Переход с УСН на ЕНВД
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Перед организацией или ИП может возникнуть необходимость перехода с упрощенки на вмененку или совмещения этих режимов. В статье расскажем, когда такой переход возможен, какие документы для этого понадобятся и куда с ними обратиться.
С начала 2021 года на ЕНВД нельзя переходить и работать. Если вы хотели сменить УСН на другой налоговый режим, выберите систему налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора . О правилах и нюансах перехода с ЕНВД мы рассказали в статье . Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, при котором организация или ИП освобождаются от большинства налогов. К примеру, от налога на прибыль и на имущество, ИП без сотрудников освобождаются от НДФЛ, а организации не платят НДС во всех случаях, кроме импорта. Об особых условиях, при которых возможно применять УСН, мы уже писали в этой статье.
ЕНВД тоже является спецрежимом, который освобождает организацию от выплаты ряда налогов. Использование вмененки возможно лишь при осуществлении некоторых видов деятельности (ветеринарные услуги, перевозки, мойка и стоянка автомобилей и т.д.), полный перечень которых можно найти в ст. 346.26 НК РФ. О ЕНВД и переходе на него мы писали здесь.
Условия для перехода с УСН на ЕНВД
Чтобы перейти с упрощенки на вмененку, одновременно должны выполняться условия:
- численность сотрудников (средняя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
- компания не подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, не выступает членом договора о совместной деятельности, а также договора о доверительном управлении имуществом;
- в УК организации доля других компаний не должна превышать отметку в 25 процентов (исключение для организаций, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов превышает 50 процентов, и в фонде оплаты труда им принадлежит не менее 25 процентов);
- организация или ИП занимается таким видом деятельности, при котором разрешено применение ЕНВД;
- в вашем регионе предусмотрена выплата ЕНВД (это муниципальный налог, поэтому решение о его использовании каждый регион принимает самостоятельно).
Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию
Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы
Есть перечень обстоятельств, когда использование ЕНВД недопустимо. Согласно действующему законодательству, переход на вмененку невозможен для компаний, которые:
- занимаются организацией общественного питания в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
- не только реализуют продукцию, но и занимаются ее производством;
- также невозможен переход на ЕНВД для компаний и ИП, которые сдают в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдают в аренду землю для размещения на ней объектов торговли.
Переход на вмененку происходит либо добровольно в общем порядке, либо в связи с невыполнением условий для УСН. Рассмотрим эти варианты подробнее.
Переход с УСН на ЕНВД, общий порядок
Переход в общем порядке делается, когда организация весь предшествующий год использовала упрощенку, и деятельность, которую она осуществляла, полностью соответствовала требованиям УСН. В такой ситуации при переходе необходимо:
- подать уведомление о снятии с учета УСН на бланке формы №26.2-3 в ИФНС по месту расположения ИП или ООО до 15 января текущего года;
- предоставить заявление для постановки на учет ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941, и подать его не позднее 5 дней с перехода на ЕНВД в ИФНС по месту расположения компании;
- также необходимо подать свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации и, в случае с ИП, паспорт.
При прекращении деятельности по УСН и отказе от данной системы необходимо до 25 числа следующего месяца подать итоговую декларацию и оплатить в бюджет единый налог. Оплата налогов по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, будет производиться в соответствии с общей системой налогообложения.
Переход с УСН на вмененку возможен только в начале года. Именно поэтому при подаче всех перечисленных выше уведомлений надо строго соблюдать сроки и подавать заявления не позднее, чем через 5 рабочих дней с начала следующего года.
Переход на ЕНВД при несоблюдении условий упрощенки
В процессе использования УСН организация может допустить некоторые нарушения условий (к примеру, получить доход выше допустимого) и перестать соответствовать условиям ст. 346.12 НК РФ. Тогда нужно перестать начислять налог по УСН с начала квартала и в обязательном порядке проинформировать налоговые органы не позднее, чем через 15 дней, следующих за кварталом утраты права на использование УСН.
Если нарушение было допущено во втором квартале 2019 года, то уведомление предоставьте до 15 июля 2019 года. Тогда уже со второго квартала право на использование УСН теряется, налоги выплачиваются по общему режиму. Переход на ЕНВД возможен в начале следующего года и только при соблюдении всех условий для использования данной системы и при предоставлении следующих документов:
- заявление для постановки на учет по ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941;
- свидетельство о постановке на налоговый учет;
- свидетельство о государственной регистрации;
- паспорт (для ИП).
Совмещение УСН и ЕНВД
Налоговый Кодекс РФ не запрещает единовременное использование упрощенки и вмененки, если налогоплательщик осуществляет расчет УСН по одним видам деятельности, а ЕНВД — по другим. При этом ООО необходимо осуществлять те виды деятельности, которые удовлетворяют условиям УСН и ЕНВД и перечислены в ст. 346.26 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД для ООО необходимо соблюдение следующих условий:
- не более 100 сотрудников в общем;
- остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей;
- доходы от деятельности по УСН за год не превышают 150 млн рублей;
- компания ведет раздельный учет имущества, обязательств и операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД;
- УК с учредительской долей юридических лиц не более 25 процентов.
Для совмещения УСН и ЕНВД для ИП должны выполняться следующие требования:
- площадь торговли не более 150 кв. м.;
- предприниматель не совмещает виды деятельности (к примеру сельскохозяйственная деятельность плюс общественное питание);
- не более 100 сотрудников;
- предприниматель ведет раздельный учет сотрудников, которые заняты в деятельности на УСН или ЕНВД.
Правила и нормы, по которым такой раздельный учет будет осуществляться, разрабатывается каждой компанией самостоятельно и отражается в учетной политике организации. Необходим раздельный учет доходов от деятельности по упрощенке и вмененке, раздельный учет затрат, а также раздельный учет по оплате труда работникам и страховым взносам.
Переход с ЕНВД на УСН
ИП или ООО, использующие ЕНВД, могут перейти или вернуться к УСН в случае, если:
- была прекращена деятельность по ЕНВД;
- организация проявила желание работать по упрощенке и соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ;
- утрачено право на ЕНВД.
При утрате права на ЕНВД перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором прекращено применение ЕНВД. Переход на добровльных началах необходимо проводить в начале года. Для отказа от ЕНВД надо предоставить в ИФНС по месту расположения компании заявление на бланке ЕНВД-3, а для ИП — на бланке образца ЕНВД-4 не позднее 5 рабочих дней до конца текущего года. Организации и предприниматели, которые уже применяют УСН по другим видам деятельности, переходят на него автоматически — без подачи уведомлений. Перед тем, как подавать заявление, надо уплатить все налоги в бюджет, а также предоставить декларацию.
Автор статьи: Арина Гюлметова
Вы совмещаете спецрежимы? Или работаете на одном из них? Ведите учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия, начисляйте зарплату, платите налоги, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Каждый новый пользователь может бесплатно тестировать возможности сервиса в течение 14 дней.
ФНС отвечает на самые часто задаваемые вопросы в связи с отменой ЕНВД
Специалисты федеральной налоговой службы подготовили развернутые ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, поступающие от плательщиков ЕНВД, которым предстоит сделать выбор в пользу одного из четырех альтернативных режимов налогообложения. Предлагаем предпринимателям ознакомиться с разъяснениями, чтобы смена налогового режима прошла гладко и не повлекла за собой увеличения налоговой нагрузки.
1. На какой режим налогообложения могут перейти налогоплательщики ЕНВД после его отмены?
Организации и индивидуальные предприниматели после отмены применения ЕНВД вправе перейти на применение других альтернативных специальных режимов налогообложения. Например, на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) или патентную систему налогообложения (далее – ПСН). Кроме того, в настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ во всех субъектах Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). В этой связи индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовым договорам, после отмены ЕНВД могут перейти, в том числе, на применение специального налогового режима НПД. Подробная информация об особенностях каждого специального режима налогообложения размещена на сайте ФНС России, а также в нашем материале по ссылке.
2. Нужно ли предоставлять заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с отменой данного режима налогообложения?
Снятие с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД для организаций и индивидуальных предпринимателей пройдет в автоматическом режиме (письмо ФНС России № СД-4-3/13544@ от 21.08.2020). Поэтому дополнительно направлять заявления в налоговый орган для снятия с учета не требуется.
3. В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года и в какой срок после 1.01.2021 года?
Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года – последний период действия режима — необходимо представить не позднее 20.01.2021 года, а уплатить налог не позднее 25.01.2021 года. При этом налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или индивидуальный предприниматель состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД до его отмены.
4. Каков порядок перехода плательщиков ЕНВД на применение упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Налогоплательщики ЕНВД, решившие перейти на УСН с 1 января 2021 года, должны представить уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года (пункт 1 статьи 346.13 Кодекса). Уведомление о переходе на УСН представляется по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации также необходимо указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года (абзац 2 пункта 1 статьи 346.13 Кодекса). При этом, следует иметь в виду, что в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» отражаются доходы только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (пункт 4 статьи 346.12 Кодекса). Доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитываются при определении ограничения по доходам (не более 112,5 млн рублей) для перехода на УСН.
Предоставить уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП можно лично или через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».
Кроме того, следует обратить внимание: организация или индивидуальный предприниматель после представления уведомления о переходе на УСН вправе изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения данного режима налогообложения. Сделать это можно, направив новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение в налоговый орган, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. При этом в ранее представленное уведомление будет аннулировано (письмо ФНС России от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@).
5. Если организация применяет две системы налогообложения — ЕНВД и УСН — и по установленным в налоговом кодексе критериям не вправе будет применять в 2021 году ни одну из этих систем, нужно ли сообщать об этом?
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2021), если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 200 млн рублей и (или) средняя численность работников превысила 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены несоответствие указанным требованиям. При этом согласно пункту 5 статьи 346.13 Кодекса в связи с утратой права применять УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода, в котором он утратил право на применение УСН.
6. Нужно ли уведомлять налоговую о переходе на УСН налогоплательщикам, которые уже совмещали ЕНВД с УСН?
Нет. Налогоплательщики, ранее уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, признаются налогоплательщиками, применяющими УСН и после 1.01.2021года в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД. Подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется.
7. Куда предоставлять налоговую декларацию после перехода на УСН, если при ЕНВД декларация представлялась по месту осуществления деятельности?
Декларация по УСН по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) один раз в год (пункт 1 статьи 346.23 Кодекса). По месту нахождения обособленных подразделений декларацию представлять не нужно. Налог по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачиваются также по месту регистрации головной организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Также Кодексом не предусмотрено предоставление налоговой декларации по УСН индивидуальным предпринимателем по каждому месту ведения предпринимательской деятельности.
8. В какие сроки индивидуальный предприниматель должен получить патент в отношении вида деятельности, по которому ранее уплачивался ЕНВД?
Чтобы обеспечить «бесшовный» переход с ЕНВД ФНС России продлили срок подачи заявления на получение патента до 31 декабря 2020 года. Выдать патент или уведомление об отказе в выдаче патента налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).
Ниже размещаем полную версию официальных разъяснений ФНС России по наиболее часто поступающим от предпринимателей вопросам. Специалисты приводят, в том числе, порядок расчетов суммы налоговых платежей в различных ситуациях, которые могут возникнуть в переходный период.
Переход на УСН с 2021 года
Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Разберём какие существуют условия перехода на УСН в 2021 году, сроки подачи заявления, а также переход компаний С УСН на другие системы.
Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Условия перехода на УСН в 2021 году и срок подачи заявления
Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2020 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2020 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2021 год — 1,032).
Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
- средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
- выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
- доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.
Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.
Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.
Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно
14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна
Переход на УСН с ОСНО
Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.
Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.
Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.
В 2021 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:
20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.
В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2020 года):
Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;
Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.
Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:
- организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
- НДС при покупке имущества не был взят к вычету.
Переход с УСН на другие системы
Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.
Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.
Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн рублей. То есть, если в 2021 году ваши доходы будут в коридоре 154,8-206,4 млн рублей, оставайтесь на УСН. Если доход выше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.
Лимит по численности в 2021 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.
Эти изменения введены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.
В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.
Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.
На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.
При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2020. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.
Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.
Переход с ЕНВД на УСН ИП
Переход с ЕНВД на УСН ИП
Похожие публикации
ИП, ведущие свой бизнес на ЕНВД, в силу разных причин могут принять решение об изменении налогового режима. Как предпринимателю перейти с «вмененного» режима на «упрощенку», не нарушив установленные законом правила? Об этом расскажем в нашей статье.
Порядок перехода с ЕНВД на УСН
Переход с «вмененки» на УСН может быть для предпринимателя как добровольным, так и вынужденным, а именно:
- ИП ведет несколько видов бизнеса на ЕНВД, и решил перевести часть из них на УСН, совмещая далее оба режима;
- «вмененные» направления бизнеса полностью прекращены, а новую деятельность решено начать на УСН;
- региональным законом из списка «вмененных» видов деятельности исключили тот, который осуществляет ИП, и теперь он может перейти на УСН;
- право на применение ЕНВД утрачено из-за превышения допустимых физпоказателей, но соблюдены критерии, необходимые для «упрощенки».
При изменении режима на «упрощенный», предприниматель должен предоставить в ИФНС 2 документа:
- форму № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД» (приложение № 4 к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941);
- форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (приложение № 1 к приказу ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).
И конечно, для перехода на «упрощенку» предприниматель должен «вписываться» в установленные критерии статьи 346.12 НК РФ.
Сроки перехода с ЕНВД на УСН
В общем случае переход на УСН с других режимов возможен не ранее 1 января следующего года, а «Уведомление о переходе на УСН» подается до 31 декабря текущего года (в 2017 г. – до 09.01.2018 г).
У ИП, переходящих с ЕНВД в «упрощенцы», вариантов по срокам несколько:
- С 1 января 2018 г. на «упрощенку» могут добровольно перевести свою «вмененную» деятельность ИП, ведущие многопрофильный бизнес и совмещающие в 2017 г. ЕНВД и УСН.
- С той же даты, 01.01.2018 г., перейти на УСН могут ИП, нарушившие общее условие применения ЕНВД по численности работников, а также ИП, которые весь бизнес вели на «вмененке», но лишились права на нее по причине превышения физпоказателей. При этом, с начала квартала, когда возникло нарушение, и до конца 2017 г. им придется поработать на ОСНО (письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).
- Если в 2017 г. превышены физпоказатели по ЕНВД, но ИП уже совмещает его с «упрощенкой», переход с ЕНВД на УСН ИП может осуществить с начала того месяца, когда возникло превышение (письмо Минфина РФ от 08.08.2013 № 03-11-06/02/32078). Подавать «Уведомление о переходе на УСН» таким ИП не нужно (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636).
- ИП, полностью отказавшиеся от ЕНВД, и прекратившие все виды «вмененной» деятельности, чтобы начать новый для себя бизнес на УСН, должны уведомить ИФНС о переходе в течение 30 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД. Работать на УСН можно с 1 числа месяца, в котором прекращена «вмененная» деятельность.
- При отмене ЕНВД местным нормативным актом, переход на УСН возможен в те же сроки, что и в предыдущем случае.
А когда возможен обратный переход с УСН на ЕНВД в 2018 г.? Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ, с УСН перейти на другой режим можно не ранее, чем закончится налоговый период – год. Это значит, что ИП, ставшие «упрощенцами» с 01.01.2018 г., не могут вернуться обратно на ЕНВД по этим видам деятельности ранее 01.01.2019 г., а подать заявление на переход с УСН на ЕНВД им нужно до 15.01.2019 г.
В то же время, ЕНВД распространяется на конкретные виды бизнеса, и, если ИП, работая на УСН, начал в 2018 г. новый вид деятельности, подпадающий под ЕНВД, он может применять к нему «вмененку» с даты начала его ведения, совмещая оба режима и ведя раздельный учет.
Нюансы перехода
Хотя ЕНВД и УСН некоторым образом схожи между собой, следует разграничивать периоды их применения, особенно когда переход с одного режима на другой состоялся не с начала года.
Также важно правильно выбрать налоговый объект: при переходе с ЕНВД на УСН расходы ИП будут уменьшать налоговую базу при выборе объекта «доходы минус расходы», а при выборе объектом «доходов», расходы не важны. Изменять выбранный объект до окончания года нельзя.
Совмещая оба режима, придется по каждому из них заполнять и сдавать соответствующую декларацию, уплачивать налоги, вести раздельный учет.
ИП вести бухучет не обязаны, но если он все же ведется, то следует подготовить и оформить переход с ЕНВД на УСН в 1С или иной используемой учетной программе.
Как перейти на УСН доходы в 2022 году
Переход на УСН доходы, шаги, заявление, бланк, сроки УСН
В конце года наступает время решить, переходить на упрощенку или нет. Упрощенная система налогообложения зачастую выгодный налоговый режим. Принять решение и выбрать объект налогообложения (УСН «доходы» или «доходы за вычетом расходов») поможет таблица систем налогообложения. Если с выбором упрощенной системы определились окончательно, следуйте инструкции ниже.
Часто возникает вопрос: в соответствии с какой статьей находимся на УСН согласно НК РФ.
Переход на УСН 2022 возможен, если фирма или ИП отвечает всем критериям. Поэтому компании и ИП, желающие перейти с начала нового календарного года на упрощенную систему налогообложения должны представить в ИФНС соответствующее уведомление. По общему правилу, крайний срок подачи такого уведомления – 31 декабря года, предшествующего году, в котором заявитель хочет начать применять УСН. Если 31 декабря выпадает на нерабочий день (суббота), тогда представить уведомление о переходе на УСН с нового года можно в первый рабочий день нового года (включительно).
Шаг 1. Проверьте право на спецрежим в 2022 г.
Для начала проверьте, не относится ли ваша организация к категории тех, кто применять УСН не вправе. Посмотрите в таблице. Если под перечень не попали, то проверьте следующие показатели:
- доходы за девять месяцев 2022 года – они не должны превысить 112,5 млн.руб. (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- среднюю численность сотрудников – она не должна превышать 100 человек подп. 15 п. 3 ст. 346.12 ;
- остаточную стоимость ОС – не больше 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, абз. 2 п. 1 ст. 346.13)
Если все эти условия выполняются, то вы вправе со следующего года применять спецрежим УСН доходы или другой.
ИП переходят на УСН без ограничений, а Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если не превышают лимиты.
Шаг 2. Подайте заявление согласно сроков подачи на УСН
Уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации о том, что решили перейти на УСН со следующего года. Уведомление составьте по форме № 26.2-1. Вот пример заполнения. Срок подачи заявлений на УСН не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на упрощенную с нового года.
Для вновь зарегистрированной фирмы или ИП
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право по своему желанию уведомить налоговый орган о применении упрощенной системы налогообложения. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае он будет признан налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя.
Срок, установленный пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, следует отсчитывать не в рабочих, а в календарных днях .
Шаг 3. Учтите авансы переходного периода
Если ваша компания применяет кассовый метод, то переходите сразу на Шаг 5 .
Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на упрощенке. Например, в декабре 2015 г. вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2016 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2016 года.
Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то на налоги она никак не повлияет. Это значит, что вся дебиторка перейдет в следующий год, но налоги с нее платить не нужно. Вы уже заплатили налог на прибыль по этим операциям.
Шаг 4. Перенесите расходы
Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите на Шаг 5 .
Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые были оплачены в 2015 году, но признать на общем режиме вы их не успели. Например, по ним еще не поступили первичные документы.
Рекомендуется поторопить контрагентов с документами по тем расходам, которые вы не сможете учесть на упрощенке в 2016 году ( см. таблицу ). Еще есть время признать их до конца года на ОСН. Как скорее получить первичку, читайте в рекомендации.
Шаг 5. Восстановите НДС
Входной НДС по активам, которые купили до перехода на спецрежим, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов.
Шаг 6. Подготовьте документы для применения УСН
Это последний этап, осталось подготовить ряд важных документов для того, чтобы работать на спецрежиме.
- Учетная политика для целей налогообложения УСН и для целей бухучета.
- Книга учета доходов и расходов. Читайте о том, как ее открыть, вести, нужно ли регистрировать, как заполнять.
Переход на упрощенку, если уже есть ПСН
Если наряду с «вмененной» деятельностью или патентом ИП вы начинаете новую, то перевести ее на УСН можно только с 1 января нового года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
При переходе с ПСН «упрощенку», как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключение — если вы совмещали патентную систему с УСН и нарушили ограничения по ПСН. Тогда применять УСН вы должны с начала периода, на который у вас был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если вы потеряли право на УСН, вернуться на нее можно не раньше, чем через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016 (.docx 15Кб) ).
Например, если вы утратили право на упрощенку с 1 октября 2019 г., то вернуться на нее сможете не раньше 1 января 2021 г.
Срок подачи уведомления о переходе на УСН в общем случае — не позднее 31 декабря года перед переходом на «упрощенку». Но если вы переходите на УСН с ЕНВД в середине года, срок будет другой (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).
Пониженные Ставки по УСН доходы и УСН доходы минус расходы
Налоговая ставка согласно статьи 346.20 НК РФ при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами. Действуют ли льготные ставки в вашем регионе в 2022 – смотрите в таблице.
В данную таблицу не включены региональные законы, которые предусматривают нулевые ставки единого налога («налоговые каникулы») для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей.
- Годовой ДОХОД и право применять УСН
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года
