Взимается ли НДФЛ с дивидендов?

НДФЛ с дивидендов в 2021-2022 годах — ставка, КБК и др.

НДФЛ с дивидендов — ставка налогообложения по этому виду доходов была увеличена и в таком размере применяется в 2021-2022 годах. О том, как удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ при выплате дивидендов, расскажет наша рубрика «НДФЛ с дивидендов».

• Все материалы
• Новости
• Статьи

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2019-2020 годах по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2019 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

Какие налоги с дивидендов надо платить физлицам

Какие доходы считаются дивидендами

Дивидендами считается часть прибыли компании, распределяемая между акционерами. Порядок и размеры выплат определяются уставом компании.

При этом не во всех организациях напрямую предусмотрена выплата дивидендов. Но в ч. 1 ст. 43 НК РФ сказано, что дивидендами считается любой доход, который получили участники в результате распределения прибыли после уплаты налога. В том числе дивидендным доходом будет считаться положительная разница между финальной выплатой и первоначальным взносом при выходе из компании или ее ликвидации.

Доходы от источников за рубежом считаются дивидендами, если они к таковым относятся по местному законодательству.

Как платить налог с дивидендов от российских компаний

При выплатах с российских акций налоговым агентом выступает либо тот, кто выпустил акции — эмитент, либо брокер, в депозитарии которого хранятся акции. Инвестор получает доход уже за вычетом НДФЛ. Дополнительно отчитываться перед налоговой службой о доходе не требуется.

Иногда дивиденды выплачивают не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае эмитент сообщит в ИФНС о том, что не может удержать НДФЛ, и служба уже сама начислит налог и направит уведомление налогоплательщику.

Налоговые резиденты РФ с дивидендного дохода платят НДФЛ по ставке 13 %. На часть дохода, которая превышает 5 млн рублей, – 15 %.

Для нерезидентов России предусмотрена одна ставка — 15 % на всю сумму прибыли.

Как платить налог с дивидендов от иностранных компаний

Налоги с дивидендов от иностранных акций взимаются по другой схеме. Российский брокер не может удержать налог – это делает компания-эмитент по ставкам и законодательству страны, в которой она зарегистрирована.

Для того чтобы наверняка определить, российские акции или нет, необходимо посмотреть на ISIN-код актива на сайте Московской биржи. Если он не начинается на RU, то эмитент иностранный. А, значит, брокер не выступает налоговым агентом, и отчитаться о доходе и заплатить все необходимые налоги вы должны самостоятельно.

О дивидендных выплатах от иностранных акций получатель должен отчитаться в российской налоговой службе. Даже если вопрос об уплате налога в России не стоит.

Двойного налогообложения удастся избежать, если между Россией и иностранным государством есть необходимое соглашение. В ИФНС вместе с декларацией 3-ндфл нужно подать документы о том, что эмитент уже удержал налог. В ст. 232 НК РФ сказано, что должен быть указан вид и сумма дохода, год, когда он был получен, а также сумма налога и дата его уплаты.

В зависимости от договоренности между странами, в России либо вообще не придется платить налог, либо потребуется доплатить разницу.

Например, если вы подписали у брокера форму W−8BEN, то дивиденды по акциям американских компаний придут на счет уже за вычетом 10 %, уплаченных в пользу США. В России останется доплатить 3 % НДФЛ. Если форму не заполняли, то в США удержат 30 % налога. В России ничего доплачивать не надо, так как есть соглашение об избежании двойного налогообложения, но декларация 3−НДФЛ все равно подается.

В России НДФЛ с дохода от зарубежных акций платится в рублях по ставке Центробанка на день получения дивидендного дохода.

Декларацию по иностранным дивидендам, полученным в 2021 году, необходимо подать в налоговую инспекцию до 30 апреля 2022 года. А оплатить налог – не позднее 15 июля 2022 года.

Можно ли получить налоговый вычет на дивиденды

Физическое лицо не может получить ни один из налоговых вычетов на дивидендный доход.

В 2021 году ст. 210 НК РФ ввела новое понятие «основная налоговая база».

По общему правилу резиденты РФ используют имущественные, стандартные, профессиональные и социальные налоговые вычеты на доходы, которые относятся к основной налоговой базе. Такими доходами являются: зарплата, проценты по вкладам в банках, доход от сдачи квартиры в аренду и подобные.

Некоторые инвестиционные вычеты направлены на доходы не из основной базы, но дивиденды в этот список не входят.

Дивидендные выплаты выделяются в отдельную налоговую базу и не сальдируются с другими базами. Даже инвестиционный вычет на доход по ИИС на дивиденды не распространяется.

Взимается ли НДФЛ с дивидендов?

Оказывается, решение о выплате дивидендов может быть принято в будущем. В определенный промежуток времени. А еще возможно принять решение о том, что именно такое решение будет принято в будущем. То есть, получив прибыль за последний отчетный период, можно отложить решение относительно ее распределения на будущее.

Например, два предыдущих отчетных года ООО закончило с прибылью. По результатам I квартала текущего года ООО также получило прибыль. Решением общего собрания участников ООО было отсрочено распределение прибыли общества и принятие решения о выплате дивидендов.

И вот время наступило, и участники ООО решили распределить все указанные прибыли. Возникает много технических вопросов:

1. Распределять одним решениям или тремя отдельными?

2. Оформлять одним или тремя протоколами?

3. Что с налогами?

И самый важный вопрос – учетный:

4. Прибыль, которую необходимо распределить, – брать из отчетности или из кредита счета 44?

В соответствии со ст. 116 ГКУ участники хозяйственного общества вправе, в частности, принимать участие в распределении прибыли общества и получать ее часть (дивиденды). Аналогично такое право составляет часть корпоративных прав, предусмотренных ст. 167 ХКУ, согласно которой корпоративные права – это права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие в себя правомочности на участие данного лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) такой организации и активов в случае ликвидации последней согласно закону, а также прочие правомочности, предусмотренные законом и уставными документами.

Согласно ст. 26 Закона об ООО выплата дивидендов осуществляется за счет чистой прибыли общества лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей.

Выплата дивидендов осуществляется в срок, не превышающий шесть месяцев со дня принятия решения об их выплате, если другой срок не установлен уставом общества или решением общего собрания участников.

Таким образом, срок выплаты дивидендов может быть и больше шести месяцев. В случае установления решением участников срока для выплаты дивидендов больше шести месяцев задержка выплаты дивидендов будет правомерной. Более того, это даже не будет считаться задержкой, так как выплата дивидендов состоится в пределах установленного решением общего собрания участников срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 26 Закона об ООО выплата дивидендов может проводиться за любой период, кратный кварталу, если другое не предусмотрено уставом. Поэтому решение относительно выплаты дивидендов может приниматься как по отдельным периодам, так и за все периоды вместе как за один период.

При этом что касается оформления решения, то Закон об ООО никоим образом не запрещает оформлять три отдельных решения одним протоколом. То есть на одном и том же общем собрании участников ООО могут быть приняты три отдельных решения относительно выплаты дивидендов за каждый из вышеуказанных периодов. То есть три решения будут отражены в одном протоколе.

Иначе говоря, решение и протокол соотносятся между собой как суть и форма. Сутью является само решение, а формой его выражения – протокол. По этой причине три отдельных решения, оформленных одним протоколом, не будут противоречить действующему законодательству. Однако это будут именно три отдельных решения, даже если они в одном протоколе, поскольку распределение дивидендов будет осуществляться относительно трех отдельных результатов деятельности ООО.

Кроме протокола, решение о выплате дивидендов может оформляться и другим способом. Так, согласно п. 12 ч. 2 ст. 30 Закона об ООО к компетенции общего собрания участников относится, в частности, и распределение чистой прибыли общества, принятие решения о выплате дивидендов.

Для выплаты дивидендов требуется документ, который называется решения общего собрания участников ООО. В соответствии с ч. 4 ст. 33 Закона об ООО на общем собрании участников, которое проводится при совместном участии участников, ведется протокол, в котором фиксируются ход общего собрания участников и принятые решения. Протокол подписывается председателем общего собрания участников или другим уполномоченным собранием лицом.

Несколько отличной и немного более сложной является процедура принятия решения путем заочного голосования (ст. 35 Закона об ООО) или опроса (ст. 36 Закона об ООО). В первом случае составляется тот же протокол, к которому приобщается заочное решение участника в письменной форме.

В случае же принятия решения путем опроса инициатор опроса направляет всем участникам общества соответствующий запрос с проектом решения по предложенному вопросу (вопросам). В таком запросе указываются: адрес, по которому участникам общества следует отправить свой ответ, и принятые решения, а также срок, в течение которого они должны это сделать. Направление участникам запросов может осуществляться с применением средств электронных коммуникаций, определенных уставом общества. В случае согласия с предложенным решением участник общества подписывает проект решения и отправляет его инициатору в течение 15 дней со дня получения запроса, если другое не установлено уставом общества. Согласие участника общества с принятым решением должно быть безусловным. Направление участником согласия с принятым решением также может осуществляться с применением средств электронных коммуникаций, определенных уставом общества.

Согласно п. 57.1 1 НКУ при принятии решения относительно выплаты дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, осуществляет указанные выплаты собственнику таких корпоративных прав независимо от того, имеется ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НКУ. Кроме случаев, предусмотренных пп. 57.1 1 .3 данного пункта (в том числе кроме выплаты дивидендов физическим лицам), эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. Авансовый взнос рассчитывается по ставке, установленной п. 136.1 НКУ, то есть по ставке 18 %. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

Согласно пп. 57.1 1 .3 НКУ авансовый взнос не взимается в случае выплаты дивидендов:

– в пользу собственников корпоративных прав материнской компании, выплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу собственников корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, выплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным пп. 57.1 1 .2 НКУ. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу собственников корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

– плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождается от налогообложения в соответствии с положениями НКУ, в размере прибыли, которая освобождается от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

Если участниками являются физические лица, плательщики налога на доходы физических лиц, то согласно п. 170.5 НКУ налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу дивидендов выступает эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление. Любой резидент, начисляющий дивиденды, включая уплачивающего налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожденного от уплаты такого налога по любым основаниям, выступает налоговым агентом при начислении дивидендов. Окончательно дивиденды облагаются налогами налоговым агентом при их начислении плательщику налога по ставке, определенной пп. 167.5.1, 167.5.2 и 167.5.4 НКУ. В нашем случае речь идет о ставке НДФЛ в 5 %.

Кроме НДФЛ, уплате подлежит еще и сумма военного сбора по ставке 1,5 % согласно п. 16 1 разд. ХХ подразд. 10 «Прочие переходные положения» НКУ.

В вопросе базы для начисления дивидендов следует исходить из того, что ч. 1 ст. 26 Закона об ООО установлено, что выплата дивидендов осуществляется «за счет чистой прибыли». Следовательно, как видим, именно «за счет чистой прибыли», а не путем направления всей чистой прибыли на выплату дивидендов. Иными словами, дивиденды, выплачиваемые участникам, могут в своей сумме быть меньше цифры в финансовой отчетности или по кредиту счета 44.

Однако стоит иметь в виду, что чистая прибыль – это категория, отражаемая в финансовой отчетности. А одним из показателей, который чаще всего проверяется специалистами отдела статистики и налоговиками при приема финансовой отчетности, является чистая прибыль (убыток) предприятия за отчетный период. Формула, по которой рассчитывается чистая прибыль (убыток) предприятия, следует из формы отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе). В частности, чистая прибыль (убыток) рассчитывается и указывается в разделе I по следующей формуле:

• чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (строка 2000)

• минус себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (строка 2050)

• плюс прочие операционные доходы (строка 2120)

• минус административные расходы (строка 2130)

• минус расходы на сбыт (строка 2150)

• минус прочие операционные расходы (строка 2180)

• плюс доход от участия в капитале (строка 2200)

• плюс прочие финансовые доходы (строка 2220)

• плюс прочие доходы (строка 2240)

• минус финансовые расходы (строка 2250)

• минус потери от участия в капитале (строка 2255)

• минус прочие расходы (строка 2270)

• минус или плюс расходы (доход) по налогу на прибыль (строка 2300)

• минус или плюс прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения.

Таким образом, в вопросе, откуда брать цифру для расчета дивидендов, следует ориентироваться на финансовую отчетность, а не на кредит счета 44, так как чистая прибыль – это категория отчетности, а не аналитического учета.

Также на данную тему будут полезны следующие материалы:

Налог на дивиденды в Германии

Налог на дивиденды в Германии — это налог на доходы от вложенного капитала (Abgeltungssteuer). Проценты по депозитам, акциям и облигациям подлежат налогообложению как инвестиционный доход. Этот налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в налоговой декларации, наряду с другими уплаченными налогами.

Банк удерживает налог на дивиденды с физических лиц автоматически. А юридические лица оплачивают его при распределении прибыли в компаниях GmbH или AG, в которых владеют долей капитала.

Ставка налога у источника выплаты

Налог на дивиденды и акции в Германии не зависит от величины совокупного дохода, для всех применяется одинаковая фиксированная ставка. Инвестор платит единую ставку 25% на весь доход от дивидендов, процентов и инвестиционных фондов.

Нужно также заплатить надбавку на солидарность (Solidari tatszuschlag) в размере 5,5% от налога на дивиденды. Надбавка за солидарность введена после объединения Германии для поддержки экономики восточных земель ФРГ. Кроме того, если плательщик состоит в церкви, начисляется также церковный налог, который составляет 8—9% в зависимости от федеральной земли.

Общая налоговая нагрузка: ставка налога у источника выплаты 25% + доплата за солидарность (5,5 x 0,25)% = 26,375%. А с учётом церковного налога может доходить до 28,6%.

Общая площадь 310 м² Площадь земли: 1 390 м²

Общая площадь 126 м² 3 спальни

Общая площадь 79 м² 2 спальни

Налоговые резиденты ФРГ не платят налог на прирост капитала, если доход от капиталовложений не превышает необлагаемую сумму — 801 евро в год на человека или 1 602 евро в год для супружеских пар. Для того, чтобы запросить налоговую льготу нужно написать заявление в банк (Freistellungsauftrag).

Если дивиденды распределяются иностранному налоговому резиденту, то могут действовать другие правила, часто они зависят от статуса получателя дивидендов — физическое лицо или компания, и от страны их налогового резидентства.

Правила, которые действуют для компаний — получателей дивидендов:

Первый случай — если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения и получатель дивидендов не из страны ЕС. Если немецкая компания выплачивает дивиденды иностранной материнской компании, она облагается по ставке 26,375% (учитывая взнос на солидарность). Однако если нерезидент передаёт прибыль местной фирме в Германии, для источника возможна компенсация. Тогда уровень налогообложения снизится до 15,825%. Льгота доступна для компаний, которые не попадают под действие соглашения об избежании двойного налогообложения.

Второй случай — если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда максимальная удерживаемая ставка обозначается в соглашении. Так, налог на дивиденды, которые получает российская компания от немецкой дочерней компании может быть снижен до 5%. Для этого российская компания должна владеть как минимум 10% уставного капитала немецкой компании, выплачивающей дивиденды, при этом размер этой доли в капитале должен составлять хотя бы 80 000 евро. В остальных случаях ставка налога на дивиденды составит 15%.

Третий случай — если дивиденды выплачиваются компании из Европейского союза, которая на протяжении 2 лет владеет не менее 10% капитала немецкой компании, то налог у источника не взимается. При этом обе компании должны облагаться корпоративным налогом и быть в правовой форме, указанной в директиве Совета ЕС о налогообложении материнских и дочерних компаний стран-членов от 30 ноября 2011 года.

Для физических лиц — получателей дивидендов — налог определяется по соглашению об избежании двойного налогообложения, если его нет — то 26,375%.

При выплате за рубеж роялти в Германии взимается налог у источника по ставке 15%, а с учётом всех надбавок — 15,8%. Ставка этого налога может быть уменьшена международным налоговым соглашением. Так, налоговое соглашение Германии и России уменьшает эту ставку до нуля. Если роялти выплачиваются компании из Евросоюза, которая ассоциирована с плательщиком, то налог у источника в Германии не взимается.

Налог на дивиденды на недвижимость

Недвижимость в Германии облагается налогом на дивиденды, если жильё оформлено на юридическое лицо. Налог на дивиденды взимается после уплаты налога на прибыль, когда капитал переводится владельцу компании. Отметим, что владелец недвижимости не всегда распределяет себе дивиденды, например, он может реинвестировать прибыль.

Если недвижимость принадлежит компании, которая зарегистрирована в Германии и занимается пассивным арендным бизнесом, а владелец компании — физическое лицо и налоговый резидент России, то налог на прибыль составит 16%, а налог на дивиденды — ещё 15% от их величины. Платить дополнительный налог в России не нужно благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения между Германией и РФ.

При этом механизм удержания налога непростой. Сначала у российского налогового резидента (физического лица) удерживается 26,375%, как будто он резидент ФРГ. Затем налогоплательщик предоставляет документы, что он — резидент России (чаще всего сертификата о налоговом резидентстве, выданном ФНС, достаточно), и переплата в 11,375% возмещается.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

дивиденды

Похожие публикации

Физлица, участвуя в организациях, при распределении чистой прибыли, могут получать от них доход пропорционально своим долям в капитале. Такие доходы называются дивидендами, и они облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов). Организация, выплачивая дивиденды физлицу, обязана удержать налог и перечислить его в бюджет, как налоговый агент (ст. 226 НК РФ).

Выплаченные дивиденды включаются в Расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет сдается в ИФНС ежеквартально, до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой – до 1 апреля следующего года. Рассмотрим, как нужно заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ налог с дивидендов взимается по ставке 13%, если участник или акционер – резидент, и по ставке 15%, если в капитале российской организации участвует нерезидент. Напомним, что резиденты – это физлица, пребывающие в России не менее 183 дней в году. До 2015 года дивидендный доход резидентов облагался по пониженной ставке 9%, но затем ставка выросла до 13%. Если сейчас вы выплачиваете дивиденды за 2014 и более ранние годы, облагать их НДФЛ все равно нужно по действующей на сегодня ставке 13%.

В течение года статус физлица может меняться и не раз: резидент может стать нерезидентом, а нерезидент – резидентом. Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года.

Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от остальных доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. Например, если акционер является сотрудником той же организации, и его зарплата облагается по той же ставке 13%. К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты – они облагаются налогом в полной сумме (абз.2 п.3 ст. 210 НК РФ).

Отражая выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%), для каждой из них заполните отдельную страницу с Разделом 1. При этом обобщенные данные по строкам 060-090 отражаются только на первой странице. Ставка НДФЛ указывается по строке 010.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ сами дивиденды и начисленный на них налог отражаются по два раза:

• В строке 020 выплаченные дивиденды показываем совокупно с остальными доходами физлиц;
• По строке 025 формы 6-НДФЛ дивиденды учредителю за период с начала года до отчетной даты нужно выделить отдельно от других доходов;
• В строке 040 НДФЛ, начисленный на сумму дивидендов, отражается вместе с остальным налогом, начисленным с доходов, указанных по строке 020;
• По строке 045 указываем только налог с суммы дивидендов из строки 025;
• Строка 060 содержит число физлиц-получателей дохода, в том числе и получателей дивидендов. Считаем их вместе;
• Общая сумма НДФЛ по строкам 070 и 080 должна содержать в том числе и сумму дивидендного налога (удержанного или неудержанного).
• Все показатели Раздела 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2 Расчета заполняем с учетом следующих моментов:

• Раздел содержит показатели только за истекший квартал, нарастающий итог с начала года в нем не применяется.

• День, когда дивиденды перечислены или выданы получателю, является днем фактического их получения (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату нужно указать по строке 100.
• Строка 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов совпадает с датой их выплаты физлицу.
• Строка 120 – в ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
• В строке 130 указываем сумму дивидендов до вычета НДФЛ.
• Строка 140 – сумма удержанного налога по соответствующей ставке.

Дивиденды в 6-НДФЛ пример

Дивиденды начисляются по итогам года из чистой прибыли предприятия. Но выплачиваться они могут как единовременно, так и поквартально. Рассмотрим варианты заполнения формы 6-НДФЛ при ежеквартальной выплате дивидендов и при единой выплате по окончании года.

Пример 1.

ООО «Волна» по итогам 2015 года, начислило в марте 2016 года дивиденды двоим учредителям-резидентам в общей сумме 200 000 рублей. Учредители получали дивиденды равными долями во 2 и 3 кварталах 2016 года:

20.04.2016 перечислена первая часть – 100 000 рублей,

20.07.2016 перечислена вторая часть – 100 000 рублей.

Рассмотрим, как следует отразить в Расчете 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для наглядности отразим без учета других доходов.

В отчете за 1 квартал 2016 года дивиденды отражены не будут, поскольку их выплата началась только во 2 квартале.

Расчет за полугодие 2016 года построчно заполняем так:

010 – 13%, ставка налога,

020 – 100 000 рублей – общая сумма выплаченных за полугодие доходов с учетом дивидендов,

025 – 100 000 рублей сумма дивидендов,

040 – 13 000 рублей, общая сумма НДФЛ с учетом налога с дивидендов,

045 – 13 000 рублей, НДФЛ с дивидендов,

060 – 2 человека получили доход,

070 – 13 000 рублей удержано налога всего за полугодие.

Раздел 2 заполним следующим образом:

100 – фактически дивиденды получены 20.04.2016,

110 – налог удержан в день перечисления 20.04.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.04.2016,

130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов,

140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.

Дивиденды

Заполняем 6-НДФЛ с дивидендами, образец за 9 месяцев 2016 года:

В разделе 1 все показатели дохода и налога отразим нарастающим итогом:

020 – 200 000 рублей – общая сумма выплаченных доходов за 9 месяцев,

025 – 200 000 рублей — сумма дивидендов за 9 месяцев,

040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ за 9 месяцев,

045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов,

070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 9 месяцев.

Раздел 2 будет включать показатели только 3 квартала:

100 –дивиденды получены 20.07.2016,

110 – налог удержан в тот же день 20.07.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.07.2016,

130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов в 3 квартале,

140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержали НДФЛ.

Дивиденды пример 2

Пример 2

Возьмем данные предыдущего примера, но при условии, что дивиденды выплачены в полной сумме сразу после их начисления – 30 марта 2016 года.

Заполним Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал:

010 – 13%, ставка налога,

020 – 200 000 рублей общая сумма выплаченных доходов с учетом дивидендов,

025 – 200 000 рублей сумма дивидендов,

040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ,

045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов,

070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 1 квартал.

Раздел 2 заполняем следующим образом:

100 –дивиденды фактически получены 30.03.2016,

110 – налог удержан в день перечисления 30.03.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ – 31.03.2016,

130 – 200 000 рублей — выплачено дивидендов,

140 – 26 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.

Дивиденды пример 3

В дальнейшем, при заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и 2016 год, сумма выплаченных в 1 квартале дивидендов и исчисленного с них налога будет отражаться в Разделе 1 совокупно с другими доходами. А в Разделе 2 будут отражены показатели только трех последних месяцев каждого отчетного периода.