...

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, при сдаче ее для переработки на давальческих условиях, расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от способа исполнения обязательств (оплата деньгами, сельскохозяйственной продукции или продукцией переработки).

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Сельскохозяйственные организации при приобретении удобрений и химических средств защиты растений с использованием субсидий из федерального бюджета по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают только сумму задолженности, погашаемую за счет собственных или заемных источников в корреспонденции со счетами 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» (на соответствующую сумму).

Доля стоимости материальных ценностей, принимаемая к учету за счет субсидий, отражается записью по дебету счетов 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

При наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выводится развернутое сальдо.

Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п. Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.

По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований. В счете-фактуре заполняют следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер (ИНН). В нем указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются по мере отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуг отражаются на данном счете независимо от времени оплаты. Основные бухгалтерские проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками:

Получены товаро-материальные ценности от поставщиков:
Дебет 07, 08, 10, 15, 41…
Кредит 60
Оказание услуг сторонних организаций:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44….
Кредит 60
Выделен НДС по счет-фактурам поставщиков:
Дебет 19 Кредит 60
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщика и подрядчикам:
Дебет 60 Кредит 50,51,55
Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах:
Дебет 60 Кредит 62
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм договора. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Если в счет предстоящей поставки предприятие перечислило аванс, то в учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 60 субсчет «Расчет по авансам выданным» Кредит 51;
Дебет 10 Кредит 60 — оприходован МПЗ, в счет оплаты, которых перечислялся аванс;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» — зачтен аванс.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам срок оплаты, которых не наступил. Поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который используется для обобщения информации о расчетах с поставщиками: за оказанные услуги, выполненные работы, отгруженные товары, расчетные документы по которым акцептованы (получено согласие на оплату); неотфактурованные поставки (поставки, по которым не поступили расчетные документы от поставщиков).

По кредиту счета отражается задолженность организации перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, оборудование, основные средства, нематериальные активы, товары. В этом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует с дебетом счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары».

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям необходимо учитывать отдельно, так как он будет корректировать сумму налога, которую организация должна будет заплатить в бюджет. В бухгалтерском учете данный факт отражается следующим образом.

Пример. В организацию от поставщиков поступили материалы стоимостью 141 600 руб. (в т.ч. НДС – 21 600 руб.). Оплата за материалы произведена с расчетного счета организации.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.

Поступили материалы:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 120 000 руб.

Выделен НДС по поступившим материалам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 21 600 руб.

Произведена оплата за материалы:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — 141 600 руб.

Сумма НДС принята к зачету:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 21 600 руб.

При получении организацией услуг, включаемых в стоимость работ по обычным видам деятельности, например, стоимость потребленной электроэнергии, топлива, воды, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

При отражении задолженности за оказанные услуги по исправлению барака, при оказании услуг сторонними организациями для нужд обслуживающих производств, кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета: 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Возврат ранее полученных авансов поставщиками в случае недовыполнения условий договоров отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется:
— при выполнении обязательств перед поставщиками за счет средств организации или предоставленных кредитов и займов – К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
— при уменьшении задолженности перед поставщиками за счет ранее выданных им авансов – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
— при уменьшении задолженности перед поставщиками за счет зачета их задолженности за приобретенные у организации товары и услуги – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— при уменьшении задолженности вследствие пересмотра условий договора после утверждения годовой бухгалтерской отчетности – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Если материалы, товары, услуги и работы оказываются поставщиками после предварительной оплаты, то к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необходимо открыть субсчет «Авансы выданные».

Пример. В счет предстоящей поставки материалов организацией был перечислен аванс поставщику на сумму 236 000 руб. ( в т.ч. НДС – 36 000 руб.). После поступления денежных средств на расчетный счет поставщика, материалы были поставлены в соответствии с договорными условиями.

В бухгалтерском учете необходимо сделать записи.

Перечислен аванс в размере 100 % стоимости материалов:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
К-т 51 «Расчетные счета» — 236 000 руб.

Поступили материалы:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 200 000 руб.

Выделен НДС по поступившим материалам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 36 000 руб.

Зачтен ранее перечисленный аванс:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
субсчет «Авансы выданные» — 236 000 руб.

НДС принят к вычету:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 36 000 руб.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету и поставщику.

Для бухгалтерского учета расчетов с покупателями предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и поступивших платежей по расчетам.

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету и покупателю.

Пример. Организация отгрузила продукцию на сумму 15 340 руб. (в т.ч. НДС – 2 340 руб.), покупателям был выставлен счет-фактура. Денежные средства от покупателей поступили на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи на счетах.

Выставлен счет покупателям продукции:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи» — 15 340 руб.

Начислен НДС в бюджет:
Д-т 90 «Продажи»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 2 340 руб.

Поступили денежные средства от покупателей:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 15 340 руб.

Если в счет предстоящей поставки товаров от покупателей был получен аванс, то в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации с суммы полученного аванса необходимо начислить задолженность в бюджет по НДС:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

После поставки товаров необходимо восстановить ранее выделенный с аванса НДС и зачесть сумму полученного аванса.

Пример. Организация получила аванс в сумме 5 900 руб. в счет предстоящей поставки материалов.

В бухгалтерском учете данная ситуация отразится следующим образом.

Получен аванс от покупателей материалов:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 5 900 руб.

Выделен НДС с суммы полученного аванса:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 900 руб.
(если ставка НДС – 18% — (5 900 : 118 * 18)

После отгрузки материалов будут сделаны записи.
Отгружены материалы:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи» — 5 900 руб.

Восстановлен НДС с аванса:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 900 руб.

Начислен НДС в бюджет:
Д-т 90 «Продажи»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 900 руб.

Зачтен аванс, полученный от покупателей.
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 5 900 руб.

Часто возникают ситуации, когда между организациями заключены договоры на поставку продукции, товаров, работ, услуг, а расчеты денежными средствами не возможны. Причем у контрагентов имеются взаимные кредиторские и дебиторские задолженности. В таких случаях взаимные обязательства возможно прекратить при помощи проведения взаимозачетных операций.

В соответствии с нормами ст. 410 Гражданского кодекса РФ для проведения взаимозачета необходимо соблюдение двух условий:

  • однородность встречных требований;
  • факт наступления срока погашения обязательств.

Однородные встречные требования – это требования, которые могут быть сведены к эквиваленту, например, обязательства сторон друг перед другом должны быть качественно сопоставимы (деньги и деньги, товары и товары).

Обязательным условием, предшествующим взаимозачетной операции, является сверка взаиморасчетов и оформление акта этой сверки. Акт составляют по данным бухгалтерского учета сторон в произвольной форме, в нем указывают: номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, суммы задолженностей с выделением НДС.

После оформления акта сверки одна из сторон в письменной форме представляет заявление о проведении зачета, подписанное руководителем организации и главным бухгалтером. После получения этого заявления другой стороной, взаимозачетная сделка вступает в силу.

Пример. Организация А отгружает организации Б продукцию на сумму 10 620 руб. (в т.ч. НДС – 1 620 руб.). Организация Б поставляет организации А материалы на такую же сумму. Расчет между контрагентами осуществляется посредством проведения взаимозачетной операции.

В бухгалтерском учете организации А данная ситуация отразится следующим образом:.

Отгружена продукция организации Б:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи» — 10 620 руб.

Начислен НДС в бюджет:
Д-т 90 «Продажи»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 620 руб.

Получены материалы от поставщиков:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 9 000 руб.

Отражается НДС по полученным материалам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 620 руб.

Производится зачет взаимных требований:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 9 000 руб.

НДС перечисляется поставщикам с расчетного счета:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — 1 620 руб.

НДС принят к вычету:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1 620 руб.

Организация Б произведет аналогичные записи на счетах бухгалтерского учета по взаимозачетным операциям с организацией А.

Если в ходе расчетов между контрагентами из-за несоблюдения условий договора возникли претензии, в бухгалтерском учете используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

На фактическую себестоимость недостающих, испорченных ценностей выполняется запись:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» также списываются:
— суммы завышения цен и тарифов, арифметических ошибок, несоответствия качества оприходованных ценностей в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»;
— стоимость брака и потерь, возникших по вине поставщиков, в корреспонденции с кредитом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве»;
— ошибочно списанные (перечисленные) по счетам организации суммы в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Суммы взыскиваемых с контрагентов неустоек (пеней, штрафов) включаются в состав прочих доходов и отражаются записью:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы, поступившие в порядке удовлетворения предъявленных претензий, учитываются следующим образом:
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На данном счете обобщается информация о расчетах за:

– полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

– полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется

на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

учитываются суммы исполнения обязательств (оплата счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение НИОКР и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – предъявлена претензия поставщику за недостачу товарно-материальных ценностей.

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Другое по теме

6.2. Практические аспекты учета расходов на услуги по предоставлению работников. 6.2.1. Разъяснения Минфина России
В письме Минфина России от 05.04.2007 № 03-03-06/1/222 рассмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму затрат организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга. Организаци .

Бухгалтерский учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками

Официальные отношения с контрагентами – важная часть бухгалтерского учета в организации. Правильный бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками обеспечивает корректное сведение баланса, правильное формирование налогооблагаемой базы.

В качестве контрагентов выступают фирмы, у которых юридическое лицо по договору приобретает товары и услуги. Это поставщики и подрядчики, с которыми организация ведет деятельность. Традиционно именно с этой частью бухгалтерского учета у организаций возникает больше всего проблем и разногласий.

Особенности 60 счета

Согласно действующему плану счетов бухгалтерского учета, отражение транзакций по расчету с поставщиками и подрядчиками организация обязана вести на счете 60.

Именно на шестидесятом счете отражаются проводки по:

  • выполненным работам;
  • оказанным услугам;
  • перевозкам;
  • полученным товарам и материалам;
  • скопившимся излишкам и пр.

60-й счет относится к активно-пассивным. Активный счет отражает выданные авансы, пассивный – образовавшуюся задолженность. По кредиту на счете «Расчеты с контрагентами» отражаются принятые к бухгалтерскому учету товары, услуги, работы, по дебету – суммы в размере исполненных обязательств, в том числе авансовые платежи. Учет товаров в бухгалтерском учете применяется как в синтетическом, так и в аналитическом учете. В последнем случае бухгалтерский учет ведется отдельно по полученным от поставщика расчетным документам.

Субсчета

Приняты следующие субсчета раздельного учета:

  • 60.01 – для взаимных расчетов с кредиторами – подрядчиками и поставщиками;
  • 60.02 – для отражения авансов выданных, иначе авансовых платежей поставщикам;
  • 60.03 – для отражения выданных ценных бумаг, векселей.

Основанием для отражения проводок являются первичные документы: акты выполненных работ или оказанных услуг, товарные накладные на приобретенные товары и материалы. Для корректного отражения расчетных операций важны регулярные сверки, а также наличие своевременно предоставленной и правильно оформленной первичной документации.

Компания «Бухгалтерия ПРОФ» работает с юридическими лицами, предоставляет бухгалтерские услуги для ИП. Мы знаем все тонкости оформления отношений с поставщиками и подрядчиками, правила корректного заполнения первичной документации и отражения любых видов проводок.

Так, бухгалтерский учет в ресторане строится на раздельных проводках по кредиту 60 счета. При получении МТЦ на склад дебетуется 41 счет, при учете услуг на доставку и иных прямых затрат – 10 счет, а при выделении НДС происходит отражение входного НДС по дебету 19 счета.

Своя специфика существует в строительной, торговой, рекламной, консалтинговой и пр. деятельности. Наши специалисты организуют правильный учет операций с контрагентами, помогут решить любые проблемы, в том числе разногласия с поставщиками и подрядчиками.

  • Услуги
  • О компании
  • Геолокация
  • Цены
  • Статьи
  • Полезные ссылки
  • Сферы бизнеса

109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615

Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.

Данный учёт расчетов регламентируется следующими нормативными документами:

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете». от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерской отчётности в РФ.

3.Положение по бухгалтерскому учету « Расходы организации»- ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.

4. « О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. №2п.

5. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 14.11.01 г. №1050-у.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.)

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом. Все платежи со счетов предприятий производятся в порядке календарной очередности поступления в банк расчётных документов.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Платежи могут осуществляется, либо наличными, в пределах лимита, установленного банком, обслуживающем данную организацию, на основании Указания ЦБ РФ от 14.11.01г. №1050-у. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами», либо по безналичным расчётам. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ от 03.10.02 г. №2п « О безналичных расчетах в Российской Федерации»:

-расчёты платёжными поручениями;

-расчёты по инкассо;

-расчеты по аккредитиву.

Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных поставщиков, актов приема-сдачи работ (услуг), выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяется активно-пассивный счёт 60 « Расчёты с поставщиками и подрядчиками ».

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счёт 60 « Расчёты с поставщиками и подрядчиками » и дебетуют соответственно материальные счета (10, 11, 15,41 и др.) или счета по учету соответственных расходов (20, 26, 97и др.).

1.На основании приходного ордера на склад приняты сырьё и материалы от поставщиков: Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60 НДС 18%

2.На основании товарно-транспортной накладной оприходованы животные, приобретенные по договорам купли-продажи, для выращивания и откорма:

3.Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи и мены:

4. Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы в основном производстве: Дт 20 Кт 60

5. В общехозяйственные расходы включены коммунальные платежи, стоимость услуг АТС и т. п.: Дт 26 Кт 60

6. Отражены расходы по ремонту зданий и сооружений, проведенному подрядными организациями: Дт 97 Кт 60

На счёте 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счёт 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счётом 76 « Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учёта приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции ) и кредиту счёта 60.

Погашение задолженности перед поставщиком отражается по Дт 60 и Кт 51, 52,55 или кредитов банка Кт 66, 67.

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.

Помимо указанных расчётов на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают Дт 60 Кт 51, 52 и др.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счёте 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения ) может осуществляться по следующим основаниям: при зачёте взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414,415, 419 ГК РФ)

Прекращение обязательств при зачёте взаимных требований отражают:

Дт 60 Кт 62 или Дт 60 Кт 76

Прощение долга, по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализованным доходом и отражается по :

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим.

Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учёте.

Прекращение обязательств, вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, учитывают по Дт 60 Кт 91.

Списание кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, осуществляется по результатам проведенной инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководителя организации.

При журнально-ордерной форме учета учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер№6.

При автоматизации учёта на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счету, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями («Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям».)

Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данных которых, делаются записи в Главную книгу.

Аналитический учёт по счёту 60 ведется по каждому предъявленному счёту, а расчётов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Построение аналитического учёта должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчётным документам ; по неотфактурованным поставкам ; авансам выданным ; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил ; по просроченным векселям ; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособлено.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.