Виды деятельности при УСН на основе патента 2015–2016

Как выбрать систему налогообложения

В России действуют пять налоговых режимов. Ра зберёмся, в чём разница между ними, и какой вид подойдёт вам.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) отменён с 1 января 2021 года.

Общая система налогообложения

Для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС

Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему. ОСНО не всегда выгодна, особенно, на старте бизнеса. Организации должны в полном объёме вести бухучёт, а ИП — формировать непростую книгу учёта доходов и расходов.

Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность:

  • налог на прибыль — ООО платят 20% с разницы между доходами и расходами, а ИП платят 13% НДФЛ,
  • налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимость,
  • НДС чаще всего составляет 20% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам.

В большинстве случаев НДС — основная причина, по которой выбирают ОСН или, наоборот, отказываются от неё. НДС рассчитывается не самым простым способом: вам придётся содержать в строгом порядке все счета-фактуры, поквартально сдавать отчетность в налоговую инспекцию, хорошо разбираться в тонкостях учёта и потратить много времени. Или нанять бухгалтера, но у начинающих предпринимателей на это часто не хватает денег.

Поэтому, если вы не занимаетесь оптовой торговлей и среди ваших покупателей нет крупных фирм, которые работают с НДС, советуем обратить внимание на спецрежимы.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Выгодна для малого бизнеса и подходит для многих бизнесов

УСН часто выбирают начинающие предприниматели. Она удобна потому, что вы будете платить один налог УСН вместо трёх налогов общей системы и отчитываться раз в год.

Прежде чем перейти на УСН, выберите объект — то, с чего вы будете платить налог:

  • С доходов — по налоговой ставке от 1 до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
  • С разницы между доходами и расходами — по налоговой ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.

При доходах от 150 до 200 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес ставка повышается: до 8% для УСН «‎Доходы» и до 20% для УСН «‎Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел лимит в 150 млн ₽ дохода или 100 сотрудников.

На УСН «Доходы» вы сможете уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.

На УСН разобраться с отчетностью получится даже без бухгалтера. А сервисы электронной бухгалтерии, такие как Контур.Эльба, облегчают эту задачу. Эльба формирует отчеты за несколько понятных шагов и отправляет их в налоговую через интернет. Вы можете быстро создавать счета и акты для клиентов, автоматически отслеживать поступления и списания по банку и получать уведомления о сроках отчётности — даже со своего мобильного. А со сложными вопросами можно обратиться к бухгалтеру прямо в сервисе.

Если вашему ИП меньше 3 месяцев, бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Эльбы целый год.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Что выгоднее: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»?

Примерно определите планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).

  • УСН «Доходы» выгоднее применять, если у вас небольшой объем расходов — менее 70% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдёт для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
  • УСН «Доходы минус расходы» выгоднее при следующих условиях: большой объем расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными; если для вашего вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в большинстве регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее 70% от общего дохода). При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Ориентироваться на долю расходов 70-80% стоит только, если в вашем регионе стандартные ставки: 6% на «Доходах» и 15% на «Доходах минус расходах». Расчёт будет точнее, если вы проверите свою ставку на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства» или зададите вопрос своей инспекции напрямую. Затем посчитайте, сколько налогов + взносов вы заплатите на двух видах УСН. Не забудьте учесть, что УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы: фиксированные и 1% от выручки больше 300 000 ₽.

Как перейти на УСН?

Чтобы выбрать эту систему налогообложения подайте уведомление в налоговую: в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года. Для некоторых компаний установлены ограничения на применение УСН: закрытые виды деятельности, годовой доход превышает 150 млн рублей, открыты филиалы и представительства, уставный капитал больше 25% состоит из вклада другой организации.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом

Патентная система похожа на отменённый ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН. Самый удобный способ проверить, можете ли вы применять патент и рассчитать его стоимость, — калькулятор на сайте налоговой.

В чем плюсы патентной системы?

Не нужно сдавать налоговую отчётность. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и освобождаетесь от общения с налоговой по этому виду деятельности. Вам нужно вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Ваш фактический доход на неё не влияет и сумма патента не уменьшается на страховые взносы.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Если нет сотрудников, патент можно уменьшить полностью, если есть — максимум наполовину. Для этого в налоговую подают уведомление с расчётами.

Как перейти на патент?

Если вы решите применять этот налоговый режим, за 10 дней нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент действует на 1 вид бизнеса и на ограниченной территории. При необходимости можно получить несколько патентов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Подойдёт фрилансерам

Самозанятость — самый простый налоговый режим, доступный физическим лицам и ИП. Чтобы на него перейти, достаточно зарегистрироваться с помощью мобильного приложения « Мой налог ». Там же формируются электронные чеки для заказчиков. Отчётности на НПД нет. Налог рассчитывается автоматически. Стать самозанятым можно в любом регионе России.

Если оказываете услуги физлицам, ставка налога составит 4% от дохода, если юридическим лицам — 6%. Совмещать самозанятость с другими режимами нельзя. Это значит, что индивидуальный предприниматель на УСН, решивший перейти на НПД, должен отказаться от упрощёнки.

Самозанятые могут оказывать услуги, выполнять работы и продавать товары собственного производства. Перепродажа и агентская деятельность — под запретом. Привлечь сотрудников по трудовому договору тоже не получится. Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Предназначен только для сельхозпроизводителей

Похож на упрощенную систему налогообложения, но подходит только для тех, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Подробно на этом налоговом режиме останавливаться не будем.

Начинающие предприниматели редко применяют общую систему налогообложения из-за её налоговой нагрузки. Если вам неважно быть плательщиком НДС, советуем подать уведомление на применение УСН. Посчитать налог в одно действие и сдать отчёт раз в год вы точно сможете при любом раскладе.

А Эльба поможет?

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Она помогает рассчитывать налоги и сдавать отчёты на УСН и патенте. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Если вам нужно больше информации о старте бизнеса — пройдите бесплатный курс молодого ИП. Эксперты за 11 коротких видео помогут разобраться с документами по сделкам, налогами и кассами.

Статья актуальна на 01.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

При патентной системе налогообложения уплаченные налоги пополняют бюджет города Коврова

Наиболее распространёнными видами бизнеса в Коврове являются парикмахерские услуги, косметология, строительство, ремонт одежды, дизайн интерьера, ремонт мебели, общепит, репетиторство, прокат спортинвентаря и розничная торговля. Для того, чтобы шире информировать индивидуальных предпринимателей о возможностях облегчить налоговое бремя, а также, возможно, побудить кого-либо из ковровчан к открытию собственного бизнеса, 15 июля в городской администрации состоялась встреча представителей предпринимательского сообщества Коврова, налоговой инспекции и сотрудников экономического блока городской администрации.

Один из режимов налогообложения, который могут применять индивидуальные предприниматели, – патентная система, которая была введена на территории Владимирской области с 1 января 2013 года на основании Закона от 12.11.2012 №140-ОЗ. Начальник налоговой инспекции города Коврова Дмитрий Галайда рассказал, что патентная система относится к специальным налоговым режимам, цель которых – создание более простых и комфортных условий для ведения индивидуальными предпринимателями бизнеса. Главное преимущество патентной системы в том, что налоговые платежи поступают в местный бюджет. Деньги налогоплательщиков остаются в Коврове и идут на исполнение социальных задач, стоящих перед бюджетом.

Что такое патентная система налогообложения?
Сущность патентной системы налогообложения состоит в получении на определенный срок патента, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Закон устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу физического показателя деятельности индивидуального предпринимателя по 47 видам предпринимательской деятельности. Получение патента, например, по виду деятельности «Пошив швейных изделий» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП по этому виду деятельности. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в определенных случаях есть исключения).

Кто может применять патентную систему налогообложения?
Применять патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) не должна превышать 15 человек.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
К наиболее распространённым видам деятельности по патенту относятся:
парикмахерские услуги; косметология; ремонт мебели; ремонт одежды; дизайн интерьера; общепит; репетиторство; прокат спортивного инвентаря; сфера розничной торговли.

Как перейти на патентную систему
Чтобы получить патент для ИП, необходимо обратиться в налоговую службу с заявлением. Сделать это можно в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или в налоговой инспекции субъекта Российской Федерации, где планируется осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента.
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента.
В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, заявление подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.
Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учёте по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.
Заявление на получение патента может быть представлено лично, по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

На какой срок можно получить патент
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Нельзя получить патент, например, с 1 июля 2015 по 30 июня 2016, поскольку 2016 год – другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2015 года. А потом уже получить следующий патент на период с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года. Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

Сколько стоит патент
Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле: потенциально возможный к получению доход умножить на налоговую ставку в размере 6%.
В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента.
Например, по виду деятельности «Аренда жилого фонда» при сдаче в аренду жилого помещения площадью от 100 до 150 кв. метров размер потенциально возможного дохода установлен 300 000 рублей. Стоимость патента по данному виду деятельности за год составит 18 000 рублей: 300 000*6% = 18 000 рублей.
В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. Например, по виду деятельности «Пошив швейных изделий» без наёмных работников, где размер потенциально возможного годового дохода установлен 100 000 рублей, стоимость патента по данному виду деятельности за полгода составит 3 000 рублей: 100 000/ 12 * 6 мес.*6% = 3 000 рублей.

Как оплачивается патент
Патент оплачивается в следующем порядке:
1) если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
— в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Обращаем внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

Утрата права применения ПСН
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
• Если превысит среднюю численность нанятых работников
• Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведённым на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения
• Если стоимость патента не уплачена вовремя.

В случае потери права на применения ПСН ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Преимущества патентной системы налогообложения:
Патентная система может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.
Плата за патент не зависит от фактически полученного дохода. Предприниматель платит в бюджет определенную и неизменную сумму налога за патент.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальным предпринимателем добровольный и осуществляется на необходимый срок. Патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Стоимость патента рассчитывается налоговым органом. У налогоплательщиков, выбравших патентную систему налогообложения, отсутствует обязанность представления налоговых деклараций.

При оформлении упрощённого налогообложения индивидуальный предприниматель может оформить несколько патентов на разные виды деятельности.
Размер оплаты предусмотрен в зависимости от срока действия патента. По патентам, выданным на срок действия более 6 месяцев, сумму можно оплачивать частями.

Предприниматели, оформившие патент, освобождаются от ведения бухгалтерского учёта, использования контрольно-кассовой техники, но налоговый учёт в книге доходов и расходов осуществляется в обязательном порядке.
Налогоплательщики, выбравшие патентную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате других налогов: налога на доходы физических лиц, в части доходов, облагаемых по патентной системе, налога на добавленную стоимость (за исключением отдельных операций).
Патент оформляется в любом налоговом органе региона по месту осуществления предпринимательской деятельности, то есть независимо от места прописки/регистрации индивидуального предпринимателя.
Преимущество патентной системы налогообложения на сегодняшний день уже оценили более 500 предпринимателей региона.

Как выбрать вид налогообложения при регистрации ИП и ООО

Содержание:

При открытии ИП или ООО нужно выбрать вид налогообложения. Рассмотрим, какие налоговые режимы актуальны в 2021 году и как сделать выбор.

Режимы налогообложения для ИП и ООО

Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН характеризуется высокими ставками налогов и сложными правилами формирования отчётности. На практике её чаще всего применяют крупные организации или те, у кого нет возможности применять другие налоговые режимы из-за законодательных ограничений.

Налогоплательщики на ОСН платят 3 основных налога:

Налог на прибыль для организаций (20%) или НДФЛ для ИП (13%);

Налог на имущество (для организаций до 2,2%, для ИП до 2%).

Главное преимущество ОСН — отсутствие ограничений. Эта система подходит для всех организаций и предпринимателей вне зависимости от численности сотрудников, размера выручки и сферы деятельности.

Все юридические лица и предприниматели по умолчанию применяют ОСН. Чтобы перейти на другую систему, необходимо подать заявление в налоговую в течение месяца после регистрации. Если срок пропущен, поменять налоговый режим можно будет только в следующем отчётном году.

Кому подойдёт ОСН

Крупному и среднему бизнесу, который не вписывается в рамки ограничений, установленных для специальных налоговых режимов.

Сферам бизнеса, которым запрещено использовать другие виды налогообложения. Например, производителям подакцизных товаров.

Льготным категориям плательщиков налога на прибыль. Например, образовательным и медицинским организациям.

Компаниям, которые работают с партнёрами-плательщиками НДС. В этом случае можно уменьшать размер своего НДС к уплате на сумму, выставленную в счёте-фактуре.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН была задумана специально для малого бизнеса, чтобы уменьшить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт. Вместо трёх основных налогов можно платить один и сдавать только одну форму отчётности. УСН не освобождает от уплаты страховых взносов и НДФЛ с зарплаты работников, торгового сбора, транспортного, земельного и водного налогов.

Ограничения по использованию УСН

Годовой доход — не более 200 млн ₽.

Количество сотрудников — не более 100 человек. В течение отчётного года численность работников может вырасти до 130 человек, но не более.

По упрощённой системе не могут работать предприниматели и организации, производящие подакцизные товары, занятые добычей полезных ископаемых и некоторыми другими видами деятельности (п.3 статьи 346.12 НК РФ). Если компания уже применяет УСН, но нарушила одно или несколько ограничений в отчётном году, она теряет право на её использование и должна перейти на ОСН.

Ставки налога при УСН

Существует два варианта работы по УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения: 1. УСН «доходы». 2. УСН «доходы минус расходы». Ставка зависит от налогооблагаемой базы, численности персонала и годовой выручки.

Ограничения: до 100 сотрудников, до 150 млн ₽ дохода.

Ограничения: 100–130 сотрудников, 150–200 млн ₽ дохода.

Доходы за вычетом расходов

Для варианта «доходы минус расходы» установлен минимальный налог — 1% от всей суммы доходов. Его придётся заплатить, если расчётная сумма окажется меньше суммы минимального налога.

Субъекты РФ имеют право снижать ставки по УСН. Для отдельных категорий налогоплательщиков региональным властям разрешено устанавливать ставку 0%. Льготными сферами бизнеса признаются производство, наука, бытовые и социальные услуги.

Кому подойдёт УСН

Предпринимателям и организациям малого бизнеса, которые проходят через «ограничительные рамки».

Вариант «доходы» выгоден рентабельному бизнесу, в котором доходы существенно превышают расходы.

Вариант «доходы минус расходы» подходит для сфер деятельности, где расходы составляют не менее 60% от доходов. Например, в торговле и производстве.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН предназначен для предпринимателей и организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию. Его также могут платить производители продуктов растениеводства, животноводства, лесного и рыбного хозяйства.

ЕСХН позволяет не платить:

налог на прибыль (организациям) или НДФЛ (предпринимателям),

налог на имущество.

Плательщики ЕСХН должны уплачивать НДС, но могут быть освобождены от него в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Объект налогообложения при ЕСХН: доходы за вычетом расходов.

Стандартная ставка — 6%. Субъекты Федерации вправе уменьшить ставку ЕСХН вплоть до 0%.

Ограничения при применении ЕСХН

Применять этот режим могут только предприниматели и организации, доход от сельскохозяйственной деятельности которых составляет более 70% от общего объёма выручки.

Не могут перейти на ЕСХН производители подакцизных товаров (за исключением винной продукции), а также государственные бюджетные организации.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент — специальный документ, который даёт право на осуществление определённой деятельности. ПСН предназначена только для индивидуальных предпринимателей, организации не могут использовать этот режим. ПСН применяется именно для конкретного вида деятельности, а не для всего ИП. Если у предпринимателя несколько направлений бизнеса, он может совмещать ПСН с другими системами налогообложения.

Покупая патент, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС, а также от формирования налоговой отчётности.

Субъект РФ самостоятельно определяет стоимость патентов на определённые виды деятельности для каждого муниципального образования. В крупных городах патенты, как правило, стоят значительно дороже, чем в небольших населённых пунктах.

Стоимость патента не зависит от доходов и расходов ИП. В некоторых случаях его цена может зависеть от численности сотрудников, площади помещений или количества транспортных средств. Узнать, сколько стоит патент в выбранном регионе можно с помощью специального калькулятора на официальном сайте ФНС.

Ограничения при применении ПСН

Годовой доход — не более 60 млн ₽.

Количество работников — до 15 человек.

Виды деятельности, на которые распространяется ПСН, регулируются региональным законодательством. Рекомендуемый перечень приведён в п. 2 статьи 346.43 НК РФ.

Нюансы совмещения УСН и ПСН

Действующее налоговое законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям выбор, какую систему налогообложения использовать. Помимо общей системы налогообложения они могут применять спецрежимы (УСН, ПСН и ЕНВД), причем как по отдельности, так и совмещая их: УСН c ПСН, УСН с ЕНВД, ПСН с ЕНВД. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Напомним, патентная система налогообложения применятся с 2013 года индивидуальными предпринимателями в отношении только тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам бизнеса предприниматель вправе применять общий режим, УСН или ЕНВД.

К такому заключению пришли специалисты Минфина России в информационном сообщении «Об изменениях в специальных налоговых режимах». Они отметили, что если индивидуальный предприниматель по одним видам деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕНВД, он вправе по другим видам деятельности, переведенным региональными властями на патентную систему, применять ПСН.

В этой статье мы рассмотрим особенности совмещения упрощенной и патентной систем налогообложения, в том числе с точки зрения утраты права на один из спецрежимов.

«Региональная принадлежность» бизнеса

Предприниматель может вести бизнес в разных субъектах РФ. И поскольку патентные виды деятельности регламентируются региональными властями, то совмещение УСН и ПСН имеет свои «региональные» особенности. На них указали финансисты в письме от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358.

1. Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патентную систему налогообложения в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. При этом если в одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».

2. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в одном регионе, то в течение года по отдельным видам деятельности он может перейти на патентную систему налогообложения. А в отношении доходов, полученных от других видов деятельности, применять УСН.

3. Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».

Ограничения для применения УСН и ПСН

И «упрощенная», и патентная системы налогообложения имеют свои ограничения, которые нужно соблюдать, чтобы не лишиться права применять эти спецрежимы.

Так, например, в части применения УСН установлены ограничения по величине дохода, средней численности работников и остаточной стоимости основных средств (ст. 346.12, 346.13).

Что касается ведения патентной деятельности, то ограничения касаются предельного размера доходов и средней численности наемных работников (ст. 346.43, 346.45 НК РФ).

Ограничение по доходам

Данный вид ограничения установлен как для УСН, так и для ПСН.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса «упрощенец» теряет право на применение этого спецрежима, если его доходы превысили 60 млн рублей за отчетный или налоговый период.

Аналогичное условие содержится в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 кодекса – предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 млн. рублей.

Если предприниматель применяет одновременно УСН и ПСН, то потерять право на ведение как «упрощенного», так и патентного бизнеса он может, если его доходы, полученные от деятельности по обоим указанным спецрежимам в совокупности, превысят допустимый лимит в 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете этого показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения и патентной, и упрощенной системы налогообложения (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Здесь необходимо обратить внимание на один важный момент. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельный размер доходов «упрощенца» составляет 60 миллионов рублей за отчетный или налоговый период. Однако не позднее 31 декабря текущего года этот лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Так, значение коэффициента-дефлятора на 2015 год равно 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). На 2016 год величина этого коэффициента равна 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Следовательно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2015 году составляет 68,82 млн. рублей (60 млн. руб. x 1,147), и 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. х 1,329) в 2016 году. Если по итогам отчетного периода или года доходы «упрощенца» превысят этот лимит, он лишится права на применение УСН.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превышать 60 млн. рублей за год. Однако в отличие от «упрощенных» доходов предельная величина патентных доходов не индексируется.

Исходя из этих требований, Минфин России в письме от 20 февраля 2015 года № 03-11-12/8135 делает следующий вывод. Действительно, доходы, полученные в течение года в рамках ПСН, не должны превышать 60 млн. рублей, но в совокупности с «упрощенными» доходами – предельной величины доходов, определенной по правилам главы 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения». То есть лимит доходов по патентным видам деятельности предпринимателя, совмещающего УСН и ПСН в 2015 году составляет 68,82 млн. рублей, в 2016 году – 79,74 млн. рублей.

Имейте в виду: если «упрощенцем» по итогам отчетного или налогового периода допущено превышение лимита доходов, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). ИП в данном случае приравнивается к только что зарегистрированному и должен с начала этого квартала платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичное правило действует и в отношении патентной деятельности. Если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысят допустимый лимит, он утрачивает право на применение ПСН и начинает платить «общережимные» налоги с начала года, на который ему был выдан патент.

В продолжение примера отметим, что аналогичное правило действует и при утрате права на патентную деятельность. Если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысят допустимый лимит, он утрачивает право на применение ПСН и начинает платить «общережимные» налоги с начала года, на который ему был выдан патент.

Кроме того, в случае превышения лимита по доходам предпринимателем, совмещающим УСН и ПСН, он теряет право применять как упрощенную, так и патентную системы налогообложения, причем зачастую не одновременно, а в разные отчетные периоды. На наш взгляд, порядок уплаты налогов в такой ситуации аналогичен порядку, описанному Минфином России в письме от 20 мая 2013 года № 03-11-11/17542.

В этом письме финансисты указали: если предприниматель утрачивает право на патент, то с начала периода, на который он был выдан, ИП обязан пересчитать налоги в рамках общей системы налогообложения. Соответственно, предприниматель, утративший право на патентную систему, но не потерявший право на УСН, должен платить и «общережимные», и «упрощенные» налоги.

Получается, что предпринимателю, утратившему право на патент раньше, чем на упрощенную систему, придется задним числом совмещать общую систему налогообложения и УСН. Это подтверждается письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10628@.

Ограничение по средней численности

Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность одновременного применения УСН и ПСН, это средняя численность работников. Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А средняя численность работников предпринимателя на патенте не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Вместе с тем, как для УСН, так и для ПСН налоговым периодом является календарный год (ст. 346.19, п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Но если патент выдан предпринимателю на срок, менее календарного года, то налоговым периодом будет считаться срок, на который фактически выдан патент (п. 1,2 ст. 346.49 НК РФ).

Как видим, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение по средней численности работников, для каждого спецрежима может быть разной.

Исходя из этого, в письме от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437 Минфин приходит к выводу: предприниматель, совмещающий упрощенную и патентную системы налогообложения должен вести раздельный учет средней численности работников. Это необходимо, чтобы соблюсти ограничения по их количеству в целях применения этих спецрежимов.

Кроме того, пояснили финансисты, при совмещении УСН и ПСН предприниматель вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек. Но при этом должно выполняться условие – средняя численность сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должна быть более 15 человек в налоговом периоде. Речь здесь идет об общей средней численности привлекаемых работников по всем видам патентной деятельности ИП, независимо от количества выданных ему патентов.

Так, при совмещении УСН с ПСН необходимо отслеживать среднюю численность всех наемных работников предпринимателя, чтобы она не превышала 100 человек за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. И одновременно нужно следить за средней численностью работников, занятых в видах деятельности, переведенных на ПСН, чтобы она не превышала 15 человек за период, на который выдан патент.

Таким образом, из разъяснений чиновников, изложенных в этом письме, следует, что ограничение по средней численности в количестве 15 человек применимо только к «патентной» деятельности.

Однако в письмах от 28 сентября 2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869 Минфин России меняет свое мнение и заявляет, что предприниматель, совмещающий ПСН с УСН при отслеживании средней численности персонала в количестве не более 15 человек, должен учитывать всех работников, в том числе занятых в «упрощенной» деятельности.

Поэтому в целях соблюдения ограничения по численности персонала мы рекомендуем предпринимателям, совмещающим ПСН с другими режимами налогообложения, придерживаться последней позиции Минфина. И при подсчете средней численности учитывать всех работников, в том числе занятых в деятельности, облагаемой в рамках УСН

Ограничение по стоимости основных средств

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. рублей, не вправе применять УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется индивидуальным предпринимателем по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса для организаций. Причем учитываются только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 кодекса «Налог на прибыль».

Что касается использования ПСН, то ограничений по стоимости основных средств для применения этого спецрежима в Налоговом кодексе нет.

Более того, предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента, не обязаны вести учет основных средств, а значит, и начислять амортизацию на них.

Исходя из этого, можно утверждать, что индивидуальный предприниматель при наличии основных средств, стоимостью более 100 млн. рублей, вправе применять ПСН и не вправе применять «упрощенку» (письма Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-12/16911, от 29 января 2015 г. № 03-11-11/3236).

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

«Патент на предпринимательскую деятельность — просто, удобно, выгодно»

На сегодняшний день патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим в российском законодательстве. И с каждым годом интерес к нему среди предпринимателей неуклонно растет. Несомненным достоинством данного режима является добровольность перехода в течение всего календарного года на необходимый предпринимателю срок (от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года).

Суть патентной системы налогообложения заключается в том, что индивидуальный предприниматель оформляет патент на осуществление определенного вида деятельности. Можно приобрести несколько патентов в разных регионах страны и на разные виды деятельности. Законом Хабаровского края от 10.11.2015 №308 (ред. от 27.04.2016) «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее – Закон) определено более 60 видов деятельности, в отношении которых можно приобрести патент. В этом году более 70 индивидуальных предпринимателей приобрели патент на занятие предпринимательской деятельностью. Чаще всего приобретаются патенты при оказании услуг по сдаче помещений в аренду, ремонту жилья, обучению населения на курсах и по репетиторству, по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Так в чем же привлекательность осуществления предпринимательской деятельности на основе патента?

Выбирая патентную систему налогообложения можно заранее просчитать свои расходы, ведь сумма платы за патент остается неизменной в течении всего периода действия патента и не зависит от реально полученного дохода. Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода, который установлен Законом №308 для каждого вида деятельности, и налоговой ставки 6%. По отдельным видам деятельности для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей Законом №308 установлена ставка 0%. Если бизнесмен решит приобрести патент на срок менее 12 месяцев, то сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое планируется взять патент.

И тут главное — не пропустить сроки , предусмотренные налоговым кодексом. Срок оплаты патента зависит от периода, на который он выдан. Так, для патентов, приобретенных на срок менее шести месяцев, полную сумму налога необходимо перечислить не позднее срока окончания действия патента. А по патентам, выданным на срок от шести до двенадцати месяцев, сумму налога необходимо перечислить двумя частями:

  • в размере 1/3 суммы налога – в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога – в срок не позднее срока окончания действия патента.

Заплатили вовремя? Значит можно спокойно работать, не отвлекаясь на заполнение налоговой декларации, ведь по доходам, полученным в рамках патентной системы, отсутствует обязанность представлять отчетность в налоговый орган. Патент позволяет отказаться от кассового аппарата. Таким образом, предприниматель избавляется от необходимости оплачивать стоимость самого аппарата, расходные материалы и дорогостоящее обслуживание. Следовательно, экономятся денежные средства предпринимателя, которые можно направить на развитие бизнеса. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте. Исключение составляют такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит. По ним страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

При применении патентной системы индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доход физических лиц (в части доходов, полученных от осуществления деятельности по патенту). Также предприниматели на патенте не платят налог на имущество физических лиц, если имущество используется в патентном бизнесе (за исключением того имущества, по которому налоговая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости). При этом бизнесмену, планирующему приобрести патент, надо помнить, что для применения патентной системы существуют некоторые ограничения:

  • во – первых, средняя численность работников по всем видам предпринимательской деятельности не должна быть более 15 человек.
  • во – вторых, объем годовой выручки предпринимателя не должен превышать 60 000 000 рублей по всем видам деятельности.
  • в – третьих, патентную систему нельзя применять в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.

Если все условия для применения патентной системы налогообложения соблюдаются, то за 10 рабочих дней до начала деятельности по патенту необходимо подать заявление по форме 26.5-1, утвержденной Приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@, в налоговый орган. В пятидневный срок после получения заявления индивидуальному предпринимателю будет выдан патент или уведомление об отказе в выдаче патента с указанием причин. Получив долгожданный патент и вовремя оплатив его стоимость, можно спокойно работать, не переживая о том, как и за что платить и какую отчетность представлять.

Удобно, экономно и несложно – основные принципы патентной системы налогооблажения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector