Облагается ли больничный лист

Как отразить больничный лист в 6‑НДФЛ

  • В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем в данной статье.

    Отражать больничное пособие нужно датой его выплаты. Налог удерживается в этот же день. А вот перечислить НДФЛ в ФНС можно до конца месяца.

    Больничный и уплаченный с него НДФЛ включите в раздела 1 и 2 в том периоде, в котором его выплатили. В поле 021 укажите последний день месяца, в котором выплачено пособие. В поле 022 входит НДФЛ с пособий, выплаченных в течение месяца. Если их было несколько, все суммы налога относятся в это поле. В разделе 2 сумма пособия указывается в строках 110 и 112, а исчисленный и удержанный налог — в полях 140 и 160.

    Пример: как отразить больничный в 6-НДФЛ

    Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2021 по 07.07.2021. Ему перечислено больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2021. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

    Раздел 1: Данные об обязательствах налогового агента

    Cтрока 020 (общая сумма удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая больничный);

    строка 021 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2021;

    строка 022 (сумма НДФЛ с пособий) — 1 212;

    строка 110 (сумма пособия Веретова) — 9 320;

    строка 112 (сумма пособия относится к доходам, начисленным по трудовым договорам) — 9 320;

    строка 140 (исчисленный налог с больничного) — 1 212;

    строка 160 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212.

    Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом

    Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные пособия включите в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ, в котором выплатили больничные. В нашем случае — в расчет за 9 месяцев.

    При этом расчет заполняйте в стандартном порядке. Раньше возникало много сложностей с разнесением сумм по датам, так как надо было указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода. Теперь единственная дата указывается в строке 021 — это дата, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог.

    Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2021 по 29.06.2021. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2021. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев.

    Раздел 1 (больничный):

    строка 020 (общая сумма удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая больничный);

    строка 021 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2021;

    строка 022 (сумма НДФЛ с пособий) — 1 212.

    Раздел 2 (больничный):

    строка 100 (ставка) — 13;

    строка 110 (пособие) — 9 320, эту же сумму дублируем в строке 112;

    строка 140 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212;

    строка 160 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212.

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    Больничные/декретные и три «веселых друга»: НДФЛ, ВС и ЕСВ

    НДФЛ и ВС. Суммы:

    оплаты первых пяти дней за счет средств работодателя и пособия по временной нетрудоспособности НКУ относит к заработной плате. Это следует из положений п.п. 169.4.1 этого Кодекса. В них указано: если работник получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за период пребывания на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы (НСЛ), и в других случаях их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

    Таким образом, больничные (оплата первых пяти дней за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности):

    1) при определении базы налогообложения уменьшают на сумму НСЛ (при наличии права на нее);

    2) учитывают при определении предельного размера дохода, дающего право на НСЛ;

    3) облагают НДФЛ в составе заработной платы. Ставка стандартная — 18 %.

    В разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ больничные указывают в общей сумме зарплаты с признаком дохода «101».

    Также с суммы больничных придется удержать ВС (ставка 1,5 %) и отразить ее в разд. II формы № 1ДФ;

    пособия по беременности и родам п.п. 165.1.1 НКУ выводит из состава доходов, облагаемых НДФЛ.

    Но (!), несмотря на то, что пособие по беременности и родам не облагают НДФЛ и ВС, их сумму следует отразить:

    — в разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ с признаком дохода «128»,

    — в разд. II этой формы — в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных физлицам в отчетном квартале.

    ЕСВ. Суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет фондов социального страхования и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет работодателя, а также суммы пособия по беременности и родам, включаются в базу для начисления и удержания ЕСВ (ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

    Обычные работодатели-юрлица взимают ЕСВ с суммы больничных/декретных, начисленных:

    — работникам с инвалидностью по ставке 8,41 %;

    — другим работникам — по ставке 22 %.

    А вот работодатели-предприниматели ЕСВ на больничные/пособие по беременности и родам начисляют по единой ставке 22 %, независимо от статуса работника.

    Подробно об отражении больничных и пособия по беременности и родам в Отчете по форме № Д4 см. на с. 33.

    Обратите внимание: при начислении сумм пособий, выплачиваемых за счет Фонда социального страхования (пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам), счета расходов предприятия не затрагивают.

    В этом случае делают проводку: Дт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» — Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам».

    Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в бухгалтерском учете отражается по кредиту субсчета 663 «Расчеты по прочим выплатам» в корреспонденции с дебетом субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

    Кроме того, на расходы «упадет» сумма ЕСВ, начисленного на всю сумму больничных/пособия по беременности и родам. Предприятия, применяющие только счета класса 9, ЕСВ начисляют проводкой по дебету счетов 15, 23, 24, 91, 92, 93, 94 с кредитом субсчета 651.

    Пособия и зарплатные налоги

    Пособия по своей сути являются одной из форм социального обеспечения в нашей стране. Это регулярные или единовременные выплаты из средств ФСЗН или за счет средств республиканского бюджета. В каждой организации, как правило, хоть единожды производилась работникам выплата пособий, например, пособия по беременности и родам, пособия по нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком до трех лет. Соответственно, возникает вопрос, надо ли удерживать подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах из сумм таких пособий.

    Обратимся к нормам законодательства.

    Так, пособие по беременности и родам относят к пособиям по материнству (подп. 2.1 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З). Пособия по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком перечислены в п. 4 ст. 3 Закона № 7-З. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет относится к семейным пособиям (подп. 3.2 ст. 3 Закона № 7-З). Пунктом 1 ст. 4 Закона № 7-З определено, что выплата пособий по беременности и родам, пособий по нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособий по уходу за ребенком до трех лет производится за счет средств ФСЗН.

    Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

    В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем 1 выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

    1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

    Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115.

    В п. 1 Перечня № 115 поименованы государственные пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН. Таким образом, на суммы выплаченных пособий по беременности и родам, пособий по нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособий по уходу за ребенком до трех лет страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.

    Подоходный налог.

    Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

    – от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК;

    – от источников в Республике Беларусь, – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 1 ст. 196 НК).

    К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в том числе пособия, полученные плательщиками в соответствии с законодательством (подп. 1.7 ст. 197 НК). Таким образом, по общему правилу пособия являются объектом налогообложения подоходным налогом.

    Освобождаются от подоходного налога с физических лиц пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из средств ФСЗН (п. 1 ст. 208 НК). На основании изложенного, пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до трех лет освобождается от подоходного налога, а вот пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком) подоходным налогом облагаются. Рассмотрим нюансы налогообложения пособия по временной нетрудоспособности.

    Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена 13 %, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–211 НК (п. 3 ст. 199 НК). При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика установлены следующие особенности. Так, в целях исчисления подоходного налога пособия по временной нетрудоспособности, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК). Знание данной нормы важно для правильного применения налоговых вычетов.

    Напомним, что стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц (ч. 1 и 4 п. 2 ст. 209 НК). Социальные и имущественные вычеты на строительство жилья нанимателем также предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 210 НК, ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК).

    На заметку: В случае внутреннего совместительства работнику будет назначаться пособие по временной нетрудоспособности отдельно по месту основной работы и по совместительству. При этом налоговые вычеты применяются к общей сумме дохода, выплачиваемого по месту основной работы и по внутреннему совместительству (включая пособие, назначенное по этим двум местам работы).

    Исчисленный подоходный налог необходимо удержать из доходов, в том числе пособий, при их фактической выплате (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

    Рассмотрим порядок применения стандартных налоговых вычетов при получении плательщиком доходов в виде пособий, являющихся объектом обложения подоходным налогом. Так, например, в 2021 году при определении размера налоговой базы в соответствии с пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 126 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 белорусского рубля в месяц (подп. 1.1 ст. 209 НК).

    Пример.

    14 января 2021 г. работник, для которого организация является местом основной работы, представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием за период с 21 декабря 2020 г. по 12 января 2021 г. Пособие назначено в размере 618 руб. (условно), в том числе:

    – за дни декабря 2020 года – 264 руб.

    – за дни января 2021 года – 354 руб.

    Также за декабрь 2020 года начислена заработная плата – 300 руб., за январь 2021 года – 380 руб.

    Для исчисления подоходного налога часть суммы пособия, приходящаяся на декабрь 2020 года, учитывается в доходах декабря, сумма пособия за дни нетрудоспособности в январе 2021 года учитывается в доходах января 2021 года.

    Поскольку налогооблагаемый доход работника в декабре 2020 года не превысил 709 руб., то работник имел права на стандартный вычет в размере 117 руб. ( подп. 1.1 ст. 209 НК-2020 , приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 « О налогообложении »). Таким образом, подоходный налог за декабрь 2020 года составил 58,11 руб. (264 руб. + 300 руб. – 117 руб.) х 13 %. Поскольку налогооблагаемый доход работника за январь 2021 года не превысил 761 руб., то работник имел права на стандартный вычет в размере 126 руб. (подп. 1.1 ст. 209 НК-2021). Таким образом, подоходный налог за январь 2021 года составил 80,34 руб. (364 руб. + 380 руб. – 126 руб.) х 13 %.

    Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 21 мая 2021 г.

    Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты

    Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности: особенности расчета и тарифы

    Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

    В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

    Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

    Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года. Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

    Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2020 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке. Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %. Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

    Конкретный пример

    Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2020 году. Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2016 и 2017 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2020 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.

    В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен:

    По сравнению с установленным законом максимумом, средний дневной доход конкретного работника больше на 1269,86 руб. За три дня сумма превышения пособия, исходя из реальной средней зарплаты Сидорова, составит 3809, 58 руб. Именно эту сумму придется включить в облагаемый страховыми взносами доход.

    Уход за детьми-инвалидами

    В соответствии с частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет выплачивается застрахованному лицу за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком. По истечении этого срока листки нетрудоспособности, выданные по уходу за ребенком-инвалидом, к сожалению, оплате не подлежат.

    Если Вы имеете ввиду 4 дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом, то действующим законодательством выплата компенсации за непредоставленные дни не предусмотрена.

    Действующим законодательством не предусмотрена возможность перенесения дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом на другой месяц. Вы можете использовать их только в текущем месяце.

    Оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю по уходу за ребенком-инвалидом производится в размере среднедневного заработка.

    Порядок исчисления средней заработной платы установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

    Оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю по уходу за детьми-инвалидами производится в размере дневного заработка.

    Порядок исчисления средней заработной платы установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

    В соответствии с п. 4 Положения, расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

    Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом в соответствии с п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности, работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми- инвалидами и др.

    Средний дневной заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые согласно п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

    Общая норма расчета четырех дополнительных дней предусмотрена п.4.,5,9, а особенности исчисления п.6,7,8 Положения.

    Страховыми взносами и подоходным налогом данные пособия облагаются.

    Согласно пп. «д» п 5. Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector