Организация финансового планирования и бюджетирования

Организация финансового планирования и бюджетирования

Ключевой задачей высшего руководства любой компании является разработка стратегии максимально эффективного движения денежных потоков. Финансовое планирование, прогнозирование и бюджетирование относятся к основным инструментам анализа доходов и расходов.

Расшифровка определений планирования, прогнозирования и бюджетирования

Финансовое планирование – разновидность экономической деятельности предприятия, которая нацелена на распределение финансов в зависимости от текущего экономического положения, прогнозируемых доходов, задач и целей, поставленных в данный период времени. Она отличается следующими признаками:

  • конкретными временными рамками, в течение которых будут осуществляться запланированные операции;
  • расчётными показателями по движению финансов на предприятии с учётом валюты, единиц измерения, массы, объёму и т. п.;
  • целенаправленности доходов-расходов;
  • графиком осуществления операций по каждой статье или цели доходов и расходов.

Финансовое прогнозирование – вид экономической деятельности предприятия, нацеленный на распределение финансовых потоков, однако в отличие от планирования стратегия расходов выстраивается с учётом возможных доходов, у которых нет надёжных источников. Например, это может быть увеличение прибыли за счёт роста цен на товары, валюту и т. п.

Бюджетирование – это один из основных инструментов финансового планирования, целью которого является установление источников доходов, сроков их поступлений, статей расходов и графиков выполнения. Он выполняется в виде бюджета, сметы или иной формы.

Виды финансового планирования по срокам реализации

Чаще всего финансовое планирование разделяют по срокам его осуществления. Это связано с тем, что большинство предприятий устанавливают цели развития с привязкой к определённому периоду времени. Поэтому финансовое планирование подразделяют на три подгруппы:

  1. Долгосрочные. Срок их исполнения варьируется в пределах от года до 5 лет.
  2. Среднесрочные. В большинстве случаев эти планы осуществляются в течение одного года.
  3. Краткосрочные. Срок реализации таких планов может быть от одного дня до нескольких месяцев.

Основные виды бюджетов для организаций

Каждая компания должна разрабатывать несколько видов бюджетов. Главным из них является генеральный или общий (master budget), который включает следующие документы, составленные на основе прогнозов экономистов:

  • смету по прибылям/убыткам;
  • баланс;
  • отчёт о движении денежных потоков.

Бюджеты разделяются по основным признакам и бывают следующих видов:

Признак Разновидность бюджета
По сфере работы компании Операционный – это бюджет, включающий в себя сведения по движению денежных средств операционной направленности.
Финансовый – это детальное рассмотрение движения финансов в текущем плане компании.
Инвестиционный – это разновидность бюджет по планам доходов-расходов от инвестиционной деятельности.
По объёму номенклатурных расходов Функциональный. Он включает в себя затраты по 1-2 позициям номенклатуры. К примеру, зарплата сотрудникам, аренда и т. п.
Комплексный. Он охватывает группу номенклатурных расходов. Например, производственные, складские, транспортные, управленческие и т. п.
По типу расходов Текущий – это расходы по производственному процессу и доходы от продажи произведённых товаров (услуг).
Капитальный – детализированное рассмотрение оперативного и текущего планов, которые разрабатываются на этапах строительства, покупки нового оборудования, модернизации производства и т. п.
По виду затрат Фиксированный – вид бюджета не зависящий от переменных показателей. К примеру, объёмов производства или реализации товаров.
Гибкий – вид бюджета по нормативу затрат компании (капитальных и/или текущих).
По периоду деятельности Еженедельный, ежемесячный, поквартальный, полугодовой, годовой.
По времени разработки Оперативный – вид бюджета, привязанный к достижению цели (плану выпуска продукции, материальному обеспечению и т. п.).
Текущий – план текущих целей компании.
Перспективный – генеральный план деятельности компании.
По содержанию Укрупнённый – бюджет с укрупнёнными показателями доходов-расходов.
Детальный – бюджет по каждой составляющей доходов-расходов.
По степени непрерывности Самостоятельный – план, составленный вне привязки к другим видам бюджетов.
Непрерывный – план, вытекающий из предыдущего бюджета и перерастающий в новый план.

Основные цели планирования, прогнозирования и бюджетирования

Финансовое планирование поможет ответить на следующие вопросы:

  1. Каков экономический потенциал компании? Ответ основывается на финансово-хозяйственных результатах деятельности организации.
  2. Какие цели может достигнуть компания? Ответ основывается на детальном рассмотрении ресурсов организации (включая финансовое обеспечение).

«Основной целью финансового планирования является определение возможностей компании, которая включает в себя прогнозирование объёмов производства, ресурсов, материальной и технической базы, разработанных на основе рассмотрения доходов и расходов, а также целесообразности затрат в установленном периоде».

автор книг, экономист Хруцкий В. Е.

Финансовое прогнозирование имеет следующие цели:

  • определить возможные источники получения доходов в рассматриваемом временном отрезке;
  • обосновать расходы предприятия на основе внешних и внутренних факторов, воздействующих на финансовые показатели;
  • оценить последствия управленческих решений компании.

Главными целями бюджетирования являются:

  1. Контролирование результатов деятельности на основании сравнения планов развития и результатов работы с учётом обязательного анализа отклонений от установленных плановых показателей.
  2. Грамотное распределение и последующее использование имеющихся ресурсов.
  3. Разграничение зон ответственности между сотрудниками за движение денежных средств.
  4. Составление мотивационных планов для работников предприятия, на основании сравнения прогнозируемых и достигнутых результатов их деятельности.
  5. Детализированные цели, в состав которых могут входить увеличение доходов, сокращение затрат, удержание клиентов, максимизация продаж, увеличение стоимости продукции и т. п.

Пошаговая инструкция составления финансового плана на предприятии

Для составления плана нужно:

  1. Определить конкретные цели.
  2. Детализировать применяемые показатели*.
  3. Составить образец и согласовать его со всеми ответственными лицами.
  4. Внести изменения на основе выявленных потребностей, запросов и поправок.
  5. Утвердить план.

*В качестве основных показателей финансового плана используются:

  • сведения по объёмам производства и данных о реализации готовых товаров (услуг);
  • плановые показатели и фактические данные по каждому отделу (цеху, подразделению) предприятия;
  • сведения о расходах и доходах за отчётный период;
  • кредиторская и дебиторская задолженность;
  • налоговые отчисления и иные обязательные платежи;
  • нормативные показатели производственного процесса и реализации;
  • данные предыдущих бюджетов (при их наличии).

Посмотреть образец составления финансового плана можно тут.

Важно! Финансовые планы – это индивидуализированные документы, зависящие от особенностей предприятия, поэтому при их составлении экономисты должны учитывать не только единые данных, но и индивидуальные показатели.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.

Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и капитальный.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

Бюджетирование капитала — процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал, полугодие, год.

Бюджетный контроль — текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Смета — форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. В определенном смысле понятие «смета» является аналогом западного термина «бюджет».

Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:

  • данные бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);
  • договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
  • прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;
  • экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т. д.);
  • утвержденная учетная политика.

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности предприятия предлагается составлять следующую сквозную систему бюджетов:

  • материальных затрат;
  • потребления энергии;
  • фонда оплаты труда;
  • амортизационных отчислений;
  • прочих расходов;
  • погашения ссуд банков;
  • налоговый бюджет.

С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.

Рассмотрим в общих чертах логику и смысловое содержание каждого из бюджетов.

Бюджет продаж. Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

Бюджет производства. Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула расчета для каждого вида продукции выглядит следующим образом:

где Qn — продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

Впр — прогноз объема продаж;

Ок — целевой остаток готовой продукции на конец планируемого периода;

Он — остаток продукции на начало планируемого периода.

Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Бюджет прямых затрат труда. Цель данного бюджета — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Бюджет переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

Бюджет запасов сырья, готовой продукции. Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (бюджет производства и бюджет прямых затрат сырья и материалов), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Бюджет себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основании данных предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости.

Формируемые в рамках каждого бюджета количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей.

Логика построения отдельных форм такова.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Рассчитывают прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Инвестиционный бюджет на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Бюджет движения денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т. д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

Приток денежных средств = Выручка от продаж + Дебиторская задолженность на начало периода — Остатки дебиторской задолженности на конец планового периода

Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

Существует способ планирования денежных поступлений, основанный на составлении графика погашения задолженностей покупателей. Так, если по результатам анализа состава дебиторской задолженности и характера ее движения известно, что в среднем 40% задолженности погашается в квартале ее возникновения, 30 % — в следующем квартале, 20 % — в третьем квартале, а 10 % обязательств остаются неоплаченными, можно составить график ожидаемых поступлений. Прогнозирование прочих поступлений, как правило, бывает затруднено вследствие их эпизодического характера (штрафы, пени, неустойки к получению и т. д.).

К числу статей, по которым наблюдается наибольший отток денежных средств, относятся расчеты с поставщиками:

Отток денежных средств = Начальное сальдо + Увеличение кредиторской задолженности — Конечное сальдо

Увеличение кредиторской задолженности определяется объемом поступлений материальных ценностей, следовательно:

Увеличение кредиторской задолженности = Фактическая себестоимость материалов + НДС по приобретенным ценностям

Для определения необходимого объема закупок можно воспользоваться следующей зависимостью:

Поступление материальных ценностей = Потребление + Запасы на конец периода — Начальные запасы

Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия. В бюджет движения денежных средств на плановый период целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия:

  • поступления средств на счет предприятия в текущем периоде за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом периоде;
  • поступления оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем периоде;
  • динамику доходов от финансовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от эмиссии ценных бумаг и др.);
  • расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;
  • выплату процентов по кредитам;
  • выплату дивидендов;
  • инвестиционные расходы;
  • величину собственных оборотных средств предприятия (или величину их дефицита).

Прогнозный баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно:

где А — расчетная величина активов (конечное сальдо);

П — расчетная величина пассивов (конечное сальдо);

Сн — начальное сальдо (из отчетности);

Ок — оборот по кредиту (прогнозная оценка);

Од — оборот по дебету (прогнозная оценка).

В частности, для любой статьи дебиторской задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Таким образом, в финансовой системе предприятия финансовые планы выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.

© Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2021

Бюджетирование на предприятии: что включает и как организовать

Управлять ресурсами предприятия непросто. Нужно составлять финансовые планы, контролировать движение выручки и расходов, соотносить стратегические и управленческие решения с экономическим положением компании и многое другое. Менеджменту справиться с этими задачами помогает финансовое планирование и бюджетирование. Что из себя представляет данный процесс, какие бюджеты бывают и с чего начать бюджетирование на предприятии? Попробуем разобраться.

Запишитесь на курс «CIMA.Гарантия» до 30 декабря ─ получите -25% на обучение и возможность сделать успешную карьеру быстрее!

Основы бюджетирования на предприятии

Основная задача бюджетирования — обеспечить деятельность организации необходимыми ресурсами, в том числе финансовыми. Заключается оно в двух простых вещах: распределить имеющиеся ресурсы и спланировать новые поступления в будущем.

С глобальной точки зрения, бюджетирование помогает организации достичь стратегических целей и выиграть в конкурентной борьбе. Ведь когда у компании есть ресурсы, можно уверенно наращивать обороты, осваивать новые ниши, одним словом — развиваться. Поэтому к финансовому планированию в любой организации приступают только после разработки стратегии.

Когда известна стратегическая цель, финансовый отдел оценивает объем необходимых ресурсов для ее достижения и способы их привлечения.

Понятие финансовое планирование немного шире, чем бюджетирование (так как первое включает в себя второе).

  • Финансовые планы определяют показатели, которых нужно достичь предприятию к определенному периоду.
  • Бюджеты — конкретизируют экономические планы организации, распределяют ресурсы между подразделениями и позволяют оценить вклад каждого менеджера в успех компании.

Бюджетирование еще называют инструментом финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов бизнеса. Ценность его в том, что система бюджетов позволяет анализировать прогнозируемые и фактические показатели не только по всей компании в целом, но и по отдельным подразделениям, проектам или центрам учета.

Обычно бюджетированию подлежат такие показатели:

  • объем сбыта
  • выручка, издержки, прибыль
  • налоги, сборы и взносы в различные фонды
  • кредитная нагрузка
  • оборотные средства
  • инвестиции и пр.

Какие бюджеты бывают

Финансовые планы и бюджеты составляют на разные промежутки времени. Они бывают:

  • долгосрочные — от 1 года
  • краткосрочные — на месяц, квартал, год.

Долгосрочное планирование определяет допустимые темпы расширения предприятия и повышение стоимости бизнеса. А краткосрочное — обеспечивает постоянную платежеспособность предприятия.

В плане последовательности — бюджеты формируют вначале для каждого подразделения, а потом сводят их в основной бюджет по предприятию. В Америке его называют Master Budget.

Схема бюджетирования предприятия

Рассмотрим, что входит в эти бюджеты и для чего они нужны.

  1. 1. Операционное бюджетирование. Это, по сути, план деятельности предприятия на год. Сюда входят такие бюджеты:
    • бюджет продаж — в нем фиксируется, сколько товара предприятие планирует сбыть в течение месяца или квартала. Делается с разбивкой по видам и группам продукции. Помогает составить остальные бюджеты организации.
    • бюджет производства — позволяет корректировать объемы сбыта, производства и товарных запасов с учетом плана продаж.
    • бюджет затрат предприятия на оплату труда — учитывает как сдельную, так и фиксированную части зарплат.
    • бюджет коммерческих расходов — к ним относятся затраты на маркетинг, партнерские выплаты, транспорт и пр.
    • бюджет управленческих расходов — сюда входят выплаты налогов, коммунальных услуг, процентов по кредитам, содержание бухгалтерии и пр.
  2. 2. Балансовый бюджет. Этот документ отражает планируемые суммы активов и пассивов на отчетный период.
  3. 3. Финансовый бюджет. В нем указывают возможные источники денежных средств и то, как их планирует использовать компания. К нему также относятся:
    • инвестиционный бюджет — в документе запланированы вложения в развитие бизнеса, например, расходы на закупку нового оборудования или открытие нового филиала.
    • кассовый бюджет — это смета ожидаемых поступлений и расходов финансовых поступлений за отчетный период.

Еще бюджеты делят на фиксированные и гибкие. В первом случае финансовые показатели не пересматривают (фиксированный вид считается классической формой бюджетирования). Гибкие бюджеты можно корректировать.

В условиях неопределенности, компании практикуют средний вариант — «скользящие» бюджеты. Их обновляют каждый квартал. Пересчитывают плановые значения, что позволяет быстро реагировать на изменения экономики.

С чего начать бюджетирование на предприятии

Система бюджетирования на предприятии строится поэтапно. И начинается этот процесс далеко до формирования бюджетов, а как мы уже говорили — со стратегического планирования. Также основным условием для внедрения бюджетирования будет налаженная работа финансового департамента и четко обозначенные показатели работы всех подразделений компании.

Так выглядит подготовка к внедрению системы бюджетирования на предприятии:

    1. Разработка стратегии

Стратегический план позволяет определить образ и цель деятельности предприятия на долгосрочную перспективу.

2. Финансовая структура организации

Необходимо понять, если ли она вообще и как функционирует. Если она в хаотическом состоянии, нужно организовать ее работу.

3. Показатели и отчетность

Определить показатели для ЦФО и подразделений, и как будет построена по ним отчетность.

4. Положение о бюджетировании

Организовать бюджетный регламент и связать его с учетной политикой организации.

5. Автоматизация бюджетирования на предприятии

К ней приступают, когда система бюджетирования налажена и работает без сбоев.

Как организовать систему бюджетирования по этапам — мы писали в статье «Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии». В этот раз — рассмотрим самые сложные участки этой работы, которые стоит учесть перед формированием бюджетов.

  • Анализ показателей за предыдущий период. Менеджеры подразделений собирают данные и сдают их в финансовый отдел для расчетов. Обычно финотдел запрашивает такие данные:
    • о полученной выручке, отгрузках, задолженностях — для регулярного анализа
    • данные по основным статьям расходов (прибыли и убытки, инвестиции, фонд заработной платы) — в конце бюджетного периода
    • другие данные по запросу.

Например, финотделу нужно рассчитать целесообразность инвестиций в расширение производства или закупку нового оборудования. У руководителя подразделения могут запросить показатели производительности труда на отдельной линии.

  • Подбор показателей. Важно определить объем планируемых показателей, чтобы отчеты были не слишком объемными.
  • Оперативное планирование. Вначале составляются краткосрочные бюджеты затрат по подразделениям.
  • Контроль за исполнением бюджетов. Тут помогают четкие индикаторы и лимиты, описанные в финансовых планах.

Иногда сложности возникают на этапе согласования планов между отделами. Например, отдел закупок запрашивает детальный план у отдела поставок продукции, но тот не может оперативно его предоставить. Чтобы решить проблему, нужно согласовать между собой документы по каждому отделу, виду бюджета и сроки сдачи отчетности.

Что дает бюджетирование и кому это нужно

Считается, что финансовое планирование нужно только крупным компаниям, а небольшим фирмам достаточно вести учет доходов и расходов. Данный подход вполне оправдан. При небольших оборотах составление детальных финансовых планов может усложнить работу предприятия.

Но с ростом бизнеса управлять финансовыми потоками без бюджетов будет сложно — прибыль и убытки станут «непредсказуемыми». Бюджетирование в таком случае позволит не только навести порядок в имеющихся ресурсах, но и четко спрогнозировать их поступление в будущем.

А еще грамотно выстроенная система бюджетирования позволяет:

  • руководству и инвесторам увидеть, как обстоят дела в подразделениях и развивается бизнес в целом
  • эффективно управлять не только отдельными бизнесами, но и сочетанием разных видов деятельности
  • менеджерам получить четкие критерии оценки их работы
  • проверить достижимость целей и найти эффективные пути их реализации
  • оптимизировать распределение ограниченных ресурсов
  • согласовать деятельность всех структурных подразделений предприятия
  • повысить мотивацию сотрудников на достижение показателей
  • оценить запланированные и фактические результаты работы в конце отчетного периода.

Из недостатков — система бюджетирования трудоемкий процесс и понятна далеко не всем менеджерам. Иногда возникают трудности с выполнением планов, передачей информации от руководящих звеньев к линейным сотрудникам, что может демотивировать команду. Такие сбои происходят из-за непонимания сути бюджетирования, его пользы и элементарных основ построения системы бюджетов в компании.

Чтобы выстроить эффективную систему бюджетирования или подтянуть отдельные ее участки, предприятие может пригласить аутсорсинговую компанию. Привлеченные эксперты помогут выявить слабые места в экономике предприятия, скорректировать финансовые цели и показатели. Однако эксперты не смогут выстроить систему бюджетов без помощи штатных менеджеров и сотрудников. Поэтому как бы предприятие ни внедряло бюджетирование: с помощью аутсорса или своими силами — финансовое планирование будет эффективным, только если им будет заниматься обученный и квалифицированный персонал.

Бюджетирование на предприятии: теория и современная практика

Программа рассчитана на руководителей и специалистов отделов планирования, финансовых служб и управлений, экономистов.

Программа позволит овладеть теоретическими основами построения эффективной системы бюджетного управления и получить практические навыки формирования бюджетной структуры организации.

Слушатели программы изучат базовые понятия и категории бюджетного управления компанией и отрабатывают технологии построения бюджетов организации.

Программой предусмотрены практикумы по темам (в форме электронных таблиц).

1.Бюджетирование как инструмент финансового планирования и управления предприятием

· Бюджет в системе стратегического и оперативного планирования деятельности предприятия.

· Бюджет в цикле управления предприятием – взаимосвязь финансовой, логистической и технологической подсистем управления.

· Экономическое содержание бюджетирования.

· Бюджет как инструмент обоснования привлечения заемных средств в инвестиционном и операционном менеджменте организации.

· Основные проблемы внедрения системы бюджетирования на предприятии..

Практика программы по теме:

Практическое задание – подготовить презентацию основных принципов бюджетирования на конкретном предприятии .

Круглый стол — Глоссарий основных понятий и категорий бюджетирования

2.Постановка бюджетного управления предприятием

· Сущность и участники бюджетного управления.

· Организационная структура для целей бюджетирования: принципы построения «правильной» организационной структуры предприятия.

· Формирование финансовой структуры предприятия: правила управления по центрам финансовой ответственности; определение состава и взаимосвязи центров финансовой ответственности; регламентация процесса формирования финансовой структуры.

· Управление расходами; калькуляционные системы учета текущих затрат; учет движения активов; учет и структурирование доходов.

· Разработка справочников. Определение бюджетных статей. Разработка матрицы ответственности .

· Практика бюджетного управления.

Практика программы по теме:

Практикум: «Формирование структуры бюджета предприятия, проекта»

3. Процедура создания бюджета предприятия

· Этапы бюджетного процесса. Оценка возможности автоматизации отдельных этапов.

· Технология разработки операционных бюджетов предприятия: бюджет продаж; разработка прогноза поступлений денежных средств; бюджет производства; бюджеты запасов; бюджеты затрат (по видам); бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств; бюджет по балансовому листу; инвестиционный бюджет.

· Формирование Бюджета доходов и расходов (БДР).

· Формирование Бюджета движения денежных средств (БДДС).

· Формирование Бюджета по балансовому листу (ББЛ)

· Характеристика бюджетов, входящих в группу предприятий и общие правила их консолидации.

Практика программы по теме:

Практикум: «Формированию бюджетной структуры и разработка бюджетов предприятия»

Ситуационные задания по планированию деятельности предприятия: планирование и прогнозирование продаж; планирование себестоимости продукции в различных калькуляционных системах; традиционное и инновационное ценообразование; финансовое планирование

4.Контроль и анализ исполнения бюджета организации

· Формы и виды бюджетного контроля

· Формирование управленческих отчетов для проведения структурного анализа исполнения бюджетов

· Разработка системных мероприятий по снижению затрат и повышению показателей выполнения планов.

· Современные алгоритмы и методики оперативного и итогового финансово-экономического анализа хозяйственного результата деятельности организации

· Использование инструментов бережливого производства в бюджетном управлении.

Практика программы по теме:

Практикум: «Оценка влияние технико-экономических и финансовых факторов хозяйственной деятельности предприятия на изменение бюджетных показателей»

Руководитель курса – Гончарова Ольга Витальевна к.э.н., экономист, практик-эксперт международной финансовой отчетности (сертификат DipIFR Rus), инвестор.
Начало занятий по мере комплектования групп.

Продолжительность обучения: 40 часов

Режим занятий: 2-3 раза в неделю с 18.30 – 21.40 час.

Стоимость 22 900 рублей

По окончании обучения слушателям выдается Удостоверение установленного образца

Справки и запись по тел.: +7 (812) 909-30-56, +7 (812) 570-55-22

Наш адрес: 191023, Санкт-Петербург, ул. Малая Садовая, д. 6, оф. 38

Организация финансового планирования и бюджетирования

04 декабря скоропостижно ушел из жизни экс-министр физической культуры и спорта Республики Коми Николай Михайлович Бережной. Вся жизнь и трудовая ..

Студенческая жизнь в Академии госслужбы «бьет ключом». В первые дни декабря студенты успели отметить памятные даты России и мира и ..

На календаре очередная пятница, а это значит, что команда Академии госслужбы вновь выходит в прямой эфир. Напомним, в рамках пятничных ..

По инициативе ООН 9 декабря отмечается Международный день борьбы с коррупцией. В преддверии этой даты во всем мире проводятся просветительские, ..

3 декабря в России отмечается День юриста. Праздничная дата установлена в 2008 году Указом Президента Российской Федерации. Академия госслужбы уже ..

Встречайте! Самый долгожданный выпуск студенческого проекта #РилТок – интервью с руководителем нашего вуза Аркадием Эмексузяном. А вы знали, что Аркадий Рубикович является ..

Уважаемый Аркадий Рубикович! Весь коллектив Коми республиканской академии государственной службы и управления поздравляет Вас с Днем Вашего рождения! Без ..

Администрация Главы Республики Коми совместно с Академией госслужбы проводит республиканский кадровый форум по теме «Современные кадровые тренды в системе государственного ..

С 1 по 3 декабря в Академии госслужбы проходит республиканский форум «Фокус на интеллектуальную собственность». Программа мероприятия посвящена обсуждению актуальных ..

В Академии состоялась интерактивная интеллектуальная игра «Государственные символы». В ней приняли участие более ста человек из различных городов России и ..

В Академии госслужбы существует добрая традиция – под Новый Год трудовой коллектив и студенты вуза делают подарки тем, кто находится ..

Уже через неделю состоится долгожданное посвящение в студенты для всех первокурсников Академии. О программе мероприятия красноречиво говорит его название – ..

В Академии госслужбы стартовал интерактивный курс «На стыке перемен: осознанный выбор профессионального будущего после 9-го класса». Мероприятие проводится в рамках ..

Объявлен конкурс на замещение должности Председателя Студенческого научного общества Академии (СНО). СНО является одной из форм объединения студентов, интересующихся научно-исследовательской ..

Академия госслужбы совместно с Государственным гуманитарно-технологическим университетом (г. Орехово-Зуево) при поддержке Ассоциации юридических вузов (г. Москва) проведет игру «Государственные символы». ..

28 ноября 2021 года в России празднуют День матери. С 1998 года он отмечается в последнее воскресенье ноября. Самых добрых, ..

Состоялось очередное заседание Ученого совета Академии. Помимо обсуждения основных вопросов повестки прошло торжественное награждение сотрудников почетными грамотами КРАГСиУ, а также ..

Академия госслужбы вновь вышла в прямой эфир, чтобы познакомить будущих абитуриентов с направлениями подготовки, реализуемыми в вузе. В этот раз ..

По инициативе Академии госслужбы в рамках сотрудничества и совместно с Управлением по вопросам местного самоуправления Администрации Главы Республики Коми, исполнительной ..

В гостях ведущий российский эксперт из г. Санкт-Петербург Владимир Курка. Для Академии госслужбы уже стал родным студенческий проект #РилТок, запущенный в ..

В Сыктывкаре состоялась ежегодная городская конференция коми народа. В этом году она была посвящена 100-летнему юбилею Республики Коми и носила ..

Правительство Республики Коми определило студентов, которые в течение учебного года будут получать именную стипендию за активное участие в научных исследованиях. ..

В Академии госслужбы завершилась первая сессия уникальной для региона программы профессиональной переподготовки «Развитие сельских территорий», участниками которой стали главы 18 ..

Как преобразовать проектное управление из стихии в систему, как преодолеть его неопределенность и ограничения, и какие тенденции определяют развитие проектной ..

Новый выпуск студенческого проекта #РилТок ответит на следующие вопросы: Как студент Академии может поехать на форум в другой город? Как прошел общероссийский образовательный ..

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector