Ст. 219 НК РФ

Как в 2022 году предоставить работнику социальный налоговый вычет по НДФЛ

В 2022 году изменятся правила, по которым организации будут предоставлять социальные налоговые вычеты по НДФЛ работникам.

Список налоговых вычетов пополняется вычетом на фитнес. Также организации потребуется получить из налоговой инспекции уведомление по новой форме.

⭕ В каких случаях работодатель может представить социальный налоговый вычет

Прежде всего, напомним, что отдельные социальные налоговые вычеты работники могут получить, только обратившись в налоговый орган. Но большую часть из установленных социальных налоговых вычетов может предоставить работодатель.

Вычеты, которые можно получить, только обратившись в налоговую инспекцию:

*️⃣ на независимую оценку квалификации.

Вычеты, которые может представить работодатель:

*️⃣ на обучение (свое собственное или детей);

*️⃣ на лечение (собственное, супруга, родителей детей) и на расходы на лекарства;

*️⃣ на расходы в виде взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (по договорам, заключенным в свою пользу или в пользу членов семьи/близких родственников);

*️⃣ расходы по добровольному страхованию жизни (договоры могут быть заключены в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей);

*️⃣ страховые взносы на накопительную пенсию;

*️⃣ на физкультурно-оздоровительные услуги, в т. ч. фитнес (для себя и детей).

Обратите внимание, что вычет на фитнес будет представляться только с 2022 года, а точнее получить вычет можно будет только с тех доходов, которые работнику будут выплачены, начиная с 2022 года. При этом физкультурно-оздоровительные услуги должны быть включены в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р.

Для получения социального налогового вычета у работодателя работнику не надо дожидаться окончания года. Важно предоставить в бухгалтерию необходимые документы.

⭕ Как действовать организации в 2022 году

Для того чтобы предоставить работнику социальный налоговый вычет бухгалтерия организации должна получить следующие документы (п.2 ст.219 НК РФ):

*️⃣ Заявление работника

Заявление должно быть составлено в письменной форме. При этом специальных требований к содержанию заявления законодатель не предъявляет. Но в заявлении работник должен указать свои данные (фамилия, имя, отчество, должность), а также вид вычета (на что предоставляется) и его сумму.

*️⃣ Уведомление налогового органа о праве работника (налогоплательщика) на налоговый вычет.

Внимание! С 2022 года применяется новая форма уведомления и новый порядок его представления работодателю.

Уведомление налоговый орган составит по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-17-11/755@. При этом уведомление налоговая инспекция направит непосредственно в организацию. До 2022 года уведомление выдается работнику-налогоплательщику, а он уже самостоятельно передает документ в бухгалтерию работодателя.

В уведомлении будет указано:

*️⃣ наименование организации-работодателя;

*️⃣ паспортные данные работника;

*️⃣ налоговый период, за который представляется социальный вычет;

Учтите, что социальный налоговый вычет предоставляется на определенный календарный год. Остаток социального вычета (в отличие от имущественного) на следующий календарный год не переносится.

*️⃣ наименование социального налогового вычета и его сумма.

В том месяце, когда организация получит данные документы, она сможет начать предоставлять работнику социальные налоговые вычеты.

Представление вычета заключается в том, что работодатель не будет удерживать с работника НДФЛ с суммы дохода, в отношении которой действует вычет.

Определять размер вычета, а также требовать от работника представления иных документов, например, документов, подтверждающих расходы, работодателю не надо. Сведения проверяет налоговый орган, именно туда работник представляет подтверждающие документы. Также налоговый орган указывает размер вычета, на который вправе рассчитывать работник (с учетом установленных п. 2 ст. 219 НК РФ ограничений).

Поэтому в обязанности работодателя входит только получение вышеназванных документов и своевременное предоставление вычета работнику.

Отметим, что уведомление не понадобится в случае предоставления работодателем социального налогового вычета на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, если работодатель самостоятельно удерживал из заработной платы и перечислял эти взносы (п. 2 ст. 219 НК РФ).

⭕ Как работодателю получить уведомление о праве работника на налоговый вычет

Для получения уведомления на право работника на вычет по НДФЛ организации не требуется применять активные действия.

Работник самостоятельно должен обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет. Заявление должно быть с оставлено по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-17-11/755@.

На рассмотрение заявления налоговому органу отводится 30 календарных дней. После рассмотрения налоговая инспекция сообщает о решении непосредственно работнику-налогоплательщику (через личный кабинет или направит письмо). И в случае положительного решения налоговый орган направляет уведомление организации-работодателю (налоговому агенту).

✅ Такском — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.

Более 20 лет компания разрабатывает и внедряет сервисы электронного документооборота. Сейчас в экосистеме продуктов для бизнеса Такском есть современные сервисы электронной отчётности, решения для ЭДО, маркировки, прослеживаемости, ОФД, сервис проверки контрагентов, а также электронные подписи для физических и юридических лиц.

Ст. 219 НК РФ

Российский бухгалтер, N 7, 2017 год
Рубрика: Практикум бухгалтера
Татьяна Межуева,
эксперт журнала

НДФЛ: социальные налоговые вычеты

Социальный налоговый вычет — это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность. Гражданин, претендующий на социальный вычет, должен быть именно налогоплательщиком, то есть быть официально трудоустроенным и уплачивать подоходный налог. Законодательной базой, регламентирующей предоставление социальных налоговых вычетов, является статья 219 Налогового кодекса РФ.

Порядок применения социальных налоговых вычетов регламентируется ст.219 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ, социальные налоговые вычеты предоставляются по следующим расходам:

— на медицинские услуги и лекарственные препараты (пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ);

— на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ);

— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп.5 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ);

— на прохождение независимой оценки своей квалификации (пп.6 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ).

Стоит отметить, что любой из видов социального вычета предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов, но при этом они не должны превышать установленную Налоговым кодексом РФ сумму. Разберем социальные вычеты.

Социальный налоговый вычет по расходам на пожертвование

Согласно п.1 ст.582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

В пп.1 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ указаны организации, суммы пожертвований которым можно учесть при определении налоговой базы по НДФЛ:

1. Благотворительные организации.

2. Социально ориентированные некоммерческие организации на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях.

3. Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области:

— спорта (за исключением профессионального спорта);

— защиты прав и свобод человека и гражданина;

— социальной и правовой поддержки и защиты граждан;

— содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций;

— охраны окружающей среды;

— и защиты животных.

4. Религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности).

5. Некоммерческие организации (на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).

Согласно нормам ст.128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе:

— безналичные денежные средства;

— бездокументарные ценные бумаги;

— результаты работ и оказание услуг;

— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);

Таким образом, пожертвование может быть совершено в виде перечислений денежных средств, так и передачи имущества. В связи с этим возникает вопрос, можно ли воспользоваться социальным вычетом в случае пожертвований в неденежной форме. Стоит отметить, что Налоговый кодекс РФ не вносит конкретики, в какой форме должны быть внесены пожертвования.

Однако в письме Минфина России от 30 декабря 2013 г. N 03-04-08/58234 также сказано, что пп.1 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме. Таким образом, следует сделать вывод, что для цели получения социального вычета пожертвование может быть внесено в натуральной форме.

На социальный вычет в виде расходов на пожертвование распространяется ограничение, установленное абз.7 пп.1 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ, согласно которому вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. При этом налоговым периодом согласно ст.216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Смирнов В.Н. в 2016 году перечислил денежные средства благотворительной организации в сумме 80000 руб. Налогооблагаемый доход Смирнова В.Н. в 2016 году составил 485000 руб.

Социальный налоговый вычет, который может быть заявлен, составляет 121250 руб. (485000 руб. х 25%), что более фактически перечисленной суммы. Таким образом, Смирнов В.Н. может воспользоваться социальным вычетом за 2016 год в полном объеме (80000 руб.)

Стоит отметить, что если физическое лицо осуществляло несколько видов пожертвований, в разные организации, ограничение действует на всю сумму в совокупности, а не отдельно по каждому виду пожертвования.

Смирнов В.Н. в 2016 году перечислил денежные средства благотворительной организации в сумме 80000 руб. и религиозной организации — 75000 руб. Налогооблагаемый доход Смирнова В.Н. в 2016 году также составил 485000 руб.

Социальный налоговый вычет, который может быть заявлен, составляет 121250 руб. (485000 руб. х 25%), что меньше фактически перечисленной суммы пожертвований, которая составляет 155000 руб. (80000 руб. + 75000 руб.). Таким образом, Смирнов В.Н. может воспользоваться социальным вычетом за 2016 год только в размере 121250 руб.

Стоит отметить, что если сумму социального вычета в один год не удалось использовать, то ее нельзя перенести на последующие года. Это подтверждает письмо Минфина России от 04 июля 2012 г. N 03-04-05/7-838, в котором также говорится, что перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст.219 Налогового кодекса РФ не предусмотрен.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение социального налогового вычета по расходам на пожертвование, налогоплательщику необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней необходимые документы, подтверждающие данные расходы. Стоит отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит перечень документов, который необходимо представить вместе с налоговой декларацией. В свою очередь ФНС России в письме от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19630@ приводит следующий перечень:

— Документы, подтверждающие перечисление пожертвований (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) — копия;

— Заявление на возврат НДФЛ.

Приведем образец такого заявления

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ВОЗВРАТ НДФЛ

В инспекцию ФНС России N 11 по г.Москве

(наименование налогового органа)

от Смирнова Владимира Николаевича

ИНН 770105030705
Проживающего по адресу:
158741, г.Москва, ул.Валова, д.118, кв.95
Контактный телефон: 8 (961) 142-10-30

На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2016 году налога на доходы физических лиц в размере 121250,00 руб. (Сто двадцать одна тысяча двести пятьдесят рублей) в связи с предоставлением мне социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Указанную сумму прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Наименование банка: «РосЕвроБанк» (АО) в г.Москва;

ИНН: 7118018781 БИК: 044525836 КПП: 760450001

К/с 3010180000000000635 Р/с 40702810848000001573

28 марта 2017 г.

В письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19630@ обращено внимание на то, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат.

Вместе с тем ФНС России письмом от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19630@ рекомендовала одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговый орган представлять копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.д.).

Учитывая изложенное, исходя из рассматриваемых обстоятельств, по мнению ФНС России, право на применение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, возникает в налоговом периоде, в котором состоялась фактическая передача денежных средств (имущества) по договорам пожертвования, при условии документального подтверждения расходов и соответствия одаряемых (благополучателей) критериям, установленным подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Ст. 219 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 219 НК РФ: официальный текст
Ст. 219 НК РФ (2017): вопросы и ответы
Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?
Гарантирует ли статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты для пенсионеров?
В каком случае расходы на обучение нельзя отнести к социальным вычетам?
Все ли расходы на дорогие медуслуги можно использовать без ограничений?
Какие страховки можно использовать в качестве социального вычета?
В каких случаях не удастся применить социальный вычет по расходам на оплату медицинских услуг (медпрепаратов или страховых взносов)?
Какие пожертвования могут уменьшить сумму НДФЛ?
Как получить соцвычет до окончания налогового периода?

Ст. 219 НК РФ: официальный текст

Ст. 219 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 219 НК РФ регламентирует условия получения социальных вычетов по налогу с доходов физлиц. В связи с тем, что налогоплательщики нередко сталкиваются с трудностями применения норм данной статьи кодекса на практике, и для облегчения восприятия законодательной информации предлагаем ознакомиться со специально подготовленным материалом.

Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?

За счет социальных налоговых вычетов физлица-налогоплательщики могут снизить свой налог на доходы. Пределом для некоторых расходов, которые подпадают под социальный вычет, является сумма в 120 000 руб. А по другим расходам, касающимся, например, покупки дорогостоящих лекарств и оплаты таких же дорогих медуслуг, лимита не существует.

О том, в течение какого периода возможно использование социального вычета, читайте в материале «Остаток соцвычета ”на лечение” нельзя перенести на следующий год».

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФльгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты по расходам на лечение и обучение, а также связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды могут быть использованы раньше.

Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств. Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет. При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.

Подробнее о каждом из видов соцвычетов читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году (нюансы)».

Теперь следует разобраться в том, какие именно расходы могут быть использованы налогоплательщиком при предъявлении права на налоговый вычет. Важно, чтобы они были обоснованными и надлежащим образом подтвержденными.

Гарантирует ли статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты для пенсионеров?

Статья 219 НК РФ позволяет отнести к социальным вычетам, на которые уменьшается уплачиваемый НДФЛ, пенсионные взносы, а также страховые взносы по добровольному страхованию жизни. Причем речь идет о взносах, уплачиваемых в негосударственные пенсионные фонды, и что немаловажно, о части платежей, направляемых на накопительную часть пенсии. Данные права определены в подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Кроме того, в качестве соцвычетов можно использовать и пенсионные платежи, сделанные налогоплательщиком в пользу ближайших родственников либо членов семьи. Сюда же можно включить пенсионные платежи, сделанные за бабушку/дедушку, братьев/сестер, родителей/супругов, детей/внуков.

В каком случае расходы на обучение нельзя отнести к социальным вычетам?

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ физлицо может уменьшить свои обязательства по уплате налога с полученных доходов на сумму потраченных на оплату обучения средств. Ведь фактически произведенные затраты на очное обучение в вузе (свое либо несовершеннолетних детей, не достигших 24-летнего возраста) относятся к социальным вычетам.

Но есть ряд ситуаций, когда платежи за обучение нельзя учесть при расчете НДФЛ. Кроме отсутствия подтверждающих оплату документов, есть еще ряд нюансов, из-за которых социальный вычет налогоплательщику будет не доступен:

1. Если студент обучается на заочной форме по контракту, то оплативший обучение родитель не имеет права на социальный вычет. Основанием служит то, что, как уже говорилось выше, вычет предоставляется родителям детей, учащихся лишь на очной форме.

Однако если студент работает, а договор с учебным заведением составлен на его имя, тогда платежи за обучение он может использовать сам как социальные вычеты для уменьшения размера удерживаемого НДФЛ из зарплаты.

В том случае, если мать оплатила обучение ребенка от своего имени, единственной возможностью для студента использовать социальный вычет будет наличие доверенности, оформленной на мать, с предоставлением права вносить деньги ребенка в качестве оплаты за обучение.

2. Если родитель оплачивает очное обучение в вузе за не достигшего 24-летнего возраста ребенка, но при этом ребенок женился/вышел замуж, то родитель лишается права на социальные вычеты в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Всё дело в том, что, вступив в законный брак, ребенок обретает не только право-, но и дееспособность. А значит, родитель уже не является законным представителем вступившего в брак ребенка и, соответственно, лишается права на соцвычеты. Такая же ситуация может возникнуть, когда у ребенка появились собственные дети без вступления в законный брак.

3. Если родитель оплачивает обучение ребенка, который учится в вузе очно, но договор оформлен на ребенка, родитель будет иметь право на соцвычет при наличии платежных документов. Важно, чтобы в квитанциях в качестве плательщика был указан родитель, ведь именно платежные документы, а не договор, являются основанием для применения вычета. Подробнее см. «Квитанция оформлена на ребенка: соцвычет родителю не получить?».

Однако важно, чтобы вуз имел лицензию на предоставление образовательных услуг либо иной документ, подтверждающий статус учебного учреждения. Кроме того, родитель сможет воспользоваться вычетом лишь в размере, не превышающем 50 000 руб. за 1 ребенка за налоговый период для уплаты НДФЛ. При этом если оба родителя претендуют на соцвычет по оплате за обучение ребенка, предельное ограничение по сумме распространяется на обоих.

4. Если ребенок решил продолжить обучение в магистратуре, смогут ли родители воспользоваться правом на вычет?

Когда ребенку исполнится 24 года, а он продолжит очное обучение в вузе, родители потеряют возможность воспользоваться соцвычетом.

Сохранить права на соцвычет можно, если платежи за обучение будет производить сам ребенок. При его трудоустройстве и уплате НДФЛ у него будет 3 года для обращения за получением соцвычета в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ.

5. Полагается ли социальный вычет с сумм, потраченных на приобретение учебных пособий во время обучения в образовательном учреждении?

Средства, затрачиваемые на приобретение учебных материалов, нельзя отнести к фактической оплате за обучение, поэтому их нельзя применять как соцвычет при расчете НДФЛ.

6. Сохраняется ли право на налоговый вычет, если оплата за обучение ребенка была произведена из материнского капитала?

Нет, воспользоваться социальным вычетом в этом случае нельзя. Такой запрет прямо прописан в Налоговом кодексе.

7. Может ли сестра воспользоваться социальным вычетом при оплате ею обучения своего не достигшего 24-летия брата?

Да, может, но в том случае, если брат учится очно в учебном заведении с лицензией.

О том, возможен ли вычет по расходам на обучение для отчима, читайте в материале «Вычет за обучение ребенка отчиму не дадут».

Все ли расходы на дорогие медуслуги можно использовать без ограничений?

В соответствии с подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ затраты на оплату дорогостоящих медицинских услуг могут быть использованы налогоплательщиком без ограничения суммы в качестве социального вычета, но лишь в том случае, если информация о них внесена в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Если же эти медуслуги не указаны в данном перечне, то воспользоваться налоговым вычетом будет возможно в пределах 120 000 руб. за год. Кроме того, важно, чтобы у налогоплательщика сохранились все документы, подтверждающие факт оплаты. А при использовании соцвычета из расчета платежей за медуслуги необходимо, чтобы лицо, их оказавшее (юрлицо или ИП), осуществляло лицензированную медицинскую деятельность.

Подробнее о граничном значении вычетов по налогу с физлиц вы сможете узнать из нашей статьи «Какой предел вычетов по НДФЛ в 2015–2016 годах?».

Какие страховки можно использовать в качестве социального вычета?

Для уменьшения налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ можно использовать социальный вычет:

1. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходы на уплату страховки по договору ДМС могут быть использованы в качестве соцвычетов. При этом добровольная страховка может быть оформлена как на самого налогоплательщика, так и на его не достигших совершеннолетия детей, супруга/супругу и/или родителей.

Для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик должен предъявить доказательство самостоятельной уплаты страховых взносов. Кроме того, страховщик должен иметь лицензию на деятельность, связанную с оплатой медицинских услуг.

Подробнее о добровольном медстраховании читайте в нашей статье «По платежам на ДМС можно получить социальный вычет».

2. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ к соцвычетам также относится оплата страховок по договорам пенсионного негосударственного добровольного страхования и взносов по договорам страхования жизни, оформленных как в пользу самого налогоплательщика, так и членов его семьи и родителей. Обязательным условием является срок договора не меньше 5-летнего. Размер соцвычета ограничен 120 000 руб.

В каких случаях не удастся применить социальный вычет по расходам на оплату медицинских услуг (медпрепаратов или страховых взносов)?

Право на использование социального вычета медицинской направленности теряется в том случае, если оплату за медуслуги, лекарства или страховые полисы произвел работодатель. Об этом прямо говорится в последнем абзаце подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Какие пожертвования могут уменьшить сумму НДФЛ?

Лишь перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ пожертвования могут уменьшить НДФЛ в виде заявления права на соцвычет. Сюда относятся:

помощь благотворительным или религиозным организациям;
пожертвования НКО, которые осуществляют деятельность в социально-ориентированной сфере, в области науки, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения или культуры (в том числе и физической);
взносы в НКО для пополнения целевого капитала.

Есть и ограничения по сумме пожертвований — максимум 25% от суммы подлежащего обложению НДФЛ дохода за год. Ну и, конечно же, все перечисленные платежи должны быть подтверждены документально.

Как получить соцвычет до окончания налогового периода?

Для того чтобы до конца года воспользоваться социальным вычетом по пенсионным отчислениям, предусмотренным пп. 4 и 5 ст. 219 НК РФ, налогоплательщику следует обратиться к своему работодателю, который производит удержания НДФЛ из зарплаты в качестве налогового агента. В этом случае налогоплательщик должен предоставить все документы, подтверждающие фактическое произведение расходов на оплату пенсионных взносов в негосударственные фонды или страховых взносов на накопительную часть пенсии или по договору страхования. Обязательное условие: страховые договоры должны быть заключены более чем на 5-летний срок, а дополнительные взносы на накопительную часть пенсии удерживались из производимых выплат в пользу работника-налогоплательщика.

Получение вычетов на работе в текущем году возможно и по затратам на обучение и медобслуживание (п. 2 и п. 3 ст. 219 НК РФ). Однако в этом случае с документами, подтверждающими право на вычет, придется сначала обратиться в ИФНС. По результатам рассмотрения этих документов налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты обращения должен выдать уведомление о праве на вычет, которое налогоплательщик предоставит работодателю.

О том, какими документами будут подтверждаться расходы на лечение, читайте в материале «Документы для получения налогового вычета за лечение».

Социальные налоговые вычеты

Back to Вестник 2016
НДФЛ 2016: новации
МСФО (IFRS) 15: Выручка в договорах с покупателями
МСФО (IFRS) 16: АРЕНДА
МСФО (IFRS) 9 — Финансовые инструменты: признание и оценка. Выбор категории финансовых активов и обязательств.
МСФО (IFRS) 9. Финансовые инструменты: обесценение
Изменения МСФО с 2016 года, которые надо учесть в отчетности
Изменения в начислении взносов во внебюджетные фонды, актуальные для студентов F6 RUS и ДипНРФ. Особенности начисления взносов по авторским договорам.
Социальные налоговые вычеты
На что обратить внимание в консолидированной финансовой отчетности (МСФО 10, 12, 28)?
НДС по экспортным операциям
Тонкая капитализация или возможные налоговые последствия получения финансирования от зарубежных собственников
Поправка к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»
Поправка к МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»
Учет хеджирования в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
Отчет по русскоязычному диплому ДипИФР-Рус

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 НК РФ.

К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные за:

Виды расходов работника	Ограничение размера вычета
Оплата работником своего обучения	120 000 рублей
Оплата обучения детей в возрасте до 24 лет по очной форме	50 000 рублей на каждого ребенка
Оплата обучения подопечных в возрасте до 18 лет (до 24 лет – в отношении бывших подопечных) по очной форме обучения	50 000 рублей на каждого подопечного
Оплата обучения братьев или сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения	120 000 рублей

Социальные налоговые вычеты за 2015 год предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.).

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится. Т.е если вы оплачивали обучение или лечение в 2015 году, то подать декларацию для получения налогового вычета должны строго за 2015 год, но не позднее 2018 года. Также, если за 2015 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета, остаток последней не переносится и не будет возвращен.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 2015 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги — 40 тыс. руб., лечение своего отца — 50 тыс. руб., а также оплатил страховой взнос в сумме 20 тыс. руб. по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

В 2015 г. работодатель не имеет право предоставлять социальные вычеты работнику по расходам на лечение и обучение, эти вычеты можно получить только в отделении налоговой службы по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы. . С 1 января 2016 г. ситуация изменится.

Работник может обратиться к работодателю за предоставлением социальных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется только при подаче физическим лицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Речь идет о получении социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По остальным видам вычетов работник имеет право обратиться к работодателю. В этом случае алгоритм действий работника следующий:

1. Работник (как и ранее) представляет в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы. При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не заполняется.

Форма заявления и перечень подтверждающих документов в главе 23 НК РФ не прописаны. Так, в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/19630@ в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных налоговых вычетов, приведены перечни документов, которые должны прилагаться налогоплательщиками к налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ. Например, перечень документов для предоставления социального налогового вычета на собственное обучение включает в себя следующие документы: налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); копию документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).

2. По истечении 30 календарных дней налоговая инспекция выдает физическому лицу уведомление, подтверждающее право на вычет (форма уведомления на момент написания статьи не утверждена).

3. Работник пишет заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой предоставить ему социальный вычет. К заявлению прилагается полученное уведомление из налоговой инспекции о праве на социальный вычет.

4. Работодатель предоставляет социальный налоговый вычет начиная с месяца подачи заявления работником. В этом случае НДФЛ, который удержан в предыдущие месяцы (в случае подачи заявления не с начала года), не пересчитывается (письмо Минфина России от 4.03.15 г. № 03-04-05/11260).

Прокурор разъясняет — Прокуратура Забайкальского края

Прокурор разъясняет

23 ноября 2018, 00:00

Налоговые вычеты для физических лиц

С любого дохода гражданина, облагаемого налогом на имущество физических лиц (далее – НДФЛ), сумма в размере его 13% подлежит уплате в бюджетную систему.

В определенных законом случаях налогоплательщик может вернуть указанные суммы, уплаченные в бюджет, в качестве налогового вычета.

На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если лицо понесло расходы на:

— пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;

— дополнительное пенсионное обеспечение;

— совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;

— в ряде иных случаев.

Общая характеристика налоговых вычетов для граждан

Сумма налогового вычета – это средства, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Например, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 20 000 руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (2 600 руб.), и на руки работник получит только 17 400 руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, например, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 14 000 руб. В данном случае НДФЛ составит лишь 1 820 руб. и на руки работник получит 18 180 руб., а не 17 400 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в приведенном примере. Но по крупным вычетам (например, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

— стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан (ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ));

— социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии (ст. 219 НК РФ);

— инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);

— имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);

— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ), а также от участия в участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

— профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

При этом необходимо иметь в виду, что если налогоплательщик желает применить вычет, ему в любом случае необходимо подать декларацию.

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем, как налоговым агентом.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу вычет предоставляется на основании заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

— в размере 3 тыс. руб. (ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

— в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, лицам, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме:

— уплаченной на обучение в образовательном учреждении;

— перечисленной на благотворительные цели;

— уплаченной за медицинские услуги;

— уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

— уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости (ст. 220 НК РФ).

Согласно абз. 12 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

— расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенного жилого помещения возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение данных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Срок подачи деклараций на предоставление социального налогового вычета

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено. Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

При превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится. Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Механизм получения налоговых вычетов

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: через налоговый орган либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет необходимости дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно необходимо получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, требуется подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме

Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и посредством сети Интернет через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Необходимо отметить, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%.

Налоговый орган рассматривает обращение о предоставлении вычета в течение 30 календарных дней с момента его подачи .

Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции.

Срок предоставления имущественного или социального вычета налоговым органом

Перечислить сумму вычета налоговый орган обязан не позднее четырех месяцев со дня получения от налогоплательщика декларации и заявления о предоставлении вычета: 3 месяца отводятся на камеральную проверку и еще 1 – на перечисление денег.

Если же налогоплательщик подал сначала декларацию, а после окончания ее камеральной проверки – заявление на вычет, то деньги на указанный им счет должны поступить не позднее 1 месяца со дня подачи заявления.

Информацию предоставил прокурор отдела управления прокуратуры края Новолодский С.Е.