Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС

Как правильно заполнить декларацию по НДС за 3 квартал: новый бланк

Налоговая декларация по НДС — стандартная квартальная отчетная форма, которую заполняют плательщики налога на добавленную стоимость. Сдать отчет за 3-й квартал 2021-го нужно до 25.10.2021.

Форму отчета по НДС за 3-й квартал 2021 года изменили

Федеральная налоговая служба запустила с 01.07.2021 систему прослеживаемости товаров, введенную Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. В связи с этим потребовались изменения в разделы 8-11 декларации и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и в порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж дополнили показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

ФНС ввела новый бланк приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ . Изменились штрихкоды и порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году. В разделе 8 больше нет строки 150 для номера таможенных документов, вместо нее добавлены строки 200-230 для прослеживаемых товаров. Аналогичные изменения внесли и в другие разделы.

Главные изменения в отчетности по НДС:

• новые штрихкоды;
• с титульного листа удалено поле для указания кода по ОКВЭД;
• новые строки в разделе 1 — для информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
• новые коды операций для передачи недвижимости в казну РФ и в собственность РФ для организации и проведения научных исследований в Антарктике;
• изменился код операции для IT-сферы.

Кто обязан сдать отчетность по НДС в 2021 году

В соответствии с п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

От обязанности отчитываться по НДС избавлены организации и ИП на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, которые не являются плательщиками НДС. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость, предоставление отчета необязательно. Доход суммируется за три квартала, предшествующих отчетной дате ( п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Для налогоплательщиков, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах, не предусмотрена сдача НДС за 3 квартал 2021 г. без показателей.

Сдают декларацию по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП исключительно в электронном формате. Предоставление на бумаге этого отчета больше не предусмотрено.

Для заполнения декларации 6-НДФЛ используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс. В ней подробно разобрано заполнение каждого раздела.

Срок сдачи в 2021 году

В 2021-м сроки сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены:

Период — отчетный квартал

Последний срок сдачи

1-й квартал 2021 года

26 апреля (перенос с 25.04 — воскресенья)

2-й квартал 2021 года

26 июля (перенос с 25.07 — воскресенья)

3-й квартал 2021 года

4-й квартал 2021 года

25 января 2022 года

В 2021-м две конечных даты направления декларации в органы ФНС выпали на выходные и перенесены на ближайшие понедельники. С учетом переноса срок сдачи декларации НДС за 3 квартал 2021 года — 25.10.2021, понедельник.

Форма декларации

Приказом ФНС № МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции приказа от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ утверждена инструкция, как заполнять новую форму декларации по НДС за 3 квартал 2021 года — с учетом внесенных изменений.

Действующая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:

• налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
• организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия:
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Общие правила подготовки отчета

Чтобы разобраться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, следуйте таким правилам:

1. Используется только утвержденная форма декларации по НДС, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере, распечатывайте ее только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16-18).

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2021 году

Наша пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников состоит из пяти шагов. В ней мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа.

Шаг 1. Титульный лист

По месту учета ИП

По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Например, ООО «PPT.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

Вот пример заполнения формы декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, для его заполнения:

• название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа, пропуская между словами одну ячейку;
• код вида экономической деятельности из бланка исключен;
• номер телефона;
• число страниц — ООО «PPT.ru» сдает декларацию за 3-й квартал 2021 года на 18 листах;
• внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2. Раздел 1

• в строке 010 раздела 1 декларации ставят код ОКТМО;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. Уточняйте действующие КБК по НДС 2021 года;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «PPT.ru» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
• 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации;
• строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

• «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ;
• «2» — все остальные налогоплательщики.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «PPT.ru» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно порядок заполнения:

• 010-040 — налоговая база за отчетный квартал 2021 года. ООО в 3-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС), в остальных полях ставятся прочерки;
• 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
• 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
• 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
• 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
• 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
• 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
• 200 — итоговая сумма налога к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 3 квартал с другими периодами — нет;
• 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

• 001 — прочерк, так как декларация первичная; заполняется только при подаче уточняющей формы;
• 005 — номер операции в книге покупок;
• 010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
• 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 — дата составления счета-фактуры;
• 040-090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
• 100 — номер документа об оплате;
• 110 — дата составления платежного поручения;
• 120 — дата принятия товара на учет;
• 130 — ИНН и КПП продавца;
• 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
• 150 — номер таможенной декларации вписывают только при ввозе товара из других стран, ставим прочерки;
• 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
• 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
• 180 — сумма налога в рублях;
• 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Раздел 9 по первой операции

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счета-фактуры;
• 030 — дата счета-фактуры;
• 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
• 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120-130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты;
• 150-160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%); все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
• 200-220 — сумма НДС по ставкам 20%, 18% и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
• 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
• 260 — налог по ставке 20%;
• 265 — налог по ставке 18%;
• 270 — налог по ставке 10%;
• 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 3 квартал 2021 в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.

Штраф за непредоставление декларации в 2021 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что предусмотрена электронная форма). Ошибки приведут к ответственности должностных лиц. Штраф — 1000 рублей, но рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

Новая декларация по НДС в 2021 году

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с 4 квартала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2020 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

В строке 010 укажите ОКТМО, в строке 020 — КБК. В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

• неплательщики НДС;
• плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Дарим онлайн‑бухгалтерию тем, кто сдает отчетность!

Подключите Контур.Экстерн для отчетности и получите Контур.Бухгалтерию на год в подарок

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог. В строке 030 укажите ИНН лица из строки 020, если номер есть. В строке 050 указывайте свой ОКТМО.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060. Поля 080-100 заполняют посредники иностранных организаций и продавцы конфискованного имущества из п. 4 ст. 161 НК РФ. Если вы должны их заполнять, то сделайте это до заполнения строки 060 и перенесите в нее данные этих строк.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету.

В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (строчка 010). Если у вас несколько кодов операций, то для каждого нужно заполнить отдельный блок строк 010-050. Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 060–080 заполняются, если по ранее подтвержденному экспорту вам вернули товар или отказались от него. Строки 090–110 служат для корректировок цены по товарам, проданным на экспорт с подтвержденной ставкой 0 %. Итог расчетов раздела 4 записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по операциям, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ или реализованы за пределами территории РФ.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным НДС при том, что операция не облагается НДС, они освобождены от уплаты НДС или не являются плательщиками налога в принципе.

Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

• номер документа;
• его дата;
• ИНН и КПП покупателя;
• код валюты;
• стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 19.08.2020. Бланк декларации по НДС 2021 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать бланк для заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист и раздел № 1. В разделе № 1 заполняется только ИНН и КПП в шапке, код ОКТМО и код бюджетной классификации. Вместо остальных цифр на бумаге проставляются прочерки, а при электронном заполнении поля следует оставлять пустыми.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2021 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ в ред. от 13.02.2020. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

Срок сдачи декларации по НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2021 года подается до 26 апреля 2021 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

• 26 июля 2021 — за II квартал 2021 года;
• 25 октября 2021 — за III квартал 2021 года;
• 25 января 2022 — за IV квартал 2021 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа (не из ЕАЭС) продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от невнесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Еще одна санкция — заморозка операций по банковским счетам.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

• 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
• 1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2021 года она составляла 4,5 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

Строка 090 декларации НДС — что отражается

Вычет НДС с авансового платежа, перечисленного поставщику

Ст. 171 НК РФ позволяет налогоплательщику принять к вычету НДС с аванса (в т. ч. частичного), переведенного продавцу в счет предстоящей отгрузки товара (работы, услуги).

Это возможно при соблюдении следующих условий:

1. От продавца получен счет-фактура на сумму предоплаты, которая была ему переведена. В счете-фактуре должен быть прописан номер документа, который подтверждает авансовый платеж от покупателя.
2. У покупателя есть документ, доказывающий перечисление денежных средств в качестве предоплаты.
3. В договоре с поставщиком закреплены условия получения и перечисления авансового платежа.

Размер вычета будет равен сумме налога, которая отражена в полученном от продавца счете-фактуре на аванс (в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ).

В бухучете проводка по выплаченному авансу отражается следующим образом: Дт 68/02 Кт 76/ВА (субсчет, учитывающий НДС по перечисленному авансу).

Принятую к возмещению сумму НДС с предоплаты впоследствии необходимо восстановить.

Восстановление НДС с аванса поставщику

В п. 3 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, когда принятый к возмещению НДС подлежит восстановлению. Одним из таких вариантов является восстановление ранее принятого к вычету налога с перечисленной поставщику предоплаты. Сделать это требуется в том налоговом периоде, когда предоплата признана закрытой. Причинами закрытия аванса могут быть:

1. Произведена поставка товара, за который была переведена предоплата.
2. Поставщик полностью или частично возвратил аванс.
3. Назначение средств, перечисленных в качестве предоплаты за предстоящую поставку, было изменено, вследствие чего платеж перестал квалифицироваться как аванс.
4. Незакрытый авансовый платеж был списан на финансовый результат.
5. Аванс учтен при взаимозачете между организациями-партнерами.

Бухгалтерская проводка при восстановлении налога на добавленную стоимость по закрытому авансу выглядит так: Дт 76/ВА Кт 68/02.

Как заполнить строку 090 раздела 3 декларации по НДС

П. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 28.12.2018) предписывает отразить сумму восстановленного в связи с закрытием аванса налога в строке 090 раздела 3 декларации по НДС.

Рассмотрим заполнение строки 090 на примере.

В 1-м квартале 2019 года подрядчику был перечислен аванс в размере 50% за работы в сумме 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. В том же квартале на основании полученного от подрядчика счета-фактуры НДС был предъявлен к вычету. Работы выполнены в 3-м квартале 2019 года. От подрядчика получены акт и счет-фактура на сумму 2 400 000 руб., в том числе НДС 400 000 руб.

Что отразить в строке 090 раздела 3 декларации по НДС за 3-й квартал?

В 3-м квартале 2019 года необходимо восстановить заявленный к вычету в 1-м квартале 2019 года НДС в сумме 200 000 руб. и отразить эту сумму в строке 090 раздела 3 декларации по НДС за 3-й квартал 2019 года.

Строка 090 входит составной частью в сумму, отраженную по строке 080 раздела 3. В строке 080 отражается весь НДС, подлежащий восстановлению в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ. А строка 090 содержит данные только о восстановленном налоге с авансов (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подробнее о случаях восстановления НДС читайте в нашей статье.

Если в отчетном периоде восстанавливается только авансовый НДС, то строка 080 будет равна строке 090. Если же были и другие основания восстановить НДС, то сумма в строке 080 будет больше суммы в строке 090.

Строка 090 в декларации по НДС (раздел 3) включает восстановленные суммы налога на добавленную стоимость, которые ранее были приняты к вычету при переводе поставщику авансового платежа и получении от него счета-фактуры. Восстановление необходимо осуществить после закрытия аванса: при изменении условий соглашения (в т. ч. его расторжении) с возвратом ранее перечисленной предоплаты, при получении товаров (работ, услуг) по договору. В бухгалтерском учете операция отражается соответствующими проводками.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 5.3 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2020, № 48, ст. 7627), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2017, № 15, ст. 2194), в целях утверждения перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, № 48, ст. 7627; 2021, № 1, ст. 9) приказываю:

1. Утвердить перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Перечень).

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования, но не ранее 01.07.2021, за исключением контрольного соотношения № 14 Перечня.

Контрольное соотношение № 14 Перечня начинает применяться с 01.01.2022.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы территориальных налоговых органов по вопросам осуществления налогового контроля в форме камеральных проверок.

Приложение
к приказу ФНС России
от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@

Перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации

Описание контрольного соотношения

Если Раздел 3. строка 118 графа 5 ≥ Раздел 3. строка 190 графа 3

Раздел 3. строка 200 графа 3 = Раздел 3. строка 118 графа 5 — Раздел 3. строка 190 графа 3

Сопоставление показателей Раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — Декларация)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 Декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по Разделу 3 Декларации.

Если Раздел 3. строка 200 графа 3 + Раздел 4. строка 130 графа 3 + Раздел 6. строка 160 графа 3 ≥ Раздел 3. строка 210 графа 3 + Раздел 4. строка 120 графа 3 + Раздел 5. строка 080 графа 3 + Раздел 5. строка 090 графа 3 + Раздел 6. строка 170 графа 3

Раздел 1. строка 040 графа 3 = (Раздел 3. строка 200 графа 3 + Раздел 4. строка 130 графа 3 (на первой странице Раздела 4.) + Раздел 6. строка 160 графа 3 (на первой странице Раздела 6.)) — (Раздел 3. строка 210 графа 3 + Раздел 4. строка 120 графа 3 (на первой странице Раздела 4.) + Раздел 5. строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 5.) + Раздел 5. строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 5.) + Раздел 6. строка 170 графа 3 (на первой странице Раздела 6.))

Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, Раздела 1 Декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.

Сумма Раздел 2. строка 060 графа 3 по всем листам Раздела 2. + Раздел 3. строка 118 графа 5 + Сумма Раздел 4. строка 050 графа 3 + Раздел 4. строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 4.) + Раздел 6. строка 050 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) + Раздел 6. строка 130 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) = (Раздел 9. (строка 260 графа 3 (на последней странице Раздела 9.) + строка 265 графа 3 (на последней странице Раздела 9.) + строка 270 графа 3 (на последней странице Раздела 9.)) + (Приложение 1 к Разделу 9. (строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.) + строка 345 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.) + строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.) — строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) — строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) — строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.))

Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации

Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения 1 к Разделу 9 Декларации (с учетом округления)

Раздел 3. строка 190 графа 3 + Сумма Раздел 4. строка 030 графа 3 + Сумма Раздел 4. строка 040 графа 3 + Раздел 5. строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 5.) + Раздел 5. строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 5.) + Раздел 6. строка 060 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) + Раздел 6. строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) + Раздел 6. строка 150 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) = Раздел 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Раздела 8.) + Приложение 1 к Разделу 8. (строка 190 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 8.) — строка 005 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 8.))

Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации

Общая сумма налога, подлежащая вычету, по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 8 Декларации, с учетом Приложения 1 к Разделу 8 Декларации (с учетом округления)

Сумма Раздел 8. строка 180 графа 3 = Раздел 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Раздела 8.)

Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации

Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 Декларации равна сумме налога всего по книге покупок

Приложение 1 к Разделу 8. строка 005 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 8.) + Сумма Приложение 1 к Разделу 8. строка 180 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 8.)

Выявление несоответствий Приложения 1 к Разделу 8 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации

Сумма Раздел 9. строка 200 графа 3 = Раздел 9. строка 260 графа 3 (на последней странице Раздела 9.)

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице

Сумма Раздел 9. строка 210 графа 3 = Раздел 9. строка 270 графа 3 (на последней странице Раздела 9.)

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице

Сумма Раздел 9. строка 205 графа 3 = Раздел 9. строка 265 графа 3 (на последней странице Раздела 9.)

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 280 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 290 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 285 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 345 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%

Раздел 1. строка 030 графа 3 = Сумма Раздел 12. строка 070 графа 3

Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации

Если налогоплательщик применяет специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения, и по графе 3 строки 070 Раздела 2 код операции 1011715 не отражен

Сумма Раздел 8. строка 180 графа 3 = 0 и Раздел 8. строка 190 графа 3 на последней странице Раздела 8. = 0

Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации, представленной налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения, представлена Декларация, в которой заполнен Раздел 8 Декларации (за исключением случаев отражения в графе 3 по строке 070 Раздела 2 Декларации кода операции 1011715)

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС, сроки сдачи и сроки уплаты налога. Посмотрите видео-инструкцию, как можно отправить декларацию по НДС через Экстерн.

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за 1 квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

• ​до 26.04.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.05.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.06.2021 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7—3/591@.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2021).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2021).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Вопрос-ответ

Что такое налоговая декларация по НДС?

НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.

Как сдать уточненную декларацию по НДС?

Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.

Как отразить авансы в декларации по НДС?

В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.

Какие разделы заполнять в декларации по НДС?

Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.

Кто составляет налоговую декларацию по НДС?

Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.