Бухгалтерские проводки по начислению НДС
НДС – это один из самых популярных налогов, который на устах почти у любого предпринимателя. Не платят его лишь индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, другими словами, «упрощенке». В этой статье мы рассмотрим как учитывается налог и посмотрим на основные проводки по начислению НДС.
Налог на Добавленную Стоимость считается одним из важных и самых серьезных сборов для каждой коммерческой структуры, не только из-за того, что имеет несколько процентных ставок, но и в силу своих особенностей в исчислении и возврате.
Кратко о самом налоге
НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.
Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.
Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:
- счет-фактуру,
- расходно-товарную накладную,
- налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.
Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же плательщика НДС, он получает его сумму налога, то есть входящий НДС, который будет заноситься в затратные статьи.
При определении налоговой базы для вычисления размера НДС сумма оплаты может быть уменьшена на объем входящего налога, который был закуплен в качестве товара или работ. Иными словами, налоговой базой станет:
Исходящий НДС – Входящий НДС = Налоговая База для вычисления суммы налога.
Поэтому каждое предприятие стремится за отчетный период как можно больше закупить товара или заказать работ с НДС.
Начисление в проводках исходящего НДС
Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 90.03 | 76 | Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплаты | Размер НДС | Счет-фактура |
| 90.03 | 68 | Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузки | Размер НДС | Счет-фактура |
| 68.02 | 51 | Погашение задолженности в бюджет по оплате НДС | Сумма задолженности | Банковская выписка |
Отражение в бухгалтерских проводках входящего НДС
Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.
Расчет НДС онлайн
Калькулятор НДС производит расчет налога онлайн. Калькулятор поможет выделить или начислить НДС. Результаты отображаются как цифрами, так и прописью.
Вы можете изменить ставку НДС на любое значение, скопировать и сохранить итоговые расчеты в памяти калькулятора.
Число, цена и сумма НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.
Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).
Формула НДС
Чтобы рассчитать и выделить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например.
Стоимость товара – 100 руб.,
Ставка НДС – 18%.
НДС равен 18 руб. (100 руб. х 18%),
Покупатель должен заплатить 118 руб. (100 + 18).
В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке.
Например, сумма предоплаты – 100 руб., ставка налога — 18%.
Тогда сумма начисленного НДС составит 15 руб. 25 коп. (100 руб. х 18% : 118% или 100 руб х 0,18 : 1,18).
При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.
Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру . Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.
Все «исходящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.
Инструкции по работе с Калькулятором НДС
Для работы на калькуляторе НДС рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.
Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.
Что примечательно, все расчеты на калькуляторе НДС проводятся, даже если нет подключения к интернет.
Последние введенные «Режим работы» и «Ставка НДС» сохраняются в памяти калькулятора.
Для копирования «Суммы НДС» или «Суммы Без/С НДС» кликните по цифрам, появится специальное окно.
При нажатии на кнопку «Х» калькулятор сбрасывается к первоначальным настройкам (Выделение НДС по ставке 20%).
Результаты вычислений можно сохранить, используя кнопку «Сохранить».
Формула расчета НДС
Для выделения НДС из суммы нужно Цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120. Давайте посчитать НДС. Выделим по формуле НДС из 550: 550х18/120=83.90. НДС равен 83.90, сумма без НДС — 550-83.90 = 466.10.
Начислять НДС достаточно просто. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.
Пример: начислим НДС на 550: 550х0.20+550=649. НДС равен 99.00, сумма с НДС 649.00
Суть НДС
В РФ (Налог на Добавленную Стоимость был введен в 1992 году. Первоначально правила и порядок начисления НДС регулировались отдельным законом «О налоге на добавленную стоимость», позже НДС стал регулироваться главой 21 Налогового кодекса.
Изначально ставка НДС доходила до 28%, но позже была снижена до 18%. Но потом снова подняли до 20%
Сейчас основная ставка НДС, действующая на территории России — 20%. Пониженная ставка НДС 10% действует на медицинские и детские товары, печатные издания, книжную продукцию.
Как рассчитать НДС
Продавец исчисляет НДС на дату отгрузки товаров, работ, услуг и на дату получения аванса. Авансовый НДС после отгрузки принимают к вычету (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база при отгрузке — стоимость товаров, работ или услуг без НДС, при получении аванса — сумма поступивших денег с НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Товар стоимостью 200 000 руб. плюс НДС 20% отгружается после 100% предоплаты.
Сумма НДС на дату получения аванса — 40 000 руб. (240 000 руб. x 20/120).
Сумма НДС на дату отгрузки — 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%).
НДС надо исчислить и в некоторых других ситуациях. Например, при выполнении СМР хозспособом или при безвозмездной передаче.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, считают по окончании квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Пример Расчета НДС к уплате
В течение квартала исчислен НДС с авансов 2 млн руб., с отгрузки 3 млн руб. Вычет входного НДС 1,5 млн руб., НДС с авансов — 2,5 млн руб.
Общая сумма исчисленного НДС — 5 млн руб.: 2 млн руб. с авансов плюс 3 млн руб. с отгрузки. Общая сумма вычетов — 4 млн руб.: 2,5 млн руб. НДС с авансов, 1,5 млн руб. — входной НДС. Сумма к уплате по итогам квартала — 1 млн руб.
Расчет НДС при экспорте товаров
Расчет НДС при экспорте товаров регулярно тестируется на экзамене по Налогообложению, однако эти задания обычно решаются студентами не настолько успешно, как это от них ожидается. Эта статья охватывает следующие часто тестируемые разделы Учебного плана — D1(d), D2(a), (c) & (r), and D3(e).
Расчет НДС при экспорте, достаточно непростая область, являясь многоступенчатым процессом, которому необходимо следовать для расчета верной суммы НДС в отношении экспортной операции.
Документальное подтверждение экспортных отгрузок для целей применения налоговой ставки 0% по НДС.
Ставка 0% по НДС является пониженной. Для получения права на применение этой ставки, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган определенные документы. Состав этих документов разный для экспортных отгрузок внутри Европейского Экономического Союза (ЕЭС) и для отгрузок за пределы ЕЭС:
* таможенная декларация/реестр не предоставляется для экспорта в страны ЕЭС, поскольку таможенное оформление между ними отсутствует.
Следующие требования предъявляются налоговым законодательством к этому пакету документов:
- Контракт на поставку товаров, заключенный с иностранным покупателем должен быть должным образом оформлен в оригинале. Это применимо к экспорту как внутри так и вне территории ЕЭС.
- Таможенная декларация должна быть снабжена отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товара. Эта особенность применима только к поставкам в страны, не входящие в ЕЭС.
- Налоговый орган страны ЕЭС, в которую товар был экспортирован, должно оформить Уведомление об импорте товаров и уплате косвенных налогов. Эта особенность применима только к поставкам на экспорт в страны ЕЭС.
Это исчерпывающий список документов подтверждающих право налогоплательщика на применение ставки 0% в соответствующей налоговой декларации по НДС в отношении экспорта товаров. Налоговые органы РФ не вправе требовать для этих целей иные документы.
Если в ходе проведения налоговой проверки этой налоговой декларации, налоговый орган обнаружит ошибки или расхождения со сведениями, имеющимися в распоряжении налогового органа, им может быть затребована дополнительные информация и документы, например платежные, транспортные или иные документы.
Срок предоставления в налоговый орган вышеназванного пакета документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0%, составляет:
- Для экспортных отгрузок в страны ЕЭС – до 180 дней с даты отгрузки товаров продавцом.
- Для экспортных отгрузок в страны за пределами ЕЭС – до 180 дней с даты отметки таможенного органа, подтверждающей вывоз товара.
Таким образом, налоговая база и налоговая ставка 0% по НДС в отношении экспорта товаров обычно отражается в налоговой декларации по НДС за тот период, в котором налогоплательщик собрал полный пакет подтверждающих документов.
Учет экспортных поставок, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Если экспортные поставки оплачиваются в иностранной валюте, то налоговая база по НДС в рублях рассчитывается на дату осуществления экспортной отгрузки, независимо от условий оплаты (то есть независимо, предусмотрена ли оплата авансом или после отгрузки/получения товаров) и готовности пакета документов для подтверждения права на ставку 0% по НДС.
Пожалуйста примите во внимание, что понятие «даты отгрузки» для целей исчисления налоговой базы по НДС определяется как наиболее ранняя из следующих дат:
i. Дата отгрузки товаров продавцом, или
ii. Переход права собственности к покупателю,
но не дата таможенного оформления товаров.
Курсовая разница в отношении экспортной отгрузки (если таковая возникнет) не влияет на величину налоговой базы по НДС.
Пример 1
ООО Фантазия заключила контракт компанией из Германии LLC Move 1 июня 2020 года и произвела по нему отгрузку запасных частей к автомобилям на сумму 15,000 Евро 29 июня 2020 года. Таможенное оформление этой отгрузки было произведено 20 июля 2020 года.
Таможенная декларация с отметками таможенного органа о фактическом вывозе этих товаров за пределы РФ была получена 5 января 2021 года.
Курсы обмена валюты (условно):
29 июня 2020 80
20 июля 2020 82
Задание: Объясните, в какой момент и почему ООО Фантазия имела права применить налоговую ставку 0% по НДС в отношении этой экспортной отгрузки и рассчитайте налоговую базу за соответствующий налоговый период.
1. Период, в котором может быть заявлено право на применение налоговой ставки 0% по НДС – 1 квартал 2021 года, поскольку:
- 180 дней на сбор полного пакета документов начинается 21 июля 2020 года и заканчивается 16 января 2021 года, поскольку товары были экспортированы в страну, находящуюся за пределами ЕЭС, и
- ООО Фантазия получила все необходимые подтверждающие документы (заключенный контракт и таможенную декларацию о отметками; другие документы не являются обязательными) 5 января 2021 года.
2. Расчет налоговой базы по НДС за 1 квартал 2021 года
Налоговая база по НДС для целей применения налоговой ставки 0%
(15,000*80, курс обмена валюты на дату отгрузки)
Не подтвержденный экспорт – расчет НДС
В случае, когда полный пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по НДС, не собран (пакет документов не полный или имеются ошибки в документах) и 180 дней для его сбора уже прошли – такая экспортная отгрузка считается «неподтвержденной». В таких случаях налогоплательщик должен направить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за период в котором эта неподтвержденная экспортная отгрузка была произведена, применяя при этом стандартную налоговую ставку по НДС в размере 20%. В этом случае также уплачиваются и соответствующие пени.
Если впоследствии полный пакет документов собран налогоплательщиком, налоговая ставка 0% по НДС может быть заявлена, а уплаченная сумма НДС (согласно уточненной декларации за период фактической отгрузки) может быть поставлена к возмещению из бюджета (в пределах 3 лет с даты окончания квартала, в котором экспортная отгрузка была произведена).
Разница между не подтвержденным в сравнении с подтвержденным экспортом — в моменте его декларирования (уплаты и возмещения), а также уплате пени. НДС к начислению по стандартной ставке должен быть отражен в декларации того квартала, в котором отгрузка была произведена, а возмещение этого начисленного НДС может быть произведено в квартале, когда полный пакет документов, подтверждающих право на налоговую ставку 0% по НДС, собран (при условии, что это произошло в пределах 3 лет с даты отгрузки товаров на экспорт).
Пример 2 (неподтвержденная экспортная отгрузка)
ООО Мода заключило 25 июня 2020 года контракт с ООО Маркет, белорусской компанией. ООО Мода произвело экспортную отгрузку партии женских сумок в ООО Маркет 30 июня 2020 года.
ООО Мода получило уведомление об импорте товаров и уплате косвенных налогов 30 января 2021 года.
ООО Мода получило 50% аванса 25 июня 2020 года и оставшиеся 50% за экспортированные товары 7 июля того же года, в общей сумме 30,000 Евро.
Курс обмена валюты (условно):
25 июня 2020 года 79
30 июня 2020 года 80
7 июля 2020 года 82
31 марта 2021 года 91
Задание: Рассчитать налоговую базу по НДС и сумму НДС в отношении этой экспортной отгрузки и четко объяснить сроки и порядок этого расчета.
Ответ:
1. Уточненная налоговая декларация по НДС в отношении неподтвержденной экспортной отгрузки
Уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года (период, в котором произведена экспортная отгрузка) должна быть направлена в налоговый орган, поскольку полный пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по НДС не был собран в течение 180 дней с даты экспортной отгрузки (214 дней прошло с 1 июля 2020 года до 30 января 2021).
2 квартал 2020 (уточненная налоговая декларация по НДС)
Налоговая база по НДС по ставке 20%
(30,000*80, курс обмена валюты на дату отгрузки, курсовая разница при оплате этой отгрузке не изменяет размер налоговой базы и суммы налога)
2. Налоговая декларация за период, в котором экспорт был подтвержден
Поскольку полный пакет документов был собран в январе 2021 года (в 1 квартале) следующие суммы НДС могут быть включены в эту налоговую декларацию:
1 квартал 2021 года (налоговая декларация по НДС)
НДС к начислению
Налоговая база для применения налоговой ставки 0% по НДС
(30,000*80, курс обмена валюты на дату отгрузки, курсовая разница не изменяет размер налоговой базы)
Ранее начисленная сумма НДС к вычету
(30,000*80*20%), Сумма НДС ранее начисленная по ставке 20% согласно уточненной налоговой декларации по НДС за период, в котором произошла экспортная отгрузка
Вычеты входящего НДС в отношении экспортных отгрузок
Общие требования для принятия НДС к вычету
Экспорт товаров является операцией облагаемой НДС, а значит и НДС, относящийся к покупке товаров (входящий НДС), впоследствии экспортированных, может быть принят к вычету. Для экспортированных товаров, которые не являются сырьевыми, не установлено специальных правил в отношении принятия к вычету (входящего) НДС при покупке этого товара. Такое принятие к вычету производится в общем порядке. Также не существует обязанности по восстановлению входящего НДС, относящегося к покупке экспортированного товара, даже если применение налоговой ставки 0% по НДС не подтверждено.
Стандартные условия для принятия к вычету входящего НДС следующие:
i. Купленные товары поставлены на учет,
ii. Товары приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, и
iii. Имеется в наличии корректно оформленный счет-фактура
Пожалуйста примите во внимание, что если счет-фактура относящаяся к покупке, произведенной к примеру в 1 квартале, но получена до 25 апреля (то есть до даты истечения срока подачи налоговой декларации по НДС за 1 квартал) НДС по этой счет-фактуре можно принять к вычету. Также, период в течение которого входящий НДС может быть принят к вычету при соблюдении вышеназванных условий, составляет 3 года начиная с даты покупки этих товаров.
Пример 3
Добавим к сценарию из Задания 1 следующие данные о покупках ООО Фантазия следующих товаров, которые впоследствии были проданы на экспорт 29 июня 2020 года (все суммы приведены с НДС):
i. Автозапчасти стоимостью 660,000 рублей куплены в январе 2020, с соответствующим счетом-фактурой составленным и полученным ООО Фантазия в январе 2020, и
ii. Упаковочные материалы для этих товаров стоимостью 48,000 рублей купленные в июне 2020, соответствующий счет-фактура составлен в июне 2020 года и получен ООО Фантазия 23 июля 2020.
Задание: Задание: Рассчитать налоговую базу по НДС и сумму НДС в отношении этой экспортной отгрузки и четко объяснить сроки и порядок этого расчета.
Ответ:
НДС к вычету за 1 квартал 2020
(НДС по стандартной ставке 20% (660,000*20%/120%), поскольку общие условия для вычета выполнены)
НДС к вычету за 2 квартал 2020
(НДС по стандартной ставке 20% (48,000*20%/120%), поскольку общие условия для вычета выполнены и счет-фактура был получен до истечения срока на подачу налоговой декларации)
Возмещение НДС при экспорте сырьевых товаров
При принятии к вычету НДС, предъявленного поставщиком сырьевых товаров (например уголь, лес, драгоценные металлы), впоследствии экспортированных, необходимо учесть следующие особенности:
- Входящий НДС может быть принят к вычету на дату определения налоговой базы в отношении экспортированного товара, то есть на последний день налогового периода, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по НДС, либо если применение ставки 0% не подтверждено, принять НДС к вычету можно по общим правилам на дату отгрузки.
Кроме того, если налогоплательщик отгружает товары как на экспорт так и покупателям внутри РФ и имеет при этом входящий НДС, относящийся к операционным расходам, относящимся к обоим типам отгрузок, такой входящий НДС подлежит распределению между экспортными и внутренними отгрузками для целей возмещения такого НДС. Это распределение может быть произведено исходя из соответствующих долей выручки по каждому из этих направлений отгрузок (такой порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения).
Пример 4
ООО Лес произвел следующие три отгрузки лесоматериалов (сырьевой товар) в 1 квартале 2021 года:
ООО Лес заключил контракт на продажу с ООО Мебель, белорусской организацией 12 января 2021 года (все суммы включают НДС, если условиями не установлено иное).
i. Экспортная отгрузка 300 м3 лесоматериалов в ООО Мебель 25 января 2021, на сумму 1,200,000 рублей.
ii. Экспортная отгрузка 450м3 лесоматериалов в ООО Мебель 28 февраля 2021, на сумму 2,290,000 рублей.
ООО Лес получил уведомление об импорте товаров и уплате косвенных налогов в отношении отгрузки в январе 2021 – 10 июля 2021 года и в отношении отгрузки в феврале – 28 октября 2021 года.
iii. Отгрузка 560м3 лесоматериалов российской организации OOO «Портфель» 28 февраля 2021, стоимостью 3,670,000 рублей.
Относящиеся к этим отгрузкам расходы (сами лесоматериалы и операционные расходы)
Общее количество лесоматериалов объемом 1310 м3 (300+450+560) было куплено ООО Лес 10 января 2021 года за 4,200,000 рублей (включая НДС), соответствующий счет-фактура был составлен и получен ООО Лес в январе 2021 года.
В 1 квартале 2021 входящий НДС, в отношении операционных расходов и приходящийся на эти торговые операции, составил 360,000 рублей согласно корректно составленным счетам-фактурам. Учетной политикой ООО Лес установлено распределение входящего НДС по операционным расходам между экспортными и внутренними отгрузками пропорционально выручке.
ООО Лес не имело других операций в 1 квартале 2021 года.
Задание: Рассчитать налоговую базу по НДС и сумму НДС в отношении экспортных отгрузок и четко объяснить сроки и порядок этого расчета.
Как посчитать НДС 20% от суммы: формула расчета
Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант
Как посчитать НДС 20% от суммы: формула расчета
Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Продолжаем разбирать нюансы увеличения НДС. В этой статье рассказываем, как правильно рассчитать налог в условиях переходного периода, как поступить с авансами, полученными до вступления в силу закона, как эффективно произвести переход на новые условия налогообложения.
Новая формула расчета
Алгоритм исчисления НДС не изменился. Как и раньше, сумму в денежном выражении проданных товаров, произведенных работ или оказанных услуг необходимо проиндексировать на размер ставки. Изменяется только ее значение: вместо 18% теперь применяется 20%. Можно применить процентный, долевой или арифметический метод исчисления.
Сумма сделки x 20%=НДС – процентный
Сумма сделки x 0,2=НДС – долевой
Сумма сделки /100×20=НДС – арифметический
Как видим, формула расчета НДС 20 процентов может быть представлена в трех видах. Все три способа дадут одинаковый результат.
ОАО «Лесзаготхозяйство» 2 января 2019 года отгрузило контрагенту деловой древесины на сумму 500 000 рублей.
Рассчитать НДС 20% по указанным формулам:
500 000 × 20%=100 000 – процентный способ;
500 000 × 0,2=100 000 – долевой способ
500 000/100×20 = 100 000 – арифметический способ.
Итак, в выставленном счете-фактуре будет указана сумма в 600 000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 100 000 руб.
Расчет налога, включенного в стоимость
В некоторых случаях налог уже включен в стоимость отгруженных товаров, оказанных услуг или произведенных работ. Это происходит в случае:
- произведённого авансового платежа в счет будущих поставок, работ или услуг;
- если в договоре указана стоимость на условиях включения в цену договора НДС.
В этом случае вычислить НДС можно по формулам:
Стоимость сделки с налогом x 20/120 = НДС
Стоимость сделки с налогом/1,2 x 0,2=НДС
ОАО «Лесзагохозяйство» поставляет контрагенту ООО «Зодчий» пиломатериалы с 30% предоплатой. Цена договора – 1 500 000 рублей. ООО «Зодчий» произвело авансовый платеж 450 000 рублей. Расчет НДС, включенного в величину аванса, выглядит так:
450 000 × 20/120=75 000 руб;
Проверяем второй формулой:
450 000/1,2×0,2=75 000 руб.
Именно эта сумма по данной операции будет уплачена в бюджет в качестве налога.
Правильность выделенного налога можно проверить по формуле:
Стоимость сделки с налогом — НДС x 20%=НДС
450 000 – 75 000 × 20%= 75 000 руб.
Особенности переходного периода
Теперь бухгалтерам необходимо учитывать особенный режим работы по договорам, сроки которых охватывают период конца 2018 и начала 2019 годов. Минфин в своем письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 указывает, что с 2019 года применяется налоговая ставка 20%, не предусматривающая исключений для договоров 2018 года.
На практике это означает, что с 01.01.2019 года любой отгруженный или оплаченный товар облагается по новой ставке. Датой исчисления налога (согласно ст. 167 НК) будет дата оплаты товара/работ/услуг или дата отгрузки. Датой исчисления будет та, которая наступила раньше.
ОАО «Лесзаготхозяйство» заключило договор с ООО «Леспереработка» на поставку сырья сроком с 01.01.2018 по 01.01 1020 с ежемесячной отгрузкой продукции на сумму 600 000 рублей. НДС в стоимость товара не включен, оплата производится на следующий день после отгрузки.
Сумма НДС в декабре 2018 по этому договору составит:
600 000 × 18% = 108 000 руб.
Сумма НДС в январе 2019 года составит:
600 000 × 20% = 120 000 руб.
Видно, что сумма в отгрузочных документах увеличится на 12 000 руб.
ОАО «Лесзаготхозяйство» заключило договор с ООО «Строймаркет» о поставке сырья на сумму 300 000 рублей ежемесячно с 1.06.2018 года по 01.06.2019 года. Сумма договора указана без НДС, и составляет 3 600 000 рублей. ООО «Строймаркет» в 2018 году осуществило предоплату в размере 100%. При получении оплаты АОА «Лесзаготхозяйство» должно вычесть НДС по ставке 18%
Так как отгрузка осуществляется ежемесячно, то уже с января компания просто будет производить отгрузку на 300 000 + 20% НДС, при этом в декабре будет отгрузка 300 000 + 18% НДС, т.к. цена в договоре была указана без НДС.
ООО «Дробилка» заключило договор на поставку щебня с ОАО «Автодорстрой» с 01.01.2018 по 12.12.2019 на поставку щебня ежемесячно на сумму 400 000 рублей. Сумма НДС включена в цену договора, оплата производится по факту отгрузки.
В 2018 году ежемесячно компания-поставщик должна исчислить НДС, выделив его из суммы отгруженного товара:
400 000×18/118 = 61 016,95 руб.
После 31.12.2018 года НДС составит:
400 000×20/120=66 666,67 руб.
Как видим, за счет увеличения НДС выручка продавца уменьшается. Компании с эффективным экономическим планированием предусмотрели эти расходы и перезаключили договоры с контрагентами в 2018 году, руководствуясь статьей 450 ГК РФ. Напомним, что подобные действия можно фиксировать путем заключения дополнительного соглашения с разделением итоговой стоимости товаров/работ/услуг до определенной даты и после нее.
Возмещение НДС
Напомним, что если по итогам квартала сумма налоговых вычетов оказалась больше суммы налога, исчисленного по облагаемым НДС операциям, то полученную разницу можно вернуть из бюджета. Возмещение НДС (как и другие вопросы, связанные с бухгалтерским и налоговым учетом) в условиях постоянно меняющейся правовой реальности — наша ежедневная работа.
Заметим, что с возмещением НДС у нас проблем не бывает:
- у нас запатентованная система работы с документами (например, все документы оцифровываются, бухгалтеры работают с их электронными копиями, что не только уменьшает временные затраты, но и сводит к нулю риск потери или повреждения бумаг);
- нам удалось максимально автоматизировать все процессы и доработать 1С (в один клик можно найти и распечатать любой документ, сделать отчет о качестве и наличии документов в режиме онлайн);
- мы не боимся отстаивать права своих клиентов в налоговых органах и прочих госструктурах, потому что знаем, на какие рычаги нужно надавить.
Подробнее о технологии нашей работы при возмещении НДС мы уже рассказывали здесь.
Онлайн калькулятор НДС
С помощью этого калькулятора вы сможете выделить НДС или начислить НДС в три клика.
Зачем это нужно?
Зачем
Сервис позволяет выделить либо начислить НДС.
r = (((s/(1+(v/100)))-s)*-1;
s — сумма;
v — ставка НДС
r = s*(v/100);
s — сумма;
v — ставка НДС
От простого к сложному: как вычислить НДС и что такое проценты?
Это статья для тех, кто считает себя гуманитарием и периодически произносит фразу: «математика это не моё». Но в повседневной жизни всё равно приходится с этим жить, и в этой статье я попытаюсь закрыть пробелы из курса математики начальной школы для взрослых, которые давно это позабыли.
Что такое проценты, доли и физический смысл умножения.
Начнём с простого: Доля — это часть от чего-нибудь целого. Нас двое, яблоко одно — у каждого по половине яблока, т.е. мы делимся в равных долях.
Процент (обозначается знаком %), это сотая доля числа. Т.е. если мы разрежем яблоко на сто частей, то его уже можно измерять в процентах. Одно яблока разделённое на 2 части — это две доли или 2 половины по 50%.
- 1 яблоко = 100% = 1
- Половина яблока = 50% = 0,5 (или в дробной записи 50/100 = 1/2)
- Четверть яблока = 25% = 0,25 (или в дробной записи 25/100 = 1/4)
- И так далее.
Теперь разберёмся с умножением. Как умножать яблоко на половину?
1 яблоко умножаем на единицу получаем 1 яблоко (из школьной программы вспоминаем 1*1 = 1, умножение в физическом смысле означает, сколько раз мы взяли предмет). Если умножать яблоко на два, это означает что мы взяли яблоко 2 раза.
И наконец, как вычислить проценты?
1 яблоко * 1 (или 100%) = 1 яблоко
1 яблоко * 0,5 (или 50% или 1/2) = половине яблока
1. Как посчитать скидку в 30%? Если мы даём скидку в 30% от цены, это значит что цена со скидкой будет равна исходной цене за вычетом суммы скидки, а именно: цена со скидкой = исходная цена — исходная цена*0,3 (или 30%)
Можно пойти с другой стороны: цена со скидкой будет равна 70% от исходной. Математически это вычисляется так = цена * 0,7.
Пример: Цена на бутылку виски 1000р., скидка в 30% означает, что цена будет считаться по формуле 1000р. — 1000р. * 0,3 (или 30%) = 700р., или вторым способом 1000р. * 0,7 (или 70%) = 700р.
На самом деле второй способ выходит из первого путём математического сокращения уравнения, где X — исходная цена, а Y — цена со скидкой.
Y = X — X*0,3 = X*(1 — 0,3) = 0,7*X
2. Как сделать надбавку 25% (из оптовой цены получить розничную)? Почему-то на практике я выяснил, что этот пример даётся сложнее.
Нужно к исходной цене добавить ещё 25%. Как описано выше, 25% — это четверть яблока, тогда оптовая цена наших услуг будет целое яблоко, а розничная яблоко и ещё четвертинка.
Пример: Цена на бутылку виски 1000р., надбавка в 25% означает, что цена будет считаться по формуле 1000р. + 1000р. * 0,25 (или 25%) = 1250р., или вторым способом 1000р. * 1,25 (или 125%) = 1250р.
Как и пример выше, умножение на 1,25 получается из математического упрощения уравнения, где X — исходная оптовая цена, а Y — розничная цена после наценки.
Y = X + X*0,25 = X*(1 + 0,25) = 1,25*X
Разбираемся с НДС!
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости работ и услуг, вносится в бюджет при реализации.
Как рассчитать НДС в 18% от числа: После изученного выше мы расчитаем велечину налога как цену * 0,18 (18%). Пример: базовая цена на бутылку виски 1000р., тогда при продаже величина налога будет 1000р. * 0,18 (18%) = 180р.
И ТЕПЕРЬ САМЫЙ ВАЖНЫЙ НЮАНС. Даже я иногда путаюсь из-за этого.
При продаже налог НДС включают в конечную стоимость товара или услуги. К примеру, если мы покупаем нашу бутылку виски в магазине, то на чеке указывается цена в 1118р., из которых 1000р. — это базовая стоимость товара, а 118 — величина налога. Но мы все привыкли говорить и считать в конечных стоимостях, а вычисление налога происходит за кулисами на бухгалтерских документах.
Итак, помогу разобраться, что и от какой суммы считать, и по какой формуле.
Задача: Розничная цена бутылки виски 1000р., надо вычислить величину НДС?
НЕПРАВИЛЬНОЕ ВЫЧИСЛЕНИЕ: Попытка вычислить НДС с розничной цены 1000р. путём 1000*0,18=118р. будет неверно, ТАК КАК НДС ИСЧИСЛЕТСЯ НЕ ОТ РОЗНИЧНОЙ ЦЕНЫ, А ОТ ПЕРВОНАЧЛЬНОЙ ЦЕНЫ на момент производства товара или услуги (цена без НДС).
Итак, стандартная ошибка в понимании, что НДС начисляется не на итоговую сумму в чеке, а на сумму без НДС — т.е. ошибка в понимании от какого именно числа берем 18%.
ЦЕНА БЕЗ НДС = РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА / 1,18
НДС = РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА — ЦЕНА БЕЗ НДС
На реальных цифрах: Розничная цена бутылки виски 1000р., тогда ЦЕНА БЕЗ НДС = 1000р./1,18 = 847,46р. НДС = 1000р. — 847,46р. = 152,54р.
Выводим формулу путём математического сокращения, где X — розничная цена (конечная сумма в чека), а Y — цена без НДС (начальная сумма при производстве), 0,18 — налог НДС:
X = Y + Y * 0,18 (продавец добавляет сумму налога НДС к своей цене при продаже аналогично наценке, которую мы разбирали в начале);
X = Y ( 1 + 0,18) = 1,18*Y (РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА = ЦЕНА БЕЗ НДС * 1,18), и наоборот
Y = X / 1,18 (ЦЕНА БЕЗ НДС = РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА / 1,18).
В свою очередь формула для расчёта НДС:
НДС = РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА — ЦЕНА БЕЗ НДС = X — X / 1,18 = X * (1 — 1/1,18)