Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Сальдо по 70 счету

28.08.2018

Синтетический учет расчетов по оплате труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ведется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (П).

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

По кредиту счета 70 отражается ЛЮБОЕ начисление в пользу работника (начисленная заработная плата (основная и дополнительная), доходы по ценным бумагам, дивиденды).

По дебету счета 70 отражаются:

а) удержания из начисленной заработной платы;

б) фактически выплаченная заработная плата;

в) начисленная, но не выплаченная в срок заработная плата.

Кредитовое сальдо счета показывает обязательства (задолженность) предприятия перед работниками по оплате труда. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику предприятия.

Начисленная заработная плата является для предприятия одним из элементов затрат (издержек, себестоимости), поэтому одновременно с начислением заработной платы (по кредиту счета 70) её сумма записывается по дебету счетов, учитывающих формирование затрат. При выборе корреспондирующего счета исходят из того, в каком подразделении работает сотрудник и какие работы выполняет. Например:

Д 20 (23, 29) – начислена заработная плата работникам основного (вспомогательного,

К 70 обслуживающего) производства

Д 26 – начислена оплата труда управленческому персоналу

Д 44 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции

Заработная плата работников непроизводственных подразделений предприятия (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.), то есть непромышленного персонала, относится на прочие расходы предприятия или выплачивается за счет нераспределенной прибыли:

Д 91 (84) – начислена заработная плата работникам непроизводственных подразделений

В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):

Д 91 – начислена заработная плата работникам, ликвидирующим последствия

К 70 чрезвычайных ситуаций

Удержания из заработной платы бывают:

– обязательные (например, административные штрафы, алименты);

– по инициативе предприятия (например, НДФЛ);

– по заявлению работника (например, возврат заемных средств и процентов по займу).

Удержанные суммы проводятся по дебету счета 70.

Д 70 – удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с начисленной оплаты труда

Д 70 – удержана из заработной платы работника сумма материального ущерба

Д 70 – удержана из заработной платы средства сумма алиментов

Д 70 – удержана из заработной платы сумма займа и процентов по займу

Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20-ти процентов от заработной платы, причитающейся к выдаче (то есть за вычетом НДФЛ). В некоторых случаях удержания достигают 50-ти процентов (если удержания производятся по нескольким исполнительным документам) и 70-ти процентов (если возмещается ущерб, причиненный преступлением).

Красное сальдо по счету 70

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:

1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
2. Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).

70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление заработной платы

Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства

Дт23 Кт70 – вспомогательного производства

Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела

• Начисление социальных пособий (например, больничный)
• Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
• Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
• Выдача заработной платы и прочих выплатДт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям

  Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета

  Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.

  Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом

  Дт70 Кт76 – удержание алиментов

• Депонирование средств

Наталья Васильева, 2017-03-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?

Счёт 63 в бухгалтерском балансе не отражается.

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражено создание резерва по сомнительным долгам.

За счёт резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность.

Отражена неизрасходованная сумма резерва по сомнительным долгам.

Учет рассч с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги (отпуск электроэнергии, воды, газа, услуги связи и т. д.) и выполняющие различные работы (текущий или капитальный ремонт ОС). Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется активно-пассивный счёт 60 «РАСЧЁТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ», счёт имеет развёрнутое сальдо.

Сн Дтозначает задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по ранее полученным авансам.

Сн Ктотражает задолженность организации поставщикам и подрядчикам по не оплаченным счетам.

Оборот по Дт счёта 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками за ранее поставленные товары, работы, услуги или перечисленные в текущем месяце авансы.

Оборот по Кт счёта 60 отражает возникновение новой задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги или зачёт ранее перечисленного аванса расчётах с поставщиками

Приняты к учёту фактически поступившие ТМЦ, работы, услуги.

Отражён НДС по принятым к учёту ТМЦ, работам, услугам на основании счетов-фактур.

Учтены претензии по полученным ТМЦ.

С расчётного счёта перечислены авансы под поставку ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг.

Оплачены счета поставщиков.

у Чет расчетов с персоналом по оплатетруда и прочим операциям

По Ктсчёта 70 отражаются начисления по оплате труда, пособия за счёт средств социального страхования, дивидендов и других аналогичных сумм.

По Дт счёта 70 отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Сальдо Кт на счёте 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Начислена заработная плата за текущий месяц.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности и иные выплаты за счёт средств фонда социального страхования.

Начислены дивиденды акционерам, работающим в данной организации.

Из заработной платы удержан НДФЛ.

Перечислен в бюджет НДФЛ.

Из заработной платы удержаны суммы алиментов.

Алименты выданы взыскателю наличными денежными средствами из кассы организации.

Алименты перечислены на счёт взыскателя в отделении сбербанка.

Учет затрат на п-во ГП

Учет затрат на производство ГП.

Организации учет затрат на производство ведут по одной из возможных схем, которая должна быть зафиксирована в учетной политике и не запрещена отраслевыми рекомендациями и налоговым законодательством.1. Традиционный вариант учета предусматривает подсчет полной себестоимости продукции (работ, услуг) с подразделением затрат на прямые и косвенные. Фактические затраты учитываются на активном счете 20 «Основное производство», отражаясь по его Дт в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69, 60 и др. Кроме того, предварительно могут быть задействованы счета 21, 23, 25, 26, 28. При этом расходы вспомогательных производств сначала собираются по Дт счета 23 «Вспомогательные производства», косвенные расходы — по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», потери от брака — счета 28 «Брак в производстве», откуда они переносятся на счет 20 «Основное производство».С кредита счета 20 списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция» (при сдаче продукции на склад), 45 «Товары отгруженные» (в случае отгрузки продукции покупателю непосредственно из производства, выручка от продажи которой до определенного момента не может быть признана в бухгалтерском учете), 90 «Продажи» (при реализации продукции, работ прямо из производства).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70

• 1 Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70
• 2 Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 70
• 3 Применение оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
• 4 Подводим итоги

Обобщить информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда помогает регистр бухгалтерского учета под называнием «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70» (ОСВ). Расскажем о данных, отражаемых в этой ведомости, а также о том, как использовать ОСВ по счету 70.

Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70

Оборотка по счету 70 служит для группировки информации по выплатам сотрудникам. В ней формируются остатки на начало, конец периода, а также обороты по счету 70 в разрезе каждого сотрудника. Все операции по счету 70 регламентируются разд. VI Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94 «Об утверждении плана счетов …».

По дебету счета 70 отражают:

• выплаченные суммы работникам. Кроме заработной платы сюда входят премии, пенсии, пособия, доходы от участия в УК компании и проч.);
• удержанный из зарплаты НДФЛ;
• удержания по исполнительным листам и др.;
• депонирование зарплаты, если работодатель не использует безналичную форму расчета с работниками.

По кредиту счета 70 показывают:

• начисленные суммы зарплаты (за счет себестоимости, отпускного резерва и других источников);
• начисленные пособия по соцстрахованию;
• начисленные доходы работников от участия в УК.

Сальдо счета 70 в оборотно-сальдовой ведомости может быть пассивным, активным, а также активно-пассивным. Но чаще все-таки пассивным, поскольку начисление зарплаты производится в последний день месяца, а выплачивается она сотрудникам в следующем.

Однако если сотруднику выплачена сумма, превышающая начисления, остаток счета 70 станет активным или активно-пассивным.

Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 70

Рассмотрим это на практическом примере.

Пример

ООО «Ромашка» выплачивает зарплату своим работникам два раза в месяц: Степанову Ф. П. — 40 000 руб.; Ильину И. Ф. — 30 000 руб.; Федоровой А. П. — 20 000 руб.

На начало ноября за компанией числился долг перед сотрудниками по начисленной зарплате за октябрь: перед Степановым Ф. П. — 14 800 руб.; перед Ильиным И. Ф. — 11 100 руб.; перед Федоровой А. П. — 7 400 руб.

По каждому сотруднику в ноябре бухгалтерией были сделаны следующие проводки:

Дт 70 Кт 50 — выплачена заработная плата за октябрь (14 800 + 11 100 + 7 400) = 33 300 руб.

Дт 70 Кт 50 — выплачен аванс за ноябрь (20 000 +15 000 + 10 000) = 45 000 руб.

Дт 44 Кт 70 — начислена зарплата за ноябрь (40 000 + 30 000 + 20 000) = 90 000 руб.

Дт 70 Кт 68.01 — из зарплаты удержан НДФЛ 13% (5 200 + 3 900 + 2 600) = 11 700 руб.

Теперь на основании проводок сформируем ведомость за ноябрь:

Счет

Сальдо на начало ноябряОбороты за ноябрь

Сальдо на конец ноября

ДебетКредитДебетКредитДебет

Таким образом, долг по зарплате предприятия перед работниками по состоянию на 30 ноября составил 33 300 рублей. Сумма будет выплачена в установленный локальными актами работодателя «зарплатный» день.

Применение оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Остаток по кредиту из оборотки по счету 70 попадает в бухгалтерский баланс. При формировании на отчетную дату он отражается в строке «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Если сальдо счета 70 активно-пассивное, данные отразятся и в активе, и в пассиве бухгалтерского баланса. Активное сальдо нужно внести в строку «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы». В бухгалтерской отчетности запрещается производить взаимозачет данных, уменьшая пассив и актив (п. 34 ПБУ 4/99).

Показатели, которые имеют существенный уровень, следует выводить в отдельную строку и отражать обособленно (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина № 07-02-18/01 от 24.01.2011):

• в пассиве баланса это будет строка «Задолженность перед персоналом организации» в разделе «Краткосрочные обязательства»;
• в активе — строка «Авансы, выданные сотрудникам» в разделе «Оборотные активы».

Однако при всей своей «полезности» оборотка по счету 70 не раскрывает пользователям таких важных нюансов, как вид начислений (зарплата, НДФЛ, пособия, удержания), источник финансирования (из резерва, себестоимости, чистой прибыли), вид расчетов (наличные, неденежные расчеты и т. д.).

За этими данными лучше обратиться к расчетно-платежной ведомости, своду начисленной зарплаты или раскрыть обороты по счету 70 и другим связанным с ним счетам.

3.2. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ ПО ДАННЫМ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам – укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1. По счетам синтетического учета;
2. По счетам аналитического учета.

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

1. В бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
2. Подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
3. Обеспечить сверку полученных итогов с учетом следующих замечаний:

• в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;
• в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо (табл. 3.2).

вставить таблицу!

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

• итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;
• итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
• равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
• итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.

Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета.
Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:

1. Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например по счетам учета расчетов;
2. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно – суммовая форма или товарно-материальная форма), например по счетам учета товарно-материальных ценностей.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета – это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Примером первой формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами » (табл. 3.3).

вставить таблицу!

Примером второй формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например, к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (табл. 3.4).

вставить таблицу!

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета (табл. 3.5).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

вставить

Основная особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них.

Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из документов (подсчетом), аналитический учет может вестись непосредственно в оборотных ведомостях (без записей в таблицах аналитических счетов).

Рассмотренные примеры показывают, что оборотные ведомости имеют важное контрольное значение, являясь средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета.

ОСВ по счету 10

ОСВ по счету 10

Похожие публикации

Учет материалов в организации ведется на счете 10. Отражение движений по счету можно посмотреть в оборотно-сальдовой ведомости. В ней отражены остатки на конец периода, объемы поступлений. Все товары вносятся на счет по наименованиям с указанием места хранения.

ОСВ 10 счета, что это такое?

Основным предназначением ОСВ (т.е. оборотно-сальдовой ведомсти) является аналитическая функция. Всегда можно посмотреть количество материалов на счете, объемы выбытия и приход товара на склад. 10 счет является активным, поэтому все остатки учитываются по дебету, на кредите счета остатков быть не может. По кредиту счет производится учет выбытия товаров на продажу или сырья для производства.

Так как учет производится по местам нахождения материальных ценностей, можно легко отследить движения отдельно по каждому складу. Ведением каждого участка занимается материально ответственное лицо, которое отвечает за закрепленные за ним ценности, подписывает первичную учетную документацию.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 — особенности формирования

ОСВ включает в себя данные по приходу и расходу материалов на складах. Указывается начальное сальдо и конечное сальдо. Учет ведется в единицах измерения материалов и в стоимостном выражении.

По складам ОСВ формируются по отдельности для каждого склада. Затем формируется общая ведомость по организации. Сводная ведомость является основой для ведения отчетности по материалам. Внесение электронных данных дублируется в складских карточках. В них отражаются поступления на счет, выбытие со счета. Отчетность ведется на основании документов первичного бухгалтерского учета.

Способы ведения ОСВ по счету 10

Различают два способа ведения складского учета и первичной документации по материалам:

1. Данные в компьютерную бухгалтерскую программу вносятся на основании предоставленных в бухгалтерию складских карточек и документов первичного учета. Проводки по счетам делаются после получения документов.

2. Проводки осуществляются в программе на основании данных о движении материалов. После этого формируется документ первичной отчетности, который передается материально ответственному лицу на подпись.

Каждая организация устанавливает способ ведения на свое усмотрение в зависимости от удобства и организации документооборота. Данные в карточках на начало и конец периода в обязательном порядке должны совпадать с бухгалтерскими данными ОСВ по счету 10. Своевременная проверка способствует правильному ведению документации и выявлению нарушений в отчетности. В случае расхождений, выявляются неточности в подсчете, и своевременно вносятся исправления.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10, пример заполнения

В бухгалтерию поступили документы о приобретении строительных материалов на сумму 100 000 рублей. Из них гвозди 100 кг – 10 000 рублей по 100 рублей за кг, шпатлевка 500 кг – 25 000 рублей по 50 рублей за кг, краска 650 литров – 65 000 рублей по 100 рублей за литр. На складе уже имелась подобная продукция в количестве 30 кг гвоздей и 100 кг шпатлевки. На строительные работы за отчетный период было израсходовано 50 кг гвоздей, 300 кг шпаклевки и 100 литров краски.

Начальное сальдо по счету будет равно: гвозди 30 кг на сумму 3000 рублей, шпатлевка 100 кг на сумму 5000 рублей.

Приход: гвозди 100 кг 10 000 рублей, шпатлевка 500 кг – 25 000 рублей, краска 650 литров 65 000 рублей.

Расход: гвозди 50 кг – 5000 рублей, шпаклевка 300 кг – 15 000 рублей, краска 100 литров – 10 000 рублей.

Конечное сальдо составило:

Гвозди 80 кг – 8000 рублей, шпатлевка 300 кг – 15 000 рублей, краска 550 литров -55 000 рублей.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Каждая российская компания должна вести отлаженный документооборот с целью перманентного контроля состояния бизнеса. Чтобы иметь возможность отследить порядок осуществления хозяйственных процедур, а также их корректность, бухгалтером составляется оборот-сальдовая ведомость по каждому отдельному счету.

Для чего нужен данный документ

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – один из наиболее важных документов в бухгалтерии, так как фактически представляет собой отчет о потоках денег на фирме, а также демонстрирует информацию относительно остатков на различных счетах (как на начало, так и на конец периода). ОСВ считается базой для составления баланса и иной финансовой отчетности. Это обуславливается тем, что ведомость содержит информацию по счетам относительно дебета и кредита каждого субсчета, а также об их финальных величинах.

Важно подчеркнуть, что не все организации применяют рассматриваемые бумаги в ходе практической деятельности. Необходимость использования ОСВ отражается в локальных нормативах. В обстоятельствах, когда потребность в ведомости постулируется в местной распорядительной документации, то ее отсутствие на практике считается нарушением.

По результатам расшифровки ОСВ, бухгалтер или аудитор могут составить профессиональное суждение, выявив допущенные ошибки в учете, причины подобных неточностей, а также наметив пути их устранения. Например, нередко на активных счетах отражается кредитовый остаток, что свидетельствует о допущенных нарушениях в процессе разнесения сумм по счетам.

Чтобы иметь возможность составить и прочитать ОСВ, субъект должен обладать следующими знаниями:

• о кредитовых и дебетовых оборотах, об активных и пассивных счетах;
• о том, что такое сальдо, о его видах, а также об алгоритме отражения указанного параметра в ОСВ;
• информацией об определенном счете, относительно которого сформирована ведомость.

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Поняв, что такое оборотно-сальдовая ведомость, уместно изучить, какую информацию она включает. Так, в ОСВ фиксируются данные относительно остатков финансов на счетах бухучета. Подразумеваются остатки на начало и на конец отчетного периода, прописываемые по дебету или кредиту определенного счета или субсчета.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Распределение средств по счетам бухучета осуществляется, исходя из характера конкретного счета. В частности, под активными понимаются такие счета, которые применяются для фиксации информации об активах (имуществе) компании. Например, деньги, основные средства, акции. Поступление по таким счетам отображается в дебете, а списания – в кредите. Конечное сальдо должно быть дебетовое.

В свою очередь, пассивные счета – это те, которые отражают пути формирования имущества. Например, полученные займы, взносы и т.д. Соответственно, поступления на подобные счета фиксируются по кредиту, а списания – по дебету. Конечное сальдо должно быть кредитовое.

Также важно отметить, что существуют следующие виды ОСВ:

• те, в которых распределение происходит по аналитическим счетам. Подразумевается, что сведения систематизируются, исходя из количества, категории и/или номенклатуры;
• распределение осуществляется по синтетическим счетам. В данном случае принимается во внимание совокупность разных показателей;
• комбинированные ведомости. Предполагается сочетание двух предыдущих вариантов.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Отвечая на вопрос, как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, необходимо изучить основные правила ее составления. Единого образца ОСВ в современном законодательстве не предусматривается. То есть, компании должны самостоятельно разрабатывать шаблон бумаги. Однако чаще бухгалтеры используют формы, имеющиеся в специальных компьютерных программах.

Так, внешне ОСВ – это как широкая таблица с множеством цифр. На самом деле – это сводная таблица, где фиксируются данные относительно всех осуществленных перечислениях и поступлениях за заданный период. В ведомости должны отражаться такие сведения:

• название компании и общая информация о ней. В случае, когда документ формируется в электронном варианте, то сведения заносятся в шапку бумаги автоматически, исходя из ранее прописанной информации;
• номера счетов, которые использовались для корреспонденции с основным счетом (исходя из которого и составлялась ОСВ);
• конкретизированные суммы поступлений или списаний.

Зачастую ОСВ формируется бухгалтером раз в месяц для подготовки отчетности и контроля за всеми хозяйственными операциями. Рассматриваемый документ оформляется в единственном экземпляре. При этом визировать бумагу нет необходимости. Однако при появлении соответствующей потребности (если документ требуются внешним пользователям), на ОСВ должна проставляться виза того сотрудника, который занимался ее формированием. Зачастую, таким работником является главный бухгалтер.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

В первую очередь следует отметить наименование компании и название самого документа. В названии при этом прописывается счет, относительного которого составляется ведомость. После этого указывается наименование счета, например: «…ведомость по счету 60 (Расчеты с подрядчиками и поставщиками)». Порядок отражения записей в ОСВ довольно прост и основывается на осуществляемых финансово-хозяйственных процедурах. Форма документа должна устанавливаться в локальном нормативе (например, в Учетной политике).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Например, ООО «Петергоф» в августе 2021 года приобрело у поставщика материалы, на дату получения которых на складе имелись некоторые остатки. За отчетный период часть материалов была передана в производство, а часть – реализована. ОСВ в данном случае будет выглядеть следующим образом:

Списание:

Название	Количество	Средняя с/с единицы	Код материала
Гвозди	60 кг	70 руб.1	5567
Цемент	5 мешков	500 руб.2	3258
Эмаль желтая	5 кг	200 руб.3	5482

Реализация:

Название	Количество	Средняя с/с единицы	Код материала
Эмаль белая	60 кг	201 руб.4	5567
Клей ПВА	30 кг	50 руб.5	6524

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 и 43

На счете 41 учитываются товары, которые были куплены компанией для реализации. В свою очередь, на 43 счете фиксируется готовая продукция. Так, например, ОСВ по 41 счету представляется собой:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

По счету 20 отражаются операции, фиксируемые по основному производству. В частности, по ходу изготовления новой продукции или осуществления работ, накопленные на рассматриваемом счете средства, списываются:

• в дебет счета 43 или 90, в случае, когда компания осуществляет учет фактических расходов;
• в дебет счета 43, 90 или 40, в обстоятельствах, когда компания ведет учет расходов по нормам.

Также на счете 20 может учитываться незавершенное производство, а именно:

• товары или осуществленные работы, не прошедшие всех этапов, которые включаются в технологический процесс;
• не укомплектованная продукция, которая еще не проходила техническое тестирование.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 и 62

Счет 60 используется для обобщения всей информации о получении материалов от поставщиков, потреблении услуг, оплате работ и проч. При этом операции по поставкам фиксируются вне зависимости от того, была ли оплата за товары или нет.

В свою очередь, счет 62 является активно-пассивным. Поэтому в ОСВ может фиксироваться как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Пример ОСВ по счету 60:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70

В дебете счета 70 могут отображаться следующие операции:

непосредственные выплаты сотрудникам, включая основную зарплату, премии, надбавки и прочие финансы;

• начисление налоговых сумм, которые удерживаются из зарплаты сотрудников;
• удержания по исполнительным документам;
• депонирование зарплаты.

По кредиту рассматриваемого счета отображается:

• начисление зарплаты сотрудникам, за счет различных источников, например, вновь формируемых внеоборотных активов;
• начисление страховых пособий;
• начисление финансовых поступлений от участия в уставном капитале.

Образец ОСВ по счету 70:

Заключение

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость – это необходимый образец для бухучета. Грамотно составленная ОСВ обеспечивает возможность вовремя определять ошибки и предотвратить некорректное формирование отчетности.