Не забудьте до конца декабря проверить налоговый статус работников

Срочно проверьте налоговый статус работников

Вообще, вы должны делать это при каждой выплате дохода, чтобы удерживать НДФЛ по верной ставке. Ну а до конца декабря это нужно сделать обязательно.

Если сотрудник был нерезидентом, а к концу года стал резидентом РФ, налог нужно пересчитать со ставки 30% на ставку 13% (15% — если доходы превысили 5 млн руб.).

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал резидентом, от КонсультантПлюс
С января по июнь работнику-нерезиденту начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 63 000 руб. (35 000 руб. x 30% x 6 мес.).
На дату выплаты зарплаты за июль работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть ребенок, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.
На 31 июля НДФЛ нужно пересчитать в следующем порядке.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ к системе.

За возвратом излишне удержанных сумм отправляйте работника в налоговую с декларацией и документами, подтверждающими его налоговый статус. Вы как налоговый агент такой возврат не производите (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Но не забудьте показать излишнее удержание в справке о доходах, которая теперь является частью годового 6-НДФЛ. Способ сообщения работнику о переплате по НДФЛ закон не регламентирует, можно использовать свободную письменную форму.

В обратной ситуации, когда резидент стал нерезидентом, пересчитайте НДФЛ по ставке 30% и без учета вычетов (у нерезидентов права на вычеты нет). Удержать весь налог до конца года вы уже вряд ли успеете (действует ограничение на удержание — не более 20% зарплаты), поэтому должны сообщить об этом в ИФНС и работнику — тоже справкой о доходах. Налоговая выставит ему этот налог к уплате уведомлением за 2021 год.

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал нерезидентом, от КонсультантПлюс
С января по август работнику начислялась зарплата и средний заработок за время нахождения в долгосрочной зарубежной командировке в одинаковом размере 35 000 руб., с которых удерживался НДФЛ по ставке 13%. У работника есть один ребенок, поэтому ему предоставлялся стандартный вычет в размере 1 400 руб.
Посмотреть пример полностью можно в К+. Это бесплатно.

Подробнее об определении статуса физлица для целей НДФЛ читайте здесь.

Ирина, для определения «резидентства» важен лишь период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Это не имеет отношения к календарному году.
Вот когда Ваш сотрудник подряд отработает или пробудет в РФ 12 месяцев подряд, тогда он и станет резидентом (п.2 ст. 207 НК). Налоговый статус работника надо определять на каждую дату выплаты ему дохода. Если говорить о зарплате, то статус работника надо определять ежемесячно (п. 2 ст. 223 НК).
В расчет надо принимать прошедший период из следующих подряд 12 месяцев. При этом 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом. Как, например, в Вашем случае. Можно посмотреть Письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 26.03.2010 № 03-04-06/51. Кроме того, 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени согласно мнения Минфина (Письма от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256, от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228). При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения работника в РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

День приезда в РФ и день отъезда из страны засчитываются в срок нахождения на территории РФ. Это подтверждают и Письма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, а также письмо ФНС от 04.02.2009 № 3-5-04/097@.
Не забудьте, что время нахождения на территории РФ надо подтвердить документами. Дата прибытия на территорию РФ и дата отъезда за рубеж иностранца устанавливаются по отметкам пограничного контроля в паспорте или в миграционной карте. Так что сотрудник-иностранец, который устроился к Вам на работу, должен принести вам копию одного из этих документов. Заверять у нотариуса копию паспорта и переводить его на русский язык не нужно. С этим согласен и Минфин (Письмо Минфина от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362). Впоследствии, если работа иностранца не связана с командировками за границу, каждый месяц просить у него копию паспорта уже не нужно.
У работников — граждан РФ отметки о выезде из страны и въезде в РФ делаются в загранпаспорте.
Если же отметок в паспорте нет (например, при пересечении границы с Белоруссией, Казахстаном, Украиной), нахождение за пределами РФ контролирующие органы предлагают подтверждать другими документами. Смотрите мнение контролирующих органов: Письма Минфина от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782, от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64, письма ФНС от 22.07.2011 № ЕД-4-3/11900@. Это могут быть:
-проездные билеты (авиа- и железнодорожными);
— квитанции, свидетельствующие о проживании в гостинице;
— справки, составленные предыдущими работодателями на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
— другие документы, позволяющие определить время нахождения работника на территории РФ и за ее пределами, например приказы о командировках (если работа сотрудника связана с частыми поездками за границу). Так же здесь могут помочь и командировочные удостоверения, хотя их применение уже и не является обязательным.
Обращаю Ваше внимание, что вид на жительство сам по себе не является документом, подтверждающим время нахождения на территории РФ (Письма Минфина от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362). Как говорят в ведомстве, этот документ лишь дает право иностранцу на постоянное проживание в РФ (п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Минфин и ФНС рекомендуют при смене статуса работника пересчитать налог по доходам с начала года. Эту позицию подтверждают Письма Минфина от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30, от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146; письма ФНС от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@, от 26.08.2011 № ЕД-4-3/13957@.
Дело в том, что в НК РФ не установлен момент пересчета НДФЛ при смене статуса работника. А с 2011 г. в гл. 23 НК РФ появилась норма о том, что возврат физлицу суммы налога «в связи с перерасчетом по итогу налогового периода» по причине приобретения статуса резидента РФ делает ИФНС, в которой он состоит на учете по месту жительства или пребывания (если он иностранец) — п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Кто может быть самозанятым в 2021 году

Теперь стать самозанятым можно в любом регионе России. По последним данным налоговиков, сейчас в России больше 2,2 миллиона человек перешли на новый налоговый режим. В этой статье мы разобрались, кто может быть самозанятым в 2021 году, как работать во время пандемии коронавируса, вернуть уплаченные за прошлый год налоги и получить налоговый капитал. Здесь же можно скачать образец договора с плательщиком налога на профессиональный доход.

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать бланки и заполненные образцы
Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Сначала зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход (НПД) можно было только в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Но с 1 июля 2020 года этот налоговый режим ввели по всей стране. Сегодня в качестве самозанятых зарегистрировано уже почти 800 тысяч человек. При этом становится самозанятым можно не с 18, а с 16 лет

Виды деятельности для самозанятых

По закону в 2021 году самозанятый может выбрать любой вид деятельности из ОКВЭД-2. Но есть и ограничения.

Не может стать самозанятым по виду деятельности тот, кто:

продает товары, которые произвел не сам,
продает подакцизные товары: табак, алкоголь, бензин,
добывает и продает полезные ископаемые,
занимается доставкой товаров для других компаний,
работает по договорам поручения, комиссии и агентским,
сдает в аренду офисные или нежилые помещения.

Какие налоги платят самозанятые

Сколько и как платить налог самозанятому — зависит от того, от кого он получил доход:

если от физлица, ставка налога будет 4%,
если от компании или ИП — 6%.

Налог рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении ФНС.

Налоговая каждый месяц до 12 числа будет направлять через приложение уведомление о налоге за прошлый месяц. Заплатить его надо не позже 25-го числа следующего месяца. При этом если сумма налога будет меньше 100 рублей, уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующий раз.

Какая поддержка предусмотрена самозанятым в связи с коронавирусом

Самозанятые могут вернуть уплаченные за прошлый год налоги. Никаких заявлений никуда подавать не надо — налоговая все сделает сама. Возврат сделают на банковские карты, привязанные к учетной записи самозанятого в приложении «Мой налог». Как это сделать — смотрите в нашей инструкции.

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать нужные для самозанятых документы
Узнать последние новости про меры поддержки бизнеса и самозанятых

Еще одна мера поддержки самозанятых — налоговый капитал в размере 1 МРОТ (12 130 рублей). Воспользоваться таким капиталом смогут только предприниматели, зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых до 1 июня этого года. Использовать деньги можно для уплаты новых налогов или для погашения задолженности по старым. А если вся сумма не будет использована в этом году, ее остаток будет перенесен на 2021 год.

Госдума приняла закон о распространении на самозанятых некоторых мер поддержки малого и среднего предпринимательства. Так, теперь плательщики НПД получили возможность аренды муниципального имущества по льготным ставкам, льготные кредиты, субсидии и гранты на открытие и развитие бизнеса, доступ к навигатору готовых бизнес-решений, а в дальнейшем им откроют доступ к участию в закупках в качестве поставщиков. Кроме того, самозанятых граждан, не зарегистрированных как ИП, внесут в реестр МСП. В законе также есть норма о том, что региональные власти разрабатывать свои меры поддержки для самозанятых.

Кроме того, самозанятые ИП могут воспользоваться мерами поддержки, которые кабмин предоставил предпринимателям. Например, введенная правительством отсрочка по уплате аренды за федеральное имущество, которая распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей. Если индивидуальные предприниматели и граждане взяли кредиты как физические лица и их доход за последнее время сократился более чем на 30%, то они могут обратиться за реструктуризацией кредита. Этой возможностью также могут воспользоваться самозанятые, которые совмещены с ИП.

Самозанятые также могут воспользоваться мерами поддержки, доступными для физических лиц. Например, обратиться за пособием по безработице. Но в этом случае надо сняться с учета в качестве самозанятого. Это можно сделать в приложении «Мой налог». После этого надо дождаться уведомления от налоговой о прекращении действия вашего статуса. Затем можно обратиться в службу занятости за пособием по безработице.

Получите документ бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать список товаров, которые можно продавать на карантине, и другие нормативные акты по работе бизнеса
Скачать полный список пострадавших от коронавируса отраслей и таблицу с новыми сроками уплаты налогов
Заполнять и печатать документы онлайн — это очень удобно

Самозанятый и ИП: в чем разница

Регионы, в которых можно работать, размер налоговой ставки и максимального дохода — вот чем отличаются самозанятые от ИП.

2019 год — Москва, Подмосковье, Татарстан, Калужская область.

с 1 января 2020 — см. здесь

с 1 июля 2020 — вся Россия

если получил доход от физлица — 4%,

с 2020 — добровольно

Однозначных плюсов и минусов самозанятых или ИП нет. Самозанятость больше подходит тем, кто может работать самостоятельно, не нанимая сотрудников.

Так, выгодно быть самозанятым, например, строителям и грузчикам. Не надо платить регулярные взносы, как это делает ИП. Налог начисляется только с фактического заработка, то есть когда нет заказов — платить ничего не надо.

Кроме того, режим самозанятого будет находкой для тех, кто хочет сдавать квартиру в аренду. Это можно делать официально, отчисляя всего 4% или 6%. Если есть основная работа, а сдача квартиры — дополнительный заработок, можно быть самозанятым и работать по трудовому договору. Плюс ко всему работодатель будет платить все необходимые взносы.

Регистрация ИП нужна тем, кто планирует нанимать сотрудников или заниматься торговлей.

Что лучше — ИП или самозанятый — стоит решить исходя из специфики вашего бизнеса. Но в любом случае вам надо следить за текущими задачами, остатками денежных средств или выставлять счета. Для этого отлично подойдет МойСклад — простой и удобный облачный сервис, с помощью которого можно управлять заказами и продажами.

Можно ли одновременно быть ИП и самозанятым?

Самозанятым и ИП одновременно быть можно, но есть ограничения. Предприниматели не могут совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами, например, с ЕНВД или ОСНО. (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Таким образом, ИП может быть одновременно самозанятым, если вся его деятельность вписывается в требования. Тогда предприниматель не теряет статус ИП, но для него начинают действовать все ограничения спецрежима.

Как из ИП перейти в самозанятые

Если вы решили из ИП перейти в самозанятые, нужно соблюдать условия:

иметь годовой доход до 2,4 миллиона рублей,
не иметь наемных работников,
работать в регионах, где разрешен самозанятый режим.

Предпринимателю нужно зарегистрироваться в приложении ФНС. После этого нужно в течение 30 дней отказаться от спецрежима — для этого надо направить в налоговую уведомление. Это можно сделать лично или через личный кабинет ИП на сайте ФНС — в этом случае вам потребуется электронная подпись.

Договор с самозанятым лицом: образец-2021

С самозанятым можно заключить обычный договор гражданско-правового характера, например, на оказание услуг или аренды. Условия договора могут различаться в зависимости от того, является ли самозанятый ИП.

В документе нужно отразить, что он подписан именно с плательщиком НПД. Например, указать: Исполнитель/подрядчик/арендодатель является плательщиком налога профессиональный доход и стоит на учете в ФНС.

Договор с самозанятым ИП

В этом случае стороны ведут дела как независимые субъекты предпринимательской деятельности. Заказчик не отвечает за то, выполнит ли исполнитель свои обязанности перед бюджетом по уплате налогов и сборов.

Договор с самозанятым, который не является ИП

В этом случае, чтобы не попасть на дополнительные платежи, нужно знать, что суммы, которые вы заплатите самозанятому, не облагаются взносами у заказчиков. Но только тогда, когда самозанятый выдал вам чек. Если фискального документа нет, вам придется заплатить пенсионные и медицинские взносы.

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать бланки и заполненные образцы
Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Договор с самозанятым оформляется в двух экземплярах. Если вы раньше уже заключали договор с этим человеком, но позже он стал самозанятым, достаточно подписать с ним дополнительное соглашение, в котором указать, с какого числа он зарегистрировался.

Дизайнер Андрей работал на фрилансе и выполнял работы по договору оказания услуг. C 1 июля 2019 года он решил перейти на самозанятость. Тогда компания, которая заказывала у него дизайн, заключила с ним допсоглашение, в котором указали дату перехода на новый режим. Андрей также приложил к договору справку, которую скачал из приложения налоговой.

Онлайн-касса для самозанятых

Онлайн-касса самозанятым не нужна. Но они должны формировать аналог чека в приложении «Мой налог». Он может быть бумажным и электронным. Последний можно отправить на телефон, еmail или дать клиенту просканировать QR-код.

Как самозанятому сформировать чек

Если клиент расплатился наличными или картой, чек нужно оформить сразу. А если оплата была другими безналичными способами, чек надо передать не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был расчет.

Название документа.
Дата и время расчета.
ФИО и ИНН самозанятого.
Обозначение налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Название товаров, услуг или работ.
Сумма расчета.
ИНН покупателя, если заказчик — компания или ИП.
QR-код.
Уникальный идентификационный номер чека. его присваивает налоговая в момент формирования чека.

Как перестать быть самозанятым в 2021 году

Перестать быть самозанятым в 2021 году можно в любой момент. Это можно сделать в приложении ФНС — просто выберите пункт «Снятие с учета» и укажите причину. Уведомление о снятии с учета придет в приложение в течение суток.

Снова зарегистрироваться в качестве самозанятого можно в любой момент. Например, можно перейти на самозанятость на время сезонной работы, а потом переставать им быть до следующего сезона.

Смотрите также вебинар, на котором мы подробно рассказали, что лучше выбрать: ИП или режим самозанятого.

Смотрите вебинар бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Смотреть вебинары и другие полезные материалы
Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Уехал из страны, как уведомить налоговую?

Я бы хотел узнать, чем мне грозит получение статуса налогового нерезидента РФ. Я гражданин РФ и постоянно проживаю в России. На счетах у российского брокера у меня есть облигации — как государственные, так и корпоративные, еврооблигации — тоже как государственные, так и корпоративные, ETF. Возможно, в будущем куплю еще и акции.

В перспективе хочу поступить в магистратуру в ЕС. Следовательно, в течение как минимум двух лет я буду находиться в РФ менее 183 дней и стану налоговым нерезидентом. Как я понимаю, ставка НДФЛ для меня станет 30%.

Что будет в таком случае с исчислением и удержанием налогов? Я так понимаю, что депозитарий и брокер как списывали по 13%, так и будут списывать.

Я должен буду подавать декларацию и платить оставшиеся 17% сам? И как налоговая следит за этим? Следит ли вообще? Если следит, то тогда цепочка обмена данными между ведомствами получается какая-то фантастическая: погранслужба РФ передает в налоговую, что я нахожусь за пределами территории РФ, а депозитарий и брокер подают декларации в налоговую об удержании 13%. Налоговая сопоставляет эту информацию и начисляет мне еще 17% налога. Что-то не очень в это верится.

Объясните, пожалуйста, как это работает?

Кто узнает, что вы нерезидент

Депозитарий и брокер самостоятельно никак не могут узнать о том, что вы уехали из России. В их глазах вы останетесь налоговым резидентом, и ваши доходы будут облагаться по ставкам резидента — 13%, как вы и пишете.

Налоговая инспекция ориентируется на те данные о резидентстве, которые получает от налоговых агентов: брокера, работодателя и т. п. ФНС может запросить сведения у госорганов о пересечении границы конкретным человеком, если у нее есть какие-то подозрения: например, разыскивает должников. Но процедуры массового автоматического сбора данных для определения налогового статуса физических лиц пока что не существует.

Это не значит, что сейчас налоговая никак не сможет узнать о вашем переезде за границу.

Вероятно, в первые полгода после приезда в ЕС у вас возникнет потребность открыть там банковский счет. В этот момент вы еще будете считаться резидентом, поэтому об открытии счета по правилам должны будете сообщить в свою налоговую инспекцию. После этого налоговая может попросить вас подтвердить срок своего нахождения на территории РФ, чтобы доначислить вам налог.

С одной стороны, закон не обязывает вас сообщать о том, что вы теперь нерезидент. Ответственности за несообщение тоже не предусмотрено. С другой стороны, обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 налогового кодекса. Исключение — случай, когда налоговый агент сам сообщил в налоговую о невозможности полностью удержать налог и отразил это в справке 2-НДФЛ , — тогда обязанности подавать декларацию у вас нет. Если ИФНС узнает о том, что вы фактически стали налоговым нерезидентом, а налоги платили как резидент, вам могут доначислить НДФЛ, а также взыскать пени и штраф.

Поэтому заявлять о смене своего статуса лучше самостоятельно.

Как заявить о смене статуса

Доходы от ценных бумаг облагаются налогом по различным ставкам как у резидентов, так и у нерезидентов. По общему правилу доходы резидентов облагаются налогом по ставке 13%, а нерезидентов — по ставке 30%. Дивиденды для резидентов облагаются налогом по ставке 13%, для нерезидентов — по ставке 15%. Также до 2021 года отдельная ставка предусмотрена для купонов по российским облигациям, эмитированным после 01.01.2017: часть купона, превышающая ключевую ставку ЦБ более чем на 5%, для резидентов облагается налогом по ставке 35%, а для нерезидентов — по ставке 30%. Поэтому просто доплатить еще 17% сверх удержанной брокером суммы — не всегда корректно. Как будет облагаться купонный доход с 2021 года, мы рассказали в отдельном разборе.

Есть два пути, чтобы выйти из сложившейся ситуации: обратиться к брокеру или подать декларацию в ИФНС.

Обратиться к брокеру

Самый простой вариант: через 183 дня после выезда из страны написать брокеру письмо с просьбой снять статус налогового резидента. Добровольный отказ от резидентства законом не предусмотрен, поэтому к письму необходимо приложить документы, подтверждающие ваше отсутствие в РФ последние полгода: например, отсканированную копию загранпаспорта со штампом-отметкой о выезде.

Брокер, как налоговый агент, несет ответственность за достоверность передаваемых в налоговую сведений — ст. 126.1 налогового кодекса, — в том числе сведений о резидентстве. Поэтому он заинтересован в том, чтобы переданные им сведения совпадали с реальным положением дел.

На основании штампов в загранпаспорте брокер определит налоговый статус клиента на момент получения документов от него. Если к этому моменту клиент действительно будет налоговым нерезидентом, его последующие доходы будут облагаться по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.

Так как в течение года налоговый статус физического лица может меняться, окончательно брокер будет определять ваш статус в конце года. В последний день года брокер учитывает все полученные за год доходы и произведенные расходы, после чего определяет сумму, которую удержит как налог.

К примеру, в 2020 году вы торговали на Московской бирже ценными бумагами, а также получали доходы в виде дивидендов и купонов и от операций займа ЦБ брокером. И вот 1 сентября 2020 года вы сообщили брокеру, что вы теперь нерезидент. В такой ситуации доходы, выплаченные до 1 сентября, будут обложены налогом по ставкам резидента, а выплаченные после 1 сентября — по ставкам нерезидента.

Выплаты доходов от ценных бумаг в течение года будут выглядеть следующим образом.

Проверьте НДФЛ сейчас, чтобы потом не пересчитывать налог

Эльвира Митюкова, к. э. н., управляющий партнер консалтинговой компании «Академия успешного бизнеса»

План семинара:

Сейчас самое время проверить, все ли в порядке с расчетом НДФЛ. Это убережет компанию от пеней и штрафов, а вас избавит от необходимости пересчитывать налог в будущем.

Статус сотрудника

Проверку начните cо статуса сотрудников. От этого зависит ставка, по которой вы будете удерживать налог. Для доходов резидентов она составляет 13 процентов, а нерезидентов – 30. К тому же, как только иностранец становится резидентом, у него появляется право на вычет. Ну, а если сотрудник потерял статус резидента, то права на вычеты у него уже нет.

Резидент – это человек, который был на территории России как минимум 183 дня в течение последних 12 месяцев. В расчет берите 12 следующих подряд месяцев независимо от календарного года. Например, вы начисляете зарплату за август. Чтобы определить статус работника, в расчет берите период с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года.

Если сотрудник выезжает за пределы России, это не лишает его статуса резидента автоматически (расчет срока пребывания не обнуляется). Но на время выезда отсчет прерывается, а возобновляется после возвращения.

Дни отъезда и возвращения включите в расчет 183-дневного срока. Ведь в эти дни сотрудник находится на территории России (письмо ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Некоторые заграничные поездки не прерывают дни пребывания в России. Речь идет о краткосрочных (менее 6 месяцев) поездках за рубеж с целью лечения или обучения и для работы на морских месторождениях углеводородного сырья. В этих случаях считайте, что сотрудник будто не покидал территорию РФ.

Допустим, вы проверили статус сотрудников и выяснили, что некоторые иностранцы стали нерезидентами. Не спешите менять ставку налога. Ведь с некоторых иностранцев налог все равно надо удерживать по ставке 13 процентов, даже если они нерезиденты. Такой порядок действует в отношении иностранцев из четырех групп:

– резиденты государств – членов ЕАЭС;

– работающие по патенту;

– получившие временное убежище в России или беженцы.

Если у вас работают иностранцы из Беларуси, Казахстана и Армении, то НДФЛ с их зарплаты удерживайте по ставке 13 процентов. Даже если сотрудник – нерезидент (правильный ответ на вопрос № 1 теста – а. – Примеч. ред.).

Дело в том, что с этого года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. А в статье 73 этого документа написано, что доходы таких сотрудников с первого дня их работы в России будут облагаться по ставке 13 процентов.

Кстати, в скором времени вступит в силу договор о присоединении к ЕАЭС Киргизии. Как только это произойдет, те же правила будут действовать и для иностранцев из этой страны.

С зарплаты иностранцев, работающих по патенту, НДФЛ тоже удерживайте по ставке 13 процентов вне зависимости от налогового статуса человека (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Статус не играет роли и для высококвалифицированных специалистов. К зарплате таких нерезидентов применяйте ставку 13 процентов (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Такой процент используйте и для зарплаты беженцев и иностранцев, которые получили временное убежище в России (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Однако отслеживать налоговый статус иностранцев все равно нужно.

Несмотря на то что с зарплаты этих сотрудников вы удерживаете НДФЛ по ставке 13 процентов, получить вычеты они смогут только с того месяца, когда станут резидентами (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

К тому же ставка 13 процентов действует только в отношении зарплаты. Если сотрудник получает другие доходы, не связанные с трудом (матпомощь, компенсацию расходов на питание, подарки), то налог удерживайте по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6–158).

Проверяйте статус каждый раз, когда начисляете зарплату, чтобы определить ставку НДФЛ. Сейчас, когда половина года уже позади, могут появиться иностранцы, которые в 2015 году получили статус резидента и до конца года уже не утратят его. По таким сотрудникам надо зачесть НДФЛ, который вы до этого удержали по ставке 30 процентов.

Пример 1

Нерезидент стал резидентом

В январе компания взяла на работу гражданина Молдавии.

Он впервые въехал на территорию России 1 ноября 2014 года и не покидал пределы страны до июля. 1 июля сотрудник уехал в командировку на свою родину. Назад он вернется 1 сентября.

Для расчета статуса работника удобно использовать таблицу (см. ниже. – Примеч. ред.).

Из нее видно, что в мае сотрудник получил статус резидента (2 мая исполнилось 183 дня, как он находится на территории России). А в августе из-за длительной командировки работник снова стал нерезидентом. Поэтому к доходам за май–июль надо применить ставку 13 процентов, а за август – 30.

Если у вас похожая ситуация – сотрудник становится в середине года резидентом, но пока не ясно, сохранится ли за ним этот статус до конца года, то НДФЛ пока не пересчитывайте (письмо Минфина России от 28 октября 2011 г. № 03-04-06/6–293). Ведь окончательный статус работника можно определить только по итогам налогового периода – с 1 января по 31 декабря 2015 года. В нашем примере сотрудник с 1 января 2015 года еще не пробыл на территории России 183 дня. Поэтому пока непонятно, какой статус у работника будет по итогам года.

Другое дело, когда очевидно, что сотрудник уже не утратит статус резидента в налоговом периоде. Это возможно, если в этом году работник уже находится на территории России 183 дня и более. Например, иностранец не покидал Россию с января по июль включительно. Тогда НДФЛ с начала года нужно пересчитать по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Пример 2

Сотрудник стал резидентом, и этот статус сохранится за ним до конца года

Компания приняла на работу гражданина Чехии. Он приехал в Россию 22 декабря 2014 года, а через три недели (12 января) приступил к работе.

Оклад сотрудника – 60 тыс. руб.

С января по май иностранец был нерезидентом. Поэтому его доход в эти месяцы облагается по ставке 30 процентов.

22 июня прошло 183 дня с тех пор, как сотрудник находится на территории России (с 22 декабря 2014 года по 22 июня 2015 года). Поэтому с июня НДФЛ надо удерживать по ставке 13 процентов.

А 2 июля стало понятно, что статус сотрудника в налоговом периоде больше не изменится. Так как в 2015 году он уже пробыл на территории России 183 дня. А значит, с начала года НДФЛ надо пересчитать по ставке 13 процентов и зачесть излишне удержанную сумму.

Расчет налога будет таким:

С января по май 2015 года – 18 000 руб. в месяц (60 000 руб. × 30%). Всего – 90 000 руб. (18 000 руб. × 5 мес.).

В июне – 7800 руб. (60 000 руб. × 13%).

В июле – 43 200 руб. (13% × (60 000 руб. × 7 мес.) – (90 000 руб. + 7800 руб.)).

В августе – 35 400 руб. (13% × (60 000 руб. × 8 мес.) – (90 000 руб. + 7800 руб.)).

В сентябре – 27 600 руб. (13% × (60 000 руб. × 9 мес.) – (90 000 руб. + 7800 руб.)).

В октябре – 19 800 руб. (13% × (60 000 руб. × 10 мес.) – (90 000 руб. + 7800 руб.)).

В ноябре – 12 000 руб. (13% × (60 000 руб. × 11 мес.) – (90 000 руб. + 7800 руб.)).

В декабре – 4200 руб. (13% × (60 000 руб. × 12 мес.) – (90 000 руб. + 7800 руб.)).

Сумму НДФЛ, которую по итогам года не получится зачесть полностью (4200 руб.), сотрудник сможет вернуть через инспекцию, в которой стоит на учете. Для этого он должен представить декларацию и документы, которые подтвердят статус резидента.

Мы обсудили порядок действий на случай, если нерезидент становится резидентом.

Теперь рассмотрим обратную ситуацию – работник в середине года становится нерезидентом. В таком случае не надо сразу пересчитывать налог, который вы с начала года удерживали по ставке 13 процентов. Сделайте это, когда станет окончательно понятно, что по итогам года иностранец так и останется нерезидентом (письма Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6–444 и от 21 мая 2009 г. № 03-04-05-01/313).

Пример 3

Резидент стал нерезидентом и не утратил этого статуса до конца года

В компании работает гражданин Туркменистана. Его оклад – 35 тыс. руб. С января по июль он был в статусе резидента. Но так как сотрудника с марта отправляли в регулярные командировки на родину, на территории России он бывал все реже.

С августа сотрудник статус резидента потерял. И с августа по декабрь доходы работника бухгалтер облагал уже по ставке 30 процентов.

Так как к концу года сотрудник так и не смог вернуть статус резидента, то его доходы за январь–июль надо пересчитать по ставке 30 процентов.

НДФЛ, который сотрудник должен доплатить в бюджет в декабре, составит 41 650 руб. (35 000 руб. × 7 мес. × 30% – 35 000 руб. × 7 мес. × 13%).
Удержать всю сумму в декабре не получится. Ведь сумма, которую компания удержит, не может быть больше 50 процентов от выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ, которую нужно заплатить в декабре с доходов сотрудника – 52 150 руб. (35 000 руб. × 30% + 41 650 руб.). Удержать можно только 17 500 руб. + (35 000 руб. × 50%). Остаток (34 650 руб.) надо удержать из будущих выплат.

Право на детские вычеты

Следующее, что стоит проверить в НДФЛ сейчас, чтобы потом не пришлось пересчитывать налог, это право сотрудника на детские вычеты.

Первым делом посмотрите на статус работника. Детские вычеты может получить только резидент и лишь в отношении доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов.

Второй пункт – сумма доходов сотрудника. Вычет может получать только тот работник, доход которого за календарный год не перешагнул отметку в 280 тыс. руб.

На практике с расчетом лимита возникает много трудностей. Отчасти от того, что в Налоговом кодексе не написано, какие доходы включать в лимит нужно, а какие – нет. Вот и приходится выискивать информацию в письмах Минфина и ФНС России. Поэтому остановлюсь на этом подробнее.

В лимит включайте только те доходы, с которых НДФЛ удержали по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов). К примеру, в расчет берите зарплату, премии, отпускные, больничные. А вот детские пособия в лимит не включайте. Ведь эти выплаты от НДФЛ освобождены.

Дивиденды в расчете лимита не участвуют, несмотря на то, что они облагаются налогом по ставке 13 процентов. Дело в том, что доходы от дивидендов нельзя уменьшить на вычеты. Запрет налагает абзац 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ.

Некоторые доходы облагаются НДФЛ частично. Тогда в расчет лимита возьмите ту часть, из которой удержали налог. Например, вы выплатили сотруднику матпомощь в 10 тыс. руб. В лимит включите только 6000 руб., так как остаток (4000 руб.) от налога освобождается.

Лимит надо считать с учетом доходов, которые сотрудник получил на прошлой работе. Для этого у вас на руках должна быть справка по форме 2-НДФЛ от предыдущего работодателя. Без этого документа вы не можете предоставить вычет. Если новичок в текущем году работал только у вас, то отсутствие доходов за предыдущие месяцы подтвердит копия трудовой.

Если считаете лимит для внешнего совместителя, то в расчет берите только те суммы, которые выплатила ваша компания. Общий доход от всех работодателей вычислять не нужно. Такой вывод позволяют сделать пункт 3 статьи 218 и абзац 3 пункта 3 статьи 226 НК РФ.

О лекторе

Эльвира Сайфулловна Митюкова – к. э. н. Автор книг и статей по профессиональной тематике. Проводит семинары по налоговой, финансовой и кадровой тематике. Занимается налоговым планированием, аудитом и консультирует по спорным вопросам учета и налогообложения.

Есть опасность, что сотрудник напишет заявления на вычет сразу в несколько компаний и занизит свою базу по НДФЛ. Поэтому обязательно попросите у сотрудника справку с другого места работы о том, что он вычеты не получает.

У вас есть сотрудники, которые получают вычет в двойном размере из-за того, что супруг от вычета отказался? Не забудьте проверить доходы у обоих родителей (письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8–178). Ведь как только доходы второго родителя станут сверхлимитными, сотрудник потеряет право на двойной вычет.

Доходы сотрудника уложились в лимит? Чтобы окончательно убедиться в том, что у работника есть право на вычет, проверьте возраст ребенка, его семейный статус и то, учится ли он.

Ведь вычеты положены только тому сотруднику, у которого есть ребенок:

– не старше 24 лет, при условии что сын или дочь учатся на очном отделении.

При этом если сын или дочка вступят в брак, то работник теряет право на детский вычет.

Таблица поможет определиться с вычетами, если ребенок в этом году стал старше, закончил учебу или вступил в брак (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).

По каким правилам предоставлять вычеты, если ребенок стал старше, перестал учиться или вступил в брак

Вопрос участника

– У нашей сотрудницы есть сын в возрасте 22 лет. В феврале его отчислили из института. Узнали мы об этом только в августе. Что теперь делать с НДФЛ? И как быть, если мы узнали бы об отчислении с еще большим опозданием? Например, только в 2016 году, когда обновляли документы?

– Так как налоговый период еще не закончился, то пересчитайте налог и удержите нужную сумму из будущих выплат. В будущем, чтобы не приходилось пересчитывать налог, советую запрашивать у сотрудников справки об обучении ребенка дважды в год – по окончании каждой сессии.

Допустим, вы узнали бы об отчислении только в следующем году. Тогда сотрудница должна в срок до 30 апреля подать декларацию по форме 3-НДФЛ и доплатить налог.

Конспект подготовила Альбина Кашипова

О семинаре

Место проведения: г. Москва
Тема: «Актуальные вопросы расчета НДФЛ»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 8500 рублей
Компания-организатор:
ООО «Академия успешного бизнеса»,
тел. (495) 748-03-16

Порядок заполнения справки 2‑НДФЛ

Налоговые агенты, выплатившие в 2020 году какой-либо доход физическим лицам, должны отчитаться в ИФНС по форме 2-НДФЛ. Получателями доходов могут быть как работники отчитывающейся компании, так и лица, не состоящие с ней в трудовых отношениях.

Срок представления справки с признаком 1 за 2020 год — 01.03.2021 (в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ с изменениями Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Кроме того, до 02.03.2020 представить данный вид отчетности обязаны все предприятия и ИП, не удержавшие НДФЛ.

Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 10 физическим лицам, должны сдавать 2-НДФЛ в электронном формате.

Необходимым дополнением к бумажной форме 2-НДФЛ служит реестр справок о доходах и суммах налога физических лиц, в котором указана информация о составленных справках.

Сдавайте 2-НДФЛ и другую отчетность в Экстерн. 14 дней бесплатно

Важные нюансы заполнения 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ включает общую часть, 3 раздела и приложение.

Общая часть содержит элементы, характерные для титульного листа любой налоговой декларации. При заполнении справки 2-НДФЛ не забудьте поставить верный признак:

«1», если справка предоставляется по доходам, НДФЛ с которых был удержан в отчетном году;
«2», если в 2020 не удалось удержать исчисленный налог.

При необходимости внести изменения в первичный отчет формируется корректирующая справка 2-НДФЛ и в строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т п. Если справка о доходах физического лица полностью отменяет первичный отчет, в вышеуказанном поле пишется цифра 99.

Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налогоплательщике — физическом лице.

Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 6 вариантов:

статус «1» указывается, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
статус «2» предназначен для налогоплательщиков — нерезидентов РФ;
статус «3» нужно поставить, если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
статус «4» указывается в разделе 2 для участников (нерезидентов) Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих заграницей;
статус «5» предназначен для беженцев и лиц, получивших временное убежище в России;
статус «6» необходим для иностранцев, трудящихся по патенту.

Раздел № 2 содержит общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода и заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №2. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках, налоги — в рублях.

В разделе № 3 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ.

Если сумма вычетов окажется больше, чем общая сумма доходов, то в поле «Налоговая база» укажите цифры «0.00».

Приложение аналогично второму разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ и отражает полученные доходы помесячно.

Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце 2020 года и выплаченное в первом месяце 2021 года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера.

Образец заполнения 2-НДФЛ на практическом примере

ООО «Рассвет» готовит справку 2-НДФЛ за 2020 год на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.

У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1 400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.

Бухгалтер сформировал справку 2-НДФЛ на Цветкова Николая Петровича по итогам 2020 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ.

Заходите и регистрируйтесь с сертификатом ЭП (любого УЦ РФ) в Экстерне и пользуйтесь сервисом 14 дней бесплатно!