Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал

Документ : Бухгалтерский учет формирования уставного капитала предприятия

Бухгалтерский учет формирования уставного капитала
предприятия

При создании предприятия его стартовый капитал находит отражение в активах предприятия, инвестированных учредителями или (и) участниками Как при этом правильно отразить операцию по формированию уставного капитала предприятия в бухгалтерском учете, попытаемся рассмотреть в данной публикации

В соответствии с п.37 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержденного Приказом МФУ от 31.03.1999 г. N 87, с изменениями и дополнениями, уставный капитал предприятия представляет собой зафиксированную в учредительных документах общую стоимость активов, являющихся взносом владельцев (участников) в капитал предприятия. При этом для акционерных обществ уставным капиталом выступает зарегистрированная стоимость акций, а для других предприятий — сумма капитала, утвержденная и зафиксированная в уставных документах.

Как видите, уставный капитал выступает одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние всего предприятия.

Рассмотрим характеристику таких предприятий, как хозяйственные общества.

Понятия и виды хозяйственных обществ, правила их создания и деятельности, права и обязанности их участников и учредителей определены нормами Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.1991 г. N 1576-XII, с изменениями и дополнениями (далее — Закон N 1576).

В соответствии со ст.1 Закона N 1576 хозяйственное общество представляет собой предприятие (организацию, учреждение), которое создано на договорных началах юридическими лицами и гражданами путем объединения их имущества и предпринимательской деятельности с целью получения прибыли.

Существуют следующие виды хозяйственных обществ:

А) акционерные общества;

Б) общества с ограниченной ответственностью;

В) общества с дополнительной ответственностью,

Г) полные общества;

Д) коммандитные общества. Акционерное общество — это общество, которое характеризуется следующими признаками.

А) уставный фонд разделен на определенное количество акций равной номинальной стоимости,

Б) ответственность по обязательствам ограничивается только суммой всего имущества,

В) размер уставного фонда составляет не менее 1250 минимальных заработных плат, исходя из ставки м.з.п. ( далее — м.з.п.) действующей на момент создания акционерного общества На сегодня данная сумма составляет 147500 грн

Г) акционеры отвечают по обязательствам только в пределах принадлежащих им акций.

Общество с ограниченной ответственностью -это общество, которое характеризуется следующими признаками:

А) уставный фонд разделен на доли, размер которых устанавливается учредительными документами;

Б) размер уставного фонда составляет не менее 100 м.з.п., исходя из ставки м.з.п., действующей на момент создания общества (на сегодня -это 11800 грн.);

В) участники отвечают по обязательствам общества только в пределах своих вкладов.

Общество с дополнительной ответственностью — это общество, которое характеризуется следующими признаками:

А) уставный фонд разделен на доли, размер которых устанавливается учредительными документами,

Б) размер уставного фонда составляет не менее 100 м.з.п., исходя из ставки м.з.п., действующей на момент создания общества,

В) участники несут ответственность в пределах их вкладов, а при недостаточности данных сумм-дополнительно принадлежащим им имуществом в одинаковом для всех участников кратном размере к вкладу каждого участника.

Полным называется такое общество, все участники которого занимаются совместной предпринимательской деятельностью и несут солидарную ответственность по обязательствам всем своим имуществом. Коммандитным называется общество, в котором вместе с одним или несколькими участниками, осуществляющими от имени общества предпринимательскую деятельность и несущими ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом, есть один либо более участников, ответственность которых ограничивается вкладом в имущество предприятия.

Любое созданное хозяйственное общество действует на основании следующих учредительных документов:

Ответственность за соответствие учредительных документов законодательству несет собственник (собственники) предприятия или уполномоченный им (ими) органы, которые подают документы для государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности.

Относительно частных предприятий отметим, что для них законодательством не регламентирован размер уставного капитала, поэтому такие предприятия могут определять и устанавливать данный размер по своему усмотрению.

Вкладами участников и учредителей в уставный капитал предприятия могут выступать:

— денежные средства (в т.ч. в иностранной валюте),

— здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности;

— права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием и т.д. (ст. 13 Закона N 1576).

Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 г. N 291, для учета и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия предусмотрен счет 40:

Сальдо на данном счете должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

При отражении размера уставного капитала и обобщении информации об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия используется счет 46:

Для тех предприятий, которые используют упрощенный План счетов бухгалтерского учета, операции, связанные с движением уставного капитала, отражаются на счете 40 «Собственный капитал»*.

* — Рекомендуем Вам к счету 40 «Собственный капитал» открыть следующие субсчета: 401 «Уставный капитал», 402 «Паевой капитал, 403 «Дополнительный капитал», 404 «Резервный капитал», 405 «Изъятый капитал», 406 «Неоплаченный капитал»

В регистрах бухгалтерского учета увеличение размера уставного капитала предприятия отражается следующими записями (в скобках приведены счета и субсчета для предприятий, использующих упрощенный План счетов):

Дебет 46 (406) Кредит 40 (401) — на сумму задолженности учредителей по вз??осам в уставный капитал

Дебет 14 Кредит 46 (406) — на стоимость внесенных ценных бумаг других предприятий

Дебет 15 Кредит 46 (406) — на стоимость внесенных основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов

Дебет 20 Кредит 46 (406) — на стоимость внесенных производственных запасов

Дебет 22 (20) Кредит 46 (406) — на стоимость внесенных оборотных материальных активов

Дебет 28 (26) Кредит 46 (406) — на стоимость внесенных товарно-материальных ценностей

Дебет 30, 31 Кредит 46 (406) — на сумму внесенных денежных средств в национальной и иностранной валюте

Обращаем Ваше внимание на тот факт, что при внесении в уставный капитал предприятия объектов основных средств, нематериальных активов и запасов их первоначальной стоимостью признается согласованная учредителями (участниками) предприятия справедливая стоимость.

Относительно операций, связанных с отражением в бухгалтерском учете взаимоотношений с участниками (учредителями), заметим, что в Плане счетов для таких целей предусмотрен счет 67. Рассмотрим его.

Счет 67 «Расчеты с участниками»:

1) предназначен для обобщения информации о расчетах с участниками и учредителями предприятия, связанных с распределением прибыли (дивиденды и т.д.);

2) имеет следующие субсчета: 671 «Расчеты по начисленным дивидендам»; 672 «Расчеты по другим выплатам».

Для закрепления полученной Вами информации приведем несколько условно-числовых примеров.

ПРИМЕР 1. Уставный капитал предприятия формируется за счет следующих взносов участников.

— оборудование: 4500 грн

— материалы: 2600 грн.;

— товары: 5000 грн.;

— денежные средства в национальной валюте: 10500 грн.

В регистрах бухгалтерского учета данные операции найдут следующее отражение:

* — Если объект основных средств вводится в эксплуатацию в периоде его получения от учредителя, то в регистрах бухгалтерского учета вместо проводок Д-т 152 К-т 46, Д-т 10 К-т 152, можно сразу использовать следующую проводку Д-т 10 К-т 46

Акционерным обществом были эмитированы акции номинальной стоимостью 59 грн. в количестве 2500 шт (итого размер уставного капитала составляет: 59 грн. х 2500 шт. = 147500 грн.) Расходы общества по эмиссии таких акций составили 460 грн. , В регистрах бухгалтерского учета данные операции найдут следующее отражение:

* Напомним, что в соответствии с пп 3.2.1 ст 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г N 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, не являются объектом обложения НДС операции по выпуску (эмиссии) ценных бумаг эмитированных субъектами предпринимательской деятельности

Уставный капитал предприятия (акционерного общества) пополняется за счет дивидендов. Сумма дивидендов, согласованная на собрании акционеров общества, составляет 19000 грн.

Соотношение между вкладами (долями) акционеров остаются неизменными.

В регистрах бухгалтерского учета данные операции найдут следующее отражение:

В уставный капитал предприятия от учредителя в качестве взноса внесены права интеллектуальной собственности. Справедливая стоимость такого нематериального актива составила 2100 грн. Стоимость регистрационных сборов составила 170 грн В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:

* — Сумма приведена условно (подробнее с операциями по начислению амортизации по нематериальным активам Вы можете ознакомиться, прчитав статью «Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет», опубл. в N 12(30) «Киевский бухгалтер» за 2001 год

«Киевский бухгалтер» N 34(88), 2 декабря 2002 г.

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления взносов в уставный капитал через расчетный счет

Бухгалтерский учет поступления взносов в уставный капитал через расчетный счет

В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» вклады участников в уставный капитал не признаются доходами организации.

При создании общества на дату регистрации юридического лица (внесения регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ) величина уставного капитала, указанная в учредительных документах общества, отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и кредиту счета 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю общества. Получение денежных средств на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал общества отражается записью по дебету счетов 51 и кредиту счета 75.

До 5 мая 2014 года требовалось вносить половину уставного капитала до регистрации ООО. Существовало два подхода:

1. Согласно ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. При этом данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

То есть поступление денежных вкладов от учредителей (участников) отражалось в бухгалтерском учете только после государственной регистрации общества.

2. В соответствии со ст. 9 и ст. 10 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

То есть организация отражала поступление денежных вкладов от учредителей еще до ее регистрации — на дату фактического поступления денежных средств от учредителя на временный накопительный счет.

Документами, подтверждающими поступление денежных средств на расчетный счет от учредителей общества в качестве взноса в УК, являются:

— учредительный документ, где отражаются размер уставного капитала, размеры долей участников;

— банковская выписка. К выписке прилагают документы, на основании которых происходит зачисление средств на расчетный счет (копию платежного поручения плательщика и пр.).

Пример

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью заявлен в размере 10 000 руб. Доли участников общества составляют 50% и 50%. ООО зарегистрировано 1 августа. Денежные средства в размере 5000 руб. (в равных долях от каждого из учредителей) поступили на расчетный счет организации 15 августа того же года. В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

На дату регистрации ООО:

75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал первого учредителя»

Отражено формирование уставного капитала ООО (на величину вклада первого учредителя)

75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал второго учредителя»

Отражено формирование уставного капитала ООО (на величину аклада второго учредителя)

На дату поступления денежных средств 15 августа:

75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал первого учредителя»

Поступила часть вклада в уставный капитал от первого учредителя

75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал второго учредителя»

Поступила часть вклада в уставный капитал от второго учредителя

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ —> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2021 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.

Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА

Основополагающей процедурой создания любой организации является формирование ее уставного капитала. Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках взнос учредителя в уставный капитал в зависимости от его вида.

Уставный капитал и порядок его оплаты

Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.

Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
государственные вложения;
частные паевые взносы;
здания, сооружения оборудование;
право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Субсчета на счете 75

Счет 75.01 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
Счет 75.02 — Расчеты по выплате доходов

Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете

Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет 75.01.

Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт 75.01.

Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.

Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада

Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	75.01	ООО «Медуза» внесен вклад в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 75% * 50%)	283 125 руб.	Банковская выписка
50	75.01	Славкиным П.В. внесен взнос в уставный капитал 50% (755 000 руб. * 25% * 50%)	94 375 руб.	Приходный кассовый ордер
51	75.01	«Медуза» погасила задолженность по вкладу в уставный капитал	283 125 руб.	Банковская выписка
50	75/1	Славкин П.В. погасил задолженность по вкладу в уставный капитал	94 375 руб.	Приходный кассовый ордер

Погашение уставного капитала основными средствами

Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование (43 000 руб.).

Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	75.01	Вороновым внесен вклад в уставный капитал	42 000 руб.	Банковская выписка
08	75.01	Поступило техническое оборудование — вклад в уставный капитал	43 000 руб.	Акт приема-передачи
01	08	Техническое оборудование введено в эксплуатацию	43 000 руб.	Акт ввода в эксплуатацию

Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности

Представим, что учредитель ООО «Графика» внес в качестве доли в уставной капитал право на пользование компьютерной программой, стоимость которых по результатам оценки составляет 88 000 руб. Лицензионный договор заключен на 3 года.

Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
012	Учет компьютерной программы на внебалансе	88 000 руб.	Лицензионный договор
75/1	80	Учет доли участника в уставном капитале	88 000 руб.	Лицензионный договор, акт о решении акционеров
97	75.01	Вклад в уставный капитал — получение права на пользование программой	88 000 руб.	Лицензионный договор, акт о решении акционеров
26	97	Ежемесячное списание части стоимости права пользования программой (88 000 руб. / 36 мес.)	2444 руб.	Лицензионный договор
012	Списание ПО с внебаланса по окончанию действия договора	88 000 руб.	Лицензионный договор

В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.

Взнос в уставной капитал: проводки в 1С 8.3

К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).

Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал:

Какими проводками отражать взнос в уставный капитал

Общая характеристика уставного капитала

Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:

наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
безналичные суммы;
различного рода материалы;
основные средства (ОС);
товар, продукция.

УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.

Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:

участники, собственники организации;
виды акций (в случае акционерных обществ);
этапы формирования.

Правовое регулирование

Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.

14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.

Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

ПБУ 9/99	Приказ Минфина № 32н от 06.05.1999
ПБУ 6/01	Приказ Минфина № 26н от 30.03.2001
ПБУ 10/99	Приказ № 33н от 06.05.1999
План счетов бухгалтерского учета	Приказ № 94н от 31.10.2000

Налогообложение

Регламент налогообложения взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.

Взносы в УК не формируют налоговую базу ни по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни по налогу на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.

Если же стоимость имущественного вклада меньше или равна 20 000 рублей, то денежная оценка таких ОС определяется на общем собрании учредителей и закрепляется единогласным решением всех участников.

Внесение имущественных вложений не создает прибыли или убытка ни для акционера, ни для эмитента акций или долей (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик получает имущественные права как плату за предоставляемые им доли, а акционер, в свою очередь, передает свое имущество для получения определенных долей эмитента.

Таким образом, исчисленная разность стоимости вносимого имущества и номинала доли в структуре УК не влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль.

Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.

Когда бухгалтер определяет базу налога на имущество по основным средствам, принятым в качестве вложения в УК, ему надлежит учитывать стоимость таких ОС по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011). Вложенное в УК имущество учитывается по стоимости отражения в бухгалтерском балансе согласно ПБУ.

Бухгалтерский учет по операциям с уставными взносами

Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.

Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете взнос в уставный капитал — проводки для различных организаций.

Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.

Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.

Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.

Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:

Дт 75.1 Кт 80	формирование капитала за счет вкладов учредителей организации
Дт 51 Кт 75.1	погашение задолженность по УК путем внесения денежных средств на расчетный счет

В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:

Дт 08 Кт 75	внесение ОС в качестве уставного капитала
Дт 19 Кт 75	принятие к учету НДС по внесенному объекту
Дт 01 Кт 08	включение внесенных объектов в состав объектов основных средств учреждения
Дт 75 Кт 80	регистрация изменений в учредительных документах организации, запись фактического увеличения капитальных вложений на уставные цели

Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):

Дт 02, 05 Кт 01, 04	отражение остаточной стоимости выбывающего амортизируемого объекта
Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58)	передача имущественного объекта
Дт 76 Кт 68	восстановление НДС по переданному объекту
Дт 76 Кт 91 (либо наоборот)	согласована стоимость переданного имущества

Увеличение уставного капитала

Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:

Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.

Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал либо же финансовые средства учредителей. Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.

Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала (проводки), аналогичны операциям по формированию УК и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Взнос в уставный капитал: проводки

При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).

Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

10 000 рублей вносятся денежными средствами;
все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Формирование уставного капитала: проводки

Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.

Пример

Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.

В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:

Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.

Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.

Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

Взнос в уставной капитал: проводки

В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.

Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.

Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.

В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.

Увеличение УК

Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.

Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:

нехватка оборотных средств;
прием новых участников;
дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.

Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.

Увеличение уставного капитала, проводки:

За счет чистой прибыли

За счет вкладов новых участников ООО

За счет увеличения вкладов действующих участников О

Уменьшение УК

Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.

Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:

несвоевременной оплаты учредителями;
если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.

При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.

При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:

при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.

Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества

При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.

Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:

Взнос в уставный капитал: проводки

vznos_v_ustavnyy_kapital_provodki.jpg

Взнос учредителя в уставный капитал

Каждый собственник фирмы обязан внести в УК свою долю средствами или имуществом. При выходе из числа участников лицо (как физическое, так и юридическое) получает свой взнос обратно.

Появление очередного учредителя в организации также сопровождается его вкладом в УК.

Размер УК вводится ГК РФ и иными законами. Например, для ООО допускается минимум 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Более того, для ООО соблюдаются некоторые нюансы формирования УК:

минимум УК (10 тыс. руб.) образуют деньги;
УК в части превышения 10 тыс. руб. можно сформировать имуществом;
имущество стоимостью более 20 тыс. руб. должно быть оценено;
УК должен быть сформирован полностью не позднее 4-х месяцев с даты госрегистрации фирмы.

Приведем основные проводки по образованию УК.

Взнос в уставный капитал: проводки

Взносы в УК фирмы проходят два этапа бухгалтерских проводок: сначала вводятся величина УК и долг каждого собственника, затем производятся расчеты.

Формирование уставного капитала

УК фиксируется на счете 80 «Уставный капитал»:

по кредиту счета накапливается;
по дебету – уменьшается.

Взносы участников увеличивают УК, а расчеты с ними отражаются по счету 75 «Расчеты с учредителями», поэтому при регистрации предприятия составляется корреспонденция Дт 75.1 (в разрезе собственников) Кт 80:

отражающая величину уставного капитала;
и фиксирующая задолженность собственников по взносам в УК.

Бухгалтерская проводка взноса в уставный капитал

Учредитель погашает свой долг по оплате доли УК путем внесения средств или имущества.

При расчете деньгами составляется корреспонденция Дт 50, 51 Кт 75.1 (в разрезе собственников).

Проводка взноса наличными в уставный капитал актуальна всегда, т.к. минимум УК ООО формируется именно за счет денег.

При расчете имуществом Кт 75.1 корреспондирует с Дт таких счетов:

04 – при взносе нематериальных активов;
07 – при передаче оборудования, требующего сборки перед эксплуатацией;
08 – при взносе в виде объектов ОС;
10 – при вкладе материалами или сырьем;
11 – при взносе животными (актуально для сферы животноводства);
21 – при вкладе полуфабрикатами собственного производства участника;
41 – при внесении товаров;
58 – при передаче ценных бумаг или при переуступке права требования долга;
97 – при предоставлении права пользования активами.

Пример 1

Граждане РФ Денисов И.В., Астафьева О.Ю. и Рыбина Т.Е. зарегистрировали ООО «Ваш отдых» с уставным капиталом 90 тыс. руб. Доли в УК таковы:

Денисов И.В. – 50% (45 000 руб.);
Астафьева О.Ю. – 25% (22 500 руб.);
Рыбина Т.Е. – 25% (22 500 руб.).

В установленный срок УК полностью оплачен таким образом:

Денисов И.В. внес персональный компьютер, стоимость которого оценена в 45 тыс. руб.;
Астафьева О.Ю. внесла МФУ стоимостью 15 тыс. руб. и 7 500 руб. перечислила на счет ООО «Ваш отдых» в банке;
Рыбина Т.Е. внесла в кассу 22 500 руб.

Формирование УК (отражение долгов собственников)