Выплата дивидендов может облагаться НДС

Дивиденды имуществом: НДС есть или его нет?

Официальное мнение чиновников и налоговиков заключается в том, что выплата дивидендов имуществом образует объект обложения НДС. Многие этот налог платят, а кто этого не делает – того штрафуют. Но с таким подходом можно и поспорить. У судей может быть другая позиция: выплата дивидендов – это доход, а натуральная форма выплаты реализацией ее не делает.

Чиновники: НДС есть

Чиновники, разумеется, считают, что НДС есть. Потому что объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, включая передачу имущественных прав. Как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

При выплате дивидендов имуществом происходит передача прав, и это признается основанием для налогообложения НДС.

И их разъяснений на этот счет немало (см., например, письма Минфина от 7 февраля 2018 г. № 03-05-05-01/7294, от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596, письмо ФНС от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@).

Что еще «придумали» налоговики

Интересный «подход» проявили налоговики в споре, по которому Второй арбитражный апелляционный суд принял Постановление от 10 марта 2020 г. № 02АП-714/20 по делу № А82-13935/2019.

Инспекция в судебном споре привела «неопровержимые» аргументы в пользу того, что дивиденды имуществом нужно облагать НДС, как реализацию.

Они указали, что ни в пункте 3 статьи 39, ни в пункте 2 статьи 146 НК РФ операции по переходу права собственности на недвижимое имущество при распределении чистой прибыли, как операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) и не признаваемые объектом налогообложения НДС, не указаны.

Ну а дальше проверяющие включили свое воображение и заявили, что фирма якобы продавала недвижимое имущество, а участники покупали его, оплачивая теми деньгами, которые они получили в качестве дивидендов.

Основной целью передачи имущества, настаивали налоговики, было не распределение чистой прибыли, а вывод имущества из общества, чтобы избежать последствия выездной налоговой проверки. И ничего, что никакого движения денег не было. Картинка-то в их представлении сложилась. Поэтому и объект обложения НДС имеется. Поэтому и оштрафовать фирму за неуплату НДС нужно.

Реализация и доход – два разных объекта налогообложения

Арбитражные судьи приняли другую позицию.

Объектом налогообложения могут быть:

реализация товаров (работ, услуг);
имущество;
прибыль;
доход;
расход
или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

С наличием такого обстоятельства НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Таким образом, в НК РФ выделены самостоятельные объекты налогообложения. Среди них реализация товаров (работ, услуг) и доход (включая дивиденды, полученные участником).

Передача участнику общества имущества, а не денег, по итогам распределения чистой прибыли не может рассматриваться как реализация. Из-за формы выплаты суть не меняется. Доход не перестает быть доходом. НДС такая выплата не облагается.

Реализация

Сначала о реализации.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией.

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе в порядке взаимообмена) и в ряде случаев безвозмездно:

права собственности на товары;
результаты выполненных работ одним лицом для другого лица;
возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Доход

Далее – о доходе.

Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

С таких доходов соответственно удерживают НДФЛ и налог на прибыль.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Заметим, однако, что в данном деле проверяющие стремились доказать, что передача имущества участникам не была дивидендами, а была завуалированной реализацией. То есть передачей его за деньги. Потому и НДС был доначислен. Но суд они все равно проиграли.

Судьи: НДС нет

Судьи однозначно квалифицировали выплату дивидендов не как реализацию, а как выплату дохода. Это, как мы уже выяснили, два самостоятельных объекта налогообложения.

В рассматриваемом случае установлено, что фирма выплатила участникам именно дивиденды в форме передачи недвижимого имущества.

На дату выплаты величина нераспределенной чистой прибыли соответствовала распределенной сумме.

Выплачивать дивиденды ежеквартально фирма вправе на основании Закона об ООО и собственного устава, где прописано, что распределенная прибыль может выплачиваться участникам общества денежными средствами либо иным имуществом, которое принадлежит фирме.

А вот инспекции подтвердить свои подозрения не удалось.

Выплата дивидендов может облагаться НДС

Идея введения налога на выведенный капитал обсуждается в нашем обществе уже несколько лет. Многие эксперты озвучивают свои доводы как за внедрение такой модели налогообложения, так и против. И у каждого из них есть свои весомые аргументы. Давайте попробуем в них разобраться и сделать собственный вывод о целесообразности такого коренного изменения системы налогообложения.

Олег Добровольский,

партнер юридического объединения ID Legal Group

Краткий исторический экскурс

Несмотря на существенный резонанс, модель обложения налогом на выведенный капитал работает только в нескольких европейских странах – в Эстонии с 2000 года, в Грузии с 2017 года и в Латвии с 2018 года. Во всех других европейских государствах в том или ином виде функционирует корпоративный налог – аналог нашего налога на прибыль. При этом правила налогообложения являются достаточно разными (от самых простых до весьма требовательных) и действуют различные налоговые ставки.

Например, лидирует по уровню корпоративного налога на прибыль Франция со ставкой в 38 %. В пятерке лидеров рейтинга также Португалия и Италия, где налог на прибыль компаний составляет 31,5 % и 31,4 % соответственно, в Германии корпоративный доход составляет 30,2 %, а в Польше приближается к украинскому уровню и составляет 18 %. Почти такая же ставка, как и в Украине, в Швейцарии – 17,95 %, в Польше – 19 % и в Румынии – 16 %.

По ныне действующей системе налогообложения прибыли в Украине облагается валовая прибыль предприятия, в то время как в некоторых странах ЕС облагается как валовая прибыль, так и чистая прибыль в форме дивидендов. Например, в ФРГ, Испании и Португалии закон предусматривает возможность уменьшения налогообложения на уровне компании. По этой схеме прибыль компании делится на такую, что распределяется и не распределяется. Для прибыли, распределяемой в форме дивидендов, устанавливаются либо более низкие ставки налога (ФРГ, Португалия), либо частичное освобождение от налога (Финляндия, Испания). В некоторых странах распределяемая прибыль полностью освобождается от налога на уровне компании (Греция) или на уровне акционеров (Италия). При этом следует иметь в виду, что национальное законодательство может объединять способы расчета корпоративного налога и предусматривать возможность применения различных схем в зависимости от конкретных целей налоговой политики.

Мы видим, что каждая из стран наработала свои требования к налогообложению прибыли, и если их внимательно проанализировать, то можно усмотреть в них и элементы налогообложения именно выведенного капитала. То есть налогообложение выведенного капитала – это такая форма налогообложения прибыли, которая по своей сути смещает дату налогообложения прибыли: не в момент ее возникновения, а в момент ее потребления. И именно Эстония впервые в своей системе налогообложения прибыли применила тот принцип, когда подоходный налог начал возникать именно в момент распределения прибыли. При этом если прибыль выплачивается с дивидендов, полученных от дочерней компании или от постоянного представительства в другой юрисдикции, тогда она не подлежит налогообложению вообще (сумма уплаченного за пределами Эстонии налога зачисляется). Подоходный налог для доходов на территории Эстонии и налоговых резидентов страны составляет 20 %, подоходный налог на дивиденды (налог на выведенную из предприятия чистую прибыль – 25 %).

И именно Эстония с ее инновационным подходом к налогообложению прибыли в рейтинге Doing Business по легкости ведения бизнеса занимает почетное 12 место (для сравнения, Украина – восьмидесятое) по состоянию на 2015 год.

Основная идея налога на выведенный капитал

Заработанная прибыль облагается налогом только тогда, когда выплачивается собственникам в виде дивидендов и приравненных к ним платежей.

Цель любого бизнеса – это зарабатывать деньги. При этом расход этих денег может быть разным. С одной стороны, они могут дальше «крутиться» в бизнесе, развивая его, создавая добавленную стоимость, генерируя новые прибыли, удерживая рабочие места и пополняя бюджет от НДС, НДФЛ, ЕСВ. С другой стороны, они могут «проедаться», направляясь на выплату собственникам, акционерам и другим заинтересованным лицам в различных формах (безвозвратной помощи, благотворительных выплат и т. д.). И именно налог на выведенный капитал предусматривает налогообложение исключительно тех доходов, которые направляются на «проедание».

Таким образом, прослеживается четкая стимулирующая функция налога на выведенный капитал – реинвестирование в развитие бизнеса, что само по себе должно дать четкий толчок к его развитию, который в свою очередь должен непосредственно повлиять на экономическое развитие страны в целом.

К операциям по выводу капитала относятся:

1. Выплата дивидендов в пользу неплательщика налога на выведенный капитал – ставка НнВК 15 %;

2. Выплаты в денежной и натуральной форме в пользу владельца корпоративных прав, плательщика НнВК – ставка НнВК 0 %.

Кроме того, к операциям по выводу капитала приравниваются выплаты (ставка НнВК – 20 %):

1. Проценты, комиссионные платежи по займам связанным нерезидентам, страховые платежи нерезидентам; роялти нерезидентам;

2. Финансовая помощь и бесплатное предоставление товаров, работ, услуг неплательщику НнВК;

3. Инвестиции в объекты за пределами Украины как в денежной, так и неденежной форме, инвестирование в неплательщиков НнВК;

4. Приобретение товаров, работ, услуг, поставленные связанными неплательщиками НнВК; расходы в пользу физических лиц;

5. Контролируемые операции в рамках ТЦО, условия которых не соответствуют принципу «вытянутой руки».

Ставки налога предусмотрены две:

• 15 % – по операциям по выводу капитала непосредственно собственником (дивиденды и прочие прямые выплаты в денежной и натуральной форме, даже если они не оформлены как дивиденды);

• 20 % – по операциям, которые приравниваются к выводу капитала, и для доначислений.

Преимущества модели налогообложения выведенного капитала очевидны.

1. Создаются стимулы для деловой и инвестиционной активности. Прогнозируемый «режим убытков» может длиться около 2 – 3 лет. Глава комитета по налоговой политике общественных советов при Минфине и ГФС Татьяна Шевцова говорит, что в тех странах, где внедрили налог на выведенный капитал, ВВП в среднем увеличивается на 1,5 % в год.

2. Создаются благоприятные условия для определения финансового результата предприятия, которым нет необходимости занижать финансовый результат для целей налогообложения.

3. Меняется смысл работы фискальных органов, которые должны будут только контролировать факт наличия таких операций. Соответственно, не будет возникать вопрос «хозяйственного назначения» расходов, документальных недостатков первичных документов, ненадежных контрагентов, которые могут вызвать «бестоварную» операцию. Соответственно, упрощение фискального контроля будет способствовать оживлению и развитию бизнес-среды; упрощение ведения бизнеса станет позитивным сигналом для иностранных инвесторов и роста ВВП.

4. Фокусировка фискальных органов будет сосредоточена на действительно крупных налогоплательщиках, таких как транснациональные корпорации. Будет развиваться направление контроля за трансфертным ценообразованием, вводиться европейские механизмы контроля за налоговой базой, что в еще большей степени приблизит Украину к гармонизации с европейскими стандартами налогообложения.

Недостатки, которые отмечают оппоненты:

1. Отсутствие источников финансирования очевидного дефицита бюджета, который может создаться из-за недополучения налога на прибыль. Ожидается существенное сокращение поступлений. По словам Президента, в первый год они не превысят 25 млрд грн. Глава ГФС считает, что поступления достигнут 20 – 40 млрд грн. А в офисе крупных налогоплательщиков заявляли, что потери бюджета за два года, в случае принятия налога на выведенный капитал, составят 80 – 100 млрд грн. И здесь могут иметь место неприятные ожидания в форме повышения (может, и временного) ставок других налогов (например, НДС, акциз, НДФЛ);

2. Бесспорно, что бизнес, который мыслит логикой построения схем уклонения от налогообложения, и в дальнейшем может работать в направлении минимизации. Хотя здесь как раз ответ очевиден: при ставке налога в 15 % уже нет никакого смысла применять схемы уклонения, граничащих с уголовной ответственностью и цена которых (около 12 %) почти приближается к ставке обложения НнВК (15 %);

3. Существует мнение, что дискриминационное налогообложение платежей в виде роялти в пользу нерезидента не будет способствовать вхождению крупного бизнеса в Украину. Но это касается отдельных видов бизнеса, которые построены на продаже франшиз.

4. Существует риск того, что фискальные органы в ходе проверок попытаются приравнять большое количество сомнительных операций к операциям по выводу капитала и, соответственно, подвести их под дополнительное налогообложение;

5. Отсутствует основа для эффективной защиты интересов налогоплательщиков в судах и силовых структурах. Ведь бизнес не будет инвестировать деньги в развитие, если понимает, что завтра могут произойти рейдерские захваты или необоснованные «наезды» со стороны прокуратуры, МВД или СБУ.

Я считаю, что если инвестиции пойдут в экономику, как отечественные, так и иностранные, то это должно способствовать росту ВВП не на 1,2 – 1,5 % в год, как это демонстрирует экономика сегодня, а до 4 % в год, что уже будет расцениваться как существенный экономический рост.

При этом не вызывает никакого сомнения необходимость комплексного решения проблемы – не только изменение системы налогообложения, но и введение целого комплекса законодательных изменений в сфере защиты бизнеса и инвестиций, защиты частной собственности и обеспечения других гарантий, прав и свобод.

_____________________________________________
© ТОВ «ІАЦ «ЛІГА», ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2018

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов’язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ «ЛІГА ЗАКОН» заборонено.

Расчет и выплата дивидендов в 2021 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2021 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды
Что нужно для выплаты дивидендов
Расчет дивидендов
Периодичность начисления дивидендов
Сроки выплаты дивидендов
Порядок выплаты дивидендов
Налог на дивиденды в 2021 году (НДФЛ)
Дивиденды и страховые взносы
Проводки по выплате дивидендов

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
уставный капитал полностью оплачен;
стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Иванов — 30%;
Петров — 30%;
Сидоров — 25%;
Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2021 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2021 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Можно ли получить налоговый вычет с дивидендов

Практически все доходы в России облагаются налогами. За уклонение от их уплаты государством предусмотрена ответственность вплоть до уголовной. В данном разделе мы расскажем о том, как уплачивается налог с дивидендов и можно ли уменьшить его размер.

Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов

Согласно Налоговому кодексу РФ дивиденды — это доход, полученный в результате распределения компанией оставшейся после налогообложения прибыли. Правила выплаты дивидендов мы описывали ранее.

По акциям российских компаний

Инвестору важно понимать, что место приобретения ценных бумаг (на бирже или нет) значения не имеет.

Если ценные бумаги учитываются на счете в регистраторе, выплата дивидендов происходит напрямую акционерам, и в таком случае налоговым агентом выступает эмитент, который и удерживает налог.

Если ценные бумаги хранятся в депозитарии брокера, выплата дивидендов происходит через депозитарий и, соответственно, налоговым агентом выступает депозитарий. Инвестор получает дивиденды уже за вычетом налога.

Так происходит в том случае, если выплата дохода по ценным бумагам осуществляется в денежной форме.

Иногда дивиденды выплачиваются имуществом (т.е. в натуральной форме). В таком случае эмитент не удерживает налог с выплачиваемого дохода, он направит в ИФНС уведомление о невозможности удержания, а ИФНС включит эту сумму в налоговое уведомление, на основании которого физическое лицо заплатит налог. Если выплата дохода производилась в 2020 году, заплатить налог необходимо до 1 декабря 2021 года.

При расчете НДФЛ на доход от выплаты дивидендов применяются два варианта процентных ставок:

13 % — с физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ;
15 % — с физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, годовой доход которого превысил 5 млн руб. (прогрессивная ставка действует с 1 января 2021 года);
15 % — для налоговых нерезидентов.

СПРАВКА! Налоговым нерезидентом считается лицо, проживающее на территории России менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.

Для расчета налога нужно размер полученного дохода умножить на процентную ставку, соответствующую налоговому статусу налогоплательщика.

начислено дивидендов — 100 тыс. руб.;
процентная ставка — 13 %.

Размер НДФЛ = 100 000 руб. × 13 % = 13 000 руб.

По акциям иностранных компаний

При получении дивидендов от иностранных эмитентов налоги взимаются иначе. Несмотря на то, что ценные бумаги покупаются на Санкт-Петербургской или Московской бирже, брокеры не осуществляют удержание налогов, это делает компания-эмитент по тем ставкам, которые предусмотрены законодательством страны регистрации данного эмитента.

При покупке американских акций следует предварительно подписать форму W-8ben для того, чтобы избежать двойного налогообложения. После подписания такой формы налог будет удерживаться в размере 10 % от суммы выплаты. Если форма W-8ben не подписана, ставка налога будет составлять 30 %.

Факт выплаты налога должен быть подтвержден соответствующим документом от брокера. Если иностранный эмитент удержал налог по ставке 10 %, физическому лицу нужно будет самостоятельно доплатить 3% в российский бюджет. Доход, полученный в иностранной валюте, необходимо перевести в рубли, налог уплачивается в российской валюте.

ВАЖНО! Факт удержания налога иностранным Эмитентом должен быть подтвержден соответствующим документом от брокера. Если подтверждающих документов нет, налогоплательщику придется заплатить в российский бюджет все 13 %.

Налоги уплачиваются один раз в год по месту учета налогоплательщика.

Применяется ли к дивидендам налоговый вычет

Налоговых льгот при уплате НДФЛ с дивидендов не предусмотрено. В редких случаях налог может не взиматься, если дивиденды начислены компанией, которая получила прибыль в результате поступления дивидендов от других предприятий.

ВНИМАНИЕ! Некоторые инвесторы надеются, что налог на доход в виде дивидендов может быть уменьшен на сумму понесенных ранее убытков от операций с ценными бумагами. Однако это не так. Согласно российскому законодательству, дивидендный доход выделяется в отдельную налоговую базу и не может быть просальдирован с другими налоговыми базами.

Согласно налоговому законодательству РФ, физическое лицо не может получить налоговый вычет по НДФЛ, уплаченному с дивидендов.

А если акции были приобретены на ИИС

И здесь обрадовать нечем. Согласно налоговому законодательству к доходу в виде дивидендов нельзя применить ни один из налоговых вычетов, в том числе вычеты по ИИС. Дивидендные выплаты поступают на такой счет с уже удержанным НДФЛ. И вернуть уплаченный налог не получится ни при вычете на взносы, ни при вычете на доход.

Зачастую происходит так, что налоги сокращают и без того невысокую дивидендную доходность. Увеличить прибыль вполне возможно, если одновременно более активно проводить операции с ценными бумагами.

Ищем и покупаем надежные бумаги, стоимость которых сильно упала относительно пиковых значений. Обращаем особое внимание на устойчивое положение эмитента.
Продаем акции перед дивиденднойотсечкой, когда они достигли максимальной стоимости.
Покупаем бумаги после выплаты дивидендов, когда цена максимально упала.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Налогообложение

В 2019 году произошли определенные изменения в налоговой системе. С 1 января 2019 года основными налогами, уплачиваемыми работником, являются:

Взносы государственного социального страхования (VSD): 19,5 проц.;
Подоходный налог с населения: 20 проц. (если заработная плата не превышает 84 СЗП (средняя заработная плата), то есть 104 277 евро в год), 32 проц. (если зарплата превышает 84 СЗП);
Дополнительные пенсионные накопления: 2 проц. (необязательно).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, лит. gyventojų pajamų mokestis). Он удерживается из заработной платы и прочих нетрудовых доходов (т.е. доходов, полученных не от трудовых отношений, например, при продаже имущества и т. п.). Для тех, кто работает по трудовым договорам, налог на доходы физических лиц удерживается работодателем из заработной платы, между тем как индивидуальные предприниматели должны оплачивать его сами. Доходы, связанные с трудовыми отношениями облагаются 20% налоговой ставкой (32% если доход превышает 84 средних заработных плат). Доходы от индивидуальной деятельности облагаются налогом в размере 15 %. Пособия по болезни (в том числе, спонсируемые работодателем), материнству, отцовству, уходу за детьми и долгосрочной занятости облагаются 15% налогом. Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (постоянные жители) и не резиденты (временные жители) Литвы, которые оплачивают НДФЛ с доходов, чей источник находится в Литве. Подробная информация.

С 1 января 2019 года изменилась процедура налогообложения доходов физических лиц (за исключением доходов, полученных от частной предпринимательской деятельности и дивидендов). С информацией о новой процедуре налогообложения доходов физических лиц, которая вступила в силу с 1 января 2019 года можно ознакомиться на сайте Государственной налоговой инспекции (ГНИ). Подробная информация.

Налог на прибыль (лит. pelno mokestis). Его оплачивают юридические лица. Налогом на прибыль облагается чистая налогооблагаемая прибыль. Основная ставка по налогу на прибыль достигает 15 %. Льготные тарифы применяются к малым предприятиям. Подробная информация.

Налог на добавленную стоимость (НДС, лит. pridėtinės vertės mokestis). НДС – это косвенный налог, исчисление которого производится продавцом при реализации товаров и услуг. В результате применения НДС покупатель уплачивает продавцу налог от полной стоимости товара или услуги. Стандартная ставка по НДС достигает 21%. Подробная информация.

Взносы в Государственный фонд социального страхования (лит. valstybinis socialinis draudimas). Основной целью системы государственного социального страхования является обеспечение застрахованных лиц доходом, в случае утраты ими трудоспособности по болезни, материнству, старости, инвалидности или в других случаях. Эти платежи вносятся как работодателем, так и работником. В общей сложности, сумма взносов социального страхования составляет 40 % от заработной платы до налогообложения («на бумаге»). Взносы социального страхования должны платить и индивидуальные предприниматели, и лица, работающие по патенту (лит. verslo liudijimas), авторскому договору, спортсмены, исполнители, участники детских домов семейного типа (лит. šeimyna) и др. Подробная информация об уплате взносов социального страхования в фонд «Sodra».

Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС, лит. privalomasis sveikatos draudimas). ОМС дает людям право на бесплатное получение услуг (большей части услуг) медицинского страхования. Если человек не застрахован по этому виду страхования, медицинские услуги он должен оплачивать самостоятельно. Автоматически обязательное медицинское страхование получают:

Лица, работающие по трудовому договору
Несовершеннолетние
Пенсионеры
Безработные, состоящие на учете на бирже труда
Лица, находящиеся в отпуске по беременности и уходу за ребенком
Студенты
Социально поддерживаемые лица
Прочие лица, отнесенные к другим специальным группам и получающие финансовую поддержку от государства
Опекуны, соответствующие установленным условиям

Акциз (лит. akcizas). Налог на определенные группы товаров, обычно те, чье употребление наносит вред потребителю (например, табак или алкоголь) или окружающей среде (например, топливо). Подробная информация.

Декларирование доходов

Лица, проживающие в Литве, ежегодно до 1 мая обязаны декларировать полученные доходы и уплаченные налоги за предыдущий год (например, до 2 мая 2019 года необходимо задекларировать доходы за 2018 год). Декларированию подлежат доходы, полученные не только в Литве, но и за рубежом, однако лишь в тех случаях, когда в период, за который декларируется доход, лицо являлось резидентом (постоянным жителем) Литвы, т. е. если:

постоянное (задекларированное) место жительства физического лица в течение этого налогового периода находилось в Литве, или
местонахождение личных, социальных или экономических интересов физического лица в течение этого налогового периода находилось скорее в Литве, чем за рубежом, или
физическое лицо пребывает в Литве непрерывно или с перерывами 183 или более дней в году, или
другие случаи, предусмотренные ст. 4 Закона Литовской Республики «О налоге на доходы физических лиц».

Государственная налоговая инспекция Литовской Республики (ГНИ) ежегодно обменивается информацией с налоговыми инспекциями других государств-членов Европейского Союза (ЕС) и Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) по поводу уточнения деклараций.

Годовую налоговую декларацию о доходах можно подать через систему электронного декларирования ГНИ (вход в систему осуществляется через личный аккаунт интернет-банка). Однако декларирование доходов может оказаться достаточно запутанным процессом, поэтому задекларировать доходы можно и при личном визите в территориальное подразделение ГНИ, где можно попросить работников ГНИ о помощи.

Облагается ли налогом доход, полученный за рубежом?

Если в государстве-члене ЕС или в другом иностранном государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (Литва заключила 55 таких соглашений) и данное иностранное государство имело преимущественное право налогообложения такого дохода и облагало его налогом, то в Литве данный доход (за исключением, дивидендов, процентов и гонораров) не будет облагаться налогом. К дивидендам, процентам и гонорарам применяется кредитный метод (т.е. сумма подоходного налога, подлежащего уплате в Литве, вычитается из суммы подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, с которым заключено соглашение (но не превышающая сумму, указанную в договоре), а разница (если рассчитана) выплачивается в Литве.

Если доход, полученный постоянным резидентом Литвы за границей не облагался подоходным налогом и такой доход не классифицируется как необлагаемый налогом доход согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц, резидент должен оплатить подоходный налог в Литве.

Если доход получен из иностранного государства, с которым не действует соглашение об избежании двойного налогообложения и которое не является государством-членом ЕС, а также не является государством, включенным в список целевых территорий, резидент должен предоставить ГНИ документ, выданный и утвержденный налоговой инспекцией иностранного государства, подтверждающий уплату налогов (в этом случае, резидент может быть освобожден от двойного налогообложения доходов в Литве, согласно статье 37 Закона о подоходном налоге с физических лиц).

«Здравствуйте, хотел бы поинтересоваться об уплате подоходного налога: в Германии получаю арендную плату за сдачу жилья, однако постоянное место жительства находится в Литве. Как декларировать этот доход в Литве?»

При декларировании дохода, полученного за рубежом, наиболее важным моментом является то, облагается ли этот доход налогом за границей (в вашем случае, в Германии). Если да, то при заполнении налоговой декларации вы должны заполнить Приложение N и приложить документы, подтверждающие, что ваш доход облагался налогом. Если полученный доход не облагался налогом в Германии, он будет облагаться налогом в Литве. В этом случае, при заполнении декларации необходимо заполнить Приложение P (налогооблагаемый доход).

Работал за границей, могу ли я получить возврат части уплаченных налогов?

Переплата налогов жителей Литвы, которые работали в других странах, может быть возвращена в том государстве, где они были уплачены или удержаны. Переплата налогов из государственного бюджета иностранного государства взыскивается путем заполнения декларации о доходах физических лиц. Этот запрос подается в налоговую инспекцию, в которой был уплачен налог. Переплата налогов происходит в разных странах по разным причинам — государство поощряет людей учиться, брать кредиты, покупать машины, учитывает социальный статус, размер необлагаемого налогом дохода и т. д.

Независимо от того, как долго и в какой зарубежной стране вы работали — даже если вы проработали всего несколько недель как в ЕС, так и в стране, не входящей в ЕС, но заплатили налоги за этот период, вы можете подать заявление на возврат налога из-за границы.
Подача заявления на возврат налога полностью законна и не влияет на ваш трудовой договор или условия.
Возврат ранее уплаченного налога не связан с вашим работодателем и никоим образом не повлияет на ваши трудовые отношения, так как деньги возвращаются не работодателем, а налоговой инспекцией.
Даже после взыскания части или всех уплаченных налогов, например, из Германии, гражданам Литвы не нужно платить налоги в Литве.

Информация подготовлена на основании сведений Государственной налоговой инспекции Литовской Республики (ГНИ), Министерства финансов Литовской Республики, Литовского института свободного рынка (ЛИСР) и Государственного фонда социального страхования «Sodra»