Как по оборотке посчитать НДС к уплате?

Главная
Об учебном центре
Курсы
Отзывы
Бухгалтерские услуги
Блог
Магазин
Акции
Контакты

Как посчитать НДС вручную по ОСВ

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Все организации – плательщики Налога на добавленную стоимость, по итогу квартала в срок до 25 числа обязаны рассчитать сумму налога и подать декларацию. Напомним, что декларация по НДС подается только! в электронном виде. С 01 января 2016 года если декларация предоставлена в бумажном виде она считается не поданной.

Любой бухгалтер по налогам обязан научиться считать НДС по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

Ниже распишем как это сделать.

Проведите с помощью «Помощника по учету НДС» все счет-фактуры (в том числе авансовые).
Сформируйте ОСВ за квартал.
Обратите внимание на счет 62.02 – это авансы полученные, данный счет необходимо сверить с ОСВ по счету 76.АВ.

Существует несколько моментов когда с полученных авансов НДС к уплате не исчисляется, это случаи, прописанные в статье 154 НК РФ. Если Ваши операции под действие данной статьи не подпадают, по Дт 76 счета должен числиться НДС с полученных авансов (смотрите обороты по контрагентам в ОСВ Кт 62.02).

Связанный курс

Сформируйте анализ счета 19. В расчет необходимо брать только сумму в корреспонденции с 68 счетом.

Итак расчет: Оборот по Дт 90.03 (налог по реализации) + Оборот по Дт 76.АВ (налог к уплате с авансов полученных) + Оборот по Дт 76.ВА (восстановленный налог с авансов выданных в прошлом периоде) – Оборот по Кт 19 (входящий НДС от поставщика: помните про п.4, описанный выше) — Оборот по Кт 76.АВ (восстановленный НДС с полученных авансов) – Оборот по Кт 76.ВА (налог к вычету с перечисленных авансов)

По итогу этих вычислений у Вас получится сумма Вашего налога.

(если в Вашей организации в этом периоде проводились реализации еще и через 91 счет, необходимо прибавить сумму налога, который прошел по проводке Дт 91.02 Кт 68.02)

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
09.10.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Как проверить НДС

Совет 1: Как проверить начисление ндс

С 01 января 2016 года если декларация предоставлена в бумажном виде она считается не поданной.

Любой бухгалтер по налогам обязан научиться считать НДС по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

Ниже распишем как это сделать.

Проведите с помощью «Помощника по учету НДС» все счет-фактуры (в том числе авансовые).
Сформируйте ОСВ за квартал.
Обратите внимание на счет 62.02 – это авансы полученные, данный счет необходимо сверить с ОСВ по счету 76.АВ.

Сформируйте анализ счета 19. В расчет необходимо брать только сумму в корреспонденции с 68 счетом.

По итогу этих вычислений у Вас получится сумма Вашего налога.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
09.10.2017

Проверки и исправления учета.
Работает в БП 2.0 и в БП 3.0. Может использоваться не только плательщиками НДС, но и УСН-щиками — для исправления ошибок учета по счетам 60 и 62.
Для проверки НДС с авансов полученных используется учетная политика организации — если счета-фактуры выписываются на ВСЕ авансы полученные — контроль по оборотам и по сальдо, для остальных — контролируется соответствие сальдо 62.02 и 76.АВ на конец выбранного периода.
Рекомендуется использовать ПЕРЕД закрытием периода и ПЕРЕД формированием НДС с авансов полученных.

Как проверить НДС — по оборотно-сальдовой ведомости, расчет, правильность

Проверку для НДС с авансов выполненных автоматизировать «затруднительно», т.к. не со всех выданных авансов можно взять НДС к вычету (необходимо, чтобы с поставщиком был соответствующий договор, получить счет-фактуру и т.д.).
Обработка предназначена для проверки и исправления (путем перепроведения проблемных документов) оборотов и остатков по счетам 60 и 62, корректность начисления и вычета НДС с авансов полученных, а также соответствие оборотов книги покупок/продаж счету 68.02.
Можно проверить наличие не помеченных на удаление не проведенных документов (Закладка «Непроведенные реализации»). Документы просто выводятся в отчет, автоматического проведения не предусмотрено.
В обработке реализовано семь видов проверок:

1. «Бабочки» позволяют проверить наличие одновременных остатков на конец выбранного периода по счетам 60.1 и 60.02 или 62.01 и 62.02 соответственно.
2. «Проверка расчетов» — наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.01 или 62.01.
3. «Проверка авансов» — наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.02 или 62.02.
4. «НДС с авансов» — проверка начисления НДС с авансов полученных. Анализируется кредитовый оборот счета 62.02 и дебетовый 76.АВ.
5. «Зачет НДС с авансов» — Проверка вычета НДС с авансов по зачтенным авансам. Анализируется кредитовый оборот 76.АВ и дебетовый 62.02.
6. «Соответствие 68 книге покупок» — Проверка оборотов регистра «Книга покупок» и счета 68.02.
7. «Соответствие 68 книге продаж» — Проверка оборотов регистра «Книга продаж» и счета 68.02.
Обработка может выполняться за любой период, кратный месяцу:

Кнопки 1 – 3 открывают подменю выбора проверки (по счету 60 или 62), результат проверки выводится в отчет, причем, если найдены одновременные остатки, становится видимой кнопка «Проведение документов»:

Во всех случаях, когда эта кнопка доступна, нажатие на неё приведен к перепроведению только документов, которые привели к такому результату. В 80% случаев этого достаточно, чтобы ошибка «ушла». Точно к такому же результату приведет и групповое проведение документов, но, по времени гораздо быстрее провести только «проблемные» документы.
Последняя выбранная проверка выделяется в подменю флажком:

Когда проверка выполнена – вариант отображен в заголовке (аналогично работают остальные кнопки, имеющие подменю).
Пример «бабочек» по 62 счету:

Проверка «минусов» по 60.01:

В случае, если по выбранной проверки ошибки учета не найдены, в отчет выводится соответствующее сообщение:

Проверка зачета НДС с авансов:

Проверку учета рекомендуется выполнять последовательно (слева на право) по пунктам с первого по седьмой, но можно проверять и в любом порядке. Кнопки проверок «выстроены» в такой последовательности потому, что это позволяет сократить время проверки. Например, после перепроведения обнаруженных «бабочек» могут исправиться отрицательные сальдо.
Если после проведения в таблице останутся строки исправление следует сделать «вручную». Такие ошибки учета связаны не с нарушением последовательности проведения документов, а с движениями, в первую очередь сделанными «ручными операциями» или «ручной корректировкой» документов, во вторую – некорректно заполненными документами «Корректировка долга».
Для анализа ситуации используется кнопка «Анализ субконто», которая выводит одноименный отчет, с установленной настройкой для поиска ошибки.
При проверках с первой по третью отчет формируется по 3 субконто:
— Контрагенты;
— Договоры;
— Документы расчетов с контрагентами.
Если в списке большое количество строк, анализ субконто может получиться слишком сложным для рассмотрения. В этом случае можно ограничить список конкретным контрагентом (или группой контрагентов), введя его в поле отбора «Контрагент».
Для проверок НДС имеет значение флаг «Только различные» — при его установке в отчет выводятся только строки с разницей.
Анализ субконто при проверках НДС формируется только по контрагентам, т.к. аналитику «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами», использовать нельзя — на 76.АВ таких субконто нет.
Проверки 1-3 актуальны как для организаций на УСН так и для ОСНО, начиная с четвертой – для организаций, плательщиков НДС (изначально для них и создавалось).

Что такое «Отражение начисления НДС» в программе 1С Бухгалтерия 8.3?

Данный документ служит для отражения начисления НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия для ряда случаев:

если по каким либо причинам реализация товаров или услуг была отображена операциями, введенными вручную
для корректировки операций, связанных с НДС
если ведется упрощенный учет НДС

Данный документ в основном создан для отражения начислений по регистру учета НДС, но может и сформировать проводки.

Создание документа «Отражение начисления НДС»

Зайдем в меню «Операции» и выберем в разделе «НДС» пункт «Отражение начисления НДС». В появившемся окне нажимает кнопку «Создать». Откроется окно создания нового документа:

На закладке «Главное» указываем следующие реквизиты:

Организация»
«Контрагент»
Договор контрагента, по которому происходит начисление
По ссылке «НДС» в сумме указывается, при необходимости, «Тип цен» и признак, входит ли НДС в сумму или должен накладываться сверху
В разделе «Настройки» обязательно нужно указать «Код вида операции». Он может принимать следующие значения:

Если установить флажок «Формировать проводки», то документ помимо формирования движений по регистру, сформирует еще и бухгалтерские проводки
Остальные настройки касаются в основном книги продаж

Нажав кнопку «Выписать счет-фактуру» создается счет-фактура, которую можно распечатать.

В качестве табличной части для счет-фактуры выступает закладка «Товары и услуги».

Как проверить декларацию по НДС по оборотно-сальдовой ведомости?

Подобрав туда строки, формируется и сумма НДС. Заполнить табличную часть можно по расчетному документу. Для этого служит кнопка «Заполнить».

Если существуют документы оплаты по данной операции, то они указываются на закладке «Документы оплаты».

На закладке «Дополнительно» можно указать реквизиты грузоотправителя и грузополучателя. Они понадобятся для печатных форм.

Попробуем заполнить и провести данный документ. Установим в настройках флажок «Формировать проводки» для наглядности.

Заполним закладку «Товары и услуги»:

Видим, что у нас сформировалась сумма НДС к начислению: 152,54 руб. Проведем документ, и посмотрим его движения. Сначала проводки по отражению НДС в 1С 8.3:

Проверка декларации по НДС в 2021 году

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года с изменениями, утвержденными письмами ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года и № СД-4-3/2460@ от 13.02.2020 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3. Если левая часть равенства больше правой, есть необоснованные налоговые вычеты;
строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

С 1 июля 2021 года в НК РФ добавили список оснований, при которых налоговики могут аннулировать отчетность компании, то есть посчитать ее непредставленной. В частности это касается декларации по НДС, если в ней нарушены контрольные соотношения из приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Этот перечень контрольных соотношений включает те, что уже были утверждены письмом ФНС от 23 марта 2015 года, однако раньше при их нарушении отчет не отказывались принимать. Например, для признания декларации представленной важно, чтобы сумма НДС к уплате была равна разнице между начисленным налогом и суммой вычета, а сумма НДС по входящим счетам-фактурам не отличалась от итоговой величины в книге покупок.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Каждый директор желает знать.

Почему так происходит?

Не стоит думать, что если сумма НДС к уплате в бюджет становится известна 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то это вина главного бухгалтера, начинающего делать свою работу в самый последний момент. Конечно, иногда бывает и так, однако чаще всего происходит иначе: сотрудники приносят «закрывающие» документы, когда рука лежит на клавише ESC, а программа сдачи электронной отчетности начинает обрабатывать исходящий файл с декларациями. Получается, что бухгалтер просто хотел избежать пересдачи уточненных налоговых деклараций, вызывающих недоверие налоговиков как количеством, так и разнящимися цифрами, поэтому до последнего собирал документы для составления максимально точной налоговой декларации. Директор же, полагаясь на отсутствие налогового бремени в отчетном квартале, спокойно потратил деньги на рекламу в целевом журнале или рассчитался авансом с поставщиками. В результате, независимо от причины, получили платежный дефицит и теперь для выплаты заработной платы необходимо воспользоваться кредитными деньгами под «короткие» проценты.

Анализируй это

Существует ли оригинальный регистр, из которого можно получить информацию, которая облегчит жизнь всей организации, учитывая непредсказуемость налогового бремени? Да, из собственной практики такой регистр назвать можно, а уж используется он регулярно, к тому же формируется в течение двух минут. Имя ему — Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета (далее ОСВ). В ней формируется отчет о сальдо на активных, пассивных, активно пассивных, забалансовых счетах, об оборотах и сальдо на конец отчетного периода.

ЕСН. Здесь угадывать и предсказывать нечего, можно только порадовать директора, если у Вас уже появилась обязанность применять регрессионную шкалу исчисления налогов с ФОТ.

Налог на имущество. Самый простой налог, поскольку для его расчета совсем не нужно ждать 27-го числа. Ведь все данные для расчета уже известны на 1 число января, апреля, июля, октября. Остается только свести сальдо по счетам 01 и 02 в регистр-расчет по налогу на имущество. Можно даже сумму налога сразу в декларации и показать.

Дебет 01 Кредит 02 — на сумму остаточной стоимости основных средств на конец каждого отчетного месяца.

После этого рассчитываем налог на имущество. Здесь ничего сложного быть не должно, за исключением налога на имущество, определяемого некоммерческими организациями, на который начисляется только износ в конце отчетного года, а амортизация для целей бухгалтерского учета не определяется вовсе. Налог же на имущество определяется в специальном регистре, и остаточную стоимость придется брать оттуда.

Налог на добавленную стоимость. Казалось бы все просто:

Дебет 90 — Кредит 90.3 — Кредит 19 — получаем сумму к уплате в бюджет.

Упрощенно это правильно, но только если компания не ведет раздельного учета «входного» НДС, который нужно распределить пропорционально налоговой базе. Если же его нет, и вся реализованная продукция имеет ставку 18%, то и распределять ничего не нужно, а, следовательно, информация для руководства почти достоверна.

Налог на прибыль. Что можно посоветовать, чтобы быстро и максимально правильно рассчитать сумму налога. Вернемся к ОСВ.

Дебет счета 90 — Кредит счета 90.3 — Оборот счета 20 — Оборот счета 26 — Оборот счета 44 + Кредит счета 91 — Дебет счета 91.

Есть только несколько нюансов:

Во-первых, это та величина, которая в налоговом учете спишется на расходы.

Во-вторых, не все расходы в бухгалтерском учете отражаются. Яркий пример — та же амортизация, которая в налоговом учете у некоммерческих организаций все-таки есть, а в бухгалтерском начисляется износ в конце месяца. Здесь же и рекламные расходы, некоторые виды которых нормируются в размере одного процента от выручки.

В-третьих, некоторые расходы напрямую относятся на счет 90, минуя затратные счета, указанные в формуле. Это касается себестоимости реализованных товаров у предприятий оптовой и розничной торговли.

В-четвертых, все зависит от специфики Вашего бизнеса, если компания занимается строительной деятельностью или общественным питанием или образовательной деятельностью, а также ведется работа с целевыми деньгами спонсоров.

Однако мало просто отрапортовать генеральному директору, что денег будет достаточно, надо уметь ответить на два его вопроса.

При расчете налога на имущество для некоммерческих организаций амортизация в целях бухгалтерского учета не определяется.

Вопрос первый — сколько вешать в граммах

Все-таки, насколько точна предварительная информация? Вопрос отнюдь не праздный. Он обнажает проблему оперативности поступления документов из других отделов в бухгалтерию. А ведь бухгалтер не только отражает операции, но и отчетность сдает.

Вопрос второй — варианты возможны?

Теперь, когда сумма налогов к уплате известна, у директора возникает законный вопрос — как сэкономить на НДС и налоге на прибыль. Не торопитесь выдвигать свои теории, которые сводятся к оптимизации под 6–10%. Подобная проверка на лояльность ни что иное, как первый шаг на скамью подсудимых. Не спасет даже особый пункт Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», разрешающий заручиться распоряжением директора. Уклонение от уплаты налогов — серьезное преступление. Креативная идея по превращению штатных сотрудников в индивидуальных предпринимателей с должностными инструкциями и графиками работы также не выход из ситуации. Не безопасны и так популярные сегодня схемы трансфертного ценообразования, когда налоги не платит кто-то из участников «группы оптимизации». В экономии на зарплатных налогах можно попытать счастья в арбитраже при выплате премии, не оговоренной трудовым договором, которая якобы не облагается ЕСН вовсе. Это все навеяно совсем не позитивными соображениями, а скорее потребностью того или иного автора проверить теорию практикой, то есть опять-таки судом. Не надо уходить от налогов, если денег не хватает на их уплату. Если бизнес убыточен, то не нужно сразу обращать вину на налоги. Скорее текущая деятельность либо собственник «вынимает» слишком много денег. Для того чтобы понять, в чем же дело, необходимо попросить у директора время разобраться в истинных причинах «провала».

Кто владеет информацией, тот владеет миром. В бухгалтерии не менее важно ее правильно интерпретировать, читать регистры и отчетность. Ведь одна из задач бухгалтерского учета в Российской Федерации — предотвращение негативных последствий деятельности организации (Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Между тем профессионал этот не тот, кто платежные поручения быстрее всех печатает, а тот, кто способен получить нужный отчет и быстро его расшифровать.

Как проверить декларацию по НДС

proverka_deklaracii_po_nds.jpg

Как проверить декларацию по НДС по оборотке

Прежде всего, выверяют данные декларации с информацией по счетам бухгалтерского учета, задействованным в операциях по НДС.

В процессе необходимы данные ОСВ по счетам:

результатов – 90, 91(объемы продаж по каждой применяемой налоговой ставке);

расчетов – 60, 62, 76 (соответствие величин авансов и налога, относящегося к ним);

учета сумм вычетов – 19;

учета расчетов по НДС, формирующих итоговые данные декларации – 68/2.

Для наглядности мы объединили в таблицу расчетные формулы обозначений строк декларации, сведения по суммам начисленного, уплаченного НДС и вычетов по нему, которые подвергают проверке по ОСВ:

Где отражено в декларации по НДС

Проверяется по формулам:

Сумма исчисленного НДС с продаж

Сч. 90/1 х 18 / 118

Сумма НДС с авансов, полученных в счет будущих поставок (ДО (дебетовый оборот) сч. 76.АВ)

КО сч. 62/2 х 18 / 118

Сумма НДС с предоплаты, подлежащая вычету (КО (кредитовый оборот) сч. 76.АВ)

ДО сч. 60 х 18 / 118

Сумма НДС, предъявленного к возмещению (КО сч. 19)

КО сч. 60 х 18 /118

НДС к уплате (формируют анализ сч. 68/2 в корреспонденции с взаимодействующими счетами)

ДО сч. 68/2 (за минусом КО сч. 51 (сумма уплаченного НДС)) = итог НДС по книге покупок

КО сч. 68/2 = итог НДС по книге продаж

Сальдо кредитовое по сч. 68/2 на начало + КО сч. 68/2 – ДО сч. 68/2 = кредитовое сальдо на конец отчетного периода

Проверка подлинности расчетных показателей, внесенных в декларацию необходима, но недостаточна, поскольку важна и логическая увязка всех показателей. Ее добиваются проверкой значений по контрольным соотношениям (КС).

Как проверить декларацию по НДС, применяя контрольные соотношения

Именно КС используются инспекторами ФНС при автоматизированной проверке декларации НДС. Эти соотношения перечислены в письме ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (с обновлениями от 06.04.2017). Формулы КС дают возможность сверить значения разделов с 1-го по 7-й, показатели внутри них, между ними и в увязке с показателями разделов с 8-го по 12-й. Все они аккумулированы в табличном варианте, что весьма удобно для пользователя. Поэтому самостоятельно осуществить проверку по КС может и бухгалтер, хотя в учетные программы, как правило, всегда встроены модули проверки декларации по КС и она проверяется автоматически.

Как определить правильность заполнения по КС? Анализируя данные декларации, показатели «прокручивают» по предлагаемым формулам, устанавливающим степень достоверности внесенных в форму значений или же допустимость подобных показателей.

по п. 1.22 КС действует норма – значение стр. 005 приложения 1 к разделу 8 должно быть равно показателю стр. 190 раздела 8. Если же показатель стр. 005 прил.1 больше стр. 190, то налоговики могут констатировать эту ситуацию, как возможное завышение суммы НДС к вычету;

по п. 1.44 КС – показатель стр. 070 раздела 12 = разности значений строк 080 и 060 12-го раздела. Если показатель стр. 070 ниже разницы строк 080 и 060, существует риск занижения суммы НДС, исчисленной к уплате.

Все результаты, полученные от проверки по КС, анализируют и при необходимости перепроверяют аналитику и достоверность отражения операций в учете. Перечислять в публикации все применяемые формулы смысла не имеет, поскольку их много и не все они используются для конкретного предприятия. Мы лишь указываем, как проверить декларацию по НДС по учетным данным и контрольным соотношениям, чтобы избежать отказа в приеме декларации или представления уточняющих форм.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.