Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ

Премия в 6-НДФЛ

Премия в 6-НДФЛ

Похожие публикации

Помимо зарплаты работодатели нередко поощряют сотрудников дополнительными выплатами. Как отразить премию в 6-НДФЛ? Влияет ли на заполнение данных характер таких сумм – разовый или систематический (квартальные, годовые и ежемесячные)? Разберемся в нормативных требованиях.

Корректное отражение премии в 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ утвержден в приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Подача документа выполняется налоговыми агентами ежеквартально. В отчет вносятся данные по всем выданным физлицам доходам. Следовательно, выплата премии в 6-НДФЛ также должна отражаться. Как это правильно сделать?

Прежде всего, сведения следует внести в разд. 2 с разбивкой по соответствующим датам, а затем в разд. 1 в обобщенном виде за период. На тему того, какой день признается датой получения подобных вознаграждений ФНС издано множество писем. Среди них последнее — № ГД-4-11/20374@ от 10.10.17 г. Исходя из указанного нормативного документа, за дату фактического получения доходных сумм признается:

  • Последнее число расчетного месяца – если премиальная выплата считается составной частью заработка и выдается систематически согласно условиям ТД. Такие средства начисляются по результатам работы персонала за определенный период – год, квартал, полугодие и т.д.
  • Фактический день выдачи средств – если премиальные выплаты носят разовый характер и выдаются к конкретному событию (обычно празднику).

Как указывается премия в 6-НДФЛ

Следовательно, чтобы правильно отразить премию в 6-НДФЛ, необходимо, прежде всего, определиться с тем, носит ли выплата разовый характер (не связана напрямую с трудовой деятельностью) или систематический (по результатам работы). На данный момент налоговики привязывают первый вид вознаграждения к дате выплаты сумм (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК). Второй – к последнему календарному числу того месяца, которым составлен приказ руководителя о премировании специалиста (п. 2 стат. 223). Обусловлено это тем, что систематическое поощрение предусмотрено трудовым договором или ЛНА работодателя.

Отражение премии в 6-НДФЛ – примеры

Пример 1

Заполнение в форме 6-НДФЛ данных о годовой премии (или же квартальной, месячной и т.д.).

Допустим, менеджеру торговой компании была начислена премия по итогам работы за 2017 г. в размере 50 000 руб. Приказ издан 12.01.18 г. «На руки» средства были выданы 05.02.17 г. НДФЛ с выплаты составил 6500 руб. Данные следует отразить в Расчете за 1 кв. 18 г.:

  • Стр. 020 р. 1 – 50 000,00.
  • Стр. 040 р. 1 – 6500,00.
  • Стр. 070 р. 1 – 6500,00.
  • Стр. 100 р. 2 – 31.01.2018.
  • Стр. 110 р. 2 – 05.02.2018.
  • Стр. 120 р. 2 – 06.02.2018.
  • Стр. 130 р. 2 – 50 000,00.
  • Стр. 140 р. 2 – 6500,00.

Пример 2

Заполнение в форме 6-НДФЛ данных о премии к празднику 8 марта.

Предположим, сотруднице компании была выписана разовая премия в сумме 2000 руб. к 8-му Марта. День уплаты – 5-ое марта. Данные о выплате отражаются в Расчете за 1 кв. 2018 г. так:

  • Разд. 1 заполняется по общим правилам из Примера 1.
  • Стр. 100 р. 2 – 05.03.2018.
  • Стр. 110 р. 2 – 05.03.2018.
  • Стр. 120 р. 2 – 06.03.2018.
  • Стр. 130 р. 2 – 2000,00.
  • Стр. 140 р. 2 – 260,00.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как в 2020 году платить ндфл с премии

Премии фирма может выплатить за счет расходов или за счет прибыли. Независимо от того, уменьшает ли премия облагаемую налогом прибыль или нет, на нее начисляют страховые взносы п. Согласно статье Налогового кодекса, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты. На Положение надо обязательно сослаться в трудовых контрактах с работниками или в коллективном договоре.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Премии сотрудникам: «налоговые» и «трудовые» нюансы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

НДФЛ с премии за год: когда удержать и уплатить в бюджет?

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики. Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера. Систематические премии: каков срок уплаты налога. Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ. Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй как правило — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь. Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты письма Минфина России от К данному подходу можно прийти, если сравнить п. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей например, к празднику, юбилею и т. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты. НДФЛ — 22 руб. Срок уплаты налога — первый рабочий день, НДФЛ — 1 руб. Срок уплаты налога — Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты отчетный период — 6 мес.

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации. О нюансах премий, выданных после увольнения, читайте здесь. А теперь разберем пример, когда премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, выплачивается вместе с основной зарплатой. НДФЛ — 75 руб. В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь года в соответствии с приказом от НДФЛ — 46 руб.

Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения отчетный период — год. Премии, выплаченные за производственные результаты, и премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей выплаченные к юбилейным датам, праздникам , отражаются в отчете 6-НДФЛ по-разному, поскольку различаются даты получения дохода. Подписывайтесь на новости.

Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Разовая премия в 6-НДФЛ может быть ошибочно учтена бухгалтером в составе основной заработной платы. Из-за этого в расчете будут неверно заполнены строки, где указаны даты, связанные с исчислением и уплатой налога. Чтобы ошибки не случилось, читайте нашу статью. Из нее вы узнаете все о премиях и о том, как правильно показать их в этом отчете. Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки? В соответствии с ТК РФ зарплата состоит: из вознаграждения за труд; компенсационных выплат например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации. Пример 1 Но потом чиновники выработали следующий подход: Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена письмо Минфина от При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Разовые премии годовые, за производственные результаты. Дата дохода по ним — день выплаты письма Минфина от Это и нужно учитывать при отражении премий в 6-НДФЛ. Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ А теперь разберем пример, когда премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, выплачивается вместе с основной зарплатой.

Пример 2 Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. В последнем примере в стр. Ваш вопрос.

Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)?

Налоговый агент по НДФЛ — это организация, на которую возложена обязанность исчислить рассчитать , удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, т. Если НДФЛ нельзя удержать в установленный срок, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода. Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:. Власти такие санкции устраивают.

Порядок уплаты НДФЛ с премии в году: как рассчитывается, берется и вычитается налог. Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для года. Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог п. Данный перечень утвержден Правительством РФ.

НДФЛ с материальной помощи в 2020 году

Заработная плата оплата труда работника включает в себя, в том числе, премии и иные поощрительные выплаты. Ими поощряют работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности ч. Условия выплаты премий должны быть закреплены в трудовых договорах ч. Доход сотрудника в виде премии облагается НДФЛ. Организация как налоговый агент обязана исчислить налог, удержать его из суммы премии и перечислить в бюджет п. Рассчитывать, удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет следует в зависимости от даты фактического получения дохода. В связи с этим возникает вопрос: на какую дату считается полученным доход в виде годовой или разовой производственной премии, относящейся к оплате труда? ФНС России в письме от

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты, с конкретными примерами расчета ндфл в 2019 году

Получив зарплату или иное поступление, он обязан вычесть из нее эту величину и перечислить в адрес государства. Когда производится уплата НДФЛ в году? Абсолютно все доходы сотрудников, которые они получают от предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению. Поскольку деньги, относящиеся к отпускным, также считаются доходами, они в этом правиле не считаются исключением.

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса в году? И если нужно, то когда? Ответ найдете в статье, которая написана с учетом последних изменений.

Когда перечислить НДФЛ с аванса работника в 2019 году

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом формы 6-НДФЛ мы рассматривали в нашей отдельной консультации. Когда речь идет о премии и ее отражении в форме 6-НДФЛ, невольно напрашивается ассоциация с оплатой труда. По оплате труда, напомним, датой получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Масштабные изменения в НК РФ с 01.07.2019 и 01.01.2020

Платить зарплатные налоги в году нужно за полностью отработанный месяц по факту расчетов с персоналом. То есть всего один раз за месяц. Но бывают и особые случаи, о которых мы рассказали в данной статье. Аванс — это часть зарплаты. Ведь выдавать таковую Трудовой кодекс требует как минимум два раза в месяц ст.

НДФЛ: сроки перечисления налоговым агентом и новые штрафы

НДФЛ начисляется и удерживается главным бухгалтером фирмы с заработной платной платы всех оформленных сотрудников. Как рассчитывается этот налог к уплате, какой срок перечисления НДФЛ с заработной платы работников в году. Когда происходит перечисление налога в бюджет. Ответы на эти вопросы подробнее рассмотрим в статье ниже. Производит расчет и перечисление в бюджет именно налоговый агент, а точнее лицо, которое выплачивает доход.

Работодатель выступает в качестве налогового агента по уплате подоходного налога, бухгалтерам следует четко понимать когда уплачивать НДФЛ с отпускных, учитывая дату получения дохода. Различный заработок, выплачивающийся работникам, бухгалтером компании для начала начисляют в учете, а затем показывают его в отчетах по НДФЛ и страховым взносам. Даты отражения дохода сотрудников в бухгалтерском учете и налоговой отчетности не всегда идентичны. Также один и тот же вид заработка в данных отчетах показывается по-разному.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году

В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в году. Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки. Важно: Минтруд изменил правила расчета зарплаты.

Заработная плата, которую выплачивает работодатель, не является единственным поощрением за труд. Довольно часто в связи с различными жизненными обстоятельствами работники получают безвозмездную материальную помощь. В зависимости от размера и назначения выплаты такой доход может быть полностью или частично исключён из налогооблагаемой базы. Необходимость в материальной помощи может возникнуть у сотрудника в момент трудной жизненной ситуации.

В статье приведены сроки уплаты НДФЛ в году с зарплаты, отпускных и прочих выплат. Сроки по конкретным выплатам можно взять прямо из статьи или скачать все разом отдельным фалом. Срок уплаты НДФЛ в году зависит не от способа перечисления дохода — через кассу или банк, а от вида этого дохода — зарплата, больничный, отпускные, премия и т. За неуплату НДФЛ полагается штраф.

В этой статье мы рассказали правила удержания НДФЛ с премий в году. Читайте, какие премии облагаются налогом, как правильно определить срок его перечисления. Налоговый кодекс ст. Чтобы избежать санкций, бухгалтер должен точно знать, как удерживать НДФЛ с премий в году. Когда перечислять налог, и как отражать его в отчетных формах. Все ответы вы найдете в нашей статье.

Привет-привет всем читателям нашего блога о финансах! Очень важно уметь не только правильно исчислять суммы налога к оплате, но и не забывать своевременно перечислять их в бюджет. В противном случае за нарушения придется понести серьезные штрафные санкции и пени.

Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ

Как правильно отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ? Что признавать датой фактического получения дохода в виде премиальных? Есть ли особенности отражения ежемесячных и квартальных премий? Требуется ли отдельно выделять в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ежемесячные выплаты, являющиеся оплатой труда, но формально в трудовых договорах названные «премиями»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Вводная информация

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами. Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

Выплаченные премии при заполнении сначала следует отразить в разделе 2 6-НДФЛ, а потом обобщить показатели в разделе 1. Поясним, как правильно заполнить 6-НДФЛ при выплате премий.

Отражаем премии в разделе 2

В разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
По строкам раздела 2 доходы физлиц нужно группировать:

  • по датам, когда они были фактически выплачены
  • по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

Каждую такая группировка отражается в самостоятельном блоке:

Для каждой строки указанного блока определены правила заполнения, в частности:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» – заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
  • строка 110 «Дата удержания налога» – с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» – с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако в отношении премиальных выплат строки раздела 2 следует заполнять с учетом определенных особенностей. Поясним их.

Итак, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть, к примеру, даже если зарплату за август работник получил в сентябре, то датой получения дохода, все равно, считается 31 августа (последний день этого месяца). Это предусмотрено пунктом 2 статьей 223 НК РФ. Поэтому в отношении зарплаты эту дату переносят в строку 100 «Дата фактического получения дохода».

Но в отношении премиальных выплат подход иной. В Письме ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с суммы премии нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Он предусматривает, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, а не последний день месяца.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ говорит о том, что датой получения заработка является последний день месяца. Однако при выплате премий этот пункт не учитывайте.

Кроме того, пункт 4 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ при фактической выплате дохода. А перечислить налог в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст.226 НК РФ). Поэтому удержать НДФЛ нужно при фактической выдаче премии работнику. Ждать окончания месяца не нужно (письмо Минфина России от 27.03.15 № 03-04-07/17028).

Если обобщить все вышесказанное без запутанных формулировок из НК РФ, то в разделе 2 6-НДФЛ выплату премий отражайте отдельным блоком:

  • по строке 100 – дату выплаты премии;
  • по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумму премии;
  • по строке 140 – сумму НДФЛ.

Разовая премия в середине месяца

Приведем пример, как отражение премии в 6-НДФЛ должно выглядеть в реальной жизни.
Предположим, что ООО «Альфа» 15 августа 2016 года выплатило работнику разовую премию к празднику в размере 15 000. В этот же день бухгалтеру нужно удержать из премии налог в сумме 1950 рублей (15 000 × 13%). Не позднее следующего дня (16 августа) налог следует перечислить в бюджет. При таких условиях разовую премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года покажите так:

Премия выплачена вместе с зарплатой

Но как поступать, если премия выплачена вместе с зарплатой? Как показывать ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
В такой ситуации премию в разделе 2 тоже нужно выделить отдельным блоком.

Предположим, что ООО «Прогресс» зарплату и премию за июль выплатило 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты – 65 000 рублей. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии — 5 августа. Размер премии – 10 000 рублей. Сумма налога с премии составила 1300 рублей (10 000 × 13%). Выплаченную премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года бухгалтеру нужно отразить в отдельном блоке раздела 2:

Заработную плату в размере 55 000 рублей (65 000 – 10 000) покажите в отдельном блоке. «Смешивать» премию и зарплату вместе (в одном блоке) не следует.

Вывод: разовые премии показывают в 6-НДФЛ на дату, когда премия выдана. Последним днем месяца датируют зарплату, но не премии.

Группировка премий в один блок

Вышеописанный порядок отражения премий в строках 100, 110, 120, 130 и 140 раздела 2 распространяется на все виды премий стимулирующего характера. Указанным образом в расчете 6-НДФЛ показываете ежемесячные, квартальные и годовые премии: выделяйте их отдельно от зарплаты и датой фактического получения дохода отмечайте день выплаты (п. 1 ст.223 НК РФ). Таким же образом показывайте и премии в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом учтите, что все премии в разделе 2 можно сгруппировать вместе (в один блок), если они имеют одинаковую дату фактического получения дохода. То есть, если, к примеру, 5 октября 2016 года работникам выплачены и ежемесячная премия за сентябрь и квартальная премия за 3 квартал, то обе эти выплаты можно объединить в одном блоке раздела 2.

Если ежемесячная премия – это оплата труда

Некоторые работодатели готовы платить работникам ежемесячные премии или бонусы вне зависимости от результатов работы. И в трудовых договорах можно встретить подобные формулировки: «Работнику ежемесячно выплачивается премия в размере 12 000 рублей».

В таком случае работодатель обязан каждый месяц выдавать работнику премию или бонус, несмотря на результаты работы. И такая выплата уже является оплатой труда, а не стимулирующей выплатой. А для доходов в виде оплаты труда дата фактического получения дохода – это последний день месяца, за который начислили зарплату (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому ежемесячные премии, являющиеся оплатой труда, отдельно выделять в разделе 2 не нужно.

Предположим, что ООО «Стелла» по условиям трудового договора обязано каждый месяц выплачивать работнику оклад в размере 30 000 рублей и премию – 15 000 рублей. Общая сумма оплаты труда за месяц 45 000 рублей (30 000 + 15 000). Делить эту сумму на оклад и премию в разделе 2 не следует:

Но будьте внимательны: это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 всегда пишите отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Отражаем премии в разделе 1

В разделе 1 6-НДФЛ показывают общую сумму начисленных доходов, вычетов, а также общие суммы начисленного и удержанного налога.

Раздел 1 нужно заполнять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В разделе 1 включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно. Так, в частности, в разделе 1 нужно показать:

  • по строке 020 – весь доход работников нарастающим итогом с начала года.
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Предположим, что в период с 1 января по 30 сентября 2016 года работникам выплачена заработная плата в сумме 985 000 рублей. В эту сумму уже входят выплаченные за 9 месяцев премии в размере 140 000 рублей. Всю сумму заработка, включая премии, нужно показать по строке 020. А исчисленный со всей этой суммы налог переносится в строку 040 расчета за 9 месяцев 2016 года. Сумма налога – 128 050 рублей (985 000 × 13 %).

Проще говоря, премии отражайте в разделе 1 в общей сумме дохода и исчисленного налога. Выделять премии отдельно в этом разделе уже не нужно.

Годовые и квартальные премии: особый подход

В письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139 содержатся очень важные разъяснения налоговиков по вопросу отражения премий в расчете 6-НДФЛ. Смысл этих разъяснений сводится к тому, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года).

Например, в случае выплаты премий за месяц, датой фактического получения дохода нужно считать последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам декабря 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.12.2016. Если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, то следует опираться на дату приказа о премировании.

Предположим, что премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа работодателя, датированного 17.01.2017, выплачивается 06.02.2017. В такой ситуации годовая премия должна быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

  • по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 06.02.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 07.02.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2017 № ГД-4-11/20102.

Ранее сотрудники ФНС России разъясняли, что датой дохода следует считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии (письмо от 24 января 2017 № БС-4-11/1139).

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать

Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2). Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.

Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Как отразить премию в 6‑НДФЛ

  • Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

    По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо Минфина от 06 мая 2021 г. № 03-04-06/34840. В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячной производственной премии следует считать последний день месяца, за который она начислена. А в случае выплаты единовременных производственных, квартальных, полугодовых, годовых и любых непроизводственных премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

    Производственная премия отличается тем, что является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда.

    Годовая производственная премия

    Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2020 году трем сотрудникам. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2021 в январе 2021 года.
    Фактически деньги выданы 06.02.2021. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал 2021 года.

    Раздел 1:

    • строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
    • строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная с премии) — 101 400 рублей
    • строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 07.02.2021
    • строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 101 400 рублей

    Раздел 2:

    • строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
    • строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
    • строка 110 (премия, выданная сотрудникам) — 780 000 рублей
    • строка 112 (премия, выплаченная по трудовым договорам) — 780 000 рублей
    • строка 120 (количество получателей премии) — 3
    • строка 140 (исчисленная сумма налога) — 101 400 рублей
    • строка 160 (удержанный с премии НДФЛ) — 101 400 рублей

    Премии к праздникам и другие непроизводственные премии отражаются в 6-НДФЛ в аналогичном порядке. Датой их получения день фактической выплаты сотрудникам или перечисления на счет.

    Ежемесячная производственная премия

    Рассмотрим, как правильно отразить ежемесячную премию. Разница в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является день фактической выплаты, а датой признания дохода при выплате ежемесячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

    Пример. ООО «Колос» выплатило за июнь премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 07.07.2021. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).

    Датой получения премии будет считаться 30 июня, поэтому премия будет включена в раздел 2 расчета за полугодие. При этом фактически она выплачена 7 июля, в связи с чем в разделе 1 она отразится в расчете за 9 месяцев

    Раздел 2 за полугодие:

    • строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
    • строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
    • строка 110 (премия, выданная сотрудникам) — 124 341 рубль
    • строка 112 (премия, выплаченная по трудовым договорам) — 124 341 рубль
    • строка 140 (исчисленная сумма налога) — 16 164 рубля
    • строка 160 (удержанный с премии НДФЛ) — 0 рублей (НДФЛ с премии удержат только при выплате — в июле)

    Раздел 1 за 9 мес.:

    • строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
    • строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная за три месяца) —16 164 рубля
    • строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 08.07.2021
    • строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 16 164 рубля

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    Разовая премия

    Какие виды премий бывают

    Есть две основные группы вознаграждений.

    Трудовая премия. За внедрение новой технологии или выполнение разовой работы, которая не входит в ежедневные обязанности, могут выдать разовую премию.

    Часто работодатель вводит вознаграждение за перевыполнение производственного плана или плана продаж. Премия составляет оговоренный процент от оклада, ее выплачивают не разово, а ежемесячно.

    Социальная премия. Такой вид премирования не связан с трудовыми достижениями. Вознаграждение выплачивается разово по какому-либо поводу. Например, 23 февраля, 8 марта, Новый год, день рождения и так далее.

    Где узнать о премиях

    Премия — это не зарплата, и выплачивать ее ежемесячно работодатель не обязан. При приеме сотрудника на работу его знакомят с Правилами трудового распорядка и иными локальными актами, в том числе и положением о премировании или коллективным договором, где прописан порядок премирования (ст. 68 ТК РФ).

    В положении должны быть описаны все разовые и ежемесячные премии, на которые может претендовать работник. И самое важное — сотрудник должен понимать, что нужно сделать для получения премии.

    Обязательно ли оформлять положение о премировании или коллективный договор

    Никто не мешает выплатить премию без коллективного договора или Положения. Но работодатель рискует. Ст. 252 НК РФ устанавливает, что все расходы, в том числе на премии должны быть документально подтверждены, в таком случае их можно принять для снижения базы по налогу на прибыль.

    При проверке сотрудник ФНС может не согласиться с внесением премии в состав расходов, если не увидит ее ни в трудовом, ни в коллективном договорах, ни в Положении о премировании.

    Поэтому порядок премирования и размер вознаграждения пропишите в одном из трех документов.

    • Трудовой договор — если вы фиксируете премию в этом документе, вы будете обязаны ее выплатить, иначе работник вправе пойти в суд. Изменить размер и порядок премирования можно только по обоюдному согласию.
    • Коллективный договор — это многостороннее соглашение, изменить его еще сложнее.
    • Положение о премировании — подписывается работодателем, поэтому в него легко вносить изменения.

    Как оформить выплату премии

    Единовременное поощрение оформляйте приказом о выплате разовой премии. Приказ можно составить в свободной форме или воспользоваться унифицированными формами Т-11 для поощрения одного сотрудника или Т-11А — для поощрения группы. В приказе укажите:

    • ФИО, должность и подразделение премируемого сотрудника;
    • причину поощрения;
    • вид — в нашем случае премия;
    • сумма — цифрами и прописью.

    Работник должен ознакомиться с приказом и подписать его.

    Какими налогами облагается единоразовая премия

    В плане налогообложения премия ничем не отличается от зарплаты. С нее нужно удержать НДФЛ 13% и начислить страховые взносы независимо от вида премии. Исключения — государственные и международные премии в области науки, техники, образования, литературы и кино перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года.

    Помните, что НДФЛ у нерезидентов РФ составляет 30%. Следовательно, с премии придется удержать все 30%.

    Как премия влияет на средний заработок

    Средний заработок применяется при расчете оклада во время командировки и отпускных. При подсчете среднего заработка учитывайте только премии, связанные с трудовой деятельностью, разовые премии к юбилею или празднику в расчет не идут, так как прямо с трудом не связаны (Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1).

    Какие проводки составляются при начислении разовой премии

    В зависимости от типа премии бухгалтер строит разные проводки:

    Дт 20/25/26/44 Кт 70 — начислена премия за трудовые результаты;

    Дт 91 Кт 70 — начислена премия социального характера.

    Выплата любой премии отражается проводкой:

    Дт 70 Кт 50/51 — перечислена премия сотруднику.

    Какие риски возможны при премировании

    С ежемесячными и ежеквартальными премиями проблем обычно нет. В компаниях они перечислены в Положении о премировании, и у ФНС вопросов не возникает. С разовыми премиями сложнее — они могут не значиться в Положении, потому что при его разработке о них никто и не вспомнил. Тут может возникнуть спор с сотрудниками налоговой.

    Рекомендуем сразу предусмотреть все возможные премии в Положении и при необходимости его дополнять.

    К трудовым премиям у налоговиков меньше всего вопросов. Такие вознаграждения связаны непосредственно со стимулированием работников, поэтому их уместно учитывать в составе расходов — это экономически целесообразно.

    С премиями к праздникам сложнее. Налоговая очень неохотно принимают их в состав расходов. С одной стороны, к труду они отношения не имеют, а с другой — их стимулирующую функцию отрицать нельзя. При выборе места работы сотрудник явно будет больше заинтересован трудится там, где больше премий.

    Рекомендуем выплачивать сотрудникам именно трудовые премии. За премии социального характера, может быть, придется побороться в суде.

    Начисляйте премии и удерживайте с них НДФЛ в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Программа сама напомнит, когда нужно уплатить налог и рассчитает его. Ведите бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, сдавайте отчетность без авралов и рутины. Всем новичкам дарим 14 дней пробного периода бесплатно.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО