Страховые взносы в 2014–2015 годах

Страховые взносы в 2014–2015 годах

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП уплатил в 2015 году страховые взносы в ПФР за 2014 год в размере 1% от суммы полученного в 2014 году дохода, превышающей 300 000 руб.
В декларации за какой год эти страховые взносы нужно принять к вычету: за 2014 год путем подачи уточненной декларации или за 2015 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель, уплативший в 2015 году страховые взносы в ПФР за 2014 год в размере 1% от суммы полученного в 2014 году дохода, превышающей 300 000 руб., вправе уменьшить на них сумму авансового платежа по Налогу, исчисленную за соответствующий отчетный период 2015 года (несмотря на то, что уплачиваются страховые взносы, исчисленные за 2014 год).
В налоговой декларации за 2015 год предприниматель в данном случае должен будет отразить сумму фактически перечисленных им в 2015 году страховых взносов (относящихся как к 2015 году, так и к 2014 году).
Учесть при расчете суммы Налога за 2014 год страховые взносы за 2014 год, уплаченные в 2015 году, а следовательно, и отразить их в налоговой декларации за указанный налоговый период (в том числе подав уточненную отчетность) предприниматель не вправе.

Обоснование вывода:
Абзацем шестым п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — Налог), доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (далее — ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) в фиксированном размере.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ признаются плательщиками страховых взносов (уплачивают страховые взносы за себя).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Из буквального толкования ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ следует, что сумма страхового взноса в ПФР, рассчитанная как 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, также составляет фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, следовательно, с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ она может быть принята в уменьшение суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на основании абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-09/68180).
При этом специалисты финансового и налогового ведомств неоднократно приходили к выводу о том, что сумма Налога (авансовых платежей по Налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде (смотрите, например, письма Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66119, от 01.09.2014 N 03-11-09/43646, от 12.05.2014 N 03-11-11/22095, от 28.03.2014 N 03-11-11/13842, от 21.02.2014 N 03-11-11/7515, письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@).
В письме Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 разъясняется, что в случае, если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 01.04.2015 — ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ), то данную сумму страховых взносов предприниматели смогут учесть при расчете Налога за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (смотрите также п. 2 письма УФНС России по Хабаровскому краю от 30.04.2015 N 10-31/07701@ «О применении упрощенной системы налогообложения»).
В соответствии с п. 1 ст. 346.19 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам календарного года налогоплательщик — индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ). Форма представляемой начиная с 2014 года налоговой декларации по Налогу и порядок её заполнения (далее, соответственно — Декларация и Порядок) утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.
Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в разделе 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)» Декларации отражает по кодам строк 140-143 сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, уменьшающую сумму Налога (авансовых платежей по Налогу). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного Налога (авансовых платежей по Налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133 (абзац третий п. 6.9 Порядка).
И с учетом того, что сведения в Декларации за 2014 год отражены именно с учетом уплаченных в этом периоде страховых взносов, они, являясь достоверными, не нуждаются в корректировке (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В разделе 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)» Декларации за 2015 по кодам строк 140-143 предприниматель в данном случае должен будет отразить сумму страховых взносов, фактически перечисленных им в 2015 году, как относящихся к 2015 году, так и начисленных за 2014 год, уменьшив на них за соответствующий налоговый (отчетный) период сумму Налога (авансового платежа по Налогу).
Таким образом, считаем, что в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель, уплативший в 2015 году страховые взносы в ПФР за 2014 год в размере 1% от суммы полученного в 2014 году дохода, превышающей 300 000 руб., вправе уменьшить на них сумму авансового платежа по Налогу, исчисленную за соответствующий отчетный период 2015 года (несмотря на то, что уплачиваются страховые взносы, исчисленные за 2014 год).
Учесть их при расчете суммы Налога, подлежащей уплате за 2014 год, а следовательно, и отразить в Декларации за указанный налоговый период (в том числе подав уточненную отчетность) предприниматель не вправе.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Основные изменения с 01.01.2015г. по вопросам уплаты в ПФР и ФФОМС страховых взносов в фиксированном размере страхователями, не производящим выплаты физическим лицам

С 1 января 2015 г. начал действовать ряд изменений в законодательстве о страховых взносах и обязательном пенсионном страховании, на которые необходимо обратить внимание и учесть в работе страхователям, не производящим выплаты физическим лицам:

— арбитражным управляющим (ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ в ред. от 28.06.2014 N 188-ФЗ),

— нотариусам, занимающимся частной практикой.

— главам Крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ).

Изменения в основном касаются фиксированных размеров страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.

Для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств за период своей деятельности в 2015 году фиксированный размер страховых взносов будет зависеть от годовой суммы доходов. При получении дохода свыше 300 тыс. руб. за расчетный год необходимо платить еще 1,0% от суммы дохода превышающей 300 тыс. руб.

Сведения о доходах плательщиков страховых взносов за расчетный период Пенсионный фонд получает от налоговых органов не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. Например, данные о доходах плательщиков страховых взносов за 2014 расчетный год Пенсионный фонд получит не позднее 15 июня 2014 года. После указанной даты до окончания текущего налогового периода (2015 года) налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период (2014 год) в Пенсионный фонд в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В случае если в информации налогового органа отсутствуют сведения о доходах налогоплательщика, в связи с непредставлением им необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР в 8-кратном фиксированном размере.

В целом на сумму фиксированного размера страховых взносов влияет:

— тариф страхового взноса (26%);

— возраст плательщика страховых взносов (лица 1966 года рождения и старше или лица 1967 года рождения и моложе);

— вариант пенсионного обеспечения на финансирование накопительной пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе (0,0% или 6,0%);

— минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который на 2015 год установлен Федеральным законом от 01.12.2014 N 408-ФЗ) в сумме 5 965 руб. в месяц;

— суммы дохода плательщика страховых взносов (кроме КФХ).

За 2015 расчетный год годовая сумма фиксированного размера страховых взносов составит (МРОТ x Тариф x 12мес.):

в ПФР 5965 х 26% х 12 = 18 611 руб.

в ФСС 5965 х 5,1% х 12 = 3 651 руб.

В случае непредставлении отчетности о доходах в налоговые органы до окончания 2015 расчетного периода, взыскиваемая годовая сумма фиксированного размера страховых взносов за 2015 расчетный год составит (8 x МРОТ x Тариф x 12):

в ПФР 8 х 5965 х 26% х 12 = 148 886 руб.

в ФСС 8 х 5965 х 5,1% х 12 = 29 205 руб.

Срок уплаты фиксированного размера страховых взносов сохранился — не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Введен срок уплаты фиксированного размера страховых взносов, исчисленного с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по тарифу 1,0 % — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как и ранее, из числа плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, отчетность в ПФР представляют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).

Срок представления отчетности РСВ-2 не изменился — до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом в рай(гор) Управление ПФР по месту регистрации КФХ. За 2014 расчетный год Расчет по страховым взносам (РСВ-2) должен быть представлен до 1 марта 2015 года по форме, утвержденной приказом Минтруда и соцзащиты РФ от 07.05.2014 года № 294н. Сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету уплаты и страхового стажа и внесения их в индивидуальный лицевой счет ЗЛ формируется программно в ПФР, исходя из данных, представленных в форме РСВ-2.

С 2015 года уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов (согласно поправкам, внесенным в ч. 7 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ). С 1 января 2015 г. за неполный месяц профессиональной деятельности, фиксированный размер взносов будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца (в 2013 и 2014 г.г. определялось пропорционально количеству календарных месяцев).

Данные о тарифах и фиксированных размерах страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ и ФФОМС, для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам приведены в таблицах 1-3.

Таблица 1

Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) на период 2015 г. по пенсионному страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, и глав КФХ

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию

Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше

Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе

Вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной пенсии

Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной пенсии

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

2015

Страхователи, не производящие выплаты физическим лицам, за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств

Если доход не превышает 300000 руб.:

(МРОТ x Тариф x 12)*

26,0%

солидарная часть тарифа страховых взносов;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

26,0%

солидарная часть тарифа страховых взносов;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

0,0%

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

20,0%

солидарная часть тарифа страховых взносов;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0%

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Если доход превышает

300000 руб.: (МРОТ x Тариф x 12)+(1,0% от суммы дохода превышающей 300000 руб.),

(8xМРОТ x Тариф x 12)

2015

Страхователи — главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)

(МРОТ x Тариф x 12) х (количество всех членов КФХ, включая главу КФХ)

26,0%

солидарная часть тарифа страховых взносов;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

26,0%

солидарная часть тарифа страховых взносов;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

0,0%

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

20,0%

солидарная часть тарифа страховых взносов;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0%

индивидуальная часть тарифа страховых взносов

*МРОТ (минимальный размер оплаты труда) с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (в 2014 г. было 5 554 рубля, т.е. увеличивается на 411 рублей), (Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ).

Таблица 2

Фиксированный размер страховых взносов за истекший расчетный период, взыскиваемый органами Пенсионного фонда РФ (ПФ РФ) в связи с непредставлением налогоплательщиками отчетности о доходах в налоговые органы до окончания расчетного периода

Год

Взыскиваемый Пенсионным фондом фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию

2015

(8 x МРОТ x Тариф x 12)*

*МРОТ (минимальный размер оплаты труда) с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (в 2014 г. было 5 554 рубля, т.е. увеличивается на 411 рублей), (Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ).

Таблица 3

  1. Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

На период 2015 г. по обязательному медицинскому страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию

Тариф страхового взноса в ФФОМС

2015

(МРОТ x Тариф)* x 12

5,1%

страхователи, не производящие выплаты физическим лицам, за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств

(МРОТ x Тариф)* x 12 х (количество всех членов КФХ, включая главу КФХ)

страхователи — главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)

*МРОТ (минимальный размер оплаты труда) с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (в 2014 г. было 5 554 рубля, т.е. увеличивается на 411 рублей), (Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ).

Страховые взносы в 2014 году

С 2014 г. вступает в силу немало поправок, касающихся расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды: проиндексировали базу для начисления взносов, продлили льготы отдельным категориям плательщиков. Но особенно «досталось» предпринимателям. Им уменьшили размер фиксированного взноса, но обязали дополнительно платить в ПФР 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за год. Более подробно об этих и других изменениях читайте в статье.

Увеличена база для начисления страховых взносов

Правительство РФ проиндексировало предельный размер базы для начисления страховых взносов. Коэффициент индексации базы составил 1,098 (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

В 2014 г. предельная сумма выплат в пользу физических лиц, на которую начисляются страховые взносы, составит 624 000 руб. (вместо 568 000 руб. в 2013 г.).

Если выплаты в пользу физлица в 2014 г. превысят 624 000 руб., то с сумм, превышающих эту величину, плательщик должен перечислять только 10% в бюджет ПФР (если нет льготы, освобождающей от уплаты взносов с сумм свыше указанного предела). В данном случае речь идет о выплатах, являющихся объектом обложения страховыми взносами. Они перечислены в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов остались прежними

Законодатели продлили до 2016 г. действие основных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

  • ПФР — 22%;
  • ФСС — 2,9%;
  • ФФОМС — 5,1%.

Соответствующие изменения в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ (далее — Закон № 333-ФЗ). До внесения изменений предусматривалось, что указанные тарифы действуют с 2012 до 2015 г.

Таким образом, нагрузка на плательщика страховых взносов осталась прежней — 30%.

Внимание!
Приведенные тарифы компании должны применять только в пределах базы для начисления страховых взносов.

Не изменились и тарифы страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В 2014 г. будут применяться тарифы страховых взносов, действовавшие в 2013 г. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 годов» — далее Закон № ­323-ФЗ). Эти тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Действие норм, в соответствии с которыми предприниматели перечисляют страховые взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников — инвалидов I, II и III групп в размере 60% от общеустановленных тарифов, также продлено (ст. 2 Закона № 323-ФЗ).

Продлено действие льготы

Плательщики, имеющие право на применение льготного тарифа по взносам (они уплачивают взносы только в ПФР — в размере 20) смогут применять его до 2018 г. (поправки в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Закона № 333-ФЗ). Ранее было установлено, что льготный тариф действует в 2012—2013 г.

Напомним, что пониженный тариф страховых взносов в размере 20% распространяется на следующие категории плательщиков (п. 8, 10-12, 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

  • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и занимающиеся видами деятельности, подпадающими под льготное обложение взносами (к примеру, образование, здравоохранение, строительство, производство некоторых видов товаров, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами);
  • аптечные организации на ЕНВД, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД — в отношении выплат и вознаграждений, производимых в связи с осуществлением фармдеятельности;
  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;
  • благотворительные организации, применяющие УСН;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему. Исключение составляют ИП, занимающиеся сдачей в аренду помещений, розничной торговлей и услугами общепита (для них льготы по взносам нет).

Введена единая платежка по взносам

Распределение тарифа пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии закреплено в ст. 33, 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ).

В 2013 г. для перечисления страховых взносов на страховую и накопительную часть были предусмотрены различные КБК (приложение № 1 к Федеральному закону от 03.12.2012 № ­218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»):

  • на страховую часть пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 160;
  • на накопительную часть пенсии — 392 1 02 02020 06 1000 160.

Начиная с 2014 г. оформлять два платежных поручения на перечисление страховых взносов на страховую и накопительную часть не нужно.

В соответствии с новой ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ (введена п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ — далее Закон № 351-ФЗ) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом. Он направляется в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Следовательно, уплата страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в 2014 г. осуществляется одной платежкой с указанием КБК для страховой части — 392 1 02 02010 06 1000 160.

Специалисты ПФР сами распределят общую сумму на страховую и накопительную часть. Учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части трудовой пенсии, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрало застрахованное лицо (п. 1, 2, 3 ст. 3 Закона № 351-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 167-ФЗ).

Такой порядок применяется начиная с расчетного периода 2014 г.

Изменен порядок расчета взноса в ПФР, уплачиваемого предпринимателями «за себя»

В 2014 г. индивидуальные предприниматели будут по-новому рассчитывать сумму взноса в ПФР, уплачиваемую за себя. Размер страхового взноса теперь рассчитывается исходя из одного МРОТ и зависит от величины дохода, полученного ИП за год (изменения в ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ — далее Закон № 237-ФЗ).

Если доход предпринимателя окажется меньше 300 000 руб., то страховой взнос рассчитывается по формуле:

МРОТ x 12 x 26%, где:

МРОТ (минимальный размер оплаты труда) — на начало 2014 г. установлен в размере 5554 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»);

26 процентов — тариф пенсионных взносов, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ.

Подставляем эти значения в формулу и получаем: 5554 руб. х 12 мес. х х 26% = 17 328,48 руб.

Итак, если доходы ИП за год не превысят 300 000 руб., он должен перечислить в ПФР фиксированный платеж в размере 17 328,48 руб.

Напомним, в 2013 г. в расчете участвовал двукратный МРОТ, и взнос был почти в два раза больше (32 479,20 руб.).

Если доход ИП за год превысит 300 000 руб., предприниматель должен будет уплатить не только фиксированный взнос, но еще и перечислить в ПФР 1% от всех доходов, которые превысили 300 000 руб. (п. 2 ч. 1.1 Закона № 212-ФЗ):

МРОТ x 12 x 26% + 1% от доходов, которые превысили 300 000 руб. за год.

Размер дохода определяется по правилам НК РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). К примеру, для «вмененщиков» базой для 1% будет вмененный доход, для работающих по патенту — потенциально возможный к получению доход. Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности нужно суммировать. Об этом сказано в ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (введена Законом № 237-ФЗ).

Страховые взносы за расчетный период (год) уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. А взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ).

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, занимается нескольким видами деятельности, в том числе, розничной торговлей, по которой уплачивает ЕНВД. Доход за год составил:

    • по деятельности на ЕНВД (рассчитанный вмененный доход) – 250 000 руб.;
    • по остальным видам деятельности – 250 000 руб.

Общий доход за год составил 500 000 руб. (250 000 + 250 000). Сумма, превышающая пороговый размер дохода – 200 000 руб. (500 000 – 300 000). Предпринимателю нужно уплатить:

    • не позднее 31 декабря 2014 года – взнос в размере 17 328,48 руб;

не позднее 1 апреля 2015 года – взнос с суммы, превышающей пороговое значение – 2000 руб. (200 000 руб. х 1%).

Обратите внимание: законодательство предусматривает максимально возможную сумму страхового взноса. Максимальный размер определяется по формуле (ч. 1.1 в редакции Закона № 237-ФЗ):

МРОТ на начало года х 8 х 12 х 26%

Итак, максимальная сумма составляет 138 627, 84 руб. (5554 руб. х х 8 х 12 х 26%). Если общая сумма взноса (фиксированный размер плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.), окажется больше 138 627,84 руб., то уплатить нужно только установленный максимальный размер.

Отчитываться перед ПФР о полученных доходах предпринимателям не нужно. Эти сведения ПФР получит из налоговой инспекции. Налоговики направят сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период (год) не позднее 15 июня следующего года (ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, введена ст. 2 Закона № ­237-ФЗ).

Налоговые органы будут также передавать в ПФР данные о выявленных при проверках нарушениях, которые ПФР сможет использовать для доначислений и штрафов.

Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят предпринимателю требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (ч. 11, 12 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, введены Законом № 237-ФЗ).

Фермерам уменьшили размер взноса

С 1 января 2014 г. применяется новый порядок расчета пенсионных взносов главами крестьянских фермерских хозяйств (ч. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ). Фиксированный размер пенсионных взносов определяется по формуле:

МРОТ х 26% х 12 х N (количество членов хозяйства, включая его главу).

От величины доходов размер взноса не зависит.

Напомним, что в 2013 г. главы КФХ уплачивали взносы за себя и за членов своего хозяйства, исходя из двукратного МРОТ.

Расчет взносов на обязательное медицинское страхование остался прежним

Расчет фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2014 г. не изменился. Он определяется по формуле (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

МРОТ х 12 х 5,1% (тариф страховых взносов в ФФОМС).

Тариф страховых взносов в бюджет ФФОМС в 2014 г. остался прежним — 5,1 % (п. 3 ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 333-ФЗ).

Фиксированный взнос за 2014 г. с учетом нового МРОТ составляет 3399,05 руб. (5554 руб. х 12 х 5,1%). Размер доходов предпринимателя на расчет медицинских взносов не влияет.

На момент подготовки статьи несколько важных документов, регулирующих уплату страховых взносов, еще не были утверждены. Но поскольку велика вероятность, что их подпишут до конца 2013 г., мы решили рассказать вам об изменениях, которые они предусматривают.

1. Изменятся условия применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных для организаций, осуществляющих деятельность в области IT. Порог средней численности работников, допускающий применение льготных ставок, понизится с 30 до 7 человек (поправки в п. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ вносит проект Федерального закона № 385323-6 «О внесении изменений в статью 57 Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования„»). Предусматриваются ставки:

  • в 2010 — 2017 г. — 14%;
  • 2018 г. — 21%;
  • 2019 г. — 28%.

2. С 2014 г. вводятся дифференцированные дополнительные тарифы в ПФР для компаний, работники которых заняты во вредных и тяжелых условиях труда, признанных такими по результатам специальной оценки труда, проводимой в законодательно установленном порядке (см. таблицу).

Дополнительные тарифы страховых взносов (таблица)

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф
страхового взноса, %

Как ИП законно не платить страховые взносы в 2021 году

После регистрации ИП бизнес обязан выплачивать страховые взносы. Налоговой не важно, работает ли бизнесмен, приносит ли компания доход. Лишь в некоторых ситуациях можно рассчитывать на освобождение от уплаты налоговых платежей. Рассмотрим исключения.

  • За что платят предприниматели
  • Платежи ИП
  • Пример страховых взносов за рабочий коллектив
  • Популярные схемы оплаты налогов
  • Освобождение от выплаты страховых взносов
  • Новое в освобождении от налогов с 2021 года

За что платят предприниматели

Александр и Анастасия открыли сеть магазинов с товарами для салонов красоты в 2015 году. Вскоре они узнали, что с 2014 года страховые взносы перестали считаться фиксированными.

Да, это так. До 2014 года страховые взносы для всех видов бизнеса были одинаковыми и фиксированными. Поправки изменили систему начисления взносов. Теперь на долю платежей влияет доходная часть бизнеса.

С 2017 года страховые взносы устанавливаются по 34 главе Налогового кодекса. Изменения в этой главе отмечают: бизнес направляет взносы в налоговые инспекции, которые находятся на территории регистрации индивидуального предпринимателя.

В 2018 году выражение «фиксированные взносы» покинуло нормативные документы уже официально. Хотя по старинке бизнесмены продолжают так называть минимальную сумму годовых страховых выплат.

ИП перечисляет государству:

  • фиксированную сумму (ее платят все сферы бизнеса);
  • 1% от дохода более 300 тысяч рублей в год.

Платежи ИП

Вид взноса 2021 год 2022 год 2023 год
В пенсионный фонд 32 448 руб. 34 445 руб. 36 723 руб.
ОМС 8 426 руб. 8 766 руб. 9 119 руб.
Итого 40 874 руб. 43 211 руб. 45 842 руб.

При этом по статье 430 НК РФ доход не должен превышать 300 тысяч рублей. Если бизнес приносит больше, то к основным взносам прибавляется 1% от количества дохода, превышающего эту сумму.

Лишь самозанятые освобождаются от обязательных страховых платежей.

Индивидуальный предприниматель должен делать перечисления за себя самого даже при отсутствии сотрудников. Такие платежи поступают на его пенсионный счет, и у бизнесмена появляется возможность получать бесплатную медпомощь по ОМС.

Пример страховых перечислений в счет рабочего коллектива

Официально трудоустроенные сотрудники спокойны: руководство выплачивает за них страховку в размере 30% от зарплаты и премий коллектива.

Платеж работодателя складывается из нескольких частей:

  • пенсионные отчисления – 22%;
  • медицинское страхование – 5,1%;
  • оплата ОСС – 2,9%,
  • при форс-мажорах, заболеваниях, полученных на работе, перечисляется от 0,2% до 8%.

Александр принял на работу Андрея с окладом 30 тысяч рублей. Работодатель перечисляет в пенсионный фонд 6 600 рублей, на социальное страхование – 870 рублей, медицинские услуги – 1 530 рублей, на непредвиденные случаи на работе – 60 рублей. Всего за месяц: 9 060 рублей.

На объем налогов влияет выбранная ИП система налогообложения. Предприниматели, как правило, выбирают либо общую систему налогообложения (ОСНО), либо по упрощенной схеме (УСН), либо патентную (ПСН).

В 2021 году в налоговой сфере произошли важные изменения: отменили единый налог на вмененный доход. Бизнес должен был перейти на другие виды налогообложения. Если компания не успела это сделать, налоговая автоматически перевела ее на ОСНО.

Популярные схемы оплаты налогов

Общая система налогообложения обязывает направлять в налоговую платежи за доходы физлиц, налог на имущество и НДС. При этом НДФЛ для предпринимателя вычисляется под 13%. НДС начисляется по ставке 0%, 10% или 20%. Платеж на имущество – от 2% кадастровой стоимости.

Если у предпринимателя есть несколько видов деятельности, то ОСНО можно совместить с патентной системой.

ОСНО считается сложной системой. Но из нее можно извлечь больше выгоды. Для этого нужен опытный бухгалтер, поскольку за НДС налоговая служба следит очень строго.

Александр и Анастасия были владельцами сети магазинов с товарами для салонов красоты. В этом году Анастасия решила открыть парикмахерскую. Бухгалтер посоветовал выбрать для нового бизнеса патент, объяснив, что платить за него будет выгоднее. Сеть магазинов предприниматели оставили на ОСНО.

Упрощенная система налогообложения часто используется предпринимателями, поскольку выгодна для выплаты страховых взносов и учета доходов и расходов. Под этот налоговый режим попадает больше областей деятельности.

Из-за отмены ЕНВД бизнес может выбрать УСН, если выполнит следующие условия:

  • ограничение дохода по итогам отчетного отрезка времени не превысит 200 млн рублей, число персонала – менее 130 человек;
  • основной капитал – не более 150 млн рублей;
  • доля других организаций не превышает 25%.

При «упрощенке» бизнес перечисляет в налоговую инспекцию единый налог. Сумма складывается из объекта налогообложения, который организация выбирает сама.

Можно платить по одной из двух схем:

«Доходы» – компания перечисляет платеж с доходов. Взносы рассчитывают под 6%.

«Доходы минус расходы» – предприниматель осуществляет платеж с доходной части, сниженную на число расходов. Ставка остается 15%.

ПСН или патентную систему налогообложения выбирает бизнес, в котором трудится не более 15 человек. Этот метод позволяет ИП купить патент на некоторые виды занятости. В основном он выдается на услуги населению и торговлю.

ПНС начисляется из потенциального дохода. В каждом субъекте России выбирается свой потенциальный доход.

Большой плюс патентной системы в том, что не требуется сдавать налоговую декларацию. Предприниматели выбирают этот вариант налогообложения за его простоту. Платеж осуществляется моментально при покупке патента на работу.

Это уже означает внесение страховых взносов с вероятного дохода. Больший заработок не потребует с предпринимателя доплаты за патент. Эту систему часто совмещают с упрощенным налогообложением.

Бизнес выбирает патентную систему за простое оформление и небольшую цену. Однако на «упрощенке» взносы бывают меньше.

Освобождение от выплаты страховых взносов

Они связаны:

  • со службой в армии;
  • с декретом до 1,5 лет (в такой период родитель не должен работать);
  • с уходом за инвалидом, ребенком-инвалидом или пожилым членом семьи;
  • с проживанием с военным супругом, который проходит контрактную службу в отдаленном месте, где их супругов не трудоустраивают;
  • с необходимостью жить за границей с членом семьи, чья работа связана с дипмиссией.

Чтобы подтвердить свой статус, предпринимателю нужно передать налоговому инспектору пакет документов. Иначе он не сможет получить отсрочку по платежам.

Вид отсрочки Документы
Служба в армии Военный билет, справка из военного комиссариата.
Нахождение в декрете Паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о рождении, справка о совместном проживании с ребенком и др.
Для ухода за пожилым человеком или инвалидом Документы об инвалидности и паспорт пожилого члена семьи.

Документы для остальных случаев прописаны налоговой службой специальным письмом об уплате страховых взносов.

Вероника год находилась в декретном отпуске, поэтому и доходов ее компания не приносила. Налоговая инспекция освободила ее от уплаты страховых взносов после получения свидетельства о рождении сына, декларации с отсутствием дохода и справку о том, что муж не брал отпуск по уходу за ребенком

Новое в освобождении от налогов с 2021 года

В 2021 году появилась еще одна отсрочка от выплаты налоговых обязательств. От них предложено отказаться индивидуальным предпринимателям, незаконно осужденным по УК РФ. При этом они должны получить оправдательный приговор. В случае законного отбывания наказания бизнесмен от уплаты налогов не освобождается.

Страховые взносы ИП

Страховые взносы платят, чтобы бесплатно обращаться к врачу и получать пенсию в старости. За наёмных сотрудников взносы перечисляет работодатель. ИП работает на себя и сам платит страховые взносы.

Содержание статьи
  • Размер страховых взносов ИП в 2021 году
  • Доход для расчёта 1% взносов
  • Сроки уплаты страховых взносов за 2021 год
  • КБК для уплаты страховых взносов
  • Страховые взносы за неполный год
  • Уменьшение налогов на страховые взносы
  • Ответственность за неуплату страховых взносов
  • Отчётность по взносам ИП за себя сдавать не нужно
  • Когда можно не платить страховые взносы за себя
  • Как поможет Эльба
  • Размер взносов за прошлые годы

Размер страховых взносов ИП в 2021 году

Взносы состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной, которая зависит от доходов.

Фиксированную нужно платить всегда, даже если весь год вы не вели бизнес и не получали доходы.

В 2021 году фиксированная часть составляет 40 874 рублей. Из них:

  • 32 448 рублей — на пенсионное страхование
  • 8 426 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительные взносы в ПФР по-прежнему составляют 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.

Общий размер пенсионных взносов имеет максимальную планку. При любом доходе вы не заплатите больше восьмикратного размера фиксированной части. В 2020-2021 годах максимальная сумма взносов в ПФР — 259 584 ₽.

ИП с годовым доходом 1 млн рублей заплатит 40 874 рублей + 7 000 рублей (1% от (1 млн — 300 тыс.))

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Доход для расчёта 1% взносов

  • на ОСНО — все доходы, с которых вы платите НДФЛ.
  • на ЕНВД — вменённый доход, который проще всего определить так: сложить показатели строки 100 по декларациям ЕНВД за каждый квартал года.
  • на патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода нужно скорректировать на период, на который вы приобрели патент.
  • на УСН «Доходы» — доходы, с которых вы платите налог УСН. Обычно это оплата от клиентов за товары и услуги, но есть ещё внереализационные доходы: например, проценты по вкладам и материальная выгода.
  • на УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Налоговая наконец-то разрешила платить справедливый налог на этом спецрежиме, а не учитывать только выручку.

Если совмещаете несколько систем налогообложения, сложите доходы по каждой из них.

Сроки уплаты страховых взносов за 2021 год

  • 31 декабря 2021 года – для фиксированной части взносов.
  • 1 июля 2021 года — для уплаты 1% за 2020 год.
  • 1 июля 2022 года — для уплаты 1% за 2021 год.

КБК для уплаты страховых взносов

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 — фиксированная часть +1% от доходов выше 300 тыс.руб.
  • 182 1 02 02103 08 1013 160 — взносы на медицинское страхование.

Подробнее о заполнении платёжек по взносам читайте нашу статью.

При уплате страховые взносы не делятся на страховую и накопительную части. ПФР самостоятельно распределяет взносы согласно варианту финансирования пенсии, который вы выбрали.

Страховые взносы за неполный год

Если вы зарегистрировали ИП не с начала года, размер взносов уменьшится пропорционально календарным дням. Если закрыли ИП в течение года, сумма взносов тоже будет меньше. Посчитайте взносы за неполный год в калькуляторе взносов.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» и патенте можно уменьшить на сумму взносов. Налог уменьшают только те взносы, которые заплатили в тот же период, за который считаете налог. Например, налог УСН за первое полугодие 2021 можно уменьшить на взносы, которые заплатили с 1 января до 30 июня 2021 года.

ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на страховые взносы за себя, а ИП с сотрудниками — не больше 50% от суммы налога на взносы за себя и за сотрудников.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают налог, а включаются в состав расходов.
Подробнее о правилах уменьшения читайте в статье.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За каждый день просрочки начисляют пени — примерно 5% годовых. Например, если заплатить фиксированную часть взносов за 2021 год на 30 дней позже, начислят 174 рубля пеней.

Ещё могут заблокировать банковский счёт, но только если не заплатить взносы по требованию налоговой.

Отчётность по взносам ИП за себя сдавать не нужно

Просто заплатите в налоговую нужную сумму.

Когда можно не платить страховые взносы за себя

Обратите внимание, отсутствие дохода не отменяет обязанность платить страховые взносы. Законом предусмотрены лишь исключительные случаи, когда ИП вправе не платить взносы:

  • военная служба;
  • отпуск по уходу за каждым ребёнком до 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
  • уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
  • период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т п., но не более 5 лет в общей сложности.

Чтобы воспользоваться освобождением от страховых взносов, придётся предоставить подтверждающие документы налоговой, а также доказать отсутствие деятельности и доходов.

Как поможет Эльба

  • Напомнит о сроках.
  • Посчитает страховые взносы с учётом даты регистрации ИП и ваших доходов.
  • Подготовит платёжки с правильными реквизитами.
  • Уменьшит налог на страховые взносы.

Размер страховых взносов за прошлые годы

В 2020 году взносы были такими же, как в 2021.

Размер страховых взносов в 2019 году

Фиксированная часть — 36 238 рублей, из которых:

  • 29 354 рублей — на пенсионное страхование
  • 6 884 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 234 832 рубля.

Размер страховых взносов в 2018 году

Фиксированная часть — 32 385 рублей, из которых:

  • 26 545 рублей — на пенсионное страхование
  • 5 840 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 212 360 рублей.

Размер страховых взносов в 2017 году

Фиксированная часть — 27 990 рублей, из которых:

  • 23 400 рублей — на пенсионное страхование
  • 4 590 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 191 790 рублей.

Размер страховых взносов в 2016 году

Фиксированная часть — 23 153 рублей 33 копейки, из которых:

  • 19 356 рублей 48 копеек — в ПФР
  • 3 796 рублей 85 копеек — в ФОМС.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2016 год — 158 648 рублей 69 копеек.

Размер страховых взносов в 2015 году

Фиксированная часть 22 261 рублей 38 копеек, из которых:

  • 18 610 рублей 80 копеек — в ПФР
  • 3 650 рублей 58 копеек — в ФОМС.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2015 год — 152 536 рублей 98 копеек.

Размер страховых взносов в 2014 году

Фиксированная часть — 20 727 рублей и 53 копейки, из которых:

  • 17 328 рублей 48 копеек — в ПФР
  • 3 399 рублей 05 копеек — в ФОМС.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2014 год — 142 026 рублей и 89 копейки.

Взносы перестали делить на страховую и накопительную части, теперь их следует перечислять одной платежкой на КБК страховой части.

Размер страховых взносов в 2013 году

Общая сумма взносов за год составляет 35 664 рублей 66 копеек:

  • 32 479,20 рублей — в ПФР
  • 3 185,46 рублей — в ФОМС.

Взнос в ПФР делится на страховую и накопительную части.

Размер страховых взносов в 2012 году

Сумма взносов — 17 208 рублей 25 копеек:

  • 14 386,32 рублей — в ПФР
  • 2821,93 рублей — в ФОМС.

Взнос в ПФР делится на страховую и накопительную части, которые уплачиваются отдельно. Предприниматели, старше 1967 года, платят только страховую часть, остальные — и ту, и другую.

Статья актуальна на 24.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector