Нюансы положения о порядке ведения кассовых операций

Центробанк разъяснил порядок ведения кассовых операций

Указания касаются обособленных подразделений юридического лица, ведущих кассовые операции.

Центральный банк РФ напомнил обособленным подразделениям организаций об обязанности вести кассовую книгу. Наличие или отсутствие банковского счета для совершения операций такого подразделения в расчет не принимается. Такие разъяснения содержатся в письме ЦБ РФ:

. требование Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Напомним, новое Положение вступило в силу с 2012 года. Оно регулирует:

  • организацию работы по ведению кассовых операций;
  • порядок приема и выдачи наличных денег;
  • порядок ведения кассовой книги;
  • обеспечение порядка ведения кассовых операций.

Документ разработан на основании Федерального закона N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Федеральная налоговая служба в специальном письме разъяснила, как теперь надлежит вести кассовые операции. Сообщение адресовано в первую очередь индивидуальным предпринимателям. Они теперь обязаны определять лимит остатка наличных денег, а наличные сверх лимита хранить на счетах в банках. Кроме того, ИП придётся оформлять кассовые операции приходными и расходными ордерами.

В частности, ФНС России обратило особое внимание на следующие нюансы:

. с 01.01.2012 индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:

  • определять лимит остатка наличных денег;
  • хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
  • оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
  • обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;
  • вести кассовую книгу 0310004.

. нарушение индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций влечет ответственность, установленную частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

ИП с таким подходом не согласились. Самарский предприниматель Дмитрий Миненков оспорил в суде нормы документа о порядке хранения наличных денег. Бизнесмен считает, что требование ЦБ сдавать наличность в банк — не что иное как навязывание платных услуг кредитных организаций.

Миненков не одинок в своем стремлении изменить новый порядок. Высший Арбитражный Суд РФ решает судьбу спора индивидуальных предпринимателей с Центральным банком РФ. Предмет спора тот же – положение о порядке ведения кассовых операций. Обратившиеся в Суд бизнесмены Петр Белов и Сергей Астахов отмечают, что банки взимают с предпринимателей плату за пересчет денег при сдаче наличных в банк. Есть и комиссия за их выдачу. Соответственно, считают заявители, возникает двойная переплата. К тому же ИП вынуждены вводить должность главного бухгалтера и платить ему зарплату, поскольку без его участия невозможно ведение кассовой книги.

Новшества наличного денежного обращения

«Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 1

Практически в каждой организации есть касса, куда сдаются и откуда выдаются наличные денежные средства. Обойтись без наличных расчетов пока проблематично даже тем компаниям, которые получают выручку на свой расчетный счет и с него же производят все основные выплаты, включая перечисление зарплаты на карточки работников. Без кассы может работать разве что предприниматель, так как на него формально не распространяется действующий порядок ведения кассовых операций. Но жизнь не стоит на месте, недавно Банк России утвердил новый порядок, касающийся как организаций, так и предпринимателей. Чего же им ожидать в следующем году?

Кто попадает «под раздачу»?

Действующий Порядок ведения кассовых операций распространяется исключительно на организации. Предпринимателей он не касается, поэтому их нельзя было оштрафовать за нарушение порядка работы с денежной наличностью и несоблюдение Порядка ведения кассовых операций (Письма Минфина России от 29.09.2011 N 03-01-15/6-115, от 17.08.2011 N 03-11-11/208, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10). С вступлением в силу нового Положения о порядке ведения кассовых операций осваивать правила работы с денежной наличностью придется и предпринимателям, так как они непосредственно указаны в данном документе в качестве правоприменителей. Единственное исключение — физические лица, но, согласитесь, распространять и на них нормы Положения о порядке ведения кассовых операций было бы абсурдом. Но и то, что предпринимателям предписали соблюдать кассовую дисциплину, вызывает достаточно споров.

Утверждено Банком России от 12.10.2011 N 373-П.

Нюансы кассовых операций у ИП

Начнем с того, что денежные средства индивидуальных предпринимателей не всегда можно однозначно разделить между бизнесом и личными, семейными нуждами и потребностями. Что сдавать в кассу, учитывая, что «карманные» деньги предпринимателя могут являться личными поступлениями физического лица? Ведь как указано выше, новый документ не распространяется на физических лиц и их деньги. Получается, чтобы применять новое Положение о порядке ведения кассовых операций, средства предпринимателя нужно разделить между теми, что принадлежат ИП, и теми, что являются имуществом физлица. Однако в комментируемом документе не сказано, как это сделать, а сам предприниматель не заинтересован в том, чтобы проявлять инициативу. Имеет смысл подождать разъяснения уполномоченных органов.

Следующий нюанс: если даже есть касса, есть и излишек денежных средств, который хранить в кассе небезопасно. Потому действующий Порядок ведения кассовых операций обязывает сдавать излишки наличности в банк, где у организации открыты расчетные счета. Между тем ИП не обязан открывать банковский счет для ведения своего бизнеса, и новое Положение о порядке ведения кассовых операций не может заставить предпринимателя открывать расчетный счет в банке, чтобы сдавать туда излишек денежных средств. Для этого нужен более серьезный документ, такой как ГК РФ или иной закон, но пока подобного документа нет. А раз так, предприниматель вправе работать без расчетного счета и банковских комиссий, которыми «опутаны» юридические лица (организации). Предприниматели в большинстве своем относятся к малому бизнесу и лишние расходы (в том числе банковские комиссии) для них обременительны.

Далее, в комментируемом документе сказано, что кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих сотрудников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Между тем предприниматель может обходиться в своей деятельности без работников. В частности, он может самостоятельно управлять транспортным средством и оказывать услуги перевозки грузов (пассажиров). В таком случае кто же будет вести кассовые операции согласно установленным Банком России правилам? Ведь ИП сам по себе не является работником. В Положении о порядке ведения кассовых операций сказано, что кассовые операции могут проводиться руководителем. Однако сомнительно, что можно считать ИП руководителем, особенно в отсутствие работников. Сам с собой ИП трудового контракта не заключает, в котором было бы указано, что он и руководитель, и работник в одном лице. А если читать новое Положение о порядке ведения кассовых операций дословно, то кассовые документы не может выписывать лицо, не являющееся руководителем, работником. Это обстоятельство также не позволяет ИП выдавать самому себе деньги под отчет.

Автор обозначил только ряд спорных вопросов, возникающих при соблюдении предпринимателями кассовой дисциплины, предусмотренной изначально для организаций. Как будут разрешаться эти затруднения на практике — покажет время. Предпринимателям предстоит самостоятельно решать, как соблюдать кассовую дисциплину с учетом специфики их деятельности. Особенно это касается ИП, перевозящих пассажиров и принимающих наличную выручку. Где тогда организовать кассу — в автобусе, в гараже, дома? Кому выписывать и кому подписывать кассовые документы, кассовую книгу? Когда все это делать и когда сдавать выручку в банк, ведь ИП может выехать в рейс рано утром и вернуться поздно вечером? Ясно одно: новое Положение о порядке ведения кассовых операций значительно усложняет жизнь предпринимателям. Но если ИП не начнет применять данный документ, у проверяющих не так много шансов наказать за это: ст. 15.1 КоАП РФ ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций для предпринимателей не предусмотрена. Поэтому далее мы будем вести речь только об организациях (юридических лицах), для которых в основном и предназначено новое Положение о порядке ведения кассовых операций.

Нужно ли оборудовать кассу организации?

Действующий Порядок ведения кассовых операций предъявляет ряд требований к кассе, в которой хранится денежная наличность. В частности, есть общие требования, нормы по технической укрепленности помещений касс и требования к оборудованию помещений касс средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации. В новом Положении о порядке ведения кассовых операций нет требований к помещению кассы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Таким образом, организация сама должна решить, как обеспечить сохранность своего имущества (денежных средств).

Штрафов за необорудованные кассы с нового года можно не бояться. Намного большей неприятностью будет недостача денежных средств в слабо укрепленной или незащищенной кассе, если произошел сей инцидент. Вероятность хищения снизится, если только незначительные суммы денежных средств хранить в кассе, а все остальное — на расчетных счетах в банках либо на карточках сотрудников.

Итак, мы подошли вплотную к вопросу о лимите остатка кассы, не позволяющем накапливать в ней без необходимости денежные средства в крупных суммах.

Как определить лимит остатка кассы?

Бухгалтер, наверное, в курсе, что раньше банки давали бланк определенной формы, который требовалось заполнить по плановым показателям. На основании расчета кредитные организации устанавливали лимит остатка кассы. Сейчас в Положении о порядке ведения кассовых операций приведен общий для всех расчет. Определяющим для него является объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Если предприятие рассчитывается только безналом, бухгалтеру нужно учесть объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработка, стипендий и других выплат работникам. Не будем подробно останавливаться на расчете, напомним лишь, что лимит остатка кассы организации со следующего года будут устанавливать самостоятельно. Главное, чтобы это было закреплено во внутреннем распорядительном документе, а прописанный в нем лимит остатка кассы соблюдался. Кстати, за рубежом компании более свободны в наличном денежном обращении, но стараются все же избегать наличных расчетов, храня в кассе только небольшую сумму денег на мелкие нужды. Все остальные расчеты производятся с использованием либо банковских счетов компании, либо депозитных (кредитных) карт сотрудников компании.

Однако в российской действительности исключить наличное денежное обращение невозможно, что бы ни говорили ведущие менеджеры кредитных организаций, заинтересованных в проведении как можно большего количества расчетов. Деньги транспортного предприятия, пусть и находящиеся на расчетном счете, — это его собственность, и банки не вправе указывать собственнику, как распоряжаться своим имуществом.

Новости для организаций с обособленными подразделениями

В организациях, где есть такие подразделения, знают, сколько с ними трудностей и спорных вопросов в учете, налогообложении, соблюдении кассовой дисциплины, при наличном денежном обращении. Новое Положение о порядке ведения кассовых операций снимает часть спорных вопросов. В частности, с 2012 г. «обособка», которой открыт свой расчетный счет, получит право устанавливать для себя отдельный лимит остатка кассы. Сверх лимита уполномоченный представитель обособленного подразделения может сдавать деньги в банк, передавать (отправлять) в кассу головного офиса. Соответственно, если подразделению не открыт отдельный банковский счет, то и остаток денежной наличности в кассе по нему отдельно вычислять не нужно. Головной офис учитывает приход (расход) по такому подразделению, не имеющему своего расчетного счета, при расчете «общего» лимита кассы.

Следующее новшество состоит в том, что обособленные подразделения ведут отдельно свои кассовые операции, составляя приходные и расходные ордера, регистрируя их в своей кассовой книге. То есть у такого подразделения может быть отдельная кассовая книга, а сами «обособки» имеют право осуществлять кассовые операции отдельно от головного офиса. При этом он может принимать (выдавать) деньги «обособок» по приходному (расходному) кассовому ордеру. Нужно лишь помнить, что данные обо всех кассовых операциях в обособленных подразделениях должны быть включены в бухгалтерский учет и финансовую отчетность по организации в целом. В этих целях в новом Положении о порядке ведения кассовых операций предусмотрено, что «обособка» после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день юридическому лицу (не позднее следующего рабочего дня). Это можно делать на бумажных носителях или в электронном виде, что позволит головной организации располагать оперативными данными о совершаемых в ее обособленных подразделениях операциях с наличностью.

Несколько слов о подотчетных лицах и кассирах

В новом Положении о порядке ведения кассовых операций нет нормы о том, что передача подотчетных сумм одним лицом (работником) другому подотчетному лицу (тоже работнику) не допускается. Однако сохранено требование о выдаче денежной наличности подотчетному лицу при условии, что оно полностью отчиталось по ранее выданному авансу (представило подтверждающие оплату документы либо вернуло остаток средств в кассу).

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. В соответствующей норме больше нет привязки к командировкам, со дня возвращения из которых работники должны были представить в бухгалтерию авансовый отчет. Подотчетные суммы могут выдаваться и на командировки, и на служебные поездки (особенно водителям междугородных и международных маршрутов транспортных предприятий), поэтому независимо от того, куда отправлен сотрудник, по возвращении он обязан отчитаться об осуществленных им расходах.

В Положении о порядке ведения кассовых операций появилась новая норма, согласно которой для выдачи денег на расходы подотчетному лицу расходный кассовый ордер оформляется по письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме денег и сроке, на который выдается наличность, подпись руководителя и дату. Нельзя не отметить и другое новшество: проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, утверждение авансового отчета руководителем и окончательный расчет по нему осуществляются в срок, установленный руководителем. Ранее перечисленные операции не были четко регламентированы на законодательном уровне, но опытные бухгалтеры не пускали эти вопросы на самотек и устанавливали порядок выдачи денег в подотчет и сроки обработки авансовых отчетов внутренним документом либо закрепляли их в графике документооборота. Сейчас об этом нужно позаботиться не по собственной инициативе, а в силу требований законодательства.

В заключение — об ответственности

Исчерпывающий перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые организация может быть привлечена к административной ответственности, приведен в ст. 15.1 КоАП РФ. В ней пока ничего не менялось. Оснований для наложения штрафных санкций существенно меньше, чем условий, установленных Положением о порядке ведения кассовых операций, поэтому можно предположить, что отдельные его требования на практике полностью или частично не принимаются во внимание. Однако этого нельзя делать в отношении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. За данные нарушения для организаций установлена ответственность, а для предпринимателей — пока нет.

Ряд положений нового порядка кассовой дисциплины можно считать положительными для организаций, работающих с наличными денежными средствами. Что касается предпринимателей, распространение на них новых требований создаст для них существенные сложности и, возможно, приведет к разногласиям с проверяющими и судебным разбирательствам. По мнению автора, предпринимателям не стоит идти на поводу у банкиров. Отстаивая свои права и интересы, нужно учитывать не только прокомментированный банковский документ, но и нормы действующего законодательства. Надеемся, статья поможет найти правильное решение.

С 30 ноября – обновленный порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами

Professor25 / Depositphotos.com

Банк России внес изменения в порядок ведения кассовых операций юрлицами, ИП и субъектами малого предпринимательства (указание Банка России от 5 октября 2020 г. № 5587-У). В частности, предусмотрено, что если обособленное подразделение юрлица не хранит наличные деньги и по окончании проведения кассовых операций сдает их в кассу юрлица, то кассовую книгу 0310004 обособленным подразделением можно не вести. При этом отмечено, что прием в кассу юрлица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, а также изъятых из автоматического устройства, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001. Юрлица и ИП смогут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, работающих в автоматическом режиме без участия работников.

Уточнены обязанности кассира по приему наличных денег. Он должен принимать наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При приеме наличных денег кассир обязан осуществлять контроль их платежеспособности в соответствии с указанием Банка России от 26 декабря 2006 года № 1778-У о признаках платежеспособности наличных денег. Закреплено, что платежеспособные банкноты и монета Банка России обязательны к приему организацией, платежным агентом (субагентом). Также кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).

Исключены положения, предусматривающие выдачу наличных денег по доверенности. В случае наличия на банкнотах одного и более из повреждений, указанных в абз. 6–15 п. 2.9 Положения Банка России от 29 января 2018 г. № 630-П их выдача кассиром не допускается. Такие банкноты сдаются в банк или в организацию, входящую в систему Банка России.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Распорядительный документ юрлица, ИП на выдачу наличных денег можно будет оформить на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием Ф. И. О., сумм наличных денег и сроков, на которые они выдаются. Срок предъявления подотчетным лицом авансового отчета теперь может быть установлен руководителем организации, тогда как в прежней редакции для этого предусматривался срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Исключено положение о депонировании зарплаты.

Обновленный порядок начнет действовать с 30 ноября.

Положение о ведении кассовых операций

10.04.2018

Установленный Центробанком порядок ведения операций по кассе обязателен для всех организаций и предпринимателей, независимо от налогового режима, который они применяют.

Новое положение о ведении кассовых операций – особенности и нюансы

Важные изменения произошли в августе 2017 г., когда порядок ведения кассовых операций в РФ был обновлен, и об этом мы уже писали ранее, а здесь рассмотрим основные правила ведения кассы и порядок бухучета операций с наличностью.

Правила ведения кассовых операций

Движение наличных денежных средств присутствует практически у каждого субъекта предпринимательской деятельности, при этом вся «наличка» должна проходить через его кассу. Расчетно-кассовые операции – это прием и выдача наличных денег, все расчеты наличными между фирмами и/или ИП, а также их наличные расчеты с банками и физлицами, в том числе с собственными сотрудниками.

Вести кассовые операции должен кассир, или иной сотрудник, назначенный руководителем, либо сам руководитель. В зависимости от объемов и количества касс, кассиров может быть несколько, все они материально ответственны.

В РФ нормативное регулирование кассовых операций осуществляется Центробанком. На сегодня основные правила заключены в следующих документах:

  • Указание Центробанка № 3210-У от 11.03.2014 о порядке ведения кассы юрлицами, и упрощенном ее ведении ИП и субъектами малого бизнеса (СМП);
  • Указание Центробанка № 3073-У от 07.10.2013 о лимите наличных расчетов между юрлицами и ИП.

Фирма и ИП самостоятельно определяют:

  • каким образом будет обеспечена сохранность наличных денег при хранении и транспортировке,
  • порядок и сроки проверок «налички» в кассе.

Организация должна установить приказом руководителя предельную сумму, которая может оставаться в кассе на конец дня – лимит кассы. Сверхлимитные деньги должны сдаваться из кассы в банк, за исключением дней зарплаты и выходных (если в выходные проводятся операции). Лимит рассчитывается по одной из двух формул: из объема выручки, или из объема выдачи наличных (приложение к Указаниям № 3210-У). ИП и СМП могут не устанавливать лимит кассы, накапливая свою выручку без ограничений.

Существующий на сегодня порядок ведения кассовых операций, ограничивает расчеты «наличкой» между субъектами предпринимательства суммой в 100 тыс. руб. по одному договору. Этот лимит действует для юрлиц и ИП, и не касается расчетов с обычными физлицами.

Документальное оформление кассовых операций

Любая кассовая операция должна оформляться первичными учетными документами. Исключение сделано только для ИП, ведущих учет своих налоговых показателей, согласно НК РФ (например, в КУДиР) – кассовые документы они могут не заполнять (п. 4.1. Указаний ЦБ РФ № 3210-У).

Формы кассовой «первички» унифицированы, они утверждены постановлениями Госкомстата № 88 от 18.08.1998, № 1 от 05.01.2004 и согласованы с Центробанком, самостоятельно разработанные бланки использовать для кассовых операций нельзя. Кассовые документы можно заполнять вручную на бумаге, не допуская исправлений, или электронно, с помощью спецпрограмм.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации предусматривает оформление операций по кассе следующими документами:

  • Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) – применяется при поступлении наличных денег в кассу. ПКО состоит из двух частей, одна из которых – отрывная квитанция, передаваемая вносителю денег. ПКО заверяется подписями главного бухгалтера и кассира. Через ПКО в кассу поступают все деньги, в том числе и выручка, полученная с применением ККТ.
  • Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – заполняется на выдачу денег из кассы. В отличие от «приходника», РКО содержит еще и расписку о получении денег, где получателем указывается сумма прописью, дата получения, ставится подпись, а также вносятся реквизиты документа, удостоверяющего его личность. Кроме кассира и главбуха РКО подписывает руководитель организации.
  • Кассовая книга (форма № КО-4) отражает ведение кассы и заполняется на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Кассир, или иной уполномоченный сотрудник, в день, когда есть операции, делает в книге записи о приходе и расходе денежных средств в кассе, в конце дня сверяет записи с данными ПКО и РКО, выводит обороты и остаток наличных денег, ставит свою подпись. Главбух контролирует ведение кассовой книги. Все листы книги заранее нумеруются и прошиваются, а при электронном заполнении принимаются меры для защиты информации от изменений.
  • Расчетно-платежная ведомость и ведомость (формы № Т-49 и № Т-53) применяются для выдачи зарплаты сразу нескольким работникам. Получив деньги, каждый из них расписывается в ведомости напротив своей фамилии и суммы. После выплаты зарплаты к ведомости составляется общий РКО на всю выплаченную сумму. Неполученная зарплата депонируется.

Кассовые документы должны храниться в организации минимум 5 лет, а зарплатные ведомости при отсутствии лицевых счетов – 75 лет.

Бухгалтерский учет кассовых операций

Для ведения бухучета операций по кассе предприятия используется счет 50 «Касса» (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), к которому при необходимости можно открыть субсчета, в том числе:

  • 50.1 «Касса организации» для учета наличных денег. Если фирма проводит операции с инвалютой, для каждого ее вида открывают отдельный субсчет;
  • 50.2 «Операционная касса» применяется в основном организациями связи и транспорта для учета денег в кассах вокзалов, пристаней, отделений связи и т.п.;
  • 50.3 «Денежные документы» для учета хранящихся в кассе оплаченных авиабилетов, почтовых марок и иных подобных документов.

По дебету счета 50 учет кассовых операций предполагает отражение поступления «налички» в кассу предприятия, к примеру:

  • по дебету счета 50 и кредиту счета 71 отражаются неизрасходованные подотчетные деньги, которые сотрудник вернул в кассу;
  • дебет счета 50 и кредит счета 62 — поступление наличной оплаты за товары или услуги от покупателей и заказчиков и т.д.

Расходные кассовые операции отражаются по кредиту счета 50, например:

  • сумма, выданная в подотчет сотруднику, будет проведена по дебету счета 71 и кредиту счета 50;
  • по дебету счета 70 и кредиту счета 50 отражается выплата зарплаты сотрудникам;
  • оплата товаров и услуг поставщикам наличными проводится по дебету счета 63 и кредиту счета 50 и т.д.

Остаток по счету 50 должен равняться сумме денежных средств в кассе. Он не может быть отрицательным, а наличие «кредитового» сальдо по счету означает, что в учете допущена ошибка.

Вернуться в раздел

Ведение кассовых операций и кассовые документы с 01.07.2017

Так вот все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов – что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины. Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции). Основными правилами кассовой дисциплины являются:

  • оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе);
  • соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня);
  • соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам);
  • соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс.

Приказ о кассовой дисциплине

За несоблюдение правил работы с ККТ (ст.14.5):

  • за неприменение ККТ штраф на должностных лиц — от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, но не менее 10 000 руб.; для юрлиц и ИП — от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
  • за систематическое нарушение закона — дисквалификация для должностных лиц от 1 до 2 лет; для юрлиц и ИП — приостановка до 90 суток;
  • за применение не соответствующей требованиям ККТ и непредставление информации и документов по запросам налоговиков — предупреждение или штраф для должностных лиц от 1500 до 3000 руб.; для юрлиц и ИП — предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб.;
  • за ненаправление клиенту бумажного или электронного чека по его требованию — предупреждение или штраф для должностных лиц 2000 руб.

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

Инфо

Следует ориентироваться на одно правило – если есть движение денежных средств в наличной форме, то субъекты рынка обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Дорогие читатели! Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Внимание

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта. Законодательная база С 1 июня 2014 года отменено Положение ЦБ РФ №373, действовавшее на протяжении трех лет и регулировавшее порядок осуществления кассовых операций.

В настоящее время юридические лица и ИП ориентируются в работе на другой приказ — Указание ЦБ РФ № 3210-У. Первая информация о новом положении и порядке появилась в 2013 году.
В это время проект указания появился на сайте ЦБ РФ.

Кассовая дисциплина в 2017 году

ВажноДокументами, непосредственно относящимися к дисциплине, являются:

  • расходный кассовый ордер;
  • приходный кассовый ордер;
  • кассовая книга;
  • расчетно-платежная ведомость.

Каждая организация вправе заполнять все необходимые документы машинописным способом или от руки. Об этом прямо говорится в п. 4.7 вышеназванного Указания Центробанка России.

Составляем собственное положение о соблюдении кассовой дисциплины (Булаев С.)

Кассовая дисциплина для индивидуального предпринимателя

Важно! Свод правил, по которым принято вести кассу, определяется не внутренними частными постановлениями организации, а устанавливается на уровне российского законодательства. Кто проверяет кассовую дисциплину и что грозит нарушителям Уже из одного того факта, что кассовая дисциплина регламентируется Законом РФ, понятно, что она подконтрольна государственным органам.
За безупречным соблюдением кассовой дисциплины следит налоговая инспекция и иногда банк, в котором открыты расчетные счета организации.

  • проверка кассовой дисциплины представителями налоговой инспекции. В каждом территориальном отделении Федеральной налоговой службы есть специальный Отдел оперативного контроля. Его служащие и выезжают на проверки предприятий и организаций по части бухгалтерского учета и соблюдения кассовой дисциплины.

в соответствии с ее должностной инструкцией.1 4. Определить представителем ООО «Альфа», уполномоченным получать с расчетного счета и вносить наличные денежные средства на счета организации в банках, бухгалтера-кассира Иванову М.И. 5. Возложить обязанности по оформлению кассовых документов на бухгалтера-кассира Иванову М.И.
6.

Оформление кассовых документов осуществлять с использованием программы «1С: Бухгалтерия». 7. Установить срок выдачи заработной платы работникам организации – 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета.

Чем чревато нарушение кассовой дисциплины

Кто должен соблюдать Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения. Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать. Однако с июня 2014 года действуют упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Ответственность за нарушение правил кассовой дисциплины

Таким исключением являются дни выдачи работникам заработной платы, выплаты стипендий и прочих выплат в фонд зарплаты и выплат, имеющих социальный характер. Исключением также являются дни получения наличности в банках на указанные расходы, выходные и нерабочие праздничные дни, но только в случае, если в такие дни предприятие проводит операции с наличными деньгами. Во всех указанных случаях превышение объема наличности в кассе компании над применяемым лимитом является допустимым. Во всех прочих случаях компания может быть оштрафована за нарушение установленной дисциплины. Лимит наличности вводится распорядительным документом предприятия. В качестве такого документа может выступать приказ руководства или иной документ, отвечающий признакам распорядительного.

Образец приказа о нарушении кассовой дисциплины

В случае выявления фактов каких-либо нарушений дисциплины налоговый орган вправе привлечь соответствующее предприятие к административной ответственности. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины предусмотрена ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с наличными деньгами, несоблюдение порядка ведения кассовых операций или накопление в кассе денег сверх лимита соответствующее предприятие может быть привлечено к установленной ответственности в виде штрафа. Размер возможных штрафов предусмотрен этой же нормой КоАП РФ и составляет для организаций денежную сумму в размере от 40000 до 50000 рублей, а для должностных лиц — сумму от 4000 до 5000 рублей.

Приказ о нарушении кассовой дисциплины образец

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

  • Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
  • Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста) к кассовой дисциплине не относятся. Лимит остатка по кассе в 2017 году Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток).

Ведение кассовых операций

С 1 января 2012 года вступил в действие новый Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Положением ЦБ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Ранее действующий Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года N 40, отменен с 01.01.2012г. (Указание ЦБ РФ от 13.12.2011г. № 2750-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов»).

Каких индивидуальных предпринимателей касается вопрос ведения кассовых операций?

1. Всех ИП (на любой системе налогообложения), имеющих расчетный счет в банке, которые на постоянной основе принимают наличные денежные средства (выручку, в том числе через почтовые переводы) от населения, юридических лиц, других ИП и сдающих ее на свой расчетный счет в банке и/или расходующих ее на нужды бизнеса или на личные нужды.

2. Всех ИП (на любой системе налогообложения), не имеющих расчетного счета в банке, которые систематически принимают наличные денежные средства (выручку от реализации, в том числе через почтовые переводы) от населения, юридических лиц, других ИП и расходующих ее на нужды бизнеса или на свои личные нужды.

3. Всех ИП (на любой системе налогообложения), имеющих или не имеющих расчетный счет в банке, которые время от времени (иногда, редко) принимают наличные денежные средства (выручку) от населения, юридических лиц, других ИП.

4. Всех ИП (на любой системе налогообложения), имеющих или не имеющих расчетный счет в банке, которые совсем не получают наличных денежных средств (выручки) или получают выручку только в безналичном порядке на счет, но производят расчеты (расходы) на постоянной основе или иногда наличными денежными средствами.

5. Всех ИП (на любой системе налогообложения), снимающих наличные денежные средства со своего расчетного счета в банке, а также пополняющих свой расчетный счет в банке наличными денежными средствами (не выручкой, а, например, личными денежными средствами, вносимыми для предпринимательской деятельности).

Индивидуального предпринимателя не касается порядок ведения кассовых операций если:

• ИП не работает с наличными денежными средствами, т.е. получает оплату за свои товары, работы, услуги только в безналичном порядке на расчетный счет, свои расходы оплачивает в безналичном порядке с расчетного счета, и снимает средства со своего расчетного счета путем перечисления средств на пластиковую карту физического лица.

Что необходимо сделать с 01.01.2012 года индивидуальному предпринимателю, совершающему кассовые операции:

1. Рассчитать лимит остатка кассы

Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма денежных средств, которые могут остаться в кассе ИП в конце рабочего дня после совершения ВСЕХ операций (максимально допустимый остаток, выведенный в конце рабочего дня в Кассовой книге).

2. Издать распорядительный документ, определяющий:

• максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег) (требование п.1.2 Положения 373-П);

• место для проведения кассовых операций и соответственно для хранения лимита остатка кассы (требование п.1.2 Положения 373-П);

• лицо (кассовый работник), уполномоченное вести кассовые операции; в случае, если работников у ИП нет, то эти обязанности он возлагает на себя (требования п.1.6 Положения 373-П). Назначенному кассовому работнику необходимо сделать соответствующую должностную инструкцию, с которой кассир должен быть ознакомлен под роспись.

3. Оформлять приходные и расходные кассовые ордера

Любой приход наличных денег в кассу должен быть оформлен приходным кассовым ордером. В том числе приходным кассовым ордером оформляются:

• наличные денежные средства, вносимые ИП для осуществления текущей деятельности. В основании приходного ордера можно указать: «Пополнение кассы ИП для текущей деятельности»;

• наличные денежные средства, полученные ИП в банке со своего расчетного счета. Возможное основание взноса: «Приход с расчетного счета в банке»;

• ежедневная выручка (любая), поступившая в кассу наличными денежными средствами за день. Наиболее целесообразным является оформление одного приходного кассового ордера на общую сумму выручки за день в конце дня. Если ИП работает с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), то приходный кассовый ордер делается на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники. Если ККТ не используется (например, если ИП на ЕНВД), то приходный кассовый ордер просто оформляется на общую сумму выручки за день;

• возврат денежных средств, которые ранее были выданы работнику под отчет.

Если индивидуальный предприниматель работает один, без наемных работников, то он также выписывает расходные и приходные ордера самому себе, проставляя свою подпись за всех.

Подробно Порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров описан в Главе 3 и Главе 4 Положения 373-П.

4. Завести Кассовую книгу

Кассовая книга ведется в порядке, подробно описанном в Главе 5 Положения 373-П. В Кассовую книгу должен быть записан каждый выписанный за день приходный и расходный кассовый ордер. В конце дня (по завершению всех операций и закрытии кассы) выводится остаток наличных денежных средств. Данный остаток не должен превышать установленного Лимита остатка кассы. Накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита возможно лишь в дни выплат заработной платы сотрудникам или в выходные для банка дни, при условии, что в эти выходные дни для ИП являются рабочими.

5. Ежедневно следить за остатком, выведенным в конце рабочего дня в Кассовой книге

Остаток кассы на конец дня, выведенный в Кассовой книге, не должен быть выше суммы, установленной ИП как Лимит остатка кассы. Если в какой-то день сумма остатка кассы оказалась выше Лимита, то сверхлимитные наличные денежные средства должны быть обязательно сданы в банк или должен быть выписан расходный ордер «Выдача средств предпринимателю на личные (или другие нужды) ИП».

Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрена ответственность: для компаний штраф составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для ИП — от 4000 до 5000 руб. Данная административная ответственность установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Положение ЦБ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», Кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, а также дополнительную информацию можно получить бесплатно, в электронном виде, обратившись в информационно-консультационный пункт НП «Новошахтинский Зональный Бизнес-инкубатор» по адресу: ул. Советская, 10, офис 203 (здание центра занятости населения). Телефон 886369 2-10-57.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector