Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ

zapolnenie_razdela_2_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Раздел 2 6-НДФЛ представляет собой расшифровку операций по выплате доходов и произведенным налоговым удержаниям за последние 3 месяца истекшего отчетного периода. Если в первой части отчета приводятся сведения учета, сформированные накопительно с начала года, то во втором разделе указываются данные обособленно за каждый месяц последнего квартала без эффекта накопления. Форма расчета, а также правила его оформления утверждены ФНС приказом, датированном 14.10.2015 г. и зарегистрированном под № ММВ-7-11/450@.

Заполнение раздела 2 (6-НДФЛ): образец

Структурно отчет представлен титульным листом и двумя разделами. Наибольшую сложность у бухгалтеров вызывает заполнение раздела 2 6-НДФЛ, в котором фиксируется информация по датам и суммовым значениям фактически полученных работниками и иными физлицами доходов в разрезе каждого месяца последнего квартала с указанием дат удержания подоходного налога.

Рассмотрим, какие даты надо вписывать в строки раздела 2:

6-НДФЛ раздел 2 строка 100 – фиксируется дата фактического получения дохода, согласно положениям ст. 223 НК РФ. В большинстве случаев – это день выплаты дохода физлицу (в т.ч. путем перечисления на его банковский счет), но когда речь идет о зарплате, налоговый агент применительно к этой выплате указывает последний день месяца, за который она начислена. Исключение – расчеты при увольнении (независимо от оснований расторжения трудового контракта). Если человек увольняется до завершения календарного месяца, начисленные средства по оплате труда в 6-НДФЛ показываются последним днем работы сотрудника, а не датой завершения расчетного месяца.

в строке 110 фиксируется дата удержания налоговых обязательств из сумм дохода – она совпадает с днем, когда доход был фактически выплачен физическому лицу;

6-НДФЛ раздел 2 строка 120 – отражается крайний срок уплаты налога в бюджет. Удержание НДФЛ осуществляется бухгалтером одновременно с выплатой дохода, при этом срок перечисления налога в общем случае наступает на следующий рабочий день. Если произведена выплата отпускных или пособия по временной нетрудоспособности, срок перечисления НДФЛ с этих сумм в бюджет приходится на последний день месяца, в котором произошла выплата дохода.

строка 130 – денежное выражение начисленного физическому лицу дохода. Доход отражается в сумме до применения налоговых вычетов и удержания НДФЛ;

6-НДФЛ раздел 2 строка 140 – величина налога, который был удержан с доходных начислений физлицам с привязкой к дате удержания.

При отражении размера дохода и даты его получения работником необходимо учитывать требования ст. 223 НК РФ и привязку к месяцу выплаты заработка. Например, если составляется 6-НДФЛ за год, раздел 2 будет отражать зарплатные начисления за сентябрь, выплата которых осуществлена в 4 квартале, за октябрь и ноябрь, а декабрьская зарплата, выплаченная в январе, войдет уже в отчет следующего года.

Как правильно заполнить раздел 2 6-НДФЛ

Пример 1. Налог с зарплаты и вознаграждения по ГПХ-договору

За март 2019 года начислена заработная плата в сумме 90 000 руб., вычеты не применялись, налог удержан в размере 11 700 руб. Выплата зарплаты состоялась 04.04.2019 г. Также 10.04.2019 было выплачено вознаграждение по договору ГПХ — 15000 руб., НДФЛ — 1950 руб.

Согласно Порядка заполнения раздела 2 (6-НДФЛ), в отчете за полугодие первый блок (выплата зарплаты) будет выглядеть так:

графа 100 – 31.03.2019 г. (последний день расчетного месяца);

графа 110 – 04.04.2019 (в этот день была выплачена работникам зарплата и удержан НДФЛ);

графа 120 – 05.04.2019 (это крайняя дата уплаты НДФЛ с зарплаты в бюджет);

графа 130 – 90 000 руб. (размер начисленного дохода);

графа 140 – 11 700 руб. (сумма удержанного налога).

Вознаграждение по ГПХ-договору отразится в отдельном блоке раздела 2:

графа 100 – 10.04.2019 г. (день выплаты физлицу);

графа 110 – 10.04.2019 (день удержания НДФЛ);

графа 120 – 11.04.2019 (срок уплаты налога);

графа 130 – 15 000 руб. (размер начисленного дохода);

графа 140 – 1950 руб. (сумма удержанного налога).

6ndfl.jpg

Пример 2. Как учесть отпускные при заполнении 6-НДФЛ (раздел 2).

Отпускные были выплачены сотруднику 16.05.2019 в сумме 25 000 руб., налог удержан в размере 3250 руб. В Расчете отпускные следует отражать обособленно от остальных выплат. Построчное заполнение будет следующим:

графа 100 – 16.05.2019 (дата выплаты дохода сотруднику);

графа 110 – 16.05.2019 (день удержания НДФЛ);

графа 120 – 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога);

графа 130 – 25 000 руб. (сумма отпускных начисленных);

графа 140 – 3250 руб. (сумма удержанного НДФЛ).

Аналогичным образом показывается в отчете начисление, выплата и налог с больничных.

Пример 3. 6-НДФЛ при увольнении

Работник уволился 21.05.2019 г. и в этот же день получил расчет в сумме 44 800 руб., налог удержан в размере 5824 руб. Как будет выглядеть в 6-НДФЛ второй раздел в этом случае:

графа 100 – 21.05.2019 (последний день работы сотрудника);

графа 110 – 21.05.2019 (удержан налог из суммы расчета);

графа 120 – 22.05.2019 (срок перечисления НДФЛ);

графа 130 – 44 800 руб. (сумма расчета при увольнении);

графа 140 – 5824 руб. (НДФЛ удержанный).

Пример 4. Отражение дивидендов

ООО «Ракурс» выплатило 22.05.2019 дивиденды в сумме 85 000 руб., получателями средств были налоговые резиденты (НДФЛ – 13%). Как отразить в 6-НДФЛ (раздел 2) дивиденды:

графа 100 – 22.05.2019 (день выплаты дивидендов);

графа 110 – 22.05.2019 (при выплате удержан налог);

графа 120 – 23.05.2019 (срок перечисления налога с дивидендов для ООО);

графа 130 – 85 000 руб. (сумма дивидендов);

графа 140 – 11 050 руб. (удержанный налог: 85 000 х 13%).

При выплате дивидендов акционерным обществом в 6-НДФЛ раздел 2, образец его заполнения будет выглядеть иначе: срок перечисления налога для АО наступает не на следующий рабочий день после даты выплаты дохода, а в течение месяца после его выплаты (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ вы можете по ссылке.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Зарплата в 6‑НДФЛ в 2021 году

Расчет зарплаты это просто!

Автоматизированный расчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Сервис сам сформирует отчеты по сотрудникам. Экономьте свое время.

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела и одно приложение, которое заполняется раз в год. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по сдаче расчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ).

Подавать расчет следует в налоговую по месту учета. Для организаций это инспекция по месту нахождения, для предпринимателей — по месту жительства. По месту учета обособленных подразделений подают 6-НДФЛ на работников этих подразделений и лиц, у которых с подразделениями заключен гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, у которых больше 10 получателей дохода, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2021 году сроки следующие:

  • за 1 квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;
  • за 2 квартал 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
  • за 3 квартал 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
  • за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

При реорганизации или ликвидации расчет сдают досрочно.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает:

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину налога, удержанного и возвращенного за последние три месяца отчетного периода. В нем есть следующие строки:

  • строка 010 — КБК (посмотреть их можно в справочной);
  • строка 020 — сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Она должна быть равна сумме всех строк 022;
  • строка 021 — срок перечисления налога — это крайняя дата, в которую нужно было уплатить НДФЛ в бюджет;
  • строка 022 — сумма налога, которая должна была быть уплачена в срок из строки 021.
  • строки 030-032 — данные о возврате излишне удержанного налога физлицу, аналогично строкам 020-022 указываются срок возврата, сумма и общая сумма.

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности — например, если в компании есть сотрудники, у которых доход облагается по прогрессивной ставке 15 %, для них будет отдельный лист раздела 1 с соответствующим КБК в строке 010.

Именно этот раздел вызывает больше всего вопросов по правилам отражения заработной платы и других выплат с разными сроками. В статье мы разберем правила заполнения Раздела 1 на конкретных примерах.

Второй раздел — включает обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки НДФЛ (строка 100) заполняется отдельный Раздел 2 и в строке 105 указывается соответствующий КБК.

Во второй раздел зарплата включается в том периоде, за который она была начислена.

В поле 110 отражается общая сумма дохода, начисленного физлицам, а затем она распределяется на дивиденды (строка 111), выплаты по трудовому договору (строка 112) и выплаты по договорам ГПХ (строка 113). В поле 120 указывается количество получателей дохода. В полях 140 и 160 покажите сумму исчисленного и удержанного налога.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это аналог бывшей справки 2-НДФЛ. Работодатель заполняет приложение только в отчете за полный год. В нем отражается информация о доходах физлиц, начисленном, удержанном и неудержанном НДФЛ за год. Справка заполняется на каждого работника по трудовому договору и гражданско-правовым договорам.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие во втором разделе, а в отчете за 9 месяцев отразится удержанный с нее НДФЛ.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2021 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца. С авансов НДФЛ не удерживают и их выплату в 6-НДФЛ не отражают.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2021 года:

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
  • налог за июнь 2021 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 110, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 130, исчисленный налог (392 444) – по строке 140. Далее по строке 120 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 160 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924). НДФЛ с зарплаты за июнь в строку 160 не включается, так как ее выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

В Раздел 1 НДФЛ с зарплаты за июнь тоже не включается, так как он будет удержан уже в июле.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2021:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2021 года.

День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в последний рабочий день декабря — 30 числа. Тогда зарплата отражается в стандартном порядке в первом и втором разделах расчета за 2021 год. При этом в поле 021 Раздела 1 указывается следующий рабочий день за выплатой дохода, а в поле 022 — удержанный НДФЛ. В разделе 2 сумма зарплаты будет отражена в строках 110 и 112, а НДФЛ с нее в строках 140 и 160.

Окончательный расчет до конца месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Предположим, зарплата за июнь 2021 года выплачена 30 июня. В расчете 6-НДФЛ за полугодие в поле 021 Раздела 1 будет указан следующий рабочий день после выплаты дохода — 01.07.2021. В поле 022 будет указан удержанный НДФЛ. Сумма зарплаты включается в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее — в поля 140 и 160.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца. Суммы начислений за апрель-июнь 2021 г. приведены в таблице.

Месяц Дата выплаты Дата удержания налога Сумма начислений Сумма удержанного налога
Апрель 30.04.2021 05.05.2021 115 000 14 950
Май 31.05.2021 01.06.2021 120 000 15 600
Июнь 30.06.2021 01.07.2021 134 000 17 420

Налог удерживался в день выплаты дохода. Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления в расчете 6-НДФЛ за полугодие. В строках 021 он отразил дату удержания НДФЛ с заработной платы — следующий за днями выплат рабочий день. В строках 110 и 112 он показал суммы начислений, а в строках 140 и 160 удержанный налог.

Выплаты при увольнении

При увольнении сотруднику выплачивается его заработок за отработанный месяц и компенсация за неиспользованный отпуск. В этой ситуации налог с дохода за месяц и с компенсации удерживается в день выплаты, а перечисляется на следующий рабочий день. Если зарплату и компенсацию выплатят одновременно, то в 6-НДФЛ они суммируются и отражаются вместе, если в разные дни, то каждая выплата отражается отдельно.

Пример 3. Сотрудник ООО «Венера» уволился 16.06.2021 г. В день увольнения, 16 июня, ему начислили заработную плату за июнь (23 450 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (11 710 рублей). Выплаты произведены в один день, поэтому они попадут в одну строку раздела 1.

Одновременная выплата зарплаты и больничного

Для некоторых платежей — ежегодного отпуска, больничного и т.п. – предусмотрены специальные правила удержания и перечисления подоходного налога. Так, для больничных и отпускных выплат день перечисления налога — последний день месяца, за который они выплачены.

Пример 4. Компания ООО «Марс» 05.06.2021 выплатила сотруднику заработок за май в размере 28 000 рублей и пособие по болезни в сумме 4 300 рублей. Налог с зарплаты составил 3 744 рублей, с больничных — 559 рублей. Так как налог с дохода за месяц должен перечисляться на следующий рабочий день после удержания, а с больничных выплат — в последний день месяца, в 6-НДФЛ выплаты указываются отдельно.

Доход начислен, но не выплачен

Если организация начислила сотрудникам зарплату, но не выплатила ее на момент подачи расчета, в 6-НДФЛ ее включать не нужно. После выплаты дохода сотрудникам, следует подать уточненный 6-НДФЛ за период, в котором зарплата была начислена.

Если на момент подачи расчета зарплата уже выплачена, то она отражается в 6-НДФЛ в стандартном порядке. За период начисления зарплаты в 6-НДФЛ заполняются поля 110, 112 и 140 раздела 2, а в 6-НДФЛ за период выплаты дохода и удержания НДФЛ будут заполнены раздел 1 и поле 160 раздела 2.

Выплата премий

В отношении премий есть некоторые особенности отражения в отчете. Так, если премия является частью оплаты труда и выплачивается ежемесячно, то ее суммы отражаются вместе с зарплатой. А если премия разовая, например, к празднику, и она не привязана к дате выплаты зарплаты, то она будет отражена отдельно, ведь срок перечисления налога отличается

Пример 5. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2021 года сумма начисленного работникам дохода с учетом ежемесячных премий составила 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2021 ей выдали премию 10 000 рублей. Бухгалтер отразил указанные начисления в 6-НДФЛ за полугодие.

Выплата дохода по ГПД

Выплаты по гражданско правовому договору отличаются от выплат по трудовому договору, когда НДФЛ с дохода удерживается на следующий рабочий день, а с аванса вообще не удерживается и отдельно в 6-НДФЛ не отражается. Признание дохода по ГПД происходит в день выплаты физлицу, включая авансы, налог удерживается в день фактической выплаты, а перечисляется не позднее следующего дня.

Пример 6. ООО «Уран» по ГПД выплатило Василькову В.В. 14 июня 2021 аванс в сумме 22 000 рублей, налог с аванса — 2 860 рублей. Бухгалтер перечислил Василькову В.В. аванс за минусом налога. Окончательный расчет в сумме 10 000 рублей произведен 30 июня 2021 года.

Расчет 6-НДФЛ будет иметь следующий вид.

Частичное налогообложение доходов

Некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются налогом. Однако в 6-НДФЛ они указываются в полной сумме. Например, подарки стоимостью до четырех тысяч рублей не подлежат налогообложению. Если сумма подарка больше установленной законом величины, то налог исчисляется только с суммы превышения. Тогда во втором разделе расчета отразится вся сумма подарка — строка 110, в строке 130 указывается необлагаемая часть дохода. В первом разделе указывается полная сумма исчисленного налога.

Если доход полностью не облагается подоходным налогом, например, государственное пособие или подарки стоимостью до 4000 рублей, в отчете его указывать не нужно.

Пример 7. ООО «Нептун» 3 июня 2021 года выдало своей работнице подарок, стоимость которого составила 7 000 рублей. А 4 июня женщина получила заработок за май 2021 года в размере 25 000 рублей, из которого бухгалтер удержал налог с подарка. Больше никаких начислений в отчетном периоде не было. Отчет 6-НДФЛ за полугодие будет заполнен так:

В первом разделе по строке 020 указывается сумма налога с зарплаты и подарка — 32 000 рублей × 13 %. По строкам 021 и 022 срок перечисления и сумма НДФЛ.

Во втором разделе в строке 110 указывается сумма доходов в виде зарплаты и подарка, а в строке 130 — необлагаемая налогом сумма подарка — 4 000 рублей. Налог с зарплаты составит 3 250 рублей (25000 × 13%), с подарка — 390 рублей ((7000 – 4000) × 13%). Так как налог удержан, то он отразится в строках 140 и 160.

Перед представлением отчета в инспекцию проверьте правильность его заполнения. Ошибки грозят организации не только штрафами и блокировкой счетов, но и доначислениями.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде. Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет. Первые 14 дней в сервисе — бесплатно.

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?

  • Какие сведения отражаются в расчете 6-НДФЛ
  • Заполнение раздела 2 6-НДФЛ: основные принципы
  • Как уточнить раздел 2 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок в сданном расчете
  • Итоги

Какие сведения отражаются в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ был введен в качестве отчетной формы сравнительно недавно. Представление его в налоговую инспекцию началось с первого квартала 2016 года.

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А сама привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Сдавать отчет обязаны налоговые агенты, т. е. лица (юридические и физические в статусе ИП), выплачивающие доходы физическим лицам и обязанные удерживать и перечислять в госбюджет с данных доходов НДФЛ.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Заключая договор с физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП и выплачивая им вознаграждения как предпринимателям, хозяйствующие субъекты не выступают в качестве налоговых агентов, поскольку здесь обязанность по исчислению и перечислению налога (это может быть не только НДФЛ) ложится на ИП.

Расчет состоит из двух разделов:

  • Во втором скомпонованы сведения о том, сколько было начислено/выплачено доходов в пользу физлиц, о вычетах, предоставляемых по имеющимся основаниям, ставках, по которым рассчитывается налог, величине налога, подлежащей удержанию и перечислению, и пр.
  • В первом отражается информация о сроках перечисления и суммах налога в разрезе дат, в которые должна произойти уплата налога в бюджет.

Далее выясним, как заполняется раздел 2 6-НДФЛ и чем надо руководствоваться, чтобы не допустить в нем ошибок.

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ: основные принципы

Сразу оговоримся, что принципы заполнения двух разделов отличаются. Вносить данные в раздел 2 6-НДФЛ нужно нарастающим итогом с начала года, а в раздел 1 попадают сведения лишь за последний квартал отчетного периода. То есть по окончании каждого квартала нужно заполнять 2 раздел сведениями:

  • за 1 квартал — в отчете за 1 квартал;
  • за 1 + 2 квартал — в отчете за полугодие;
  • за 1 + 2 + 3 квартал — в отчете за 9 месяцев;
  • за 1 + 2 + 3 + 4 квартал — в отчете за год.

Напомним, что отчетными периодами по расчету признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, в расчете за 9 месяцев раздел 2 будет содержать сведения за период с 01.01 по 30.09, а раздел 1 — с 01.07 по 30.09.

Приведем нумерацию и наименования строк, которые налоговому агенту придется заполнить при наличии необходимых на то сведений, 2-го раздела отчетной формы:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если налоговый агент применял не одну ставку НДФЛ для расчета налога в отчетном периоде, то разделов 2 будет столько, сколько ставок было использовано для расчета.

Когда у налогового агента возникают трудности в заполнении той или иной строчки отчета, ему нужно обратиться помимо Порядка, о котором мы уже сказали выше, к письмам ФНС, выпущенным ведомством в достаточно большом количестве с 2016 года. Разъяснения в письмах направлены на то, чтобы помочь агентам безошибочно заполнить форму и представить корректные данные в налоговые органы.

О нюансах заполнения каждой строки обновленной формы 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как уточнить раздел 2 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок в сданном расчете

Зачастую бухгалтеры или другие ответственные лица ошибаются при заполнении расчета. Ошибки влекут за собой штраф от налоговиков в размере 500 руб. за каждую искаженную форму. Кроме того, возможно наложение и административного штрафа на должностных лиц предприятий.

Чтобы избежать негативных последствий, лучше всего внимательно перепроверять расчет перед сдачей. Тем не менее если налоговый агент всё же допустил оплошность, но затем сам выявил ее, то нужно поторопиться сдать уточненный отчет, пока ошибку не нашли инспекторы.

При искажении показателей по любой строчке 2-го раздела нужно будет подать корректирующую форму расчета. В целом порядок ее заполнения не будет отличаться от заполнения первоначальной формы. Последовательность действий здесь такова:

  1. На титульном листе в поле «Номер корректировки» проставляется порядковый номер уточненки (если уточненка сдается в первый раз, то приводится значение «1», если повторно, то — «2», и т. д.). Здесь же указывается новая дата — подготовки или отправки уточненного отчета.
  2. В строчку раздела 2, где отразились недостоверные сведения, вносятся корректные данные.

Итоги

Расчет 6-НДФЛ предназначен для представления сведений налоговым инспекторам о том, в каком размере налоговый агент выплачивает доходы физическим лицам, каким образом происходят расчет, удержание и перечисление НДФЛ в госказну. Мы рассказали, какие строки включены в состав 2-го раздела и что заполнение их происходит нарастающим итогом. В случае возникновения трудностей при внесении числовых показателей в расчет необходимо пользоваться разъяснениями налоговиков, выпускаемыми на регулярной основе. Если же в отчет закрадется ошибка и налоговый агент сам выявит ее, ему необходимо как можно раньше уточнить сведения и представить корректирующую форму. В противном случае возможно наложение штрафных санкций.

Отчетность за 9 месяцев 2021 года. 6-НДФЛ: порядок отражения отдельных видов выплат, исправление ошибок

Налоговые агенты должны отчитаться о суммах НДФЛ, удержанных с налогоплательщиков за 9 месяцев 2021 года, по форме 6-НДФЛ. Форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если число физических лиц, получивших доходы у налогового агента, превышает 10 человек – расчет представляется в электронной форме, если физических лиц было меньше 10 человек – форму можно заполнить и сдать на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@)

❗ Крайний срок представления 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года – 1 ноября, так как 31 октября – воскресенье.

Содержание формы 6–НДФЛ уже всем знакомо, поэтому рассмотрим практические рекомендации ФНС по заполнению формы.

1️⃣ Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ поясняет содержание разделов формы 6-НДФЛ. В разделе 1 нужно указать сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода. Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок. Если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по ставке 13 % и перечисляются на один КБК, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.

В разделе 2 формы детализируются доходы, начисленные физлицам: стр. 110 – общая сумма, в т. ч. строка 111 – дивиденды, строка 112 – суммы по трудовым договорам, стр. 113 – суммы по ГПД (гражданско-правовым договорам). ФНС обращает внимание, что строка 112 включает в себя премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и т.п.

2️⃣ В письме ФНС от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@ приведен пример: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 г., срок перечисления НДФЛ с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса – не позднее 01.04.2021. Выплату отражают в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующим образом: в поле 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2021 г.; в поле 021 – 01.04.2021; в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г. То есть в разделе 1 нужно отразить удержанный НДФЛ за последние три месяца отчетного периода независимо от срока перечисления налога по п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Никаких переходящих на следующий квартал данных сейчас нет, напоминает ФНС.

3️⃣ Следующий пример: о премиях (письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-06/34840). Если премия является составной частью системы оплаты труда – датой фактического получения будет последний день месяца, за который начисляется доход. Если премия единовременная – датой фактического получения будет день выплаты. Вывод: если премия за прошлый год выплачена в 2021 году, нужно применять прогрессивную ставку НДФЛ, если доходы превысят 5 млн руб. с начала года.

4️⃣ В письме ФНС от 11.06.2021 г. № БС-4-11/8204@ даются рекомендации по отражению доходов работника, превысивших 5 млн руб., в отчетности головной организации и обособленного подразделения. В примере доходы работника по трудовому договору с головной организацией за 2021 г. составили 5 млн. руб., а по месту совмещения должности в обособленном подразделении – 500 тыс. руб. за тот же период. ФНС рекомендует в данной ситуации представить два расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год: по месту своего учета (указать КБК основной ставки НДФЛ, 13 %, сумма дохода 5 млн. руб., НДФЛ 650 тыс. руб.) и по месту учета ОП (указать КБК повышенной ставки НДФЛ, 15 %, сумма дохода 500 тыс. руб., НДФЛ 75 тыс. руб.).

5️⃣ Иной случай, когда налогоплательщик получил в течение 2021 г. доходы, превысившие 5 млн. руб., от разных налоговых агентов. В письме от 11.06.2021 № 03-04-05/46440 Минфин напоминает, что таким налогоплательщикам пересчитывать сумму налога и выставлять уведомление об уплате будет сама ФНС, доплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря следующего года.

6️⃣ УФНС по г. Москве в письме от 07.06.2021 № 20-20/084204@ рассматривает смену статуса налогового резидента. При изменении статуса в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно показать за отчетный период итоговые данные по ставке, соответствующей новому статусу, уточнять прежние периоды не нужно.

7️⃣ Согласно п.9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты могут уплатить НДФЛ за счет собственных средств, если этот НДФЛ – результат доначислений налоговой проверки, а сам налог не был удержан налоговым агентом. В письме ФНС от 23.04.2021 № БС-4-11/5630@) указано, что такие суммы НДФЛ не отражаются в сведениях по форме № 2-НДФЛ и в расчете по форме № 6-НДФЛ.

8️⃣ ФНС рассмотрела обращение по вопросу обложения НДФЛ доходов физического лица, полученного от российской организации по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ (письмо от 15.07.2021 г. № БС-4-11/9947@) и сделала выводы: если дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, то его доходы от источника за рубежом (т. е., от российского работодателя), не облагаются НДФЛ, не отражаются налоговым агентом в 6-НДФЛ. Налог с них будет удерживать иностранное государство (место нахождения дистанционного работника). Если вдруг работник в конце года будет признан налоговым резидентом РФ, он должен будет самостоятельно декларировать доходы в нашу ФНС и уплачивать с них НДФЛ.

9️⃣ Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ подтверждает то, что должно быть известно налогоплательщикам: в форме 6-НДФЛ должны быть отражены только те доходы, которые начислены и выплачены налогоплательщикам на дату представления 6-НДФЛ. Это справедливо, так как удерживать НДФЛ можно только при выплате доходов.

Ну, и ответственность, конечно, как же без нее.

Если налоговый агент «забудет» представить расчет 6-НДФЛ, то по истечении 10 дней ему просто заблокируют счет в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). И штрафы тоже будут: 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, когда должны были представить (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если не удержать или не перечислить уже удержанный НДФЛ, штраф составит 20 % от суммы такого налога (ст. 123 НК РФ).

Чтобы налогоплательщики не огорчались заранее, ФНС их подбодрила своим письмом от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@, где напомнила указанные в ст. 123 НК РФ условия освобождения от ответственности:

— расчет 6-НДФЛ сдан точно в срок;

— в расчете нет ошибок (т. е., сдан уточненный);

— налоговый агент при исправлении ошибок сам доплатил НДФЛ и пени, не дожидаясь, пока ошибки выявит налоговая служба.

Отчетность без проблем – с сервисами Такском

Не допустить ошибок в заполнении и сдаче отчетных документов поможет Такском.

Во-первых, вам не придется следить за новостями об обновлениях – все формы отчетности, представленные в сервисах Такском, актуальны и отвечают последним изменениям законодательства.

Во-вторых, при заполнении форм отчетности вы видите текстовые подсказки по их заполнении – очень удобно, чтобы не обращаться за помощью к дополнительным интернет ресурсам.

В-третьих, во всех сервисах Такском для отчетности через интернет встроена автоматическая система проверки на ошибки, которая не даст вам отправить некорректно заполненный отчет или отчет с пропущенными полями.

Узнать подробнее о преимуществах электронной отчетности и подобрать тарифный план вы можете по ссылке.

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС

  • В статье рассмотрим, какие сроки сдачи отчётности по 6-НДФЛ, каков порядок заполнения 6-НДФЛ и где скачать актуальный бланк xls формы 6-НДФЛ.

    Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

    В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.

    Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

    Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Экстерн.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Сроки сдачи 6-НДФЛ

    Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

    • за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
    • за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
    • за полугодие — до 02.08.2021;
    • за девять месяцев — до 01.11.2021.

    Порядок заполнения 6-НДФЛ

    Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

    Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

    Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

    В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

    Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

    Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

    С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

    Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

    Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

    Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»

    Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

    Уточненный расчет

    Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

    Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Ответственность

    Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

    • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
    • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
    • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
    • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Вопрос-ответ

    Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?

    Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
    В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.

    Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?

    Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.

    Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?

    6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).

    Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?

    Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.

    Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?

    Доход в натуральной форме считают полученным в день его фактической передачи. Это дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника. Удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме при его получении невозможно, поэтому налоговый агент должен удержать налог за счет любых других денежных доходов. В такой ситуации в строке 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают дату перечисления налога, удержанного с «неденежного» дохода, а в строке 022 будет содержаться в том числе сумма налога с натурального дохода. Сумму дохода отражают в строке 110 раздела 2.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector