Образец договора поставки товара за наличный расчет

Договор поставки за наличный расчет — образец

Договор поставки за наличный расчет
Образец договора поставки за наличный расчет
Ответственность за превышение предельных расчетов наличными по поставке

Договор поставки за наличный расчет

Договором поставки оформляются правоотношения по передаче поставщиком-предпринимателем имущества покупателю для целей, не связанных с личным и семейным использованием (поставка регулируется § 3 гл. 30 ч. 2 Гражданского кодекса РФ).

Расчеты по договору поставки, как и по иным соглашениям, производятся в соответствии с гл. 46 ГК РФ. Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с гражданами могут быть:

наличными — без каких-либо ограничений по размеру передаваемых денежных средств;
безналичными.

Расчеты между организациями и с частными предпринимателями производятся:

по общему правилу в безналичном порядке;
за наличные, если иное не установлено в нормативных правовых актах.

О порядке наличных расчетов с участием юрлиц читайте готовое решение КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Учитывая, что поставка осуществляется для предпринимательских и иных целей, не связанных с личным и домашним потреблением, расчеты по договору поставки производятся в безналичном порядке по общему правилу. Но расчеты наличными тоже возможны.

Согласно п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов» в рамках одного соглашения возможны расчеты наличными на сумму не более 100 000 руб., если расчеты производятся не в рублях — на сумму не более 100 000 руб. исходя из курса ЦБ РФ на дату расчетов.

О расчетах в валюте более подробно читайте в нашей статье Расчеты в иностранной валюте на территории РФ и за рубежом.

Образец договора поставки за наличный расчет

У нас вы можете скачать образец договора поставки за наличный расчет, актуальный на 2021 год:

Ответственность за превышение предельных расчетов наличными по поставке

Если по договору поставки произведены расчеты наличными на сумму, превышающую ограничение в 100 000 руб., то нарушители привлекаются к ответственности согласно ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В ч. 1 указанной статьи предусматривается ответственность в виде штрафа следующего размера:

4 000–5 000 руб. — для должностных лиц;
40 000–50 000 руб. — для организаций.

ВАЖНО! Деление одного договора, предполагающего поставку на сумму свыше 100 000 руб., на отдельные поставочные соглашения, сумма расчетов наличными по каждому из которых не превышает 100 000 руб., не освободит от ответственности, если контролирующие органы установят, что реальная воля контрагентов была направлена на единую поставку (постановление ФАС ПО от 03.12.2008 по делу № А72-3587/2008).

В «КонсультантПлюс» есть ответы на множество вопросов по теме. Например:

Чтобы прочесть ответ, кликните по скриншоту. Если у вас еще нет доступа к системе «КонсультантПлюс», вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Итак, в настоящей статье представлен образец договора поставки, предусматривающий наличный способ осуществления расчетов. При заключении соглашения важно помнить, что сумма передаваемых по договору денег не должна превысить 100 000 руб. То же правило действует для расчетов в иностранной валюте с учетом курса ЦБ РФ. Превышение установленного лимита влечет привлечение к административной ответственности.

Образец договора поставки товара за наличный расчет

Справочник потребителя
Советы по здоровому питанию
Нормативные правовые акты
Информационно-аналитические материалы
Органы и организации в сфере защиты прав потребителей
Результаты проверок
Продукция, не соответствующая обязательным требованиям
Судебная практика
Новости
Для сотрудников

Версия для слабовидящих
Виртуальная приемная

покупка кухонного гарнитура

Добрый день, Обращаюсь по вопросу покупки кухонного гарнитура. Хотели заказать изготовление кухонного гарнитура под индивидуальные размеры нашей кухни. Но организация-продавец хочет заключить договор купли продажи товара, хотя на лицо договор подряда. Изменять договор они не хотят, какие риски в этом случае, если мы заключим такой договор. Спасибо. шаблон договора прикрепил.

Опубликовано: 28.01.2020 в 19:03

Вячеслав,добрый день. В соответствии со ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к розничной торговле не относится в том числе реализация продукции собственного производства (изготовления). Одновременно необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно ст. 703 ГК РФ по договору подряда могут выполняться работы по изготовлению или переработке (обработке) вещи либо выполняться другие работы с передачей их результатов заказчику. При этом по договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Соответственно, при дальнейшей реализации продукции, изготовленной по договору подряда с третьим лицом, заказчик выступает в качестве производителя продукции. Таким образом, реализация продукции собственного производства, включая продукцию, произведенную из давальческого сырья, является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции. Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель осуществляет изготовление мебели через подрядных лиц и в дальнейшем реализует указанную мебель через собственную торговую сеть (торговый зал площадью менее 150 кв. м), то такой вид предпринимательской деятельности не относится к категории розничной торговли и, следовательно, не может быть переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.Казалось бы, при заключении данных видов договоров не должно возникать вопросов, поскольку правовые отношения хорошо регламентированы гл. 30, 37 Гражданского кодекса Российской Федерации. Однако при практическом применении положений гражданского законодательства зачастую возникают трудности в разграничении именно договоров поставки и подряда. К примеру, организация намерена заказать предприятию изготовление по ее чертежам комплектующих изделий, предоставив для выполнения заказа часть своего сырья. При этом волеизъявление договаривающихся сторон направлено на создание и реализацию индивидуально определенной продукции. Правовое регулирование поставочных и подрядных отношений по ряду позиций имеет сходство. Сходство подряда и поставки характеризуется тем, что иногда в момент заключения договора вещь, которая должна быть передана контрагенту, еще не создана и обязанность по ее созданию возлагается на ту сторону договора, которая обязана передать эту вещь. Производство товаров и вещей предусмотрено как нормами Гражданского кодекса о договоре поставки, так и статьями, регулирующими подрядные отношения. Периодичность сдачи продукции изготовителем получателю возможна при исполнении и того и другого вида договора (ст. ст. 508, 708 ГК РФ). Изготовление с последующей передачей не одной вещи, а определенного количества изделий может быть согласовано как в договоре поставки, так и в договоре подряда. В подрядных отношениях допускается выполнение работ иждивением заказчика (ст. 704 ГК РФ). Договор поставки также может заключаться на условиях давальческого сырья, когда продукция изготавливается с использованием материалов покупателя. К сожалению, официальных разъяснений высших судебных органов России с четкими критериями разграничения поставки и подряда в настоящее время нет.

Юристы раскрывают секреты: успешный договор поставки

Вы знаете, что в некоторых случаях поставщик не будет нести ответственность за несвоевременную поставку товара, зато покупателю придется отдать пени за просрочку его оплаты? Вам известно значение термина “limitation period”? Вы в курсе, что формулировку «оплата за поставленный товар производится в течение 10 дней после его реализации покупателем» суды не признают условием о сроке наступления обязательства? Эксперты «Право.ru» не только знают все тонкости договора поставки, но и научат составлять его таким образом, чтобы минимизировать риски.

Составить рамочный договор

Вячеслав Фальковский, партнер Vinder Law Office:

Зачастую договор поставки носит рамочный характер, а детали поставки каждой отдельной партии товара стороны согласовывают дополнительно. В таком случае в договоре необходимо закрепить порядок подписания таких допсоглашений и определить границы возможных изменений условий самого договора. Если этого не сделать, возможны ситуации, когда в отношении каждой поставки согласованы различные условия по срокам, обязанностям, ответственности. Это может существенно затруднить контроль за исполнением договора и, как следствие, спровоцировать его нарушение.

Андрей Тарапов, советник Dentons:

Это даже полезно – структурировать договор поставки как рамочное соглашение, в рамках которого сторонами время от времени заключаются отдельные договоры на поставку конкретных партий товаров и к которым применяются условия, установленные таким рамочным соглашением. Это позволяет сторонам минимизировать риски, связанные с традиционной долгосрочностью, нерушимостью и почти полным отсутствием возможности применять к поставке диспозитивные нормы, как это сложилось в судебной практике.

Уделить внимание формулировкам

Василий Маковкин, директор EY:

Формулируя каждый пункт договора поставки, пытайтесь представить себе, как вы будете доказывать в суде истинный смысл данного положения и насколько это будет сложно исходя из тех слов и выражений, которые вы использовали. Для договоров поставки, где расчеты осуществляются по аккредитиву, рекомендую заранее сопоставлять договоренности о предоставляемых для осуществления платежа документах с теми требованиями, которые предъявляет к ним банк, непосредственно исполняющий аккредитив.

Анастасия Найда, юрист «Казаков и партнеры»:

Договор – это инструмент, поэтому главное качество успешного договора – он должен работать, то есть быть не только юридически верным, но и разумным. Секрет любого хорошего договора состоит в том, что ему нужно соответствовать степени сложности правоотношения. Грамотное соотношение объема и детальности договора поставки определяется его предметом. Чем сложнее и дороже предмет, тем подробнее должен быть договор. Однако не стоит перегружать его переписыванием всех подряд положений закона и в первую очередь императивных – то есть тех, которые нельзя изменить соглашением сторон.

Договориться о цене

Евгения Евдокимова, старший юрист «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»:

Уплачиваемая по договору поставки цена может зависеть от срока ее уплаты. Например, если расчет осуществляется до 1 февраля, то покупатель должен уплатить 1000 руб., со 2 по 10 февраля – 1100 руб., если позже – 1200 руб. Возникает вопрос, не скрывается ли за таким положением договора условие о неустойке и, соответственно, можно ли в этом случае применить ст. 333 ГК? Представляется, что нет. Скорее, стороны таким образом предусматривают плату за кредитование покупателя: чем дольше покупатель не платит, тем дольше осуществляется такое кредитование.

Елена Бокарева, менеджер Департамента правового консалтинга «ФБК Право»:

Не рекомендую включать в договор поставки такие формулировки об оплате, которые в действительности не устанавливают срок или зависят от воли сторон (например, «оплата за поставленный товар производится в течение 10 дней после его реализации покупателем», «окончательная оплата поставленного оборудования осуществляется на пятый день с момента подписания акта ввода в эксплуатацию»). Подобные условия суды не признают условиями о сроке наступления обязательства, поскольку они не являются датой, периодом и не отвечают признакам события, которое должно неизбежно наступить (№ А33-17510/2012).

Потребовать предоплаты

Григорий Скрипилев, юрист АБ «Казаков и партнеры»:

«Утром деньги, вечером стулья». Популярная фраза из романа «Двенадцать стульев» как нельзя лучше олицетворяет один из основных защитных механизмов поставщика – сначала предоплата, потом товар. В процессе переговоров, предшествующих заключению договора поставки, поставщик может договориться с покупателем о предоплате, мотивируя это пожелание определенными рисками экономического характера. В некоторых случаях поставщику и вовсе удается закрепить в договоре условие о 100% предоплате поставляемого товара. Однако случаются и обратные ситуации, при которых поставщик вынужден поставлять товар исключительно на условиях, определенных покупателем.

Екатерина Калинина, старший юрист Noerr:

Иногда поставщики, особенно иностранные, стремятся прописать в договоре поставки сохранение права собственности на товары за продавцом до их полной оплаты покупателем. Такая практика распространена в европейском праве и допустима в России согласно ст. 491 ГК. Однако реализация продавцом своего права требовать возврата неоплаченного товара сильно ограничена в целом ряде случаев: при продаже товаров, определенных родовыми признаками; при перепродаже товара третьему лицу; при включении товара в конкурсную массу во время банкротства покупателя.

Альтернативой может считаться установление залога на проданный товар или даже залога товаров в обороте. Согласно п. 5 ст. 488 ГК, неоплаченный товар считается находящимся в залоге у покупателя по умолчанию. Однако этот вид залога и обращение взыскания на заложенные товары также может представлять определенные трудности на практике – в частности, при банкротстве поставщик может претендовать только на 70% от вырученных на торгах средств согласно п. 1 ст. 138 закона о несостоятельности. Чтобы не выбирать из двух зол (сохранение права собственности или залог), я советую своим клиентам требовать полной или частичной предоплаты или дополнительных мер обеспечения – банковской гарантии или поручительства.

Обратить внимание на сроки поставки

Григорий Скрипилев, юрист «Казаков и партнеры»:

Покупателю рекомендуется обратить особое внимание на обозначенные в договоре сроки поставки и санкции за их несоблюдение. При этом стоит избегать «непропорциональной ответственности». Например, зеркальная ответственность для сторон договора вовсе не означает, что этот механизм воздействия будет применяться к обеим сторонам без исключений. Например, в некоторых договорах поставки встречается условие, согласно которому поставщик может изменить срок отгрузки товара в одностороннем порядке, а это значит, что основания для наступления ответственности поставщика за несвоевременную поставку товара не наступят фактически никогда. При этом пени за просрочку оплаты товара могут быть взысканы с покупателя.

Разобраться в сроках исковой давности

Екатерина Калинина, старший юрист Noerr:

Иностранные компании часто пытаются установить в договорах поставки предельный срок исковой давности (“limitation period”). Российские контрагенты не всегда понимают значение этого срока в иностранных договорах и путают его с гарантийным сроком. В связи с этим важно, чтобы обе стороны правильно понимали, что срок исковой давности – это срок для подачи искового заявления в суд, и по российскому праву он составляет три года со дня обнаружения правонарушения (применительно к поставке –со дня обнаружения нарушения договора, например, выявления недостатков). Срок исковой давности не может быть ограничен договором.

Регламентировать процедуру приемки товара

Екатерина Калинина, старший юрист Noerr:

Для покупателя строгие правила по количеству и качеству принимаемых товаров бывают невыгодными, поскольку на практике их достаточно сложно соблюсти. Для поставщика – наоборот. Так, согласно ст. 483 ГК, стороны могут предусмотреть в договоре определенный срок для извещения покупателем продавца о нарушении условий договора о количестве, качестве, ассортименте, комплектности или упаковке. Если покупатель нарушит этот срок, поставщик может отказаться от удовлетворения требований покупателя. Поэтому я рекомендую поставщикам указывать в договоре соответствующие сроки и уточнять, что покупатель осведомлен о необходимости их соблюдения и возможных негативных последствиях.

Обратить внимание на комплектный товар

Елена Бокарева, менеджер Департамента правового консалтинга «ФБК Право»:

Когда приобретается товар, представляющий собой комплект, поставляемый отдельными частями, по общему правилу оплата производится после отгрузки последней части, входящей в комплект. Бывает, период от поставки первой части и до поставки последней составляет значительный промежуток времени (например, если доставка зависит от погодных условий и транспортной доступности). В таких случаях для продавца целесообразно в договоре поставки предусмотреть авансирование или поэтапную оплату товара. Кроме того, при заключении договора поставки комплектного товара особое значение имеет условие о моменте, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю – ведь в силу ст. 459 ГК с этого момента на покупателя переходит риск случайной гибели или случайного повреждения товара. Если стороны не установят в договоре иное, обязательство продавца передать покупателю сложную вещь считается исполненным на дату окончательной приемки всех частей такой вещи (ст. 309, 310, 478 ГК).

Ограничить ответственность за качество товара

Екатерина Калинина, старший юрист Noerr:

Нередко при поставке встречаются ситуации, когда обе стороны понимают: в определенном товаре всегда возможен определенный процент брака, и покупатель готов принять это обстоятельство и отказаться от претензий по качеству в отношении бракованных изделий. Однако с точки зрения ст. 475 ГК, поставщик всегда несет ответственность за качество товара и обязан удовлетворить соответствующие требования покупателя, если только недостатки товара не были оговорены продавцом. Поэтому стороны могут по обоюдному согласию воспользоваться «оговоркой о недостатках товара» и указать в договоре, что покупатель осведомлен о возможных недостатках товара в пределах допустимого процента и отказывается от требований в связи с недостатками товара, если процент брака не превышает согласованного.

Новости

Образец договора

Образец договора поставки №____________

с.Красногорск «___» ________2017 г.

АО «Совхоз Заречное»“, именуемое далее Поставщик, в лице генерального директора Баранской Валентины Ивановны, действующего на основании устава, с одной стороны,:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________, заключили настоящий договор о нижеследующем:

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Поставщик продает продукцию Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить Продукцию (далее – Продукция, товар) в порядке и на условиях настоящего договора (безналичный расчет, наличный расчет).

1.2. Количество, ассортимент, качество, комплектность, цена поставляемой Продукции, сроки, условия поставки и оплата устанавливаются Сторонами договора.

2. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

2.1. Цена на Продукцию договорная, устанавливается в российских рублях.

2.2. Цена может меняться по представлению поставщика. Цена оплаченной Покупателем Продукции изменению не подлежит.

2.3. Оплата за Продукцию производится в сроки, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в течении 5 календарных дней от даты приёмки Покупателем товара.

3. ПОРЯДОК ПОСТАВКИ

3.1. Поставка по настоящему Договору осуществляется Поставщиком путем доставки товаров Покупателю автотранспортом Поставщика. Срок поставки каждой партии Продукции дополнительно согласовывается сторонами.

3.2. Приемка товара осуществляется по доверенности, по адресу: ___________________ _____________________________________________________________________________

3.3. Приемка товаров осуществляется в месте доставки товаров (п. 3.2 настоящего Договора). При получении товаров от Поставщика Покупатель обязан осмотреть товары и проверить их на соответствие условиям настоящего Договора о количестве, качестве, ассортименте и комплектности. По завершении проверки и при отсутствии претензий к Поставщику Покупатель подписывает накладную.

3.4. Обязательство Поставщика по поставке партии товаров считается выполненным с момента подписания Покупателем товарной накладной.

4. КАЧЕСТВО И КОМПЛЕКТНОСТЬ ТОВАРОВ

4.1. Поставщик гарантирует доброкачественность и надежность поставляемых товаров.

4.2. Одновременно с товарами Поставщик передает Покупателю следующие документы, подтверждающие соответствие качества товаров требованиям, указанным в настоящем Договоре.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. В случае нарушения срока уплаты, установленного п. 2.3 настоящего Договора, Поставщик вправе предъявить Покупателю требование об уплате неустойки в размере 0,5 % от суммы задолженности за каждый день просрочки .

5.2. В случае нарушения срока поставки , согласованного Сторонами , Покупатель вправе предъявить Поставщику требование об уплате неустойки в размере 0,5 % от стоимости непоставленной партии товара за каждый день просрочки.

5.3. Обязанность стороны по уплате неустойки возникает при условии предъявления контрагентом соответствующего письменного требования.

5.4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение иных условий настоящего Договора Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.

6. НЕПРЕОДОЛИМАЯ СИЛА ( ФОРС‐МАЖОР )

6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если неисполнение явилось следствием природных явлений, действий внешних объективных факторов и прочих обстоятельств непреодолимой силы, за которые Стороны не отвечают, и предотвратить неблагоприятное воздействие которых они не имеют возможности.

Срок исполнения обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действовали обстоятельства непреодолимой силы, а также последствия, вызванные этими обстоятельствами.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1. Спорные вопросы, возникающие в ходе исполнения настоящего Договора, разрешаются Сторонами путем переговоров.

7.2. В случае не достижения договоренности по спорным вопросам в результате переговоров, такие вопросы передаются на разрешение Арбитражного суда, в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует до 31.12.2017 г. В случае, если за 10 дней до окончания срока действия договора ни одна из сторон не заявит о его прекращении, договор считается пролонгированным на следующий календарный год на тех же условиях.

РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

АО « Совхоз Заречное» »

Россия,694810 Сахалинская область, Томаринский район, село Красногорск, ул. Карла Маркса, 145

Телефон: 8(42446)31–2–48 , 31–4–20

Факс: 8(42446)31–4–20 , 31–3–77

ИНН/ КПП: 6516004345 / 651601001

Дальневосточный банк ОАО «Сбербанк России» г. Хабаровск

Образец договора поставки товара за наличный расчет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП получил патент на розничную торговлю стройматериалами. Также в виде отдельной услуги, за отдельную плату планируется организация доставки выбранного товара до местонахождения розничного покупателя. Доставка, стоимость услуг которой выделяется в едином счёте на оплату товара, возможна как наемным транспортом, так и собственными силами.
Нужно ли ИП приобретать дополнительный патент на услуги доставки, оказываемые в рамках договора розничной купли-продажи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для доставки в рамках договора розничной купли-продажи ИП не обязан заявлять об осуществлении деятельности об оказании транспортных услуг и оформлять патент на данный вид деятельности.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Исходя из пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
Также по общему правилу в силу п. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ.
На основании п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (подп. 45), розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46).
В п. 3 ст. 346.43 НК РФ приведено понятие «розничная торговля», под которой понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты понятия и термины других отраслей законодательства применяются в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18.01.2005 N 24-О).
Поскольку налоговое законодательство не содержит специального определения договора розничной купли-продажи, указанное понятие подлежит применению в том значении, в котором оно определено в гражданском законодательстве.
Отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Так, исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Согласно п. 1 ст. 499 ГК РФ, в случае, когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, в место жительства гражданина или место нахождения юридического лица, являющихся покупателями.
Из буквального толкования положений ст. 499 ГК РФ следует, что момент исполнения договора розничной купли-продажи, заключенного с условием о доставке товара покупателю, связывается с моментом вручения товара покупателю. Товар считается врученным покупателю, когда последний непосредственно получил его. Также моментом исполнения договора признается момент вручения товара любому лицу, предъявившему квитанцию или иной документ, свидетельствующий о заключении договора или об оформлении доставки товара.
Минфин России в письме от 08.12.2020 N 03-11-11/107053 указал, что если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например, по доставке, сборке и установке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли. При этом если услуги по доставке, сборке и установке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности (смотрите также письма Минфина России от 31.07.2014 N 03-11-11/37735, от 07.03.2012 N 03-11-11/76).
Отметим, что глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» имеет существенное сходство в части основных определений с главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения», что предполагает возможность сравнительно-правового анализа их положений (смотрите Решение Арбитражного суда Чувашской Республики — Чувашии от 15.09.2017 по делу N А79-7038/2017).
Так, согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в п. 2 информационного письма от 05.03.2013 N 157, доставка продавцом реализуемых покупателям товаров является способом исполнения обязательства продавца по передаче товара. В связи с этим отсутствуют правовые основания вменять обществу — продавцу в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, подпадающего под обложение ЕНВД, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Аналогичные выводы содержатся также в письмах Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30814, от 05.07.2018 N 03-11-06/3/46597. При этом нормы НК РФ не запрещают применять ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле с условием доставки товаров покупателям (постановление Пятнадцатого ААС от 30.11.2020 N 15АП-9360/20). Таким образом, для доставки в рамках договора розничной купли-продажи ИП, применяющий патентную систему налогообложения по розничной торговле, не обязан заявлять об осуществлении деятельности об оказании транспортных услуг и оформлять патент на данный вид деятельности.
При этом в целях применения ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов индивидуальный предприниматель должен оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ (письмо Минфина России от 24.07.2020 N 03-11-11/65400), что в рассматриваемом случае между ИП и покупателем не имеет места.
Применительно к ПСН в недавнем письме Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107053 отмечалось следующее. В соответствии с п. 136 РФ ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения», утвержденного приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст, под услугой розничной торговли понимается результат непосредственного взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при приобретении товаров по договорам купли-продажи или иным аналогичным договорам. К услугам розничной торговли могут быть отнесены, в частности, услуги по доставке товаров, по сборке и по установке приобретенных покупателем товаров и т.д.
Соответственно, если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например по доставке, сборке и установке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли.
В то же время исходя из п. 2 ст. 458 ГК РФ, если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное. В этой связи, если услуги по доставке, сборке и установке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.
Тем не менее не исключен риск того, что налоговые органы сочтут, что в случае, когда оплата доставки выделена в документах отдельной строкой и оплачивается покупателем отдельно от цены товара, имеет место смешанный договор, содержащий условия договора купли-продажи и перевозки (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Но, по нашему мнению, в такой ситуации в соответствии с условиями договора продавец исполняет собственные обязанности по доставке товара. Оплата доставки отдельной строкой не меняет квалификации договора как договора розничной купли-продажи. Возможно, поэтому стоит в выставляемом счете предусмотреть формулировки, из которых будет следовать, что доставка осуществляется в рамках договора розничной купли-продажи.
Обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Например, обратиться в налоговый орган можно через сайт: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/. Смотрите также материал: Вопрос: Какими способами (через какие каналы) и в какой форме граждане, в том числе налогоплательщики, могут обратиться в налоговые органы? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», июль 2020 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Организация, занимающаяся розничной торговлей и применяющая в отношении данного вида деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, планирует предоставлять своим клиентам услуги по доставке приобретенных ими товаров. Является ли оказание данного вида услуг самостоятельным видом предпринимательской деятельности? Возможно ли доставку товара покупателям считать составной частью розничной торговли? (журнал «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», N 1, январь-февраль 2016 г.);
— Вопрос: Возможно ли применение ЕНВД в отношении розничной торговли и услуг по доставке товаров покупателям? (журнал «Практический бухгалтерский учет», N 7, июль 2019 г.);
— Поставка оборудования: обособление в первичных документах стоимости товара и стоимости его доставки (М.О. Денисова, журнал «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», N 9, сентябрь 2015 г.);
— О расходах на доставку реализуемого товара в учете поставщика (М.О. Денисова, журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

29 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter