Новые правила заполнения счетов-фактур и регистров налогового учета по НДС

Особенности заполнения счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости

С 1 июля 2021 года в России начала действовать национальная система прослеживаемости импортных товаров. До этого мы были свидетелями эксперимента, который теперь завершен, и прослеживаемость стала обязательной в отношении нескольких групп товаров импортного производства.

Система обещает в перспективе стать мощным наднациональным (действующим в рамках ЕАЭС) механизмом. Он позволит обеспечить единое налоговое и таможенное администрирование. Но уже сейчас те организации и предприниматели, которых касается обязательная прослеживаемость импортных товаров на ее начальном этапе, ощутили, как много меняется в их деятельности. Очередное впечатляющее увеличение прозрачности бизнеса для налогового контроля потребовало создания нового документооборота по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Изменены формы счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, форма налоговой декларации по НДС. Введены новые формы специальных отчетов: уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства – члена ЕАЭС, уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Все их необходимо представлять в налоговые органы.

Сегодня мы обратимся к новому порядку заполнения и выставления счета-фактуры, актуальному для участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.

Новый бланк

С 1 июля 2021 года всем налогоплательщикам НДС надлежит применять обновленный бланк счета-фактуры. Он утвержден Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, которым внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

Большая часть изменений мотивирована именно необходимостью обеспечения функционирования системы прослеживаемости импортных товаров.

Бросается в глаза, что бланк пополнился строкой 5а «Документ об отгрузке». Графа 1 теперь называется «№ п/п», а прежняя графа 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» стала графой 1а, подвинув графу «Код вида товара», которая теперь имеет номер 1б. Графу 11 переименовали и теперь она называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости». Появились новые графы 12, 12а и 13 –соответственно «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости» (код и условное обозначение) и «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости».

Само по себе применение бланка именно в том виде, в каком он утвержден Правительством РФ, очень важно, поскольку в противном случае счет-фактура будет недействителен вне зависимости от качества содержащейся в нем информации.

В п. 8 ст. 169 НК РФ прямо указано, что форму счета-фактуры утверждает Правительство РФ. Модификации, внесенные Правительством, продиктованы новыми требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ к реквизитному составу показателей счета-фактуры.

Нынешнее изменение бланка далеко не первое в налоговой истории России. Мы можем воспользоваться разъяснениями, которые ранее в подобной ситуации давал Минфин России, например, в письме от 08.09.2017 № 03-07-09/57881: счет-фактура и корректировочный счет-фактура составляются по утвержденным формам, право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы данным постановлением не предусмотрено.

Но в этот раз есть одна интересная особенность: новая строка 5а, новая графа 1 и графа 11 с новым наименованием должны присутствовать в любом счете-фактуре (УПД), выставленных начиная с 01.07.2021 вне зависимости от включения в него информации о товарах, подлежащих прослеживаемости и вне связи со способом его формирования (на бумаге или в электронном виде). Но графы 12, 12а и 13 в счетах-фактурах, составленных на бумажном носителе исключительно на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права могут не формироваться вовсе, а не просто оставаться незаполненными (п. 2(2) Порядка заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137), то же касается и счета-фактуры в электронном виде, если ничто не связывает его с прослеживаемостью (п. 8 Порядка заполнения счета-фактуры).

Новые реквизиты бланка

Документ об отгрузке (стр. 5а)

Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (гр. 11)

Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (гр. 12, 12а)

Отметим, что несоблюдение требований по реквизитному составу формы счета-фактуры (УПД) влечет недействительность документа. Последствиями для покупателя становится невозможность заявить НДС к вычету на его основании. Продавец же может быть наказан за отсутствие счетов-фактур: ст. 120 НК РФ предусматривает за это штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. в зависимости от длительности нарушения.

Особенности заполнения

Она должна содержать реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. Если необходимо отразить несколько документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;».

Очевидно, что строчка останется незаполненной в авансовом счете-фактуре (п. 4 Порядка заполнения счета-фактуры).

Других исключений Постановление № 1137 не делает. Нет у этой строки и прямой связи с отгрузкой именно товаров, подлежащих прослеживаемости. Однако предположим, что опосредованная связь имеется: в силу п. 8.9 ст. 88 НК РФ налоговый орган с 1 июля 2021 г. получил право при проведении камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, УСН, ЕСХН и единой упрощенной налоговой декларации истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при нестыковках в данных деклараций и специальных отчетах участников оборота таких товаров. Понятно, что указание в счетах-фактурах данных отгрузочных документов облегчит налоговым органам «выход на цель».

Сама графа не нова – раньше она имела номер 1а. В ней надлежит указать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. Прежняя редакция Постановления № 1137 содержала оговорку, что при отсутствии данных о коде в графе можно проставить прочерк, теперь же такое послабление не предусмотрено (пп. «а(2)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Незаполнение графы при экспорте товара в страну ЕАЭС осложнит подтверждение экспортером нулевой ставки НДС и/или применение покупателем льготной ставки налога в своей стране. В перспективе – после распространения системы прослеживаемости на другие страны ЕАЭС – незаполнение графы может создать затруднения и на этом пути.

При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, в ней указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, т.н. РНПТ.

Откуда он берется?

Участник оборота товаров формирует РНПТ сам из регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в декларации (гр. 32 ДТ) или из показателей заявления о выпуске товаров до подачи ДТ.

При ввозе из государств ЕАЭС импортер или его представитель в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет подает уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости, в ответ на которое ФНС России направляет квитанцию с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

По имеющимся на момент введения обязательной прослеживаемости товарным остаткам необходимо подать уведомления об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (отдельно по каждому коду ТН ВЭД), в ответ на которые ФНС России также направляет квитанции с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в каждом Уведомлении.

Кроме того, ФТС России будет присваивать РНПТ по ввезенным и не растаможенным товарам, которые были конфискованы, взысканы в доход государства, не востребованы импортером и передаются таможенными органами на реализацию, переработку (утилизацию), уничтожение.

Правильность РНПТ, указанного в поступившем от продавца счете-фактуре, можно проверить с помощью сервиса «Проверка РНПТ» на сайте ФНС России. Сведения там обновляются ежедневно.

Графы 12, 12а, 13

Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение) определяется согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ).

Обратите внимание, что в счете-фактуре уже есть похожие графы – 2 и 2а — «Единица измерения (код по ОКЕИ и условие обозначение)». Тем не менее, данные в этих парах граф не обязательно дублируются: в графах 2 и 2а может быть использована любая удобная продавцу единица измерения, в то время как в графах 12 и 12а обязательно указывается та единица измерения, которая была сопоставлена этому товару в самом начале прослеживаемости. И она должна сохраняться по всей цепочке его движения (это имеет контрольное значение).

Графа 13 содержит информацию о количестве товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Заполнение подстрок

В обновленном бланке счета-фактуры строки, начиная с графы 11, делятся на подстроки. Такое решение предложено для того, чтобы можно было компактно представить информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, одного наименования (графа 1а), с одной и той же единицей измерения (графа 2а), ценой за единицу (графа 4), но принадлежащих к разным партиям и имеющих разные РНПТ. В разрезе РНПТ заполняются данные о единице измерения, используемой в целях прослеживаемости и количестве товара в этом измерении (п. 2(2) Порядка заполнения счета-фактуры).

Последствия ошибок и нарушений при заполнении

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Критические ошибки в счетах-фактурах, являющиеся основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, названы в п. 2 ст. 169 НК РФ. Это ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

В остальных случаях огрехи при заполнении счета-фактуры не должны лишать покупателя законного права на вычет.

Таким образом, незаполнение строки 5а или неверное указание в этой строке реквизитов документа(ов) об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, равно как и отсутствие или неверное указание кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 1б сами по себе не могут стать причиной отказа покупателю в вычете НДС.

Что до таких новых реквизитов как РНПТ (графа 11), количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (графы 12 и 12а), количество товара в графе 13, то в силу прямого указания в п. 2 ст. 169 НК РФ их незаполнение (неверное заполнение) в счете-фактуре не ставят вычет под угрозу.

В то же время недоразумения с новыми показателями несомненно осложнят документооборот и взаимоотношения с покупателями – организациями и ИП при дальнейшей продаже товара, подлежащего прослеживаемости.

Систематическое невнимание к этим реквизитам, по нашему мнению, способно повысить уровень налогового риска налогоплательщика, поскольку система прослеживаемости по его вине будет недополучать сведения или получать их в искаженном виде, что потребует дополнительных усилий при налоговом администрировании.

Способ выставления счета-фактуры (УПД)

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме. Таково требование п. 1.1 ст. 169 НК РФ.

При этом счета-фактуры в таком формате должны выставляться также и при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Данная норма не касается продаж гражданам для личных нужд, не связанных с предпринимательством и продаж самозанятым (см. Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, от 29 мая 2019 года, п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Направить покупателю счет-фактуру (УПД) продавец обязан только по ТКС через оператора ЭДО, а покупатель – организация или ИП, в свою очередь, обязаны обеспечить получение такого документа (п. 1.2 ст. 169 НК РФ). При этом не имеет значения, какой налоговый режим применяет покупатель, крупный у него бизнес или совсем небольшой, есть у него желание подключаться к ЭДО или нет.

Новый Приказ Минфина России от 05.02.2021 № 14н, действующий с 1 июля 2021 г., определяет Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Им установлен ряд особенностей для ЭДО счетами-фактурами (УПД), в которых фигурируют товары, подлежащие прослеживаемости.

Заранее подготовьтесь к работе с прослеживаемыми товарами

В этом поможет компания Такском. Мы подберём для вас решения по электронному документообороту, благодаря которым вы без проблем сможете выставлять счета-фактуры по новым правилам, а также обмениваться другими электронными документами с контрагентами и сдавать отчётность в госорганы через интернет.

Декларация по НДС в 2021 году

В течение 2021 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2020 года — его надо сдать до 25 января. Все остальные отчеты идут за 2021 год, в том числе за первый квартал — до 26 апреля, за второй квартал — не позднее 26 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января. Декларация изменилась летом 2021 года — новая форма будет действовать с отчета за 3 квартал 2021 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ) .

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2021 году сроки сдачи таковы:

  • за 4 квартал 2020 — до 25 января 2021;
  • за 1 квартал 2021 — до 26 апреля;
  • за 2 квартал 2021 — до 26 июля;
  • за 3 квартал 2021 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может приостанавливать операции по банковским счетам за несдачу декларации спустя 20 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.

С 1 июля у ИФНС появилось право признавать декларации непредставленными. Такое случится, если во время камеральной проверки выяснится одно из обстоятельств ( ст. 80 НК РФ) :

  • подпись неуполномоченным лицом;
  • подпись дисквалифицированного физлица;
  • подпись умершего физлица;
  • подпись лица, о котором есть отметка о недостоверности сведений;
  • подпись лица, которое по данным ЕГРЮЛ прекратило существование;
  • нарушение контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

В этих случаях налоговая направит уведомление о том, что декларация считается непредставленной. При нарушении контрольных соотношений она сообщит не позднее следующего рабочего дня, а в других случаях — в течение пяти дней с момента выявления обстоятельств.

После получения уведомления о непредставленности из-за нарушения контрольных соотношений, у налогоплательщика есть пять дней для исправления ошибок. Если успеть в срок, налоговая посчитает, что вы отчитались в тот день, когда подали первую декларацию, признанную непредставленной — просрочки не будет.

Вычеты в декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал. Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов. Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране в 2020 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».

Что нового в 2021 году

ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ . Новая форма начнет действовать с отчета за третий квартал 2021 года. Для большинства налогоплательщиков ничего важного не поменялось, но использовать новый бланк должны все. Изменения касаются запуска системы прослеживаемости товаров.

В декларации поменяли штрих-коды и уточнили разделы 8, 9, 10 и 11 — в них добавили строки для отражения операций с прослеживаемыми товарами. Суть изменений во всех разделах одна, отличаются только номера строк. Рассмотрим на примере раздела 8:

  • убрали строку 150 для номера таможенной декларации;
  • добавили строку 200 для регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
  • добавили строку 210 для кода единицы измерения прослеживаемого товара;
  • добавили строку 220 для количества прослеживаемого товара в указанной единице измерения;
  • добавили строку 230 для стоимости прослеживаемого товара, без НДС в рублях.

В разделе 9 добавили аналогичные строки 221-224, в раздел 10 — строки 220-250, и в раздел 11 — строки 210-240.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

  • титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
  • 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
  • 3 раздел — для расчета налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
  • 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
  • 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
  • 8 раздел — это данные книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах;
  • 9 раздел — данные книги продаж, то есть данные о выставленных счетах-фактурах ;
  • 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
  • 12 раздел заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает необлагаемые операции, например, упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

В общем случае в декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  • «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
  • не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
  • не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
  • не является посредником и не получает освобождение от НДС.
Титульный лист

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 (2021) и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

С отчета за 4 квартал 2020 года с титульного листа удалили строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Ничего особенного в этом нет, просто убрали дублирование данных. Налоговая и так знает виды деятельности компаний, ведь при регистрации их указывают в документах и заносят в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Указывать ОКВЭД больше не нужно.

В разделе 1 указываем код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК зависит от вида операции, по которой уплачивается налог. Налог с реализации в России (в том числе для налоговых агентов) платят по КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

В строке 030 указывают сумму налога поставщики на спецрежимах или освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, если выставляют счета-фактуры с НДС. Эта сумма не включается в строки 040 и 050.

«Ромашка» указывает в строке 040 сумму налога к уплате, рассчитанную после сложения данных из раздела 3. Если бы вычет оказался больше начисленного налога, можно было бы заявить НДС к возмещению и отразить в строке 050.

Все остальные строка «Ромашка», как и многие другие плательщики НДС, не заполняет.

Раздел 3

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим облагаемые по обычным и расчетным ставкам операции, а также указываем налоговые вычеты.

В строках 010-118 «Ромашка» указала начисленный НДС и налог к восстановлению. Налог уплачивается только по ставке 20 %. В расчет попала оплата за поставку 25 000 рублей и предоплата на сумму 29 500 рублей. Затем в строках 120-190 отражаются вычеты по налогу и в строках 200 или 210 указывается итоговый налог к уплате или возмещению (стр. 118 — стр. 190).

Разделы 8 и 9

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 — Изменения в учете НДС

В октябре 2011 года на официальном сайте Минфина был размещен проект Постановления Правительства РФ «О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации». В декабре 2011 года проект был направлен на утверждение. Данный документ признает утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914.

В проекте Постановления рассматриваются вопросы оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, а также журнала их учета, книг покупок и книг продаж. Причем речь идет о заполнении этих документов, как в электронном виде, так и на бумаге.

В соответствии с проектом, разработчиками программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 были изменены документы конфигурации Счет-фактура полученный и Счет-фактура выданный, разработаны их новые печатные формы, а также разработан новый Журнал учета выставленных и полученных счетов фактур (проект), отредактированы форма книги покупок (Книга покупок (проект)) и форма книги продаж (Книга продаж (проект)). Для того, что бы данные изменения начали применяться в программе, в обработку Настройка параметров учета добавлена новая закладка НДС.

После утверждения и опубликования данного Постановления Правительства, необходимо будет включить на закладке НДС соответствующий флажок и указать дату, начиная с которой применяются новые правила и формы в учете НДС. Возможность ведения учета НДС в соответствии с новым Постановление Правительства РФ реализована в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0, начиная с релиза 2.0.30.8.

Внешний вид закладки НДС обработки Настройка параметров учета представлен на рис. 1.

Рисунок 1.

Начиная с релиза 2.0.31.7, независимо от настройки параметров учета, в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 с 1 января 2012 года действует ряд принципиальных изменений.

Значительно сократилась учетная политика по НДС:
— из программы изъято понятие упрощенный учет НДС и соответствующая настройка учетной политики;
— в связи с изменением законодательства в учетной политике по НДС отсутствуют настройки, связанные с расчетами в условных единицах и с формированием счетов-фактур на суммовые разницы.

Закладка НДС регистра сведений Учетная политика организаций на 2012 год представлена на рис. 2.

Рисунок 2.

Изменился документ конфигурации Счет-фактура полученный.
В программе теперь используются три вида счета-фактуры полученного:
— На поступление;
— На аванс;
— Корректировочный.

В документах Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление и На аванс доступен флажок Отразить вычет НДС.

При включенном флажке Отразить вычет НДС документ Счет-фактура полученный самостоятельно формирует в бухгалтерском учете проводку по принятию НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 19.ХХ), списывает регистр накопления НДС предъявленный и формирует запись в оборотном регистре НДС Покупки, т.е. делает запись в книгу покупок. При отключенном флажке документ, как и прежде, никаких движений не формирует.

Таким образом, в каждой конкретной хозяйственной операции бухгалтер может принять решение: принять НДС к вычету сразу в документе Счет-фактура полученный (если есть право на вычет) или принять НДС к вычету в конце налогового периода с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

Пример документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление и с включенным флажком Отразить вычет НДС, а также его проводка и движения по регистрам приведены на рис. 3.

Рисунок 3.

Полученный счет-фактуру в программе можно зарегистрировать другим способом — в документе поступления на закладке Счет-фактура. Для этого необходимо включить флажок Предъявлен счет-фактура и указать реквизиты полученного документа. Для отражения вычета НДС необходимо дополнительно включить флажок Отразить вычет НДС в книге покупок. При таком варианте документ конфигурации Счет-фактура полученный не создается, проводка по принятию НДС к зачету и движения по регистрам НДС предъявленный и НДС Покупки формируются документом поступления (аналогично показанным на рис. 3.).

Заполнение закладки Счет-фактура на примере документа Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия показано на рис. 4.

Рисунок 4.

При выдаче аванса и формировании документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс, также можно воспользоваться флажком Отразить вычет НДС. Документ сформирует в бухгалтерском учете проводку по принятию к вычету НДС по выданному авансу (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и сделает запись в книгу покупок.

Пример документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс, с включенным флажком Отразить вычет НДС и его движения показаны на рис. 5. Обратите внимание, в движениях отсутствует регистр НДС с авансов – он больше не используется.

Рисунок 5.

По-новому работают документы, отражающие операции по начислению НДС.
Изменился документ конфигурации Счет-фактура выданный. В программе теперь используются четыре вида счета-фактуры выданного:
— На реализацию;
— На аванс;
— Налоговый агент;
— Корректировочный.

Документ Счет-фактура выданный? с видом На реализацию , как и прежде, никаких проводок не делает. Проводки в бухгалтерском учете по начислению НДС формируют документы реализации (они формировали их всегда). С 1 января 2012 года эти документы делают запись в регистр НДС Продажи , т.е. непосредственно в книгу продаж.

Проводки при реализации товаров и запись в регистр НДС Продажи, на примере движений по регистрам документа Реализация товаров и услуг, представлены на рис. 6.

Рисунок 6.

Документы Счет-фактура выданный с видом счета фактуры На аванс и Налоговый агент с 1 января 2012 года, одновременно с начислением НДС в бухгалтерском учете, также делают запись непосредственно в книгу продаж.

Пример документа Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры На аванс и его проводки представлены на рис. 7.
Обратите внимание, как и на рис. 5, в движениях документа отсутствует регистр НДС с авансов.

Рисунок 7.

Регламентный документ Формирование записей книги продаж теперь используется только для восстановления НДС по выданным авансам после принятия к вычету НДС по реализации.

Единственная оставшаяся закладка документа Формирование записей книги продаж и его проводки представлены на рис. 8.

Рисунок 8.

Начиная с релиза 2.0.30.8, в программе отсутствуют документы Корректировочный счет-фактура выданный и Корректировочный счет-фактура полученный.

Появилось два новых документа: Корректировка реализации и Корректировка поступления.

Документ Корректировка реализации предназначен для регистрации исправления первичных документов, переданных покупателю. Документ имеет две операции.

Операция Исправление в первичных документах используется при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов.

Операция Корректировка по согласованию сторон используется в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Например, в результате применения скидки.

На основании документа Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура выданный с видом счета фактуры Корректировочный (корректировочный счет-фактура).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). В соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, вычетам у продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров, работ, услуг, до и после такого уменьшения.

Документ Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон в случае уменьшения цены товара и его проводки представлены на рис. 9.

Рисунок 9.

Документ в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль откорректировал нашу выручку и задолженность покупателя (Дт 62.01 – Кт 90.01.1), в бухгалтерском учете откорректировал начисленный НДС (Дт 90.03 – Кт 19.09) и сформировал запись в регистр НДС предъявленный. Во второй проводке по кредиту используется новый счет 19.09 НДС по уменьшению стоимости реализации. Это тот НДС, который мы будем принимать к вычету.

В случае увеличения цены и (или) количества товаров, работ, услуг, продавец должен доначислять НДС. В таком случае документ Корректировка реализации доначислит НДС в бухгалтерском учете и сформирует запись в регистр НДС Продажи (книга продаж).

В «подвале» документа Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура выданный с видом Корректировочный. Вид документа Счет-фактура выданный представлен на рис. 10.
Документ бухгалтерские проводки и записи в регистрах не формирует.

Рисунок 10.

Для принятия к вычету НДС по выписанному корректировочному счету-фактуре используется регламентный документ Формирование записей книги покупок. Для выполнения данной операции в документе добавлена новая закладка Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.

Документ Формирование записей книги покупок и его проводки показаны на рис. 11.

Рисунок 11.

Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправления первичных документов, полученных от поставщика. Документ имеет две операции.
Операция Исправление в первичных документах используется при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов.
Операция Корректировка по согласованию сторон используется в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Суммы налога принятые к вычету по товарам (работам, услугам) подлежат восстановлению налогоплательщиком при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 2 п. 13 ст. 171 НК РФ).

Документ Корректировка поступления с операцией Корректировка по согласованию сторон в случае уменьшения цены товара и его проводки представлены на рис. 12.

Рисунок 12.

Документ в бухгалтерском и налоговом учете производит корректировку проводок документа поступления (в нашем примере — это поступление товаров (Дт 41.01 – Кт 60.01 и Дт 19.03 – Кт 60.01)) и восстанавливает НДС (Дт 19.03 – Кт 68.02). Для отражения операции в книге продаж формируется запись в регистре НДС Продажи.

В случае увеличения цены и (или) количества товаров, работ, услуг, покупатель должен принимать НДС к вычету. В таком случае документ Корректировка поступления сформирует запись в регистр накопления НДС предъявленный. Для принятия НДС к вычету используется регламентный документ Формирование записей книги покупок закладка Вычет НДС по приобретенным ценностям.

На основании документа Корректировка поступления с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура полученный с видом счета фактуры Корректировочный. Документ Счет-фактура полученный с видом счета фактуры Корректировочный бухгалтерские проводки и записи в регистрах не формирует.

Заполнение счет-фактуры на реализацию

Необходима помощь специалистов? Оставьте заявку. Мы с Вами свяжемся.

К созданию нового счета-фактуры нужно подготовиться. Необходимо ввести во все справочники системы 1С новую информацию, которая понадобится для создаваемого нового документа.

Перед его формированием необходимо ввести в Справочники системы 1С название всех реквизитов, чтоб исключить появления «двойников», когда одному и тому же реквизиту присваиваются разные названия и обозначения. Система позволяет вносить изменения в Справочники на этапе заполнения счет-фактуры. Если контрагент появляется впервые, то оператор может выйти из режима заполнения счета-фактуры и войти в режим заполнения справочника контрагентов. А потом вернуться назад.

Чтоб исключить возможные ошибки при выполнении операции реализации, 1С обеспечивает одновременность заполнения двух взаимосвязанных документов, без которых нельзя выполнить продажу. Вначале бухгалтер оформляет накладную на выдачу со склада материальных ценностей (если реализуется товар). Лишь после этого, нажатием на кнопку «Оформить счет-фактуру» появляется возможность создать счет-фактуру с соответствующими реквизитами.

Необходима помощь специалистов? Оставьте заявку. Мы с Вами свяжемся.

Сущность и значение счет-фактуры
Он является единственным по своей налоговой природе документом, который подтверждает, что покупатель товара либо услуги уплатил налог на добавленную стоимость. Уплата производится в составе цены за покупку, как часть этой цены. В дальнейшем у покупателя возникает право на налоговый вычет уплаченного НДС. Это проявляется в том, что сумма уплаты НДС в бюджет уменьшается на величину налогового вычета.

Данный документ дает покупателю право уменьшить размер НДС, уплачиваемый в бюджет. Таким образом, счет-фактура превращается в документ, позволяющий уменьшить суммы уплачиваемых налогов. И любой плательщик налогов любыми правдами и неправдами старается заполучить такой документ.

Однако его можно выдать только по факту осуществления операции реальной продажи. Из стремления получить это вожделенное право, некоторые налогоплательщики решаются на фиктивные покупки. Следовательно, хотя покупки реально и не было, но у плательщика незаконно возникает право на налоговый вычет.

Чтоб исключить манипуляции с НДС, счет-фактуру имеет право выдать только продавец товаров либо услуг. Таким образом, он документально подтверждает, что сделка продажи реальная, что фактически она имела место. В качестве подтверждения реальности операции продавец обязан оформить счет-фактуру, и вручить ее покупателю. Если он этого не делает, то на него могут быть наложены финансовые санкции. Иногда покупателю не нужен этот документ. Тогда стороны обязаны составить совместный документ об отказе оформлять счет-фактуру.
Основные требования к составлению и применению
В обязательном порядке они составляются на бумажном носителе. Иногда, при необходимости, можно применять и электронную форму. Последнее возможно только по взаимному согласованию сторон, если у них имеются совместимые технические средства, а также существуют одинаковые возможности к приему и дальнейшей обработке. Электронная форма заверяется электронной подписью ответственных лиц.

На основании С-Ф (далее вместо «счет-фактуры») составляются два сводных важнейших налоговых документа, так называемых налоговых регистров. В каждом из них накапливается итоговая информация для расчета итоговых сумм налоговых платежей НДС в бюджет. Первый носит название «Книга учета выставленных счет-фактур». В ней суммируется общая сумма НДС, которую покупатели заплатили продавцу товаров (услуг и т.д.). Второй – Книга выданных счетов-фактур. В ней накапливается результирующая информация о суммах НДС, уплаченных всеми покупателями в целом по продавцу. Разница между первой и второй суммами и есть той величиной НДС, которую продавец обязан уплатить в бюджет.

В теории и практике хозяйственной деятельности имеет место дискуссия – является ли счет-фактура документом первичного учета. Ответ будет отрицательный, если подойти с позиций бухгалтерского учета. Ибо первичные документы фиксируют переход собственности от одной стороны хозяйственной операции на другую. С точки зрения налогового учета, этот документ имеет признаки первичного учета НДС, ибо в нем, впервые на предприятии, фиксируются суммы уменьшения налоговых платежей. На основании совокупности информации из счет-фактур определяются суммы НДС, которые покупатель должен уплатить в бюджет.
Общие требования к заполнению счет-фактур
Вся информация, содержащаяся в документе, может быть представлена в виде семи групп реквизитов.
1. Номер счет фактуры и дата его составления.
2. Название продавца и покупателя, их адреса и индивидуальные налоговые номера.
3. Название грузоотправителя и грузополучателя, их адреса.
4. Номер платежного поручения, которым перечислен аванс в счет предстоящих поставок.
5. Валюта платежа.
6. Наименование объекта продажи (товара, работы, услуги), его количество, название единицы измерения, цена за единицу.
7. Стоимость сделки продажи (отдельно указываются суммы: без учета НДС; акцизного налога; налоговой ставки НДС; размера НДС; общей стоимости сделки с учетом всех налогов).
8. Страна происхождения и номер ГТД (в случае, если товар ввозится в РФ).
9. Подписи должностных лиц, имеющих право на оформление выдачи счет-фактуры.

В хозяйственной практике применяется несколько видов счет-фактур: на реализацию, на аванс, на аванс комитента, на аванс комитенту на покупку, на суммовую разницу. В системе 1С реализацией считается продажа покупателю товаров, предоставление услуг, либо передача любых имущественных прав. В основе таких операций лежит однократное действие по передачи объекта реализации.

Первым действием реализации может быть либо передача товара (предоставление услуги, выполнение работы), либо получение оплаты за передачу товара (работ, услуг). Счет-фактура оформляется на ту дату, которая произошла раньше другой. Это может быть либо дата передачи товара (даже если деньги за него не получены). Либо по дате перечисления денег за товар (даже если товар еще не передан).

Счета-фактуры, используемые для минимизации налоговой нагрузки
Счет-фактура на аванс оформляется в случаях, когда покупатель предоставляет продавцу аванс на покупку, предположим, товаров, которые будут поставляться в будущем отдельными партиями и в разные сроки. Аванс является, таким образом, однократной оплатой за товар, который будет поставляться в течение определённого периода.

Счет-фактуры на аванс комитенту оформляется как легальный способ отсрочки налоговых платежей. Мы здесь не будем говорить о сущности таких операций (но для интересующихся предлагаем войти в Google и по ключевому слову КОМИТЕНТ разобраться с их сущностью). Скажем только, что от налогов действительно можно на время освободиться, то есть отсрочить налоговый платеж в бюджет. Однако у собственника товара возникаю риски, что комитент не по назначению использует товар. Поэтому сделки комиссии выполняются только между доверенными лицами. В последующих статьях особенности заполнения таких счет-фактур все же будет рассмотрена.

Счет-фактуры на суммовую разницу создают в случаях, когда в процессе выполнения договора реализации происходят изменения его условий (скажем, изменение цены, сортности, количества поставки). При таких изменениях оказывается измененной общая стоимость договора. А, следовательно, приходится корректировать счет-фактуру (уменьшать либо увеличивать первоначально выписанную сумму).

Заполнение С-Ф каждого вида имеет массу особенностей. Особенно это касается оформления продаж при использовании авансовых платежей. Проблема их заполнения особенно актуально рассматривается в интернете (по сравнению с другими видами С-Ф). Такое внимание вызвано тем, что авансовые расчеты по НДС – это норма, которая появилась практически самое последнее время.

Она появилась в связи с изменениями главы 21 «Налога на добавленную стоимость» НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2009 года. Однако эта такой способ расчета относительно редко применяется. И, как правило, крупными плательщиками, которые в состоянии позволить себе такой способ снижения налогового бремени. В массовом порядке используются С-Ф под реализацию.

Остались вопросы? Мы с радостью поможем Вам в их решении.

Новые счета-фактуры, декларации и регистры по НДС с 1 июля 2021 года

С 1 июля 2021 года в силу вступают поправки в Налоговый Кодекс РФ о прослеживаемости товаров (Закон от 09.11.2020 No 371-ФЗ). Это означает, что ранее экспериментальная система теперь начнет работать в обычном режиме. В статье мы подробно рассматриваем все изменения, которые ждут субъектов бизнеса в ближайшее время.

Что же такое прослеживаемость товара?

Если говорить кратко, то под прослеживаемостью понимается контроль за определенными категориями товаров при ввозе в РФ и при их продаже. Данный контроль планируется осуществлять при помощи присвоения регистрационных номеров партии товаров (РНПТ). Такие номера будет закреплять таможенная/налоговая служба за каждой партией товаров.

Таким образом будет прослеживаться путь ввозимого из других стран товара от импортера до конечного покупателя или иного выбытия. Это необходимо для того, чтобы исключить нелегальные товары из оборота на рынке РФ.

В связи с этим все ИП и компании, независимо от выбранной ими системы налогообложения, должны будут отражать РНПТ:

  • плательщики НДС — в своих счетах-фактурах;
  • неплательщики НДС — в отгрузочных документах.

Электронный счет-фактура

По подконтрольным товарам счета-фактуры, в том числе и корректировочные, следует оформлять в электронном виде и обмениваться ими с покупателями или поставщиками с помощью операторов электронного документооборота. Данное требование является обязательным абсолютно для каждого ИП и компании. А это значит, что покупатели должны самостоятельно обеспечить возможность приемки документов в электронном виде.

Объявляем летние скидки на настройку ЭДО!

Заметим, что нет необходимости в электронном счете-фактуры, если контролируемые государством товары:

  • реализуются самозанятому, физическому лицу (не для бизнес-целей);
  • реализованы и перемещены из РФ в ЕАЭС;
  • переданы на экспорт либо на реэкспорт.

При работе с электронным счетом-фактурой следует опираться на Приказ Минфина от 05.02.2021 N 14н .

Счет-фактура

Разберем все новшества, разделив их на группы.

1. Нововведения для всех налогоплательщиков:

Добавилась строка 5а – «Документ об отгрузке»

Появилась графа 1 «№ п/п»

Эта строка нужна для фиксации номера и даты документа на отгрузку, т.е. того документа, на основании которого был сформирован счет-фактура.

Заметим, что строка 5а остается пустой при авансах.

Данная графа несет колоссальный смысл и связана с новой строкой 5а. Дело в том, что счет-фактура может быть выписан на основании нескольких отгрузочных документов, и тогда в строке 5а нужно будет указать номера строк, в которых товар относится конкретному отгрузочному документу. Такие документы следует разделять знаком «;».

Выглядеть это будет следующим образом: Документ об отгрузке: № п/п 1-3 № 24 от 16.07.2021; № п/п 4-6 № 32 от 22.07.2021.

2. Изменения для компаний, совершающих операции с отслеживаемыми товарами:

Графа 11 приобрела наименование «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости»

Добавлены две новые графы 12 и 12а

Появилась графа 13

Ее следует заполнять так:
1. РНПТ — по подконтрольным товарам;
2. Регистрационный номер таможенной декларации по остальным.
Важно помнить, что в счете-фактуры могут быть отражены одновременно данные как по контролируемым государством товарам, так и по всем остальным.

В этих графах отражается информация о коде товара и единице измерения. Сведения вносятся в соответствии со справочником ОКЕИ.

Здесь указывается количество контролируемого товара.

Так выглядит новый счет-фактура (см. рис. 1).

Рис. 1. Новая форма счета-фактуры

Стоит заметить, что если у прослеживаемых товаров будет совпадать наименование, единица измерения и цена, но будут разные РНПТ, тогда одной строке товара в счете-фактуры будут соответствовать несколько строк граф 11-13. При этом данные в графах 2, 2а и 12, 12а, как правило, будут совпадать.

Обращаем внимание на то, что ИП или компании не должны заполнять новые реквизиты, если не совершали операций с отслеживаемыми товарами.

Корректировочный счет-фактура

Нововведения коснутся и корректировочного счета-фактуры. Рассмотрим основные из них в таблице.

Появились графы 10 и 10а

Появились графы 11-13

В этих графах нужно указывать код и наименование страны происхождения товара. Обращаем внимание на исходный счет-фактуру, если в нем эти графы заполнены, то и в корректировочном графы не должны быть пустыми.
Напомним, что графы 10 и 10а заполняются по товарам, страной происхождения которых не является РФ.

Правила заполнения граф 11-12а рассмотрены выше. Если показатели в этих графах в обычном счете-фактуры отсутствуют, то и в корректировочном их быть не должно.

Что же касается 13 графы, то здесь предусмотрено отражение сведений в строке «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)« или «Г (уменьшение)».

Претерпев такие изменения, формы счета-фактуры стали практически одинаковыми (см. рис. 2).

Рис. 2. Корректировочный счет-фактура

Декларация по НДС, налоговые регистры и отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Поправки в законодательстве естественным образом повлекли изменения в формах отчетности и налоговых регистрах, а также появился новый отчет.

Состав представляемой отчетности по операциям с прослеживаемыми товарами напрямую зависит от того, является ли ИП или организация плательщиком НДС.

Плательщики НДС

Неплательщики НДС

Если плательщик НДС совершил сделки с контролируемыми товарами, по которым оформил счет-фактуру, то за 3 квартал 2021 года сведения о таких товарах он отражает в новой декларации по НДС (Приказ ФНС от 26.03.2021 No ЕД-7-3/228), а также в обновленных книгах продаж и покупок.

В остальных случаях, например, если товар был приобретен у неплательщика НДС или исключен из прослеживаемости, то налогоплательщик обязан подать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Неплательщики НДС обязаны отражать все операции с отслеживаемыми товарами в отчете.

Отчет будет ежеквартальным. Подавать его следует в ИФНС в электронном виде, начиная с 3 квартала 2021 года, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Прослеживаемость – это не маркировка

Не стоит путать прослеживаемость и маркировку. У этих систем учета совершенно разные подходы. Для наглядности приведем основные их различия в таблице.

Прослеживание

· отслеживается партия товара;

· на товар физически код не наносят;

· сдается отчет или новая декларация по НДС.

· отслеживается каждая единица товара;

· физически наносят код на товар;

· нет специального отчета.

Ошибки в счетах-фактурах и штрафы за нарушения

Обращаем ваше внимание на то, что налогоплательщики вправе претендовать на вычет по НДС, даже если в счете-фактуры неверно будут указаны сведения по подконтрольным товарам или их не будет вовсе.

За нарушение установленных правил предусмотрены санкции, но действовать они будут, начиная с 2022 года.

За каждый документ об отгрузке/продаже товара без указания сведений о прослеживаемости

Неподача в срок необходимой отчетности

Повторное нарушение в течение года

Учет в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0

Для того чтобы автоматизировать данные изменения, необходимо произвести обновление программы до релиза 3.0.95. В 1С добавлена информация о прослеживаемости в форму обычного и корректировочного счета-фактуры. Также реализован учет прослеживаемых товаров по РНПТ — поступление и выбытие таких товаров.

Безусловно, обновление до данного релиза очень важно произвести своевременно. Так как необходимо заранее произвести настройки программы, позволяющие облегчить работу с прослеживаемыми товарами. Настоятельно рекомендуем ознакомиться со всеми нововведениями в программе для осуществления в дальнейшем грамотного учета операций с прослеживаемыми товарами.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector