Куда сдавать расчет по взносам за работников ИП?

Куда сдавать расчет по взносам за работников ИП?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП зарегистрирован в Московской области, ведет деятельность на УСН (объект налогообложения «доходы»). ИП собирается арендовать оптовый склад в г. Москве, наемные работники будут работать на этом складе.
Куда в этом случае нужно перечислять страховые взносы и НДФЛ, сдавать отчетность? Нужно ли ИП зарегистрироваться по месту осуществления деятельности в г. Москве?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальному предпринимателю (далее — ИП), применяющему УСН, в данном случае не требуется вставать на учет в налоговом органе и территориальном органе ФСС РФ по месту осуществления предпринимательской деятельности (в г. Москве).
НДФЛ, удерживаемый с доходов работников, и страховые взносы ИП нужно перечислять по месту своей регистрации (месту жительства). Аналогичным образом (по месту регистрации (жительства)) подлежит представлению и отчетность ИП по УСН, НДФЛ и страховым взносам.

Обоснование вывода:

Постановка на налоговый учет

Государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
В целях проведения налогового контроля ИП подлежат постановке на учет в налоговых органах также по месту своего жительства и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Постановка на учет в налоговых органах ИП по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 83 НК РФ).
При этом нормы НК РФ (в частности — ст. 83, глава 26.2 НК РФ) не обязывают ИП, применяющих УСН, проходить регистрацию в налоговом органе по месту нахождения арендованного объекта недвижимости и (или) фактического осуществления предпринимательской деятельности, отличающемуся от места их жительства (смотрите также письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-11/13).
В силу прямого указания п. 1 ст. 346.23 и п. 6 ст. 346.21 НК РФ ИП, применяющий УСН, представляет налоговую декларацию и производит уплату налога и авансовых платежей по месту своего жительства (смотрите также письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309).

НДФЛ

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
При этом ИП на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Так, на основании п.п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ ИП признаются налоговыми агентами по НДФЛ в связи с выплатой доходов в пользу своих работников.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен этим пунктом.
Иной порядок установлен для налоговых агентов — российских организаций, имеющих обособленные подразделения, а также для ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН (смотрите также письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47, от 08.12.2016 N 03-11-11/73248).
Следовательно, при исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты доходов физическим лицам (наемным работникам) исчисленные и удержанные суммы НДФЛ ИП следует перечислять в бюджет по месту своего жительства, где он состоит на учете в налоговом органе, независимо от фактического места работы указанных физических лиц (смотрите также письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216).
Также в налоговый орган по месту учета (жительства) ИП на УСН в данном случае будет представлять и отчетность, предусмотренную п. 2 ст. 230 НК РФ (формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ).

Страховые взносы

Если у ИП есть наемные работники, которым он производит выплаты, ИП признается плательщиком страховых взносов и за себя, и за работников. При этом исчисление и уплата страховых взносов производятся им отдельно по каждому основанию (ст. 419 НК РФ).
Согласно п. 7.2 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со ст. 19 НК РФ, осуществляется налоговым органом по месту его жительства. При этом в письме ФНС России от 24.01.2017 N 14-3-04/0017@ «О размещении на сайте ФНС России информации об особенностях учета плательщиков страховых взносов» приводится информация об отсутствии у физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, которое нанимает работников для своей деятельности в качестве ИП, обязанности по постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления*(1).
Соответственно, в связи с заключением трудовых договоров ИП в данном случае не нужно регистрироваться в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (в Москве).
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ ИП, производящий выплаты физическим лицам, представляет расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего жительства. Это справедливо и в анализируемой ситуации.
Производить уплату страховых взносов как за себя, так и за работников ИП в данном случае должен также по месту своего жительства (смотрите также письма ФНС России от 20.01.2017 N БС-3-11/371@, от 01.03.2017 N БС-4-11/3748).

Страховые взносы «на травматизм»

Согласно ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выступает страхователем.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ регистрация страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, осуществляется в территориальных органах страховщика по месту жительства страхователя.
Соответственно, в связи с заключением трудовых договоров ИП в данном случае не нужно регистрироваться в территориальном органе ФСС РФ в Москве.
На основании п. 4 ст. 22, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС и ежемесячно уплачивают страховые взносы «на травматизм».
Таким образом, уплачивать страховые взносы «на травматизм» и отчитываться по ним ИП в рассматриваемой ситуации должен не по месту осуществления предпринимательской деятельности, а по месту регистрации (жительства).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей;
— Вопрос: Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован и осуществлял деятельность (общепит) с привлечением наемных работников в г. Москве, с апреля 2017 года он сменил адрес места жительства и зарегистрировался в Ивановской области, при этом деятельность с привлечением наемных работников продолжает осуществлять в г. Москве. По старому месту жительства он ведет деятельность, переведенную на УСН («доходы»). Куда в этом случае нужно перечислять социальные взносы и НДФЛ, сдавать отчетность? Нужно ли ИП зарегистрироваться по месту осуществления деятельности в г. Москве? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.);
— Вопрос: Куда сдавать декларацию по УСН и платить налог по УСН, НДФЛ и страховым взносам, если прописка у ИП в Калуге, а деятельность он осуществляет в Москве? Перед подачей документа в Московскую ИФНС нужно ли подавать еще документ о том, чтобы встать на учет, и что это за документ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

12 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Смотрите также материал:
— Вопрос: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП в 2016 году, приняло на работу сотрудников в апреле 2017 года. Обязан ли ИП вставать на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе, в ПФР и ФСС России? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.).

Куда сдавать расчет по взносам за работников ИП?

Отчетность ИП на патентном режиме (с работниками)

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.
2. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
3. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год)
4. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 30.01).
5. ЕССС (Единый социальный страховой сбор) — ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).
2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта
3.СЗВ-ТД — при приеме на работу и увольнения сотрудника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)
2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) Если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2021 год (40 874 руб.) – не позднее 31 декабря 2021 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 406,17 руб.) или ежеквартально (10 218,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты — квартал. Сроки поквартальной оплаты:
1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;
2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2021 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

5) Взносы в ПФР за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца). ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (без взносов в ФФОМС и ФСС).

Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

Сдаём РСВ за 1-й квартал 2021 года

Сдать отчёт РСВ за 1-й квартал 2021 года надо по форме, утверждённой налоговой службой в октябре 2020 года. В чём заключаются основные отличия от прежней формы и на что надо обратить внимание бухгалтерам при заполнении РСВ за 1-й квартал текущего года, с учётом перехода на прямые выплаты из ФСС пособий работникам.

Обновлённая форма РСВ

Налоговая служба 15 октября 2020 года приказом № ЕД-7-11/751@ утвердила изменения в форму расчёта по страховым взносам и порядок её заполнения. И по итогам 2020 года заполнять расчёт надо было уже с учётом нововведений (п. 2 Приказа).

Соответственно, обновлённая форма применяется и при представлении сведений за 1-й квартал 2021 года.

В чём заключаются основные принципиальные отличия от ранее используемой формы РСВ? Их несколько:

1. В форму включены сведения о среднесписочной численности работников. Для этих сведений в РСВ включена отдельная графа в титульном листе. И отдельно представлять информацию о среднесписочной численности работников не требуется.

2. Введены специальные коды тарифа – 20 и 21 для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих пониженный тариф страховых взносов. Стоит отметить, что эти коды были введены еще в 2020 году, до внесения изменений в форму РСВ (письма ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ и от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@). Но несмотря на фактическое применение кодов в отчётности 2020 года, изменения в РСВ внесены только приказом № ЕД-7-11/751@.

3. Предусмотрен специальный код тарифа – 22 для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые разрабатывают электронную (радиоэлектронную) продукцию, этот код применяется, начиная с отчётности за 1-й квартал 2021 года.

Также внесены дополнительные коды для категории застрахованного лица:

МС – применяется в отношении выплат свыше установленного МРОТ работникам (исполнителям) организаций или индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому или среднему бизнесу. Для иностранных работников (исполнителей) введён специальный код – ВЖМС (для временно проживающих иностранцев) и ВПМС (для временно пребывающих иностранцев);

КВ – введён для ситуаций, предусмотренных Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ. Для иностранцев действует код – ВЖКВ и ВПКВ;

ЭКБ – применяется для выплат работникам (исполнителям) организаций (ИП), разрабатывающих электронную (радиоэлектронную) продукцию. Здесь также предусмотрен специальный код для иностранцев – ВЖЭК и ВПЭК.

Правила представления РСВ за 1-й квартал 2021 года

В первую очередь, надо обращать внимание на срок сдачи отчёта.

За 1-й квартал 2021 года РСВ надо представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года. Последний день сдачи отчёта за 1-й квартал выпадает на пятницу, поэтому необходимо ориентироваться на 30 апреля.

Сдать РСВ за полугодие надо не позднее 30 июля 2021 года.

За 9 месяцев – не позднее 30 октября 2021 года.

Напомним, что в том случае, если последний день сдачи отчёта приходится на выходной или праздничный день, срок будет заканчиваться в первый следующий за ним рабочий день. Здесь действует общее правило, предусмотренное п.7 ст.6.1 НК РФ.

Поскольку 30 октября 2021 года – суббота, сдать РСВ за 9 месяцев надо не позднее 1 ноября 2021 года.

Отчитаться по итогам 2021 года надо не позднее 30 января 2022 года. Здесь также последний день выпадает на выходной (воскресенье), поэтому крайний срок – 31 января 2022 года.

Также важно понимать, в какой именно налоговый орган надо представлять расчёт.

Организации представляют РСВ в налоговый орган по месту своего нахождения. Если у компании имеются обособленные подразделения, где открыты банковские счета и которые производят выплату зарплаты сотрудникам или начисляют вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам, РСВ надо представить также по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников или выплачивающие вознаграждения исполнителям по ГПД, представляют РСВ по месту своего жительства. Эти правила определены п.7 ст.431 НК РФ.

Основные правила заполнения РСВ за 1-й квартал 2021 года

У формы РСВ довольно большое количество приложений. Но это не значит, что всем плательщикам необходимо заполнить каждое приложение.

Как правило, при стандартной ситуации, когда организация или предприниматель выплачивают работникам заработную плату или вознаграждение исполнителям и начисляют страховые взносы по общим тарифам, достаточно заполнить только несколько разделов:

1. Титульный лист – его заполняют все плательщики.

2. Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1,

3. Приложение 2 к разделу 1,

4. Раздел 3.

Этих данных будет вполне достаточно (п. 2.2 Порядка заполнения расчёта, утверждён приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Если же организация (индивидуальный предприниматель) начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование по повышенным или пониженным тарифам, потребуется заполнение дополнительных подразделов и приложений.

Заполнение РСВ при переходе на прямые выплаты пособий из ФСС

Начиная с 1 января 2021 года, выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособия в связи с материнством производит ФСС России напрямую работникам.

Но работодатель по-прежнему оплачивает за счёт собственных средств первые три дня нетрудоспособности.

Соответственно, ФСС России больше не будет производить возмещение работодателям выплаченных сумм пособий.

В этой связи надо учитывать особенности, которые возникнут при заполнении РСВ за 1-й квартал 2021 года:

1. Не надо заполнять строку 70 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1.

2. Строку 80 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 потребуется заполнить только в том случае, если возмещение производится за периоды до 2021 года.

3. Не указывайте признак «2» при заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1.

4. Не заполняйте приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1.

5. Не заполняйте Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счёт средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1.

Такие разъяснения представила ФНС в письме от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.

Воспользуйтесь скидками на тарифы сервиса отчётности «Онлайн-Спринтер»

50 % скидка на тарифы «Комфортный» и «Солидный» – действующим клиентам ОФД «Такском», до конца 2021 года.

Для получения скидки укажите промокод «ОФД Такском» при заказе тарифа на сайте в поле «Комментарий». Или менеджеру – при заказе тарифа по телефону.

Единый расчет по страховым взносам в 2021 году

  • Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ФНС всем страхователям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Отчитываться нужно и по пенсионным взносам, и по взносам на социальное и медицинское страхование. Математический расчет страховых взносов в 2021 году не поменялся — они по-прежнему исчисляются по каждому физическому лицу по итогам каждого календарного месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ).

    Пример расчета пенсионных взносов:

    Январь, база = 99 999,99 исчислено взносов = 99 999,99*22% = 21 999,9978, после округления 22 000

    Февраль, база = 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 199 999,98*22% — 22 000 = 21 999,9956 после округления 22 000

    Март, база = 99 999,99 + 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 299 999,97 *22% — 22 000 — 22 000 = 21 999,9934 после округления 21 999.99

    Расчет по страховым взносам: форма и состав

    Каждая налоговая декларация закодирована и имеет так называемый КНД. Форма по КНД 1151111 — расчет по страховым взносам. Таким образом, расчет по страховым взносам можно найти по названию или по КНД.

    Форма расчета по страховым взносам включает титульный лист, три раздела, различные приложения к разделам.

    Сразу отметим, что второй раздел — специфичный и заполняют его лишь главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

    Титульный лист традиционно заполняют все страхователи. Обязательными также являются первый раздел, приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1, третий раздел. Оставшиеся подразделы и приложения нужно заполнить, если страхователь относится к определенным категориям.

    Чтобы заполнить расчет по взносам, достаточно воспользоваться порядком заполнения.

    Сроки отчетности

    С 2017 года все вопросы касательно взносов регулируются НК РФ. Срок представления расчета установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. Каждые три месяца следует отправлять расчет в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    До 1 февраля 2021 включительно нужно обеспечить доставку в ФНС отчета по взносам за 2020 год. При этом надо учесть, что с 01.01.2020 года представлять расчет в электронном виде обязаны страхователи с численностью свыше 10 человек.

    А также в 2021 году налоговая служба ждет расчет:

    • за I квартал — не позднее 30.04.2021;
    • за полугодие — не позднее 30.07.2021;
    • за 9 месяцев — не позднее 01.11.2021.

    Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!

    Наказания и штрафы

    Страхователя накажут деньгами, если он сдаст расчет позже установленных дат. Штраф составит 5 % от не уплаченной в срок суммы взносов, которая указана в расчете к уплате. При этом штраф виновное лицо получит за каждый месяц, даже за неполный (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальный штраф — 1 000 рублей. Предельный размер — 30 % от суммы взносов.

    Например, ООО «Рябина» отправило расчет по взносам 13.06.2021. А нужно было направить его не позднее 30.04.2021. Сумма взносов к уплате по расчету за I квартал составляет 74 120 рублей и не уплачена в срок. Штраф будет равен 7 412 рублей (74 120 х 2 месяца х 5 %). Рассмотрим другой вариант. ООО «Рябина» заявило в расчете сумму взносов к уплате в сумме 380 000, а сдало расчет за I квартал лишь в ноябре (7 месяцев — период опоздания). Штраф по стандартному расчету должен быть равен 133 000 рублей (380 000 х 7 месяцев х 5 %). Однако данная сумма превышает 30 % от взносов (380 000 х 30 % = 114 000). Следовательно, ООО «Рябина» заплатит 114 000 рублей, а не 133 000 рублей. Еще один вариант. ООО «Рябина» заявило в расчете сумму взносов к уплате в сумме 380 000, а сдало расчет за I квартал лишь в ноябре (7 месяцев — период опоздания). Но взносы были уплачены в срок в полном объеме, поэтому штраф составит только 1 000 рублей.

    Помимо штрафа ФНС может и вовсе заблокировать банковский счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Расчет страховых взносов за 2020 год и изменения с 2021 года

    Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

    Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

    Расчет по страховым взносам сдают все организации и ИП с работниками. Мы расскажем, в какие сроки сдается расчет, куда направляется, можно ли сдавать его на бумаге и представлять ли «нулевой» расчет. А также покажем образец заполнения отчета.

    Кто сдает РСВ

    Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:

    • сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
    • сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
    • директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.

    Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.

    Когда и куда сдавать расчет по страховым взносам

    РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2020. Сроки сдачи расчета следующие:

    • за 4 квартал (2020 год) — 1 февраля 2021.
    • за 1 квартал — 30 апреля 2021;
    • за 2 квартал (полугодие) — 30 июля 2021;
    • за 3 квартал (9 месяцев) — 1 ноября 2021;
    • за 4 квартал (2021 год) — 31 января 2021.

    В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Это можно увидеть на примере отчета за 2020 год. Срок сдачи 30 января приходится на субботу, поэтому дата откладывается до понедельника — 1 февраля.

    Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.

    Индивидуальные предприниматели и прочие физлица сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.

    Способы сдачи расчета

    Расчет по страховым взносам можно сдать на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за отчетный период не выше 10 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата.

    Если в отчетном периоде среднесписочная численность работников более 10 человек — сдайте электронный расчет через интернет с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

    Ранее бумажную форму могли сдавать все страхователи, у которых числилось не больше 25 сотрудников.

    Надо ли сдавать нулевки

    Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.

    В нем заполняется:

    • Титульный лист;
    • Раздел 1 (без приложений). В строке 001 указывается код «2». В строках «в том числе за последние три месяца» проставляются нули. Все остальные строки заполняются в стандартном порядке;
    • Раздел 3. В подразделе 3.1 указываются данные каждого физлица. Поле 010 остается пустым. В строках подраздела 3.2 раздела 3 проставляются прочерки.

    Штрафы за нарушения при сдаче расчета

    За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.

    Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.

    За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.

    При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.

    Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).

    Новая форма РСВ с отчета за 2020 год

    Форма расчета по страховым взносам в 2020 году обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@ . Форма имеет номер по КНД — 1151111. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Приложении № 2 к приказу. Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.

    Основные изменения в расчете коснулись оформления бланка. Он стал проще и сократился почти на 1/3. Разберем нововведения подробнее:

    • Титульный лист. Появилось новое поле «Среднесписочная численность», эти данные нужно будет приводить в РСВ за каждый отчетный и расчетный период. Отдельный отчет о среднесписочной численности сотрудников удалили.
    • Коды тарифов и коды категорий застрахованных лиц. В приказ добавили коды тарифов, которые были введены с первого полугодия 2020 года. Для субъектов МСП, которые платят взносы с выплат сверх МРОТ по пониженным тарифам, утвердили код тарифа плательщика « 20 » и коды категорий застрахованного лица « МС », « ВЖМС », « ВПМС ». Для страхователей, которым установлен нулевой тариф взносов, утвердили код тарифа плательщика « 21 » и коды категорий застрахованного лица « КВ », « ВЖКВ », « ВПКВ ».
    • Приложение 5.1. Оно актуально для плательщиков из IT-сферы, которым в рамках налогового маневра установили пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2021 года. Приложение заполняют, чтобы подтвердить свое соответствие условиям применения пониженного тарифа. Это распространяется на разработчиков электроники, программ и баз данных.
    • Новые коды тарифа плательщикаи коды категорий застрахованных лиц дляIT-сферы. Разработчики электроники, программ и баз данных, у которых выполняются условия для применения пониженных тарифов будут проставлять код тарифа «22». Коды категорий застрахованных лиц следующие: «ЭКБ» — физические лица; «ВЖЭК» — лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие беженцы; «ВПЭК» — иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ.

    Как заполнять РСВ

    Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.

    Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.

    После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.

    Как заполнить РСВ автоматически

    Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.

    Пример заполнения РСВ организации с двумя сотрудниками

    Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.

    В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.

    В первом разделе указывайте общие показатели по суммам взносов к уплате. В строке 010 впишите коде ОКТМО мугиципального образования, на территории которого уплачиваете взносы. Далее укажите КБК по каждому виду страховых взносов и суммы взносов по этим КБК нарастающим итогом с начала года. Дополнительно выделите суммы за три последних месяца.

    В строке 110 покажите взносы на обязательное соцстрахование, а по строке 120 — превышение расходов на соцстрахование над суммой исчисленных взносов. Одно из значений в строках 110 и 120 должно быть нулевым.

    В строке 001 укажите код применяемого тарифа. Код «20» для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы, код «21» для пострадавших отраслей с нулевым тарифом, код «22» для IT-сферы и прочие, указанные в приложении 5 к Порядку заполнения.

    В подразделе 1.1 содержится расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование. По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц, по строке 020 укажите количество лиц, с выплат которым исчислены взносы, а в строке 021 — тех, выплаты которым превысили предельную базу.

    Далее по строкам укажите начисленные выплаты, суммы, исключенные из базы, и расходы, принимаемые к вычету. Базу для расчета взносов на ОПС впишите в строку 050. По строке 051 укажите базу в размерах, которые превышают предельную величину (п. 3–6 ст. 421 НК). По строке 060 укажите исчисленные пенсионные взносы.

    В подразделе 1.2 представлен расчет облагаемой базы и сумм взносов на ОМС. Порядок заполнения практически полностью аналогичен подразделу 1.1.

    Третий раздел заполняйте на каждого работника, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно быть равно числу сотрудников. При этом неважно, были ли в отчетном периоде начисления в отношении этого сотрудника.

    Строка 010 заполняется только при аннулировании ранее представленных сведений. В строках 020-110 укажите персональные данные физлица. В графе 130 проставьте код категории застрахованного лица согласно приложению 7. В графе 140 укажите сумму выплат за первый второй и третий месяцы отчетного периода. В графе 150 посчитайте базу для расчета пенсионных взносов в рамках предельной величины, в графе 160 — выплаты по договорам ГПХ, а в графе 170 — сумму страхвзносов.

    Сдавайте РСВ с Контур.Бухгалтерией. Формы в сервисе обновляются своевременно, а отчеты формируются автоматически на основе данных о зарплате. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и сдавайте отчетность с Контур.Бухгалтерией. Первые 5 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector