Налоговый вычет при продаже доли в ООО

Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?

Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, или 30% — если нет. Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно, с заполнением декларации 3-НДФЛ. В общем случае налог не уплачивается, если на дату продажи доли срок владения ею составил более пяти лет. Также возможно применить имущественный вычет.

Продажа доли в ООО

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное законодательством в отношении доходов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО

Доход от продажи доли, которой вы владели не более пяти лет, а также доли, приобретенной до 01.01.2011 и реализованной до 27.11.2018, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

• заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли. В 2020 г. декларацию необходимо представить не позднее 30.07.2020 (пп. 4 п. 3 ст. 4 НК РФ; п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409; Информация ФНС России «Декларационную кампанию продлили на три месяца»);

• самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

При этом налоговые резиденты РФ вправе уменьшить сумму облагаемого дохода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; пп. «б» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ):

• на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или

• на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.

Обратите внимание! Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

• сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание! При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! В целях нераспространения коронавирусной инфекции (COVID-19) прием граждан в налоговых органах временно ограничен и рекомендовано перейти на бесконтактное взаимодействие посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 28.04.2020 N 294; Информация ФНС России).

Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налоговый вычет при продаже доли в ООО

При заполнении 3-НДФЛ более

чем за 1 год (например сразу за

два или три года) на каждый

Декларация 3-НДФЛ заполняется

в течение одного рабочего дня.

Список документов, прилагаемых

к налоговой декларации, вы

Обратившись ко мне один раз,

вы останетесь со мной

Декларация по доходам

физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам

от продажи доли в уставном капитале ООО

На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2020, 2019 или в 2018 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ. В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ за 2020, 2019 или 2018 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2020, 2019 или 2018 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2020-2015 год.

Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.

Также при продаже доли физическое лицо имеет право на так называемый имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей.

Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2020, 2019 или 2018 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ производится физическими лицами по окончании календарного года.

Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.

Теперь же при покупке у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).

Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики — физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав. Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам — при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2020, 2019 или 2018 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.

Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно здесь .

Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2020, 2019 или 2018 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.

Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе «Цены на услуги» .

Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ

Налог на доход от продажи доли в квартире

Доход от продажи долевой собственности облагается НДФЛ по общим правилам. На законном основании налог можно уменьшить или не платить. Для этого есть два способа — освобождение от уплаты налога и применение вычетов. У продавцов долевой собственности есть некоторые преимущества. Расскажем все по порядку.

Когда при продаже жилья не нужно платить НДФЛ

Если вы продадите имущество или его часть, которым владели более пяти или трех лет, вам не нужно декларировать доход и платить налог. Из нашей статьи вы узнаете, как определять минимальный срок владения имуществом или его долями.

НДФЛ также не платят, если сумма дохода оказалась ниже суммы имущественного вычета или расходов на приобретение.

Учитываем кадастровую стоимость недвижимости

Есть правило, которое распространяется на операции по продаже имущества, приобретенного после 1 января 2016 года. При расчете налоговой базы помните: если цена, назначенная продавцом, ниже 70% от кадастровой стоимости, то НДФЛ следует рассчитывать, исходя из кадастровой цены * 70%.

Пример:

Цена по договору купли-продажи — 1 млн рублей, а по кадастру —1,3 млн рублей. Проверим, какая цена больше. Считаем 70% от кадастровой цены: 1 300 000 * 70% = 910 000. Значит, для расчета НДФЛ берем цену из договора.

Как рассчитать срок владения квартирой, если доли приобретались в разное время

Бывает, что одна доля в квартире принадлежит вам больше пяти или трех лет, а другая — меньше. Как посчитать срок владения всей квартирой для уплаты НДФЛ?

Налогоплательщик, который приобретал имущество частями в разное время, должен повторно зарегистрировать право собственности. Но срок владения будет исчисляться с момента регистрации первой доли, поскольку увеличение размера существующей доли не влечет за собой изменения даты права на нее.

Мнения Федеральных ведомств по этому поводу совпадают: Письма Минфина от 19.07.2016 № 03-04-05/42215, от 15.08.2014 № 03-04-05/40976; ФНС от 22.10.2012 № ЕД-4-3/17824@ и другие.

Пример:

10 мая 2021 года вам подарили половину квартиры. Год спустя вы унаследовали остальную часть и, в итоге, стали владельцем всей площади. Моментом возникновения права собственности будет считаться дата регистрации первой доли, то есть май 2021 года. При продаже такого объекта срок владения будет также считаться с мая 2021 года.

Пример:

В июне 2018 года семья приобрела дом в долевую собственность. Участники — мать, дочь и сестра матери поделили дом поровну, то есть по одной трети на каждого. В 2021 году мать умерла, и ее часть перешла дочери по наследству. Срок владения 2/3 долей нужно отсчитывать с июня 2018 года.

Облагается ли налогом продажа доли в квартире, которой владела сестра матери и продала своей племяннице в октябре 2021 года? Да, потому 1/3 доли находилась в собственности сестры менее пяти лет (с 2018 года).

Если вы объединили несколько объектов недвижимости или, наоборот, выделили отдельный самостоятельный объект, потребуется новая регистрация права собственности. Срок владения имуществом будет исчисляться с момента новой регистрации.

Как снизить налог при продаже квартиры

Если продажа доли в квартире состоялась до истечения минимального срока владения, появляется обязанность по уплате НДФЛ. Есть два способа уменьшения налогооблагаемого дохода.

  1. На имущественный вычет в размере 1 млн рублей. Предоставляется на совокупный доход от проданных объектов недвижимости за год.
  2. На расходы на покупку доли, подтвержденные документами. ИФНС их тщательно проверит.

Выбрать можно любой из них по своему усмотрению, но только один.

Если вам досталась доля в результате приватизации квартиры, дарения или наследования, то личных расходов вы не несли. Однако при продаже налоговую базу можно уменьшить на расходы наследодателя или дарителя.

Если вы решили применить налоговый вычет, то большую роль будет играть процедура юридического оформления договора купли-продажи.

Продажа долей как самостоятельных объектов

Имущественный вычет предоставляется отдельно каждому продавцу в размере одного миллиона рублей. ФНС в письме от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@ разъяснила эти права.

Пример:

Квартира супружеской пары находится в долевой собственности. Доля жены составляет 2/3, а мужа — 1/3. Жилье продали два года спустя за 4,5 млн рублей по двум отдельным договорам купли-продажи. То есть каждый из супругов оформил продажу своей доли как отдельного объекта недвижимости. 70% от кадастровой стоимости квартиры — 5 млн рублей.

Доход жены — 3 333 333 рубля (5 000 000 /3 * 2)
Доход мужа — 1 666 667 рублей (5000 000 /3 * 1)

Каждый из совладельцев имеет право на налоговый вычет 1 млн рублей.

Рассчитаем налог с продажи доли в квартире:

для жены — 13% * (3 333 333 — 1 000 000) = 303 333 рублей
для мужа — 13% * (1 666 667- 1 000 000) = 86 667 рублей, где

5 млн — доход от продажи квартиры (по кадастру)
1 млн — вычет на каждого продавца

Общий налог, подлежащий уплате, 390 тыс. рублей.

Продажа недвижимости как единого объекта

Если вы оформляете общий договор купли-продажи, размер вычета будет составлять один миллион рублей на весь объект недвижимости. Он распределится между всеми собственниками пропорционально размеру их долей. На этот счет есть письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-19-11/325@.

Пример:

Супруги продают жилье, находящееся у них в долевой собственности менее пяти лет. Доля жены составляет 2/3 квартиры, а мужа — 1/3. Жилье продали по договору купли-продажи как единый объект недвижимости за 5 млн рублей, кадастровая стоимость, умноженная на 70% — 4,8 млн рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ для каждого из собственников:

для жены: 13% * (2/3 * 5 000 000 — 2/3 * 1 000 000) = 346 667 рублей
для мужа: 13% * (1/3 * 5 000 000 — 1/3 * 1 000 000) = 173 333 рубля, где

5 млн — доход от продажи квартиры (по договору)
1 млн — вычет на квартиру как на единый объект

Общий налог, подлежащий уплате = 520 тыс. рублей.

Очевидно, что выгоднее продажа доли в квартире как самостоятельного объекта по отдельному договору. В первом случае супруги воспользовались вычетом в общей сумме 2 млн рублей, а во втором — всего 1 млн. Налог, подлежащий уплате, оказался меньше на 130 тысяч.

Вычет расходов на приобретение

Если у вас имеются документы на покупку доли в имуществе, то вместо налогового вычета в 1 млн рублей можно уменьшить доход на сумму расходов. С полученной разницы платите налог с продажи доли в квартире в размере 13%. Или не платите, если продаете жилье по той же цене, что и покупали или дешевле.

Налог с продажи долей детей в квартире

Квартира, приобретенная с использованием средств материнского капитала, оформляется как общая собственность родителей и детей. При продаже такой квартиры несовершеннолетние дети имеют право на вычет.

При расчете налоговой базы вы можете включить средства материнского капитала в состав расходов. Основание: подп 2 п 2 ст. 220 НК РФ. Не путайте с налоговым вычетом на покупку, который предоставляется только на расходование собственных средств.

Правила и срок подачи декларации 3-НДФЛ

Продажа доли в квартире — сделка, по которой надо отчитаться перед налоговым органом. Декларация 3-НДФЛ подается в ИФНС по месту регистрации в следующем после продажи году до 30 апреля. Уплатить налог необходимо до 15 июля.

Если вы уменьшали налоговую базу на расходы на приобретение, то в инспекцию потребуется предоставить договор на покупку этого жилья, расчетно-платежные и прочие документы.

С 2022 года можно не подавать отчетность, если доход от продажи жилья не превысил 1 млн рублей. Основание: Федеральный закон № 305-ФЗ от 02.07.2021 г.

Разобраться во всех тонкостях налогообложения, составить и подать декларацию вам помогут специалисты онлайн-сервиса НДФЛка.ру. Обращайтесь к нам! С учетом ваших льгот мы подберем оптимальный вариант для снижения налоговой нагрузки.

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

  • Налоги при применении ОСНО
  • Особенности налогообложения при спецрежимах
  • Налогообложение при продаже доли в УК у физлиц-участников
  • Итоги

Налоги при применении ОСНО

Рассмотрим порядок исчисления налогов в учете организаций, применяющих ОСНО.

Для целей исчисления НДС хозоперации по продаже доли в уставном капитале (далее — УК) освобождены от обложения налогом (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль полученные от продажи имущественных прав доходы рассчитываются на основании общей нормы, предусмотренной ст. 249 НК РФ.

С целью подсчета расходов по таким операциям в ст. 268 НК РФ закреплена специальная норма: плательщик налогов может отразить в расходах стоимость долей и другие затраты, связанные с их покупкой/продажей, согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. В расходах может быть отражена стоимость доли, равная:

  • денежной сумме, внесенной в уставный капитал ООО (либо уплаченной продавцу доли);
  • налоговой стоимости (для амортизируемого имущества — остаточной) имущества, которым был оплачен вклад в уставной капитал (письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-03-06/1/80864).

К другим расходам, связанным с продажей доли, могут относиться консультационные, юридические, нотариальные услуги, услуги оценщика (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-03-06/1/32).

Также к расходам может относиться сумма нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал (в части, приходящейся на участника), если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/36008).

Доход от продажи долей в уставном капитале ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если выполняются 2 условия (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 закона № 395-ФЗ):

  • доли приобретены начиная с 01.01.2011;
  • на дату реализации доли принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Если эти условия не выполняются, то ставка налога на прибыль, применяемая к доходу от продажи долей, составляет 20%.

При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Если от реализации долей участия в уставном капитале получен убыток, то он учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/336, от 22.06.2011 № 03-03-06/1/377).

ВАЖНО! Убыток, полученный от продажи доли, не переносится на будущее, если при определении налоговой базы выполнялись условия, необходимые для применения нулевой ставки налога (абз. 2 ст. 283, 284.2 НК РФ, письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Схему бухгалтерских проводок по учету продажи доли в ООО смотрите в КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по сделкам. В нем вы найдете не только рекомендации по бухучету, но некоторые другие важные нюансы данной операции.

Особенности налогообложения при спецрежимах

В случае применения УСН ситуация с обложением налогами выглядит более противоречиво. Доходы в таком случае подсчитываются согласно ст. 346.15 НК РФ, в которой дана ссылка на общие нормы определения дохода при ОСНО, закрепленные в ст. 249, 250, 251 НК РФ. На упрощенке доходы рассчитываются в общем порядке, который аналогичен процедуре при применении ОСНО. Расходы на УСН перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый, и такие статьи расходов, как, например, имущественные права в виде доли и прочие расходы при приобретении/выбытии имущественных прав, в нем отсутствуют.

Это означает, что при буквальном прочтении норм НК РФ при продаже доли организацией-«упрощенцем» налогооблагаемой базой по УСН является весь полученный доход. Такой подход изложен в письмах Минфина России от 11.04.2016 № 03-11-06/2/20499, от 10.01.2014 № 03-11-11/116.

Стоимостный показатель от приобретения имущественного права и прочие связанные с покупкой/продажей доли затраты в уменьшение расхода не принимаются. При этом не важно, какой порядок определения объекта налогообложения выбрал продавец — «доходы» или «доходы минус расходы».

Более разумной альтернативой может быть использование следующих выводов. Доходы при УСН определяются в том числе и с учетом норм, прописанных в ст. 251 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговом законодательстве предусмотрена возможность изъятия из доходов стоимости имущественных прав, ограниченной размером первоначального взноса, при уменьшении УК (выходе из общества, распределении имущества при ликвидации общества). Продажа доли в некоторых письмах финансового ведомства и решениях арбитражных судов приравнивается к случаям, исключаемым из дохода согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, об этом свидетельствуют:

  • письма Минфина России от 06.03.2006 № 03-03-02/53 и от 13.09.2007 № 03-11-04/1/22;
  • постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2009 № А21-1888/2008;
  • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 № Ф04-733/2007(31736-А02-15) по делу № А02-1493/2006.

Используя эти доводы, можно исключать из доходов от торговли имущественными правами сумму вклада в УК. Определение дохода в данном случае также не зависит от выбранного объекта обложения налогом — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). Он в любом случае уменьшается на сумму вклада. А вот убыток, возникший по данным операциям, и иные затраты, связанные с покупкой-продажей доли, принять в уменьшение базы налогообложения по УСН в этом случае не получится.

Порядок определения расходов и доходов от продажи доли при применении ЕСХН регулируется гл. 26.1 НК РФ. Обозначенный порядок полностью аналогичен используемому при УСН.

Уменьшая доходы при УСН или ЕСХН в соответствии с изложенной позицией, налогоплательщик должен понимать, что нормами налогового законодательства такое отражение операций не предусмотрено. И существует риск изменения позиции контролирующих органов или дополнения законодательства, нежелательного для налогоплательщика.

Единый вмененный налог и ПСН действуют в отношении закрытого перечня видов хозяйственной деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 и п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Возможность продажи доли в УК в этих перечнях не упоминается. Это означает, что хозобщества и ИП, применяющие эти специальные режимы, будут дополнительно исчислять налог на прибыль (ИП — налог на доходы физических лиц) или упрощенный налог в зависимости от того, являются они плательщиками упрощенного налога или не являются.

Налогообложение при продаже доли в УК у физлиц-участников

Физлица при продаже доли в УК обязаны сами исчислить, уплатить и до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию по налогу на свои доходы (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Облагаемая база вычисляется с учетом всех реальных доходов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физического лица — налогового резидента облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы физического лица — нерезидента — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы физического лица — налогового резидента от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст.224 НК РФ). Перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3–5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Если расходы подтвердить невозможно, то можно уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на 250 тыс. руб.

Физические лица — нерезиденты уменьшить свои доходы не смогут, так как налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).

ВАЖНО! Доходы, полученные при продаже доли, освобождаются от налогообложения, если на дату совершения сделки права на них принадлежали собственнику непрерывно более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Определение налогооблагаемой базы за прошедший налоговый период (год) происходит отдельно по группе доходов с одинаковой ставкой — в нашем случае 13%. Если налоговые вычеты превысят размер доходов, база налогообложения признается равной 0. При этом убыток налогооблагаемую базу не уменьшает и на следующий период (налоговый) не переносится.

Итоги

При продаже доли в УК ООО у собственника возникает обязанность по исчислению налогов. Исходя из выбранной системы обложения налогами, это может быть налог на прибыль или упрощенный налог. Физлица должны отчитаться по НДФЛ. В основном налогооблагаемая база для них — это доходы от реализации за минусом расходов на приобретение доли. В случае применения УСН и ЕСХН налицо недоработки в налоговом законодательстве, и налогоплательщику необходимо самостоятельно обосновать свою позицию.

Налога с продажи доли квартиры

Мы уже рассматривали процесс продажи квартиры в наших предыдущих статьях. Но сейчас коснемся темы продажи и налога с продажи, если продается долевая собственность.
В каких случаях налог на долю в квартире платить не нужно, как рассчитывается НДФЛ, как использовать вычет и уменьшить налог с продажи доли в квартире. Обо всем этом читайте в нашей статье.

В каких случая платить налог не нужно

Продажа доли в квартире мало чем отличается от процесса продажи любого другого жилья. Для освобождения от уплаты налога вы должны быть собственником определенное время – более минимального срока владения.

Этот срок бывает 3 года и 5 лет.

Минимальным предельным сроком считается 3 года для объектов, которые попадают хотя бы под одно из условий:

  • Недвижимость получена по договору дарения или в порядке наследования от члена семьи или близкого родственника (родители, дети, сестры/братья, бабушки/дедушки, внуки)
  • Недвижимость стала собственностью вследствие приватизации
  • Недвижимость получена вследствие передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением
  • Недвижимость приобретена любым способом до 01.01.2016 года
  • Продается единственное жилье. То есть на момент совершения сделки у вас в собственности нет другого жилья. Или вы продаете первое жилье в течение 90 дней после покупки второго.

Во всех других случаях минимальный предельный срок владения составляет 5 лет.

Пример:
Иванов по наследству от дедушки получил долю в квартире в 2017 г. В 2019 г. решил ее продать. Ему придется заплатить налог с продажи, так как минимальный срок 3 года еще не истек.
Петров в 2016 г. купил ½ квартиры, и это было его единственным жильем. В 2020 г. он продал свою долю, и НДФЛ не платил, так как три года уже истекли.

Как рассчитывается налог с продажи доли в квартире

Налог составляет 13% от суммы продажи. То есть если вы продали долю в квартире за 1 миллион руб., то налог к уплате составит 130 000 руб.

Как уменьшить налог к уплате

Чтобы заплатить меньше налогов, можно воспользоваться совершенно законным способом уменьшения дохода. Например, использовать налоговый вычет или уменьшить доходы на ранее произведенные расходы. Рассмотрим оба способа подробнее.

Налоговый вычет

Максимальный налоговый вычет при продаже имущества составляет 1 миллион рублей. То есть вы можете уменьшить свой доход (сумму продажи) и заплатить налог на часть квартиры с оставшейся суммы.

Использование и размер налогового вычета зависит от того, как вы продаете квартиру – если по одному ДКП, то есть как один объект недвижимости, то и вычет на квартиру положен один – 1 миллион. Но если доли продаются отдельно, по отдельному ДКП, то к каждой доле можно применить вычет 1 миллион рублей.

Пример:
Петров с братом являются собственниками квартиры в равных долях. Если они будут продавать квартиру как единый объект недвижимости, например, за 2 миллиона руб., то они могут применить вычет 1 миллион, и им придется платить налог с остатка – с 1 миллиона руб. Но если они продадут свои доли по отдельности, каждый за 1 миллион руб., то оба смогут применить к своим долям вычет по 1 млн и налог платить им вообще не придется. Но декларации нужно будет подать.

Уменьшение дохода на расходы

В этом случае вы можете вместо вычета уменьшить свой доход от продажи доли на ранее понесенные расходы, если вы можете подтвердить это документально. И налог с проданной доли будет рассчитываться с разницы в сумме.

Пример:
Сидоров продал долю в квартире за 2 миллиона руб., которую приобретал ранее за 1.5 млн руб. Он может уменьшить доходы на расходы и платить налог будет с 500 000 руб. (2 000 000 – 1 500 000).

Если после уменьшения доходов на расходы 13% платить не нужно, декларация все равно подается.

Сроки подачи декларации и необходимые документы

Подать декларацию и отчитаться о доходах вы должны не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором продали долю. А заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи.

Если вы продали долю в квартире в 2020 г., то подать 3-НДФЛ нужно до 30 апреля 2021 г., а уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля 2021 г.

Вам будут нужны:

  • 3-НДФЛ
  • Документы, подтверждающие факт продажи (например, ДКП)
  • Если сумма налога уменьшается на расходы по приобретению, то эти расходы нужно подтвердить документально.

Таким образом, можно сделать вывод, что для продажи доли и, соответственно, уплаты налога, действуют те же правила, как при сделках с любым другим жильем, лишь в случае с вычетом есть свои особые нюансы. Сохраняйте нашу статью, чтобы не потерять!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector