Пример заполнения налоговой декларации по акцизам

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем в данной статье.

Виды деклараций по акцизам

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу. С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета.

Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

• реализованного покупателю или переданного структурному подразделению — Приложение № 3;
• полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
• приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
• приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 6.

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

Пример заполнения налоговой декларации по акцизам

• Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время
• Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав
• Построчная детализация декларации по табачным изделиям
• Оформление декларации по акцизам — пример заполнения 2016–2017
• В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин
• Итоги

Декларация по акцизам — пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

В настоящее время «акцизные» декларации представлены 4 бланками:

• по алкоголю;
• по автобензину и другим подакцизным товарам (кроме табачных изделий);
• по табачным изделиям;
• по природному газу.

Формы и порядок заполнения первых 2 бланков утверждены недавно (приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@), «табачная» декларация утверждена намного раньше (приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н). Декларацию по природному газу оформляют только коммерсанты, совершающие операции с добытым до 01.01.2004 природным газом, — ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 32н.

Нюансы заполнения отдельных «акцизных» деклараций вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав

Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:

• обязанность по формированию и представлению «табачной» декларации (ТД) лежит на коммерсантах, совершающих подакцизные операции с табачной продукцией;
• ТД представляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия суммы акциза к уплате (включая ситуацию применения нулевой ставки акциза);
• компании сдают ТД налоговикам по своему местонахождению, ИП — по месту жительства, при наличии в компании обособленных подразделений — по месту нахождения каждого (по подакцизным «табачным» операциям);
• ТД сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• форма ТД допускается бумажная при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не больше 100 человек или электронная — во всех остальных случаях;

Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

• состав ТД:
  • титульный лист;

Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

• 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
• 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
• технические требования по заполнению ТД:
  • в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
  • при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
  • нумерация страниц ТД сквозная;
  • исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).

Как НК РФ расшифровывает термин «налоговая декларация» — узнайте из материала «Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в этой ветке наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:

Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам

Налоговая декларация по акцизам — это обязательная ежемесячная отчетность по произведенной и реализованной продукции, подлежащей акцизному взысканию.

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

• алкоголь;
• табачная продукция;
• бензин;
• некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. В НК РФ разъясняется, нужно ли сдавать декларацию по акцизам, если нет налоговой базы и оборотов за месяц, — нет, если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2021 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2021 году:

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018 (приложение 1 к приказу)

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2020 (приложение № 1 к приказу). Предельные сроки сдачи декларация по акцизам на топливо — 25 число месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020 (приложение № 1 к приказу)

Кто и когда сдает

В 179 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по акцизам на табак и другие подакцизные товары, — организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы. Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты предоставляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи ограничены, налоговая декларация по акцизам предоставляется в налоговый орган в срок до 25-го числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи — бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20-го числа следующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25-го числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единой структуры налоговой декларации по акцизам не предусмотрено, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. ООО «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в сентябре 2021 года пиве. Предельный срок сдачи отчетности за сентябрь 2021 — 25.10.2021. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в сентябре 2021 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2021 году составляет 23 рубля/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 23 = 2 300 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как заполнить акцизную декларацию для пивных напитков:

1. Начинать формирование отчета с титульного листа.
2. Заполнять все разделы и приложения, которые отвечают фактическим данным подотчетного лица.
3. Вносить отдельный показатель в отдельную строку. Если у организации несколько видов акцизных товаров, то каждому отводится отдельная строка. Акцизная продукция суммированию не подлежит.
4. Нумеровать все страницы по порядку.
5. Избегать исправлений. Перечеркнутые или скорректированные специальной жидкостью бланки в ИФНС не примут.

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1 — сам налогоплательщик.

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.

Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Налоговая декларация по акцизам — пример заполнения

Налоговая декларация по акцизам предоставляется в ФНС по месту нахождения налогоплательщика или его обособленного подразделения. Законодательством предусмотрено 3 разновидности соответствующей декларации. Изучим их более детально.

Какие есть бумажные и электронные декларации по акцизам

Российским законодательством предусмотрено 3 следующие разновидности действующих деклараций по акцизам,применяемых:

• продавцами и производителями алкогольной продукции;
• поставщиками бензина и иных видов топлива;
• поставщиками табачных изделий.

Две первые декларации утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. Третья — приказом Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н.

Декларации по акцизам на алкогольную продукциюи топливо предоставляются в ФНС в электронном виде. Для них предусмотрены специальные электронные форматы. Табачная в цифровом виде подается в ФНС по желанию налогоплательщика в порядке, предусмотренном приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Рассмотрим особенности налоговой декларациии по акцизамна алкогольную продукцию и декларациями по ЕГАИС.

Требуется ли выравнивание остатков между ЕГАИС и бланком декларации по алкоголю

Все производители и продавцы алкогольной продукции, подключенные к системе ЕГАИС, заполняют ряд деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. При этом участникам оптово-розничного оборота алкоголя следует выровнять остатки в системе и в отчетности. Методология ведения остатков доступна на сайте Росалкогольрегулирования по ссылке.

Налоговая алкогольная декларация и ЕГАИС юридически не связаны. Налоговая декларация по акцизам сдается в ФНС, а декларации по ЕГАИС — в Росалкогольрегулирование. Но оба ведомства подотчетны Минфину.

Ознакомиться с примером заполнения декларации по акцизам, которая сдается налоговикам, вы можете на нашем сайте по ссылке.

Готовый документ нужно сдать в ФНС до 25 числа месяца, что следует за отчетным. В свою очередь, основная часть деклараций в ЕГАИС (примеры таковых — Декларация о производстве этилового спирта, Декларация о розничной продаже пива) сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Хозяйствующие субъекты, выращивающие виноград, сдают декларации до 15 февраля года, следующего за тем, в котором собран виноград.

Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли

В декларации по налогу на прибыль учет сумм акциза не ведется — ни в структуре доходов, ни в составе расходов хозяйствующего субъекта.

Данный подход закреплен в письме Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основе позиции ведомства — тезис о нежелательности занижения налоговой базы предприятия вследствие возможного включения акцизов в структуру стоимости реализованной подакцизной продукции или же исключения акцизов из доходов.

В бухгалтерском учете акцизы отражаются следующими корреспонденциями:

1. При предъявлении акцизов покупателю:

• Дт 62 Кт 90.1 (отражается общая выручка);
• Дт 90.4 (субсчет по акцизам) Кт 68 (субсчет аналогичного назначения).

2. При предъявлении акцизов поставщиком (и последующим принятием их к вычету налогоплательщиком):

• Дт 62 Кт 90.1 (общая выручка);
• Дт 19 Кт 68 (по обоим счетам — субсчета, связанные с акцизами, в целях начисления акциза);
• Дт 68 Кт 19 (при принятии акциза к вычету).

Законодательством РФ установлено 3 действующие налоговые декларации по акцизам. Они предоставляются в ФНС. Величина акцизов не включается в состав налоговых доходов и расходов при ОСН.