Налоговая приостановила операции по счету что делать?

Блокировка счета налоговым органом: техника безопасности для руководителей

Руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG

специально для ГАРАНТ.РУ

Многие согласятся, что блокировка счета (или приостановка операций по счетам) – событие, которое может нанести гораздо больший вред бизнесу даже по сравнению с выездной налоговой проверкой или доначислением налогов и штрафных санкций.

В результате приостановки парализуется деятельность организации: нельзя исполнить свои обязательства по контрактам, увеличивается риск не заключить выгодную сделку в связи с отсутствием денежных средств на счетах и др. Именно поэтому данная мера весьма популярна у налоговых органов.

Эффект усиливается тем обстоятельством, что приостановка операций по счетам может случиться весьма неожиданно.

Давайте разберемся, за что налоговый орган может устроить такой «сюрприз», и как этого избежать.

Общие основания для блокировки счета

Налоговым законодательством предусмотрены следующие основания для блокировки счета:

не сдана налоговая декларация (подп. 1 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса);
не исполнена обязанность по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме (подп. 1.1. п. 3 ст. 76 НК РФ);
налоговому органу не передана квитанция о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
не уплачен налог (п. 2 ст. 46 НК РФ);
в целях обеспечения исполнения решения налогового органа по результатам проверки (ст. 76 НК РФ).

Таким образом, блокировка счета – мера, которая может быть применена даже за незначительные нарушения. Однако если это случилось, налогоплательщик вправе оспорить такую процедуру. Разберем подробнее каждый из перечисленных случаев.

Налоговая декларация

Налоговый орган может приостановить операции по счетам, если налогоплательщик не сдал налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока.
Чтобы отменить приостановку, налогоплательщик должен исправить нарушение, а именно подать декларацию. Налоговый орган обязан отменить свое решение уже на следующий день (подп. 1 п. 3.1 ст.76 НК РФ).

Вместе с тем на практике счета блокируют даже в тех случаях, когда у налогоплательщика не было обязанности представлять соответствующую декларацию. Такая блокировка является незаконной.
Неправомерным также является приостановление операций по счетам в банке, если пропущен срок представления декларации в результате необоснованного отказа налогового органа принять декларацию по причине неверного ее заполнения.

Соответственно, в этих случаях у налогоплательщика есть все основания оспорить решение налогового органа о блокировке счета, направив в вышестоящий налоговый орган жалобу на действия нижестоящего налогового органа с одновременным заявлением об отмене такого решения.

Уплата налога

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок эта обязанность исполняется принудительно путем взыскания денежных средств на счетах в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налоговой задолженности при этом производится на основании соответствующего решения налогового органа путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п. 2 ст. 46 НК РФ). Чтобы снять блокировку счета по данному основанию, достаточно представить в налоговый орган документ, подтверждающий уплату налога, например, платежное поручение.

Вместе с тем приостановление операций по счету в данном случае является многоступенчатой процедурой, при которой налоговый орган часто допускает процессуальные нарушения. Обязательно анализируйте и выявляйте эти нарушения, потому что они могут помочь вам отменить такое решение. Например, если взыскание произошло без предварительного направления требования по уплате налога.

Получение от налогового органа документов в электронной форме или передача квитанции о приеме требований

Решение о блокировке счета в данных случаях инспекция примет в течение 10 дней со дня установления факта неисполнения организацией указанных обязанностей.

Чтобы провести «разморозку» счета, налогоплательщик должен:

подключиться к электронному документообороту с инспекцией;
передать в инспекцию квитанцию о приеме требования или уведомления;
представить документы (пояснения), истребованные инспекцией, либо направить в инспекцию своего представителя, если требовалась его явка.

Исполнение решения налогового органа по результатам проверки

Для приостановления операций по счету налоговый орган выносит соответствующее решение и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения такого решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Разблокировать «замороженные» счета банк сможет только после того, как указанное решение будет отменено самим налоговым органом (п. 7 ст. 76 НК РФ). Приостановить действие такого решения в досудебном порядке нельзя.

Принимать обеспечительные меры во исполнение решения по проверке в виде блокировки счетов налоговый орган вправе, только когда у него есть достаточные основания полагать, что иначе исполнение решения может быть затруднено или невозможно.

На практике таким основанием могут послужить наличие задолженности перед бюджетом, наличие убытка у организации, недостаточно высокая налоговая дисциплина в прошлом.

Также следует отметить, что решение о приостановлении операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может быть принято только после наложения запрета на отчуждение имущества. Кроме того, стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета должна быть недостаточна для погашения недоимки и штрафных санкций по налогам.

Соответственно, операции по расчетному счету могут быть приостановлены исключительно в пределах указанной суммы недоимки. Поэтому если у налогоплательщика на нескольких счетах имеются средства в достаточном для погашения налоговой задолженности размере, он вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам, указав те, на которых имеется достаточное количество средств (п. 9 ст. 76 НК РФ).

К такому заявлению лучше приложить банковские выписки о наличии на счетах денежных средств. Это поможет сэкономить время на самостоятельную сверку инспектором полученной от налогоплательщика информации. В этом случае отмена решения о блокировке должна последовать в течение двух дней.

Могут ли заблокировать счет по другим основаниям?

Перечень случаев, являющихся основанием для блокировки счета, закрыт, однако на практике с блокировкой счета могут столкнуться налогоплательщики, к которым вышеперечисленные ситуации не имеют никакого отношения.

Просто налоговый орган решил применить наиболее, с его точки зрения, эффективный метод воздействия. Такое часто случается, например, если:

не сдана бухгалтерская отчетность;
не сдана статистическая отчетность;
не представлен авансовый расчет;
не представлены запрашиваемые в ходе проверок документы.

Однако следует помнить, что такие действия являются неправомерными и могут быть также оспорены.

Счет счету рознь

Под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (ст. 11 НК РФ).

Следовательно, депозитные, ссудные и аккредитивные счета не являются счетами, которые налоговый орган вправе заблокировать.

Поэтому если налогоплательщик понимает, что с большой долей вероятности грядет блокировка, то перевод денежных средств на депозитный счет их сохранит.

В то же время рассчитывать на открытие нового расчетного счета при уже заблокированном не следует: банк не вправе открывать новые счета налогоплательщику при наличии решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФФ).

Что делать, если счет заблокирован незаконно?

Если счет налогоплательщика был заблокирован, а рабочие переговоры с налоговым органом не дали результата, необходимо обратиться в суд.

Судебные тяжбы – процедура не быстрая, но на время судебного разбирательства можно подать в суд ходатайство о приостановлении действия решения о блокировке счета (ч. 3 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса).

Если суд поддержит его, в период судебного разбирательства можно будет пользоваться счетом. Поэтому крайне важно обосновать и доказать такое ходатайство. Например, можно сослаться на то, что такая мера привет к значительным финансовым потерям вплоть до банкротства предприятия (например, в связи с невозможностью исполнить свои договорные обязательства по ключевым проектам).

Более того, если суд усмотрит нарушения, допущенные налоговым органом в части срока отмены решения о приостановлении операций по счетам или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока.

Таким образом, с тем, чтобы не допустить блокировки счетов, руководителям организации следует руководствоваться следующими правилами.

Выполнять в сроки обязанности налогоплательщика (подавать декларации, уплачивать налоги, уведомлять о получении требований налогового органа, обеспечить электронный документооборот). Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и, следовательно, предотвратить приостановление операций по счету.

Если счет все-таки был заблокирован, желательно представить доказательства, что приостановка движения денежных средств по счетам является для налогоплательщика худшей из зол.

Если денег хватает и на погашение задолженности, и на продолжение обычной хозяйственной деятельности, следует ходатайствовать о разблокировке части счетов.

Бывают случаи, когда защититься нельзя, поскольку решение о заморозке счетов принято априори незаконно. В этом случае нужно проверить, какая обязанность нарушена, и незамедлительно, ссылаясь на судебную практику, оспорить решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

ФНС предупредит о рисках блокировки счета за несданную отчетность

В личных кабинетах юрлица и ИП на сайте ФНС России заработал новый раздел «Как меня видит налоговая». В нем есть вкладка «Риск блокировки счета», которая в процентах показывает шанс наступления негативных последствий за несданную отчетность.

Что случилось?

В Налоговый кодекс РФ внес поправки Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ , который изменил порядок блокировки операций по банковским счетам налогоплательщика за несвоевременную сдачу налоговых деклараций и расчетов. В связи с этим ФНС России запустила новый сервис для информирования организаций и индивидуальных предпринимателей о риске приостановки работы расчетного счета. Новая опция доступна в личных кабинетах налогоплательщика юрлица и ИП в новом разделе «Как меня видит налоговая» во вкладке «Риск блокировки счета».

За что блокируют операции по банковскому счету

В статье 76 Налогового кодекса РФ содержится исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции могут быть временно приостановлены по решению налогового органа:

налогоплательщик не сдал налоговую декларацию в течение 20 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
налоговый агент не предоставил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 20 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
налогоплательщик, который, в силу требований НК РФ, обязан предоставлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме, в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Одновременно введено правило, по которому налоговики вправе уведомить налогоплательщика о блокировке счета за 14 дней до ее наступления. Эти уведомления налоговики не хотят рассылать письмами, даже электронными, каждому нерадивому налогоплательщику. Эту функцию выполнит новый сервис в личных кабинетах на сайте ФНС.

Как определить риск блокировки с помощью сервиса ФНС

В новом разделе личного кабинета налогоплательщика — юрлица или ИП — размещена информация о двух потенциальных рисках блокировки счета:

за непредоставление налоговой отчетности в установленный срок;
риск несвоевременного предоставления деклараций (расчетов) в будущем.

Для расчета возможного риска налоговики используют исторические данные по налоговой дисциплине налогоплательщика за прошедшие три года. Если налогоплательщик регулярно предоставляет декларации с нарушением срока, то риск окажется высоким. Налоговики утверждают, что прогнозируемый риск особенно полезен организациям, у которых много филиалов и обособленных подразделений. Он позволит анализировать информацию по всей структуре и централизованно контролировать налоговую дисциплину на местах, тем самым избегая риска блокировки счетов для всей компании.

Если налогоплательщик пропустит срок сдачи декларации, то в его личном кабинете уже на следующий день появится информация о планируемой блокировке операций по счетам и начнется отсчет дней до этой меры воздействия. В течение 20 календарных дней налоговый орган будет дополнительно уведомлять плательщика о рисках блокировки, чтобы он мог устранить нарушение до ее наступления.

Как вернуть средства, если налоговая арестовала счета?

Какова ситуация?

Бизнесмен попал в затруднительную ситуацию. Налоговая инспекция доначислила пени и штрафа, а также приостановила операции по счетам в банковских учреждениях. Однако судебная инстанция вынесла решение о том, что действия ведомства были незаконными. И данное решение вступило в силу только после подачи апелляции в районный суд. Ранее налоговая инспекция обращалась за помощью к судебным приставам, чтобы те возбудили исполнительное производство.

После этого служба судебных приставов, основываясь на документации от налоговиков, арестовала деньги предпринимателя, а часть средств перечислила в бюджет. Но на этом все не закончилось, так как налоговая служба дополнительно взыскала с физического лица деньги, перечислив их в свой бюджет.

В этой ситуации налогоплательщику нужно вернуть свои средства обратно, как действовать?

В российском законодательстве есть свой пункты по поводу взыскания налогов, пени и штрафов с юридического или физического лиц. В п. 2, п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса России более подробно об этом рассказывается. Действия налоговой инспекции отлично описываются в п. п. 2, 9, 10 ст. 46 Налогового Кодекса России. Налоговики вправе взыскать налоги и штрафы, а также перечислить себе в бюджет деньги со счетов банковских учреждений. И все это имеет законную силу.

Но если у налогоплательщика недостаточно средств на счетах, то налоговая служба вправе взыскать иное имущество предпринимателя. Это прописано в ст. 47 Налогового Кодекса России. Также подобную информацию можно изучить в п. 7 ст. 46 Налогового Кодекса России. При этом налоговики имеют возможность взыскать налог за счет имущества бизнесмена по решению начальства налоговой инспекции. Но для этого руководитель налогового органа должен направить постановление судебному приставу, чтобы тот по закону (Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ) смог исполнить действия. Информацию можно узнать в п. 7 ст. 46 Налогового Кодекса России.

Это значит, что налоговики могут задействовать несколько способов (списание денег в банке, через службу судебных приставов) при взыскании налога, пени или штрафа.

Ст. 79 Налогового Кодекса России позволяет вернуть деньги, если суд признал действия налоговиков, которые в принудительном порядке взыскали сумму налога, незаконными.

В связи с этим предпринимателю необходимо обратиться в ведомство с заявлением в письменном или электронном виде, отметив возврат сумму излишне взысканного пени или штрафа. Бизнесмен может это сделать на основании п. п. 2, 3, 5 ст. 79 Налогового Кодекса России. Чтобы грамотно оформить заявление в налоговую, необходимо изучить приказ Федеральной налоговой службы от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (приложение N 8).

Налоговая инспекция должна принять решение в течение десяти дней со дня получения заявления от налогоплательщика. Также налоговики обязаны направить поручение на возврат суммы в Казначейство России.

Ст. 76 Налогового Кодекса России позволяет налоговикам в процессе взыскания штрафа или пени остановить операции по счетам в банковских учреждениях. Как только банк получил решение налоговой инспекции о приостановлении операций, переводы электронных денег налогоплательщика должны быть прекращены. Это прописано в п. п. 7, 11 ст. 76 Налогового Кодекса России. Отмена приостановки переводов возможна после такого же решения от налоговой службы.

Другими словами, отмена приостановления операций по счету возможна только после принятия решения в налоговой службе. Например, можно обратить свое внимание на дело N А71-13099/2008, которое проходило в Уральском округе. Было вынесено постановление N Ф09-3960/09-С3 от 17.06.2009 Федеральной антимонопольной службой.

Если налоговики нарушили срок отмены решения о приостановлении операции по счетам предпринимателя в банковском учреждении, то налогоплательщик имеет право получить проценты за каждый просроченный день. Это предусмотрено п. 9.2 ст. 76 Налогового Кодекса России.

Эксперты считают, что деньги, взысканные судебными приставами, возвращаются по такой же схеме. В данном случае предусмотрена ст. 79 Налогового Кодекса России.

Исполнительной документацией считается постановление налоговиков, где прописаны пункты о взыскании с предпринимателя пени или штрафа. Все это можно найти в п. 5 ч. 1 ст. 12 Налогового Кодекса России. В этом законе прописано, что акты ведомства считаются исполнительным документом.

При этом средства, которые были взысканы с налогоплательщика на основании Закона об исполнительном производстве, должны перечислиться на счет службы судебных приставов. Эта норма также закреплена в ч. 1 ст. 110. В дальнейшем данные деньги должны быть перечислены взыскателю, на это дается пять рабочих дней.

Согласно вышеперечисленным действиям, налоговая служба получает взысканные деньги от Федеральной службы судебных приставов на свой счет. Таким образом, возврат средств производится в том же порядке. Везде присутствуют свои формальности. Но это лишь касается излишне взысканного штрафа. Для того чтобы убедиться в правоте написанного, необходимо изучить ст. 79 Налогового Кодекса России. На данный момент в юридической практике множество дел подобного рода.

Безусловно, такими делами должны заниматься опытные юристы, за плечами которых не один год практики. Налогоплательщик может столкнуться с большим количество формальностей. При этом нужно понимать, что только специалист способен разобраться во всех пунктах закона.

Исполнительное производство может быть прекращено, если посредством судебной инстанции было принято решение о признании недействительным исполнительной документации. Это прописано в Законе об исполнительном производстве (ч. 2 ст. 43). Прекращение исполнительного производство включает в себя отмену всех мер, которые были приняты Федеральной службой судебных приставов. Здесь же осуществляется отмена ареста активов предпринимателя и определенных ограничений. Сейчас можно с этим более подробно ознакомиться, изучив Закон об исполнительном производстве (ч. 1 ст. 44). Самостоятельно решить вопросы очень сложно, в каждом конкретном случае свои нюансы. Поэтому в данных делах должен присутствовать высококвалифицированный юрист с огромным багажом знаний.

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии.

Как на сайте ФНС узнать о том, что операции по расчетному счету приостановлены

Для борьбы с налоговыми недоимками и непредставлением отчетности у ФНС есть действенный инструмент — блокировка расчетного счета. Причем Налоговая служба может блокировать суммы на счетах компаний и предпринимателей напрямую, а не через суд. Поэтому при проверке в базе судебных приставов никаких долгов может не быть, а в действительности операции по счетам в банках приостановлены по решению ФНС.

Когда ФНС может блокировать счет

Правила наложения ограничений на расходные операции, а также на перевод электронных денежных средств, Налоговой службе дает статья 76 НК РФ. Решение о блокировке счета принимается руководителем налогового органа или его заместителем.

Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:

Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
В течение 10 рабочих дней со дня окончания срока организация не представила налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).
Налогоплательщик не передал налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронном виде. Срок блокировки по истечении 10 дней со дня истечения срока передачи таких документов — 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Если налоговый агент опоздал больше чем на 10 дней со сдачей нового расчета 6 НДФЛ или расчет по страховым взносам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Налогоплательщик не обеспечил электронный документооборот по ТКС с инспекцией – в течении 10 рабочих дней после того, как инспекция обнаружила, что налогоплательщик не исполнил обязанность и не подключился к оператору ЭДО (п. 5.1 ст.23, пп 1.1. п.3 ст. 76 НК РФ).

Приняв решение, налоговый орган выпускает постановление и направляет его напрямую в банк. Информация о блокировке счета на сайте ФНС появится уже на следующий день.

Если денежных средств на счете не хватает, то выплата по постановлению ФНС будет поставлена в очередь. При этом все входящие на счет платежи будут приниматься без ограничений, а списания будут происходить в соответствии с очередностью, установленной статьей 855 Гражданского кодекса. Налоговые недоимки по постановлениям налоговой гасятся в третью очередь.

Как на сайте ФНС узнать о блокировке счета

Рассмотрим этот вопрос на примере организации, у которой точно имеется налоговая задолженность. Эту информацию можно взять из сервиса ФНС «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженности по уплате налогов». Алгоритм действий довольно простотой:

В меню следует выбрать первый пункт — «Запрос о действующих решениях о приостановлении». Появятся поля для ввода данных:

ИНН. Нужно внести ИНН того налогоплательщика, о счете которого требуется получить информацию.
БИК. Сервис предназначен для банков, поэтому в это предполагается вносить БИК того банка, который формирует запрос. Рядовой же пользователь может вписать любой реальный БИК.

Далее нужно нажать кнопку «Отправить запрос», и система выдаст результат:

Как видим, в отношении счетов проверяемого налогоплательщика имеются решения о приостановке операции по расчетным счетам. В идущей далее таблице система показывает их реквизиты. Сведения о причинах блокировки и суммы недоимки не показываются.

Обнаружена блокировка. Что делать?

Чаще всего блокировка происходит из-за неуплаты обязательных платежей. При этом у налогоплательщика на руках теоретически должно быть требование от инспекции о необходимости погасить задолженность. То есть он должен знать о том, что выявлена недоимка. Но на практике так бывает не всегда. Поэтому нередко информация о блокировке счета оказывается для налогоплательщика сюрпризом. Например, типичная ситуация: на счет накладываются ограничения из-за недоплаты в несколько рублей.

Что же делать налогоплательщику? Как видно, сервис ФНС дает информацию о номере решения о приостановлении операций по счету. Следует связаться со своей налоговой инспекцией и выяснить, почему такое решение было принято. Ошибки бывают, и нередко. Например, платеж был выполнен в срок, но ИФНС не получила информацию о нем. К слову, чтобы избежать подобных недоразумений, рекомендуется периодически проводить сверку с налоговым органом.

Если в итоге выясняется, что блокировка наложена не без оснований, то недоимку нужно уплатить. Лучше сделать это добровольно, но можно дождаться, пока на счете появятся деньги, и сумма спишется автоматически.

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Блокировка счета — настоящая трагедия для бизнеса, вся деятельность компании оказывается «парализована»: нельзя осуществлять никакие расчетные операции, а это грозит потерей клиентов и значительными убытками. Раньше было только два повода для блокировки: неуплата налогов и непредставление декларации в срок. Сейчас количество поводов сильно увеличилось.

Причины блокировки счета организации

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!

Термин «блокировка счета» не полностью корректен, банк лишь приостанавливает все расходные операции по счету налогоплательщика. Это значит, что налогоплательщик не сможет вовремя заплатить контрагенту, снять наличные для выдачи командировочных, открыть новый счет или депозит. Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим все основные причины для блокировки расчетного счета в 2021 году.

1) Опоздали со сдачей декларации по итогам налогового периода, РСВ или расчета 6-НДФЛ

Если налогоплательщик опоздает со сдачей отчетности на 2-3 дня, то блокировка счета ему не грозит. Но вот задержка на 10 рабочих дней почти всегда становится причиной приостановления операций по счетам. Чтобы не пропускать сроки, следите за отчетными датами в Календаре бухгалтера на 2021 год. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, поэтому налоговая может заморозить все деньги на счетах. Риск блокировки есть в течение трех лет со дня истечения срока сдачи декларации.

С 1 июля 2021 года налоговая будет ждать отчетность целых 20 рабочих дней, а не 10. Только по истечении этого срока счет могут заблокировать. Кроме того, налоговым органам дали право заранее сообщать налогоплательщикам о предстоящей блокировке — уведомлять будут за 14 дней. Вот только это право, а не обязанность, поэтому могут и не предупредить.

Важно! Несдача бухгалтерской отчетности в налоговую или несвоевременное предоставление других налоговых расчетов в ИФНС — это не основание для блокировки расчётного счета. В НК РФ говорится только о непредставлении налоговых деклараций, РСВ и 6-НДФЛ.

2) Сданную вовремя отчетность посчитали непредставленной

С 1 июля 2021 года эта причина будет встречаться чаще. Бывает так, что вы отчитались вовремя, но из-за ошибок в отчете или нарушения порядка подписания налоговики посчитали отчет непредставленным. Это будет равносильно несвоевременной сдаче. Если такое случится, налоговая направит «Уведомление о признании декларации (расчёта) непредставленными» в течение дня после приёма. Сдать новую декларацию (расчет) надо в течение пяти дней. Если успеть, то налоговая будет считать, что вы сделали все вовремя, тогда штрафов и блокировок не будет.

Подробнее о новом порядке в ст. 80 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

3) С налоговой вовремя не организован электронный документооборот, если он обязателен

Если вам полагается сдавать отчетность в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ), но вы в течение 10 рабочих дней со дня возникновения такой обязанности не обеспечили электронный документооборот с налоговой, счет могут заблокировать.

Чтобы такого не случилось, надо вовремя заключить договор с оператором электронного документооборота получить квалифицированную электронную подпись (КЭП). Если у налогоплательщика есть представитель, который уполномочен получать документы от налоговой, то договор и КЭП должны быть у него.

4) В налоговую не отправили квитанцию о приеме документов по ТКС

Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларации и расчеты в электронной форме, должны передавать в налоговую квитанцию о приеме документов по ТКС через своего оператора ЭДО. На это есть шесть рабочих дней с даты отправки налоговым органам.

Если не направить квитанцию в срок, а потом допустить просрочку еще на десять рабочих дней, расчетный счет могут заблокировать (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Это касается ответа на следующие сообщения от налоговой:

требование о представлении документов в налоговую;
требование о представлении пояснений;
уведомление о вызове в налоговую.

При этом не имеет значения, когда вы представите документы или пояснения по требованию.

5) Налоги, взносы, пени или штрафы не уплачены в срок по требованию налоговой

Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3-х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например, по ТКС или по почте заказным письмом. После 6 рабочих дней требование считается полученным налогоплательщиком. Еще 8 дней стандартно дается, чтобы погасить долг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Далее налоговая в течение 2-х месяцев вправе вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). После вынесения такого решения налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. В этом случае операции по счетам и переводы электронных денег могут быть приостановлены.

По новым правилам, которые вступили в силу с 2020 года, налоговая не будет блокировать счета организаций и ИП, у которых задолженность не превышает 3 000 рублей. Исключением стали случаи, в которых требование об уплате налога просрочено на три года и больше.

6) Налоговая проверка вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности

Если по результатам налоговой проверки налогоплательщику доначислили налоги, пени или штрафы, налоговая может принять обеспечительные меры. Одна из таких мер — приостановление операций по счетам в банке. Она может применяться только при соблюдении двух условий:

Наложен запрет на отчуждение имущества;
Совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, которые подлежат уплате по решению.

Приостановить операции могут только на сумму разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов из решения и стоимостью имущества, которое не подлежит отчуждению (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Ограничения по блокировке

Блокировка расчетного счета значительно ограничивает возможности компании, но некоторые операции все же можно провести. В основном освобождены от блокировки операции выгодные государству и налоговой:

Платежи по налогам, штрафам, пеням и страховым взносам в бюджет. Чтобы выполнить такой перевод, направьте платежное поручение в банк. Он обязан его исполнить;
Платежи, очередность которых предшествует уплате налогов, сборов, штрафов и пеней. Сюда включают (п. 2 ст. 855 ГК РФ):
- 1 очередь — платежи на основании исполнительных документов по возмещению вреда жизни и здоровью, требования о взыскании алиментов;
- 2 очередь — выплата по исполнительным документам выходных пособий и зарплаты текущим и бывшим сотрудникам, авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- 3 очередь — расчеты по оплате труда с работающими сотрудниками по трудовому договору, требования налоговой о взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням.

Налоговые платежи удовлетворяются после уплаты обязательств первой и второй очереди, поэтому их банк исполнит даже если счета компании заблокированы. А вот выплатить зарплату работающим сотрудникам без исполнительного документа не получится. Многие фирмы пытаются оформить удостоверение комиссии по трудовым спорам (КТС), которое также является исполнительным документом. Но этим способом налогоплательщики часто пользуются недобросовестно, поэтому налоговая постоянно судится с банками. Если решите получать удостоверение КТС, рекомендуем делать все по правилам.

Как проверить заблокирован ли расчетный счет организации?

Вы хотите проверить заблокирован ваш счет или нет, но как и где это можно сделать? На сайте ФНС есть сервис, показывающий блокировки по фирмам или контрагентам. Введите ИНН, БИК банка и получите необходимую информацию.

Полученное требование об уплате налога, пени или штрафа, это признак возможной блокировки в ближайшем будущем. Второго «звоночка» уже не будет: если не заплатить вовремя сумму более 3 000 рублей, то в течение следующих двух месяцев стоит ждать приостановления операций. Как правило, о блокировке налогоплательщики узнают уже постфактум.

ИФНС обязана направить налогоплательщику копии требования об уплате налога, пени, штрафа и решения о взыскании налога (приостановлении операций по расчётному счёту). Эти копии пригодятся, чтобы проверить правильность заполнения. При ошибках решение можно оспорить, в том числе и в судебном порядке. Проверяйте:

соблюдены ли все сроки;
указана ли сумма неуплаты;
подписаны ли документы уполномоченным лицом (руководителем или зам. руководителя ИФНС и с печатью налогового органа);
ссылается ли решение о взыскании или приостановке операций по расчетному счёту на требование.

Что делать при блокировке счета?

Порядок действий зависит от причины, по которой заблокировали счет. Как правило, достаточно исполнить обязанность, которую налогоплательщик не выполнил вовремя, и сообщить об этом налоговой.

Может, открыть новый счёт? Это плохое решение. ФНС проинформирует банки о блокировке счёта фирмы (Приказ ФНС № ММВ-7-8/117@). А банки не открывают расчётных счетов фирмам с «приостановкой» (п.12 ст 76 НК РФ). За нарушение банк оштрафуют.

1) Блокировка за несдачу отчетности — подать или доказать, что подали вовремя

Если счет заблокировали за несдачу декларации, РСВ или 6-НДФЛ, надо просто отчитаться в инспекцию. Для сдачи подойдет даже нулёвка. Получите положительный протокол (извещение о вводе или уведомление об уточнении), позвоните в в камеральный отдел вашей налоговой. Инспекции не требуют заявление на разблокирование счёта, приостановление операций отменят до конца следующего за подачей рабочего дня.

Если отчетность сдана, но счет заблокировали, то есть два варианта:

если декларацию или расчет посчитали непредставленными из-за ошибок в заполнении или нарушении правил подписи — исправить их;
если налоговики ошиблись — подать в инспекцию документы, которые подтверждают своевременную сдачу отчетов (копии деклараций и расчетов с отметкой о принятии, квитанции об отправке письма с описью и пр.)

2) Блокировка за отсутствие обязательного ЭДО — подключить ЭДО

Чтобы счет разблокировали, заключите договор с оператором ЭДО, получите сертификат электронной подписи и направьте в инспекцию копию договора и документ о покупке ЭП. Альтернативный вариант — найти посредника, у которого все это уже есть. Счет разблокируют до конца следующего рабочего дня.

3) Блокировка за непредставление квитанции — направить квитанцию

Подтвердите получение требования, направив квитанцию. В Контур.Бухгалтерии для этого нажмите на кнопку “Отправить квитанцию о приёме”. Сообщите в налоговую об устранении нарушения. Еще можно просто выполнить полученное требование: представить документы, пояснения или посетить инспекцию. В обоих случаях до конца следующего рабочего дня блокировку снимут.

4) Блокировка за неуплату по требованию — заплатить, а потом разбираться

Вам нужно, чтобы на счёте оказались средства, достаточные для списания по инкассовому поручению. Банк спишет деньги в пользу налоговой, и налоговая в течение одного дня отправит в банк решение об отмене приостановки операций и разблокирует счёт.

Если вы заплатите недоимку отдельно, то деньги могут списаться дважды. Налоговая ещё не разблокирует счёт, а покупатель перечислит вам оплату. Средства спишутся по инкассо, и вы заплатите. Придется возвращать переплату. Проще положить деньги на счёт и списать автоматом.

Инспекция разблокирует счет не позже следующего рабочего дня за тем днем, в котором получила подтверждение взыскания. Банки могут сообщить ей не сразу, поэтому лучше сами передайте выписку по операциям на счете и платежный документ, которые подтверждают взыскание платежа.

Важно! Если налоговики опоздают с отменой блокировки, то требуйте с них уплату пеней за каждый день просрочки (п 9.2 ст 76 НК РФ). Пени рассчитываются по ставке рефинансирования и начисляются на сумму, которая заблокирована на счёте.

5) Наложили обеспечительные меры — заплатить, заменить или оспорить

Налоговиков можно попросить заменить блокировку счета на банковскую гарантию, поручительство или залог имущества. Для этого надо подать заявление в свободной форме.

Если есть возможность, лучше сразу разблокировать счет, заплатив налоги, взносы, пени и штрафы, которые отражены в решении по проверке. Перечислив их, подайте в налоговую копии платежек и банковской выписки, чтобы подтвердить уплату. Счет разблокируют на следующий рабочий день после их получения. Уже потом, если вы не согласны с решением, его стоит оспаривать. Если его признают недействительным, деньги вернут.

Если налоговая заблокировала на счете сумму, превышающую указанную в решении, отправьте заявление в вольном стиле на отмену решения о приостановке операций по расчетному счету (п. 9 ст. 76 НК РФ). Оставшуюся на счёте сумму разблокируют -в течение 2х дней с момента получения налоговиками этого заявления. В заявлении нужно указать сумму остатков на расчётных счетах, чтобы подтвердить, что денег хватит. И приложите банковские выписки, которые подтвердят вашу информацию. Иначе налоговая сделает запрос в банк и вы потеряете еще один день.

Лучше в таких случаях съездить в налоговую лично. Отправьте документы письмом по ТКС, но убедитесь, что они оперативно дойдут до инспектора.

Блокировка счетов банками

ВС разбирался, какие счета ИП заморозит банк

Индивидуальный предприниматель Оксана Киселева* задолжала 60 375 руб. страховых взносов. В июне 2019 года налоговая потребовала от нее погасить долг и пени в размере 4 897 руб., но выплат не дождалась. После этого инспекция обратилась в ВТБ, попросив приостановить операции по счетам Киселевой. Банк заморозил расчетный счет (его используют для ведения бизнеса), но отказался приостанавливать операции по ее текущему счету (его обычно используют для личных нужд).

За то, что ВТБ исполнил не все требования, ФНС оштрафовала его на 65 000 руб. Организация с этим не согласилась и обжаловала решение о привлечении ее к ответственности. Три инстанции встали на сторону инспекции, подчеркнув, что решение о блокировке счетов ИП подлежит безусловному исполнению. Они отклонили довод банка о том, что он обязан приостанавливать операции только по счетам, которые клиент открыл как ИП, и не должен замораживать его личные счета.

Кредитную организацию такой исход не устроил, и она обратилась с жалобой в Верховный суд (дело № А52-1072/2020).

«Из буквального толкования»

Первой на заседании в ВС выступила представитель Банка ВТБ Анна Захарова. По ее словам, в ст. 76 НК («Приостановление операций по счетам организаций и ИП»), на основании которой налоговая потребовала заморозить счета Киселевой, упоминаются только индивидуальные предприниматели. В этой норме ничего не говорится о физических лицах. Для них существует специальный – судебный – порядок и приостановки, и взыскания, напомнила Захарова.

Банк всегда отделяет расчетный счет, открытый физлицом как ИП,

от текущего, который используется для личных нужд.

Исходя из буквального толкования ст. 76 НК, банк блокирует по требованию налоговой только расчетный, сослалась представитель на многолетнюю практику. Раньше, по ее словам, такой подход не вызывал вопросы контролирующих органов. «Но буквально пару лет назад практика изменилась и последовали штрафы», – рассказала Захарова.

«Скажите, пожалуйста, могла ли ИП использовать текущий счет в предпринимательских целях?», – поинтересовался у представителя банка судья Анатолий Першутов.

«Могла, но тогда бы она нарушала. Мы же исходим из презумпции добросовестности участников гражданских правоотношений».

«А можете ли вы это проконтролировать?»

«Анализ и контроль не входят в наши задачи. Мы презюмируем добросовестность и исходим из того, что предприниматель разграничил свои счета», – пояснила Захарова.

Дополнительные расходы

Затем слово взял замначальника правового управления ФНС Александр Матвиенко. Он отметил, что положения НК, имеющие отношение к делу, не разграничивают, какие счета можно блокировать, а какие нет, с каких можно взыскивать средства, а с каких нет. Ст. 11 НК относит к понятию «счет» как расчётный, так и текущий, подчеркнул представитель.

«Конституционный суд неоднократно высказывался, что имущество ИП не разграничено от имущества физлица. Предприниматель несет ответственность всем своим имуществом», – напомнил Матвиенко. По его мнению, вместе со статусом ИП гражданин получает не только гарантии, но и дополнительные риски. В том числе риск, что все его счета как расчетные, так и текущие могут быть приостановлены по решению налоговой и с них может быть взыскана задолженность.

Позиция банка ВТБ фактически уничтожает институт внесудебного взыскания с предпринимателей, продолжал представитель налоговой.

«Большинство ИП ведут свою деятельность либо через текущий счет, либо имеют несколько счетов и перечисляют заработанное с расчетного на текущий», – пояснил Матвиенко.

Если следовать логике банка, то при недостаточности денег на расчетном счету ИП у налоговой есть два пути. Первый – вместе с принятием решения по расчетному счету обращаться в суд по текущему. «То есть у нас получается сразу два действия, двойное взыскание, что, конечно, неправильно», – подчеркнул представитель налоговой. И второй путь – идти по ст. 47 НК («Взыскание за счет иного имущества») и обращаться к приставу. В таком случае пристав все равно будет взыскивать со всех счетов, но это принесет дополнительные расходы, заметил Матвиенко.

«Таким образом, мы не видим преград, чтобы банк в подобных случаях использовал ст. 70 ФЗ «Об исполнительном производстве» и сам рассчитывал суммы, на которые нельзя обратить взыскание. Тем самым он бы реализовал предусмотренные законом гарантии», – резюмировал представитель контролирующего органа.

С этим не была согласна Захарова. По ее мнению, банк не может этого делать, поскольку в данном случае речь идет не об исполнительном производстве.

Конституционные гарантии

«Как вы считаете, почему законодатель разграничил два механизма взыскания: судебный с исполнительным производством для физлиц и внесудебный для ИП?», – спросила у Матвиенко председательствующая Татьяна Завьялова.

«Это конституционная гарантия защиты прав граждан», – ответил он.

«Занятие бизнесом автоматически лишает гражданина такой гарантии?»

«Гарантии становятся другими. К примеру, ИП может оспорить начисление налогов, если считает это решение необоснованным. Тем самым он приостановит взыскание».

«А если налоги обоснованно начислены?», – спросила Завьялова и тут же добавила, что в действительности вопрос заключается в другом. Речь идет о приостановлении операций по всем счетам ИП.

На это Матвиенко вновь заметил, что при обращении к приставу исход будет тот же: «Все счета ИП будут все равно заблокированы, просто на пять дней позже».

Судьи удалились в совещательную комнату, в которой пробыли более получаса. По возращению Завьялова огласила: акты нижестоящих инстанций отменить, решение налогового органа признать недействительным. Точно такое же решение «тройка» судей приняла 30 минутами позже по аналогичному спору между теми же сторонами (№ А41-19216/2020).