Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств и нематериальных активов
Похожие публикации
Расскажем в статье, как происходит инвентаризация и учет основных средств и нематериальных активов, а также каково определение и в чем отличие этих понятий.
Чем нематериальные активы отличаются от основных средств?
Чтобы понять, чем нематериальные активы отличаются от основных средств, рассмотрим каждое понятие отдельно.
Согласно п.5 ПБУ № 6, основными средствами признается недвижимое имущество, а именно: здания, сооружения, земельные участки. Кроме того, к ОС относятся оборудование, различные приборы и устройства, ЭВМ, транспорт, производственные инструменты, скот, многолетние насаждения и др. Также в состав ОС включают капитальные вложения и имущество, используемое на основании долгосрочных арендных отношений.
Активы будут учтены, если одновременно выполняется ряд условий:
- используются на производстве или для управленческих нужд;
- используются более года;
- будут приносить компании доход;
- не планируется их реализация.
Нематериальные активы натуральной формой не обладают. Согласно ПБУ № 14, к НМА будут отнесены исключительные права на авторство и патенты (учитывается их стоимость), а также долгосрочные инвестиции фирмы.
Равно как основным фондам, и нематериальным активам необходимо иметь период пользования более года, а также вероятность принесения дохода компании в будущем.
Учет основных средств и нематериальных активов
Кратко расскажем, как осуществляется учет основных средств и нематериальных активов.
Основные средства учитываются по первичной стоимости (расходы фирмы по факту без НДС) на активном счете 01 «Основные средства». В течение использования ОС эта стоимость списывается в виде амортизационных отчислений. Перечень ОС, включенных в амортизационный классификатор, указан в постановлении Правительства РФ № 1 от 01 января 2002 года.
Все операции по оприходованию, списанию и другим действиям в отношении ОС должны быть задокументированы. Учитывается документация:
- акт приема-передачи (ОС-1);
- акт приема-сдачи в результате устранения дефектов, реконструкции или модернизации (ОС-3);
- акт на списание (ОС-4 или ОС-4а, если это транспорт);
- карточка учета инвентарного объекта (ОС-6);
- акт приемки оборудования для производства (ОС-14);
- акт приема-передачи в монтаж (ОС-15);
- акт об обнаруженных дефектах (ОС-16);
- технические паспорта и бумаги поставщика.
Нематериальные активы принимаются на баланс по первичной стоимости на активном счете 04 «Нематериальные активы». Основаниями для осуществления учета НМА будут:
- карточка учета;
- акт приема-передачи НМА;
- акт списания НМА.
Исходя из особенностей фирмы, разрабатываются и иные бумаги с указанием обязательных реквизитов. Их применение должно быть прописано в распорядительном документе компании «Об учетной политике».
За единицу учета ОС и НМА принимается инвентарный объект. Если рассматривать учет основных средств и нематериальных активов кратко, то постановка на баланс будет происходить посредством проводок, указанных ниже.
Проводка по НМА:
- Д 08.5 К 60 (76) – принятие на учет документации поставщика;
- Д 19 К 60 (76) – учет НДС;
- Д 04 К 08.5 – постановка по первичной стоимости по акту.
- Д 08 К 60 (или 71) – взятие на учет документации поставщика;
- Д 19.1 К 60 (или 71) – отражение НДС;
- Д 01 К 08 – ввод в эксплуатирование по первичной стоимости.
Контроль над учетом ОС и НМА проводится посредством инвентаризации.
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов
Осуществляется инвентаризация основных средств и нематериальных активов на основании распоряжения руководителя фирмы или при проверке налоговых органов. Для этого создается специальная комиссия. В ходе инвентаризации проверяется:
- наличие и правильность заполнения первичной документации по вводу и эксплуатации;
- состояние карточек и других регистров аналитического учета;
- правильность отражения первичной стоимости объектов;
- корректность отражения данных о движении ОС и НМА на счетах.
При выявлении неучтенных ОС их относят к внереализационной прибыли, полученной в натуральном виде. Если выявляется недостача НМА или ОС, то необходимо установить виновных сотрудников. Когда таковые не установлены или судом был вынесен отказ в возмещении убытков, то недостача списывается на издержки производства или уменьшение фондов.
Нематериальные активы
Нематериальные активы (НМА)
Нематериальный актив (НМА), это актив, который одновременно отвечает следующим требованиям (п.п. 2 – 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ):
- актив не является вещью;
- актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;
- фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.
Что относится к нематериальным активам
- произведения науки, литературы и искусства;
- программы для электронных вычислительных машин;
- изобретения;
- полезные модели;
- селекционные достижения;
- секреты производства (ноу-хау);
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
Не относятся к НМА
- не давшие положительного результата, не законченные или не оформленные в установленном порядке НИОКР;
- вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на них программами);
- финансовые вложения;
- расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
- интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.
Отражение НМА в бухучете и бухгалтерской отчетности
НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».
Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Налоговый учет НМА
Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Нематериальные активы отличаются от основных средств
а) высокой стоимостью;
б) большим сроком службы;
в) отсутствием материально-вещественной формы;
г) способом перенесения стоимости на продукт труда.
К нематериальным активам относятся
а) объекты интеллектуальной собственности;
б) расходы по освоению новых видов производств;
в) отложенные расходы;
г) расходы по организации производства и управлению;
д) деловая репутация организации;
е) расходы по приведению территории организации в состояние, пригодное
к использованию.
Первоначальная стоимость нематериальных активов — это
а) балансовая стоимость;
б) сумма фактических затрат по приобретению без налога на добавленную
стоимость и других возмещаемых налогов;
в) сумма фактических затрат по приобретению вместе с налогом на добавленную стоимость.
5. В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, включаются
а) суммы, уплаченные покупателем прав продавцу;
б) суммы, уплаченные за консультационные и информационные услуги,
связанные с их приобретением;
в) расходы на рекламу;
г) сборы и пошлины, уплаченные в связи с приобретением исключительных
прав правообладателя;
д) вознаграждения, уплаченные посредниками в связи с их приобретением;
е) суммы невозмещаемых налогов;
ж) суммы возмещаемых налогов.
В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, созданных организацией, включаются
а) стоимость использованных материалов;
б) общехозяйственные расходы;
в) начисленная оплата труда;
г) расходы на получение патентов и свидетельств, защищающих исключительные права владельца;
д) налог на добавленную стоимость;
е) оплата услуг соискателей;
ж) сумма начисленного единого социального налога.
7. Затраты по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к категории
а) текущих издержек производства и обращения;
б) долгосрочных инвестиций;
в) финансовых вложений.
Нематериальные активы, поступающие в качестве вклада в уставный капитал организации, оцениваются по
а) сумме фактических затрат на при- в) остаточной стоимости;
обретение; г) согласованной стоимости.
б) экспертной оценке;
9. Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, приобретенных
за плату, отражается записью
а) Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»;
в) Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
10. Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), приобретенных за плату, отражается записью
а) Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»;
б) Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»;
в) Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Амортизация по нематериальным активам начисляется способами
б) по сумме чисел лет срока полезного использования;
в) уменьшаемого остатка;
г) списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции
(работ);
д) равными долями в два приема.
При начислении амортизационных отчислений по нематериальным активам способом уменьшаемого остатка во внимание принимают
а) первоначальную стоимость;
б) остаточную стоимость;
в) срок полезного использования;
г) объем выработанной продукции;
д) место эксплуатации.
13. При начислении амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) во внимание принимают
а) первоначальную стоимость;
б) остаточную стоимость;
в) срок полезного использования;
г) объем выработанной продукции;
д) место эксплуатации.
При начислении амортизационных отчислений по нематериальным активам линейным способом во внимание принимают
а) первоначальную стоимость;
в) срок полезного использования;
г) остаточную стоимость.
Нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам устанавливаются
а) Правительством Российской Федерации;
б) специальными постановлениями;
в) организациями самостоятельно.
Амортизация нематериальных активов относится к элементу затрат
Тема 6. Учет нематериальных активов.
1. К нематериальным активам относятся:
а) результаты интеллектуальной собственности;
б) объекты интеллектуальной собственности;
в) объекты, обладающие способностью отчуждения и приносящие доход;
г) исключительные права на результаты интеллектуальной собственности.
2. Нематериальные активы при их приобретении оцениваются:
а) по первоначальной стоимости;
б) по остаточной стоимости;
в) по рыночным ценам;
г) по договорным ценам.
3. Инвентарный объект нематериальных активов — это:
а) лицензионный договор;
б) совокупность прав, возникающих из одного документа – основания приобретения нематериальных активов;
в) условное обозначение (код) объекта нематериальных активов;
г) права, деловая репутация, организационные расходы.
4. Принятие к учету нематериальных активов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, отражается проводкой:
а) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт80 «Уставный капитал»;
б) Дт 01 «Основные средства» Кт 75 «Расчеты с учредителями»;
в) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями»;
г) Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями», Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».
5. Данные способы начисления амортизации нематериальных активов используются в бухгалтерском учете:
б) по сумме чисел лет полезного использования объекта НМА;
г) устанавливается организацией самостоятельно.
6. Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется на счете:
а) 04 «Нематериальные активы»;
б) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) 91 «Прочие доходы и расходы».
7. Выбытие нематериальных активов отражается проводкой:
а) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 04 «Нематериальные активы»;
б) Дт 90 «Продажи» Кт 04 «Нематериальные активы»;
в) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
г) Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 04 «Нематериальные активы».
8. Передача объектов нематериальных активов в эксплуатацию отражается проводкой:
а) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
б) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
г) Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».
9. Нематериальные активы — это объекты учета:
а) не обладающие физическими свойствами;
б) не обладающие физическими свойствами, но приносящие постоянно или длительное время доход;
в) приносящие постоянно или длительное время доход;
г) имеющие высокую стоимость.
10. Нематериальные активы отличаются от основных средств:
а) высокой стоимостью;
б) большим сроком службы;
в) отсутствием материально-вещественной формы;
г) способом перенесения стоимости на продукт труда.
11. К нематериальным активам относятся:
а) объекты интеллектуальной собственности;
б) расходы по освоению новых видов производств;
в) отложенные расходы;
г) расходы по организации производства и управлению;
12. Первоначальная стоимость нематериальных активов — это:
а) балансовая стоимость;
б) сумма фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов;
в) сумма фактических затрат по приобретению вместе с налогом на добавленную стоимость.
Г) остаточная стоимость.
13. В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, не включаются:
а) суммы, уплаченные покупателем прав продавцу;
б) суммы, уплаченные за консультационные и информационные услуги, связанные с их приобретением;
в) расходы на рекламу;
г) сборы и пошлины, уплаченные в связи с приобретением исключительных прав правообладателя.
14. Затраты по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к категории:
а) текущих издержек производства и обращения;
б) долгосрочных инвестиций;
в) финансовых вложений;
г) общехозяйственных расходов.
15. Нематериальные активы, поступающие в качестве вклада в уставный капитал организации, оцениваются по:
а) сумме фактических затрат на приобретение;
б) экспертной оценке;
в) остаточной стоимости;
г) согласованной стоимости.
16. Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, отражается записью:
а) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 97 «Расходы будущих периодов»;
в) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
г) Дт 04 «нематериальные активы» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
17. Получение организацией нематериальных активов по договору дарения (безвозмездно), отражается записью:
а) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 98 «Доходы будущих периодов»;
б) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 97 «Расходы будущих периодов»;
в) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
г) Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 99 «Прибыли и убытки».
18. Нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам устанавливаются:
а) Правительством Российской Федерации;
б) специальными постановлениями;
в) организациями самостоятельно;
г) вышестоящей организацией.
19. Амортизация нематериальных активов относится к элементу затрат:
а) амортизация основных средств;
б) прочие затраты;
в) материальные затраты;
г) расходы на оплату труда.
20. Передача объектов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал отражается на счете:
а) 99 «Прибыли и убытки»;
б) 80 «Уставный капитал»;
в) 58 «Финансовые вложения»;
г) 98 «Доходы будущих периодов».
21. Задолженность покупателей за проданный им объект нематериальных активов отражается записью:
а) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
г) Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
22. Деловая репутация организации представляет собой:
а) имидж организации, оцененный в стоимостном выражении;
б) разницу между покупной стоимостью приобретаемой организации и стоимостью всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу;
в) сумму всех расходов по приобретению организации;
г) затраты на производство продукции.
23. Доходы и расходы от списания нематериальных активов включаются в состав:
Организация бухгалтерского учета на предприятии. Тема 3. Учет нематериальных активов: классификация, амортизация, аренда, поступление, выбытие. Тест для самопроверки
Поможем успешно пройти тест. Знакомы с особенностями сдачи тестов онлайн в Системах дистанционного обучения (СДО) более 50 ВУЗов. При необходимости проходим систему идентификации, прокторинга, а также можем подключиться к вашему компьютеру удаленно, если ваш вуз требует видеофиксацию во время тестирования.
Закажите решение за 470 рублей и тест онлайн будет сдан успешно.
1. Стоимость, по которой принимают на учет НМА, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал
согласованная
рыночная
остаточная
2. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве
Дт 05 Кт 26
Дт 05 Кт 20
Дт 20 Кт 08
Дт 04 Кт 20
Дт 20 Кт 05
3. Проводки, котрыми отражают безвозмездное получение НМА
Дт 04 Кт 98
Дт 08 Кт 98
Дт 04 Кт 08
Дт 04 Кт 83
4. Амортизация по нематериальным активам начисляется …
равномерно
исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости:
50% при поступлении и 50% при списании
5. Нематериальные активы — это …
материальные объекты, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ
результаты НИОКР и ТР, не дающие экономической выгоды
объекты, обладающие способностью отчуждения и приносящие доход
объекты, не имеющие товарно-вещественной формы, используемые более одного года, имеющие денежную оценку и приносящие доход
6. Стоимость, по которой принимаются на учет нематериальные активы
первоначальная
остаточная
договорная
рыночная
7. По какому виду НМА амортизация не начисляется?
деловая репутация, организационные расходы
исключительные права владельца на полезную модель
исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных
8. Деловая репутация фирмы — это …
совокупность затрат, понесенных в связи с созданием организации
разница между оценочной стоимостью организации и чистой стоимостью ее имущества
право на использование фирменного наименования юридического лица
9. Проводки, которыми отражают приобретение НМА у юридического лица
Дт 08 Кт 76, Дт 19 Кт 76
Дт 04 Кт 08, Дт 04 Кт 19
Дт 04 Кт 76
Дт 04 Кт 60
10. Нематериальные активы отличаются от основных средств …
высокой стоимостью
большим сроком службы
отсутствием материально-вещественной формы
способом перенесения стоимости на продукт труда
11. Оприходованы нематериальные активы на баланс организации
Дт 04 Кт 08
Дт 04 Кт 80
Дт 01 Кт 51
Дт 04 Кт 60
12. НМА на счете 04 учитывают по … стоимости.
первоначальной
остаточной
плановой
13. Долгосрочные инвестиции — это вложения в (во) …
акции
ТМЦ
оборотные активы
внеообротные активы
14. Проводки, которыми отражают списание НМА по истечении срока полезного использования
Дт 05 Кт 04, Дт 91 Кт 04
Дт 91 Кт 04, Дт 99 Кт 04
Дт 04 Кт 91
Дт 05 Кт 04
15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем …
накопления начисленных сумм на отдельном счете
уменьшения первоначальной стоимости объекта
накопления начисленных сумм на отдельном счете и уменьшения первоначальной стоимости объекта
16. НМА в балансе отражают по …
первоначальной стоимости
остаточной стоимости
восстановительной стоимости
17. Проводка, которой отражают начисление амортизации НМА
Дт 05 Кт 04
Дт 04 Кт 05
Дт 20 Кт 05
Дт 05 Кт 20
