еще раз напоминает, что в 2018 году срок уплаты имущественных налогов гражданами истек 3 декабря . Начиная с 4 декабря 2018 года, на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за каждый день просрочки начисляется пеня Читать дальше …

    Правильное заполнение реквизитов при уплате налогов за третьих лиц

    Налоговая служба Красноярского края напоминает, что внесенные изменения в пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусматривают возможность уплаты налогов, сборов и страховых взносов иным лицом за налогоплательщика. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации налога, уплаченного за налогоплательщика. Для правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, Минфином России установлены Правила указания информации в Читать дальше …

    Уважаемые плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)!

    С 1 января 2019 года утрачивают силу положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) об освобождении налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, от уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Все плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС. На плательщиков НДС возлагаются обязанности, предусмотренные НК РФ, в том числе: • составление и представление в налоговые органы декларации по НДС; • выставление счетов Читать дальше …

    О порядке приема заявлений на получение патента от индивидуальных от предпринимателей

    Федеральная налоговая служба сообщает о переходе с 03.10.2018 на экстерриториальный принцип приема от индивидуальных предпринимателей заявлений на получение патента и выдачу патентов или уведомлений об отказе в выдаче патента. Прием заявления на получение патента осуществляется в любом налоговом органе, патент выдается налоговым органом, в который налогоплательщик обратился с заявлением. Индивидуальному предпринимателю вместе с патентом на право применения патентной системы налогообложения Читать дальше …

    Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно будет сдать по новой форме

    Налоговые органы Красноярского края сообщают об утверждении новой формы налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года. В декларацию по земельному налогу и Порядок ее заполнения внесены следующие изменения: — увеличено количество случаев, когда представляется более одного листа раздела 2; — разъяснен порядок заполнения раздела 2 в случае окончания трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода; Читать дальше …

    Переход пользователей ККТ с 01.01.2019 с версии формата фискальных документов 1.0 на более новую версию формата фискальных документов 1.05 или 1.1

    Налогоплательщикам, применяющие контрольно-кассовую технику, у которых версия формата фискальных документов 1.0, необходимо перейти к 01.01.2019 на версию форматов фискальных документов (ФФД) 1.05 или 1.1. Переход пользователей с версии формата фискальных документов 1.0 на актуальную версию ФФД осуществляется без перерегистрации ККТ в налоговых органах и без замены фискального накопителя. Вы можете самостоятельно обновить программное обеспечение кассы или фискального регистратора, либо обратиться Читать дальше …

    Интернет-сервис «Налоговый калькулятор – расчет транспортного налога»

    Налоговая служба Красноярского края информирует, что для налогоплательщиков – физических лиц на сайте ФНС России www.nalog.ru работает интернет-сервис «Налоговый калькулятор – расчет транспортного налога». Сервис позволяет физическим лицам рассчитать сумму транспортного налога с учетом региональных налоговых ставок, льгот и типа транспортного средства – необходимо лишь выбрать соответствующие параметры. По всем возникающим вопросам обращаться в Межрайонную ИФНС России № 10 по Читать дальше …

    Изменения в налоговых уведомлениях

    Налоговая служба готовится начать массовую рассылку уведомлений на уплату налогов за 2017 год. Корреспонденция будет приходить гражданам по почте, а пользователи интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» налоговые уведомления получат от налогового органа в электронной форме. По сравнению с предыдущим годом в расчетах имущественных налогов произошли следующие изменения. В уведомление впервые будет включен налог на доходы физических Читать дальше …

    Промо-страница поможет гражданам разобраться с налогами

    Федеральная налоговая служба России создала промо-страницу о налоговых уведомлениях 2018 года, которая поможет гражданам в них разобраться. С 1 июня 2018 года стартовала всероссийская кампания по массовому расчету имущественных налогов физических лиц за 2017 год и проведению перерасчетов за 2015-2016 годы. В течение ближайших трех месяцев налоговые уведомления будут направлены гражданам по почте или размещены в «Личном кабинете налогоплательщика» онлайн. Читать дальше …

    О налоговых льготах!

    Если в 2017 году у физического лица впервые возникло право на налоговую льготу в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортных средств, то налогоплательщику необходимо заявить об этом в налоговый орган. Направить заявление об использовании налоговой льготы и подтверждающие право на льготу документы можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», почтовым сообщением Читать дальше …

    Трактиръ: Back-Office, ред. 2.0 (2.0.64.7): с 01.01.2015 реализован новый порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2014

    1. С 01.01.2015 реализован новый порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ:

    • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются только те счета-фактуры, которые связаны с закупкой и реализацией товаров и услуг для комитента (принципала);
    • в формах «Счет-фактура на поступление», «Счет-фактура на реализацию», «Счет-фактура на аванс комитента», «Корректировочный счет-фактура» отображаются поля с суммами, подлежащими регистрации в журнале учета счетов-фактур.

    2. С 01.01.2015 в платежных поручениях на уплату в бюджет не заполняется и не отражается в печатной форме поле «Тип платежа» в соответствии с приказом Минфина РФ от 30.10.2014 № 126н.

    3. Для абонентов 1С-Отчетности реализована возможность отправки в Росприроднадзор следующих форм регламентированной отчетности:

    • отчет субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов;
    • форма статистики № 2-ТП (отходы) «Сведения об образовании, использовании, обезвреживании, транспортировании и размещении отходов производства и потребления».

    4. С 01.01.2015 расчет авансовых платежей по транспортному налогу осуществляется с учетом повышающего коэффициента.

    5. Перечень КБК на 2014 год приведен в соответствие с Приказами Минфина России от 29.08.2014 N 88н, от 26.09.2014 N 109н, от 21.11.2014 N 134н.

    6. Перечень КБК на 2015 год приведен в соответствие с Приказом Минфина РФ от 16.12.2014 г. № 150н.

    7. С 01.01.2015 реализована отмена суммовых разниц в налоговом учете в соответствии с федеральным законом от 20.04.2014 №81-ФЗ.

    8. В соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2014 года № 406-ФЗ льготная ставка основного тарифа продлена на 2017 год, а для взносов в ФОМС отменена предельная величина облагаемой базы.

    9. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 года № 1316 установлены размеры предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР — 711 000 руб. и ФСС — 670 000 руб.

    10. В соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ реализовано исчисление взносов в ПФР с оплаты труда иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, независимо от сроков договорных отношений.

    11. В соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2014 года № 407-ФЗ реализовано исчисление взносов в ФСС с оплаты труда иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ.

    12. В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 378-ФЗ реализован очередной льготный тариф страховых взносов «Участник свободной экономической зоны в Крыму».

    13. В соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ с 1 января 2015 года сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.

    14. В соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» реализованы изменения в налогообложении дивидендов.

    15. В соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 368-ФЗ при исчислении НДФЛ реализован учет авансовых платежей по НДФЛ для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, временно пребывающими на территории РФ.

    16. В конфигурации реализована возможность регистрации доходов иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ, которые в соответствии с Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 285-ФЗ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13% с 1 января 2014 года независимо от срока пребывания на территории РФ.

    17. В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ в конфигурации реализовано исчисление страховых взносов в ФОМС с доходов иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами, если они имеют статус временно пребывающих на территории РФ.

    18. Реализована возможность обмена электронными документами с контрагентами с помощью сервиса 1С-ЭДО через оператора ЭДО «Калуга Астрал».

    19. В состав форм регламентированной отчетности добавлены:

    • декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@);
    • декларация по единому сельскохозяйственному налогу (утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@), применяется начиная с отчета за 2014 год;
    • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в новой редакции;
    • декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@;
    • 31 форма статистической отчетности;

    20. Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний приведен в соответствие Письму ФСС РФ от 02.06.2014 № 17-03-18/05-7094.

    21. В декларацию по земельному налогу в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ добавлены служебные показатели для целей расчета сумм налоговых льгот по земельному налогу в случае применения льгот виде уменьшения суммы налога или уменьшения налоговой ставки.

    22. В декларацию по земельному налогу в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ внесены изменения, учитывающие требования Федерального закона №347-ФЗ от 04.11.2014: начиная с отчета за 2015 год, декларацию не представляют индивидуальные предприниматели.

    23. В программу включена форма Расчета чистых активов акционерного общества в соответствии приказу Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Ввиду того, что приказом Минфина России от 28 августа 2014 года № 84н не утвержден бланк Расчета, настоящий бланк разработан методистами фирмы «1С».

    24. В декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в редакции приказа ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) добавлен коэффициент-дефлятор К1 на 2015 год, установленный приказом Минэкономразвития России №6 85 от 29.10.2014.

    25. В форме Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду в редакции приказа Ростехнадзора от 28.03.2008 № 182 установлены коэффициенты инфляции на 2015, 2016 и 2017 годы для нормативов 2003 года и для нормативов 2005 года, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1219.

    26. Для регламентированного отчета «Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду» в редакции приказа Ростехнадзора от 28.03.2008 № 182, реализована выгрузка в электронном виде в формате версии 1.4, опубликованном на сайте Росприроднадзора http://rpn.gov.ru/node/5523.

    27. Для регламентированного отчета «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» в редакции Протокола о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, реализована выгрузка в формате версии 5.07, утвержденном приказом ФНС России от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@.

    28. Список выбор для заполнения показателя «Код бюджетной классификации» приведен в соответствие с приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н для следующих форм отчетности:

    • декларация по налогу на прибыль организаций;
    • декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза;
    • декларация по земельному налогу;
    • декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий.

    29. С 01.01.2015 при совершении операции по закупке/продаже товаров, работ, услуг через комиссионеров (агентов) можно составлять сводные счета-фактуры по нескольким контрагентам (постановление Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279).

    30. Печатная форма платежного поручения на уплату в бюджет приведена в соответствие с указаниями Банка России (письмо от 30.12.2014 N 234-Т «О реквизите 110 распоряжений»).

    31. В состав форм регламентированной отчетности добавлена декларация по налогу на прибыль организаций (утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@), которая применяется с отчетности за 2014 год. В форме декларации реализована возможность автоматического заполнения. Печать и выгрузка этой декларации будут поддержаны в ближайших релизах.

    32. Реализована возможность проверки, выгрузки, отправки и печати декларации по налогу на прибыль организаций (утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@), которая применяется с отчетности за 2014 год.

    33. В состав форм регламентированной отчетности добавлен форма статистики N 1-РП (срочная) «Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги)» (утверждена приказом Росстата от 27.08.2014 № 535). Форма применяется, начиная с отчета за 2014 год.

    34. В декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@) и декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза (утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н) внесены изменения в соответствии с письмом ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27262@.

    Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2015–2016 годах?

    • НДС при ЕНВД
    • ЕНВД и декларация по НДС
    • Отражение операций в декларации по НДС
    • Совмещение налоговых режимов
    • Формат и сроки подачи декларации по НДС

    Нормы законодательства, имеющие отношение к НДС при ЕНВД 2015–2016 годов, претерпели значительные изменения. Установлена ответственность организаций и ИП за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Кроме того, с 1 января 2015 года установлен электронный формат представления в налоговый орган декларации по НДС, за исключением отчетов налоговых агентов.

    НДС при ЕНВД

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    Налоговый период для расчета ЕНВД и НДС одинаков — календарный квартал.

    Об ожидаемых изменениях в декларации по ЕНВД читайте в статье «Декларация по ЕНВД обновится».

    Обязанность по уплате НДС и ЕНВД в бюджет в одном налоговом периоде при ведении деятельности, облагаемой исключительно ЕНВД, возникает в 3 случаях:

    1. При наличии операций, указанных в п. 1 ст. 146 НК РФ:
    • ввоз товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
    • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением выручки от продаж, связанной с облагаемой ЕНВД деятельностью;
    • отчуждение имущества, оказание услуг безвозмездно вне предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД;
    • использование имущества, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд;
    • выполнение собственными силами СМР по объектам, предназначенным для эксплуатации самой организацией (индивидуальным предпринимателем).
    1. При наличии оснований, указанных ниже и предусмотренных ст. 161 НК РФ:
    • при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ, у налогоплательщиков — иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговом органе;
    • при аренде государственного и муниципального имущества, если арендодателем выступает орган государственной власти и управления, муниципальный орган;
    • при покупке государственного или муниципального имущества, не закрепленного за предприятиями и учреждениями, находящегося в казне соответствующего государственного или муниципального публично-правового образования.
    1. При выставлении покупателям счетов-фактур с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

    ЕНВД и декларация по НДС

    С 1 января 2014 года изменения, внесенные в п. 5 ст. 174 НК РФ законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ (далее — закон № 134-ФЗ), налагают на субъектов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД и, соответственно, не являющихся налогоплательщиками НДС, обязанность по представлению в налоговый орган декларации по НДС в случаях:

    • исполнения функций налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ;
    • выдачи контрагентам счетов-фактур, в которых НДС был выделен;
    • наличия в налоговом периоде операций, создающих объект налогообложения, и при условии признания экономического субъекта в данном квартале налогоплательщиком по НДС.

    Третий случай требует пояснений. Это связано с возможной различной интерпретацией нормативных правил НК РФ и вызвано указанием в абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ограничений на непризнание организации или ИП на ЕНВД налогоплательщиком по НДС. Условием для данной преференции плательщикам ЕНВД является наличие у них операций, не облагаемых НДС. К ним относится исключительно выручка от продаж по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Таким образом, при наличии иных объектов налогообложения НДС в налоговом периоде привилегия не действует.

    В связи с этим необходимо проанализировать последствия для плательщика ЕНВД событий, которые создают правовое основание для их включения налоговую базу по НДС и предусмотрены п. 1 ст. 164 НК РФ. А затем сопоставить их с условиями, требующими составления и передачи в налоговый орган декларации по НДС согласно п. 5 ст. 174 НК РФ.

    Потребность в таком анализе вызвана тем, что вменения в обязанность внести в бюджет НДС по обстоятельствам, возникшим в отчетном квартале в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, недостаточно для утверждения о необходимости подачи декларации. Как было указано выше, этот вопрос регулируется исключительно п. 5 ст. 174 НК РФ.

    Согласно ст. 346.26 НК РФ экономический субъект, применяющий налоговый режим ЕНВД, не признается налогоплательщиком НДС, за исключением импорта товаров. В результате, если плательщик ЕНВД в отчетном периоде ввез товары из-за границы или осуществлял операции, не связанные с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД, следует сделать вывод об изменении налогового статуса налогоплательщика в отношении НДС.

    В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ подача декларации по НДС предусмотрена для налогоплательщиков НДС.

    Таким образом, обозначенные выше обстоятельства, возникшие в деятельности плательщика ЕНВД в отчетном квартале, определяют необходимость представлять при проведении операций, указанных выше, в налоговый орган декларацию по НДС.

    Уточненная законом № 134-ФЗ редакция ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность плательщиков ЕНВД за непредставление декларации в установленный срок. Размер штрафа исчисляется исходя из количества месяцев просрочки уплаты указанной в декларации суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет. Если сумма получается незначительной, налоговый орган может обязать уплатить штраф в размере 1 000 руб.

    Отражение операций в декларации по НДС

    Итак, поименованные выше операции подлежат отражению в декларации по НДС у «вмененщиков». Ниже приведены пояснения к бланку налоговой декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, применяемому для отчета с 1 января 2015 года.

    С 2017 года декларация по НДС обновится. Ее проект уже опубликован. Подробнее об этом — в статье «ФНС опубликовала новую декларацию по НДС».

    Категория операций

    Характеристика

    Отражение в декларации

    Выручка от продаж, являющаяся объектом налогообложения ЕНВД

    Раздел 7 декларации предназначен для показателей, характеризующих денежную оценку операций, не облагаемых НДС по основаниям, предусмотренным нормами главы 21. Исключение операций по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, из объектов налогообложения по НДС установлено главой 26.3

    НДС, уплаченный при таможенном оформлении, включается в стоимость товара и вычету не подлежит. Это связано с тем, что уплата НДС таможенному органу не является фактором, переводящим экономического субъекта в разряд налогоплательщиков НДС. Именно для них законом установлено уменьшение налоговой базы на сумму НДС при импорте товаров

    Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав или их безвозмездная передача за исключением выручки от продаж, связанной с облагаемой ЕНВД деятельностью

    Операции по реализации вне рамок деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, НДС облагаются. Это может быть, например, продажа основных средств, материально-производственных запасов. Налоговая база рассчитывается как разница между продажной ценой, включая НДС, и стоимостью реализованного имущества, учтенного с НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ). По амортизируемому имуществу используется остаточная стоимость (письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102). Отчуждение материальных ценностей может быть проведено по учетной стоимости. В таком случае счет-фактура также составляется, но в графе 5 проставляется ноль, соответственно, НДС, предъявленный покупателю, отсутствует (графа 7)

    Использование имущества, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд

    Критерием возможного наличия объекта налогообложения НДС является потребление внутри предприятия материальных и трудовых ресурсов, не направленных на получение дохода

    Выполнение собственными силами СМР по объектам, предназначенным для эксплуатации самой организацией (индивидуальным предпринимателем)

    Условием для учета строительно-монтажных работ в качестве объекта налогообложения по НДС является их характер как капитальных вложений. Необходимо декларировать как начисление, так и вычет НДС

    Уплата налога налоговыми агентами

    Уплата НДС, например, при аренде имущества означает как начисление НДС, так и его вычет. В случае с ЕНВД в декларации указывается только сумма начисленного к уплате НДС. К вычету налог не принимается на том основании, что для неплательщиков налога правило уменьшения налоговой базы не действует

    Выставление покупателям счетов-фактур с выделением НДС

    НДС по переданным покупателям и заказчикам счетам-фактурам подлежит уплате и декларированию

    Раздел 1, стр. 030

    Совмещение налоговых режимов

    Специальный режим налогообложения, предусматривающий уплату ЕНВД, может использоваться экономическими субъектами наряду с видами деятельности, не предусмотренными п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

    Ведение иной деятельности, переведенной на уплату единого налога по специальным налоговым режимам (упрощенная система налогообложения или единый сельскохозяйственный налог), также предполагает освобождение от обязанностей плательщика НДС при ЕНВД. В связи с этим порядок заполнения декларации и основания для ее представления у организаций и индивидуальных предпринимателей при любом сочетании специальных налоговых режимов будут аналогичны рассмотренным выше.

    Формат и сроки подачи декларации по НДС

    До 2015 года плательщики ЕНВД были обязаны подавать декларацию по НДС за налоговые периоды не позднее 20-го числа по истечении налогового периода (квартала).

    За налоговые периоды начиная с 2015 года все организации и предприниматели представляют декларацию по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, далее — закон № 382-ФЗ).

    Исключение из этого правила сделано для некоторых налоговых агентов. Им не возбраняется подать декларацию в бумажном виде лично или по почте 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции закона № 382-ФЗ).

    Несоблюдение требования об электронном способе подачи декларации по НДС влечет ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. согласно ст. 119.1 НК РФ.

    Пояснения к декларации по НДС с 2017 года необходимо будет также подавать электронно. Подробнее об этом читайте в статье «ФНС готовит новый формат для пояснений к декларации по НДС».

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector