Какими документами оформляют поступление основных средств?

учебное пособие. Основные средства

МДК 01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

Специальность «Экономика и бухгалтерский учет»

Итоговый тест по теме «Основные средства»

Выберите правильный ответ.

1. К бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимается следующее имущество:

а) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев;

б) имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев;

в) имущество со сроком полезного использования ровно один год.
2. К бухгалтерскому учету основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации, принимаются:

а) по согласованной стоимости;

б) по рыночной стоимости;

в) по восстановительной стоимости.
3. Бухгалтерская запись: Дт сч. 91/2 Кт сч. 01/9 имеет смысл:

а) списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств;

б) списана первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств;

в) списана восстановительная стоимость выбывшего объекта основных средств.
4. Что означает понятие «объект основных средств»?

а) Средства труда, предназначенные для производства продукции;

б) Здания, сооружения, рабочие и основные машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, служащий более одного года;

в) Предметы стоимостью более стократного размера минимальной месячной оплаты труда;

г) Предметы, используемые в производстве продукции, служащие более года независимо от их стоимости, способные приносить доход; не предполагается перепродажа предметов.
5. Какой записью на счетах бухгалтерского учета отражается поступление основных средств по первоначальной стоимости от поставщиков?

а) Д-т 01К-т 60 б) Д-т 01 К-т 08

в) Д-т 01 К-т 76 г) Д-т 08 К-т 60
6. Какой записью на счетах бухгалтерского учета отражается поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал?

а) Д-т 75 К-т 80 б) Д-т 01 К-т 80

б) Д-т 08 К-т 75 г) Д-т 01 К-т 08
7. Какой записью на счетах отражается задолженность покупателей за проданные им основные средства?

а) Д-т 60 К-т 91 б) Д-т 76 К-т 91

в) Д-т 71 К-т 91 г) Д-т 62 К-т 91
8. Каким документом оформляют безвозмездную передачу объекта другому предприятию?

а) актом о приеме-передаче;

в) актом о списании объекта основных средств.
9. Единица бухгалтерского учета основных средств – это

а) штуки; б) инвентарный номер;

в) инвентарный объект; в) номенклатурный номер.
10. Основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал, принимаются к учету по

а) согласованной стоимости;

б) покупной стоимости;

в) остаточной стоимости.
11. Основные средства, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимаются к учету по стоимости

б) текущей рыночной;

г) восстановительной.
12. Объекты основных средств могут учитываться в составе материально-производственных запасов, если их стоимость не превышает

а) 25000 рублей; б) 40000 рублей;

в) 50000 рублей; г) 30000 рублей.
13. Какими документами оформляют поступление основных средств?

а) актом приема-передачи объекта основных средств;

в) приходным ордером.
1. Амортизация после полного погашения объектов основных средств:

а) начисляется в ускоренном размере;

б) не начисляется;

в) начисляется в пониженном размере.

2. При списании суммы амортизационных отчислений по выбывшему объекту основных средств следует составить следующую бухгалтерскую запись:

а) Дт сч. 91/2 Кт сч. 02;

б) Дт сч. 02 Кт сч. 01/1;

в) Дт сч. 02 Кт сч. 91/1.
3. В целях обложения налогом на прибыль амортизация по объектам основных средств начисляется методом:

а) пропорционально объему продукции;

б) уменьшаемого остатка;

в) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

г) линейным.
4. Согласно классификации объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, их подразделяют на десять групп в зависимости от

а) срока полезного использования;

в) функциональной роли;

г) размера планируемых затрат на ремонт.
5. Начисление амортизации по объектам основных средств, используемым на строительных и монтажных работах, отражается записью:

а) Дт 20 Кт 02; б) Дт 25 Кт 02;

в) Дт 26 Кт 02; г) Дт 08 Кт 02.
6. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дт 02 Кт 01/9:

а) начисление амортизации по поступившим основным средствам, бывшим в употреблении;

б) начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения;

в) отражение уценки основных средств;

г) списание суммы начисленной амортизации по выбывшим основным средствам.
7. По каким объектам основных средств амортизация не начисляется:

а) находящимся в цехе;

б) находяшимся на текущем ремонте в течение двух недель;

в) находящимися на консервации более трех месяцев по решению руководителя организации.
Задание 2. Вставьте пропущенное слово.

____________________ износ – это частичная утрата основными средствами их потребительской стоимости под влиянием технического прогресса и совершенствования процесса производства.
Задание 3. Допишите правильные ответы.

1. Амортизация – это

2. Когда начинаются амортизационные отчисления по объекту основных средств?

3. В каком случае срок полезного использования основного средства может быть пересмотрен?
Вариант 2.

Задание 1. Выберите правильный ответ.

1. К основным средствам относятся активы, если:

б) организацией предполагается последующая перепродажа данных активов;

в) в производственном цикле они используются один раз.
2. На сумму затрат организации по приобретению основных средств следует составить следующую бухгалтерскую запись:

а) Дт сч. 08 Кт сч. 60;

б) Дт сч. 01 Кт сч. 76;

в) Дт сч. 01 Кт сч. 60.
3. Как группируются основные средства?

а) По отраслевому признаку и по назначению;

б) По степени использования, наличию прав, назначению и по отраслевому признаку;

в) По назначению, по степени использования и наличию прав;

г) По наличию прав, отраслевому признаку и по назначению.
4. Для оценки основных средств в учете используется стоимость:

а) Первоначальная б) Остаточная

в) Восстановительная в) Рыночная
5. Какая бухгалтерская проводка составляется при безвозмездном получении основных средств производственного назначения?

а) Д-т 01 К-т 08 б) Д-т 01 К-т 91

в) Д-т 08 К т 98 г) Д-т 01 К-т 80
6. Какая бухгалтерская проводка составляется при выбытии основных средств по остаточной стоимости?

а) Д-т 91 К-т 01 б) Д т 90 К-т 01

в) Д-т 02 К-т 91 г) Д-т 62 К-т 91
7. Какая составляется бухгалтерская запись при отражении прибыли от операций по выбытию основных средств?

а) Д-т 90 К-т 91 б) Д-т 90 К-т 91

в) Д-т 91 К-т 91 г) Д-т 91 К-т 99
8. Инвентарные карточки открывают на основании:

а) акта о приеме-передаче объекта основных средств;

б) приходного ордера;

в) акта о списании объекта основных средств.
9. Регистром аналитического учета основных средств является:

а) инвентарная карточка;

б) журнал-ордер № 13;

в) акт приема-передачи основного средства.
10. Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств

а) не требует капитального ремонта;

б) приносит доход организации;

в) учитывается на балансе организации.
11. Объекты основных средств, находящиеся в собственности двух и более организаций, отражаются в учете каждой организации

а) соразмерно ее доле в общей собственности;

б) в полном объеме;

в) равными долями;

г) исходя из объема выпускаемой продукции.
12. Основные средства, полученные организацией по договору дарения (безвозмездно), принимаются к учету по

а) договорной оценке; б) текущей рыночной стоимости;

в) экспертной оценке; г) остаточной стоимости.
13. Оценка объектов основных средств, приобретенных за иностранную валюту, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по

а) курсу ЦБ РФ на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету;

в) курсу ЦБ РФ на дату приобретении.
14. Амортизация основных средств начисляется в течение:

а) всего срока нахождения их в организации;

б) срока их полезного использования;

15. Классификация объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установлена:

б) Таможенным кодексом РФ;

г) Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
16. Классификация объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, для налогообложения в целях бухгалтерского учета использоваться

а) может; б) не может.
17. Начисление амортизации по объектам основных средств производственного назначения отражается записью по кредиту счета 02 и дебету счетов (несколько):

г) 25 д) 97 е) 29
18. Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» для определения амортизационных отчислений применяется:

а) 5 методов; б) 2 метода;

в) 4 метода; г) 1 метод.
19. Какой бухгалтерской записью на счетах бухгалтерского учета отражается начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения?

а) Дт 20 Кт 02; б) Дт 25 Кт 02;

в) Дт 26 Кт 024 г) Дт 29 Кт 02.
20. Какой метод начисления амортизации не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок?

б) уменьшаемого остатка;

в) по сумме чисел лет срока полезного использования;

г) в зависимости от объема выпуска продукции.
Задание 2. Вставьте пропущенное слово.

____________________ износ – утрата основными средствами их первоначальных технико-эксплуатационных качеств.
Задание 3. Допишите правильные ответы.

1. Амортизация не начисляется на следующие объекты: _____________________________________

2. В каком случае приостанавливается начисление амортизационных отчислений?

3. С учетом каких факторов производится начисление амортизации основных средств?
Критерии оценки теста.
За каждый правильный ответ обучающийся получает один балл.

Документальное оформление движения основных средств

• Документы при поступлении ОС
• Как оформить внутреннее движение ОС
• Оформляем выбытие ОС
• Итоги

Документы при поступлении ОС

Унифицированные формы документов не являются обязательным элементом оформления сделок с основными средствами, поскольку сегодня компаниям разрешается сопровождать операции с ОС бланками, разработанными самостоятельно. Однако на практике формы для оформления движения ОС очень удобны и продолжают активно применяться.

Поступление ОС может совершаться путем покупки, дарения, мены и др. Каждую такую сделку должен сопровождать акт приема-передачи ОС:

• ОС-1 используется для принятия к учету различных ОС, за исключением сооружений или зданий;
• ОС-1а — для принятия к учету зданий (сооружений);
• ОС-1б — для принятия к учету групп объектов ОС.

Образцы документов можно найти в материалах:

Принятие к учету одновременно нескольких ОС (групповое принятие) возможно в том случае, когда они обладают одинаковыми свойствами.

Чтобы принять к учету объект ОС, необходимо создать комиссию минимум из 3 человек, которая проведет осмотр и проверку технического состояния ОС, а также оценит возможности его дальнейшей эксплуатации.

Акт приема-передачи необходимо составить в 2 экземплярах: по одному для каждой из сторон сделки. Также к форме бланка нужно приложить всю техническую документацию. Собранный пакет документов сдается в бухгалтерию.

Для приема к учету оборудования, которое будет принято в состав ОС после проведения монтажных работ, необходимо использовать формы:

• ОС-14 – при оприходовании оборудования, подлежащего монтажу;
• ОС-15 – при его передаче в монтаж.

Подробнее о порядке заполнения этих форм читайте в статьях:

Если же в процессе монтажа были выявлены существенные недочеты в оборудовании, препятствующие его использованию, необходимо заполнить бланк по форме ОС-16.

Корреспонденцию счетов по оприходованию ОС в различных ситуациях вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Как оформить внутреннее движение ОС

После приема ОС к учету и заполнения соответствующих полей приемо-сдаточного акта составляется инвентарная карточка (форма ОС-6 или ОС-6а), в которой будет отражаться каждое движение объекта ОС: перемещение, поступление, модернизация, ремонт, выбытие и т. д. При небольшом числе объектов ОС возможно ведение не карточек, а инвентарной книги (форма ОС-6б).

Подробнее об этих формах читайте в статьях:

Для перемещения ОС между складами или подразделениями используется накладная на внутреннее перемещение по форме ОС-2. Данный бланк составляется в 3 экземплярах: 1-й остается у материально-ответственного лица (МОЛ) подразделения-отправителя; 2-й направляют в бухгалтерию, которая делает соответствующие отметки в инвентарной карточке; 3-й передается МОЛ подразделения-получателя.

Чтобы зафиксировать факт проведения ремонта, реконструкции или монтажа ОС, необходимо оформить бланк акта по форме ОС-3. Данный документ отражает все сведения о понесенных затратах, исполнителе работ и подписывается комиссией и руководителем компании. Если работы производились сторонней фирмой, бланк нужно оформить в 2 экземплярах, один из которых должен завизировать исполнитель.

Оформляем выбытие ОС

Актом о списании ОС по форме ОС-4 (ОС-4б — для группового списания) сопровождаются случаи списания объектов ОС, которые вышли из строя и не подлежат ремонту.

Данный бланк необходимо составить в 2 экземплярах, подписать руководителем и специально созванной комиссией. 1-я копия документа отдается в бухгалтерию, 2-я остается у МОЛ и служит основанием для сдачи товарно-материальных ценностей, оставшихся в результате демонтажа (разборки) ОС, на склад.

В случае утилизации транспортного средства в отдел бухгалтерии необходимо передать документ, который подтвердит снятие с учета в органах ГИБДД. Для оформления такого списания объекта ОС следует использовать бланк по форме ОС-4а.

Бланки необходимых для списания форм ищите в материалах:

В случае продажи объекта ОС, так же как и при покупке, используется акт приема-передачи по форме ОС-1. Подписывать данный документ должны комиссия и руководитель компании. Для каждой из организаций (принимающей и передающей стороны) предусмотрена своя страница для заполнения учетных данных об ОС.

Пошаговый алгоритм списания ОС с учета вы можете посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Итоги

Первичные формы бланков по учету ОС разработаны и утверждены постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7. Однако они являются образцами, которые лишь рекомендованы к использованию. Поэтому компания наряду с унифицированными формами может использовать бланки документов, разработанные самостоятельно и включающие все обязательные реквизиты.

ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации (стр. 28 )

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58

Принятое в аренду имущество лизингополучатель при­ходует следующими записями:

на договорную стоимость (согласно счету-фактуре): Д-т 08 К-т 76; на сумму «входного» НДС: Д-т 19 К-т 76; на первоначальную стоимость при постановке на учет: Д-т 01/2 К-т 08; на сумму начисленной амортизации, включаемую в издержки: Д-т 20, 44 К-т 02/2; перечисление арендной платы Д-т 76 К-т 51.

По окончании договора лизинга имущество подлежит возврату либо переходит в собственность лизингополу­чателя.

В первом случае бухгалтерские записи следующие:

• списание начисленной амортизации за время лизин­га: Д-т 02/2 К-т 01/2;

• списание остаточной стоимости: Д-т 91 К-т 01/2.

Во втором случае:

на первоначальную стоимость при переходе права собственности: Д-т 01/1 К-т 01/2; на сумму начисленной амортизации: Д-т 02/2 К-т 02/1.

Задания для самостоятельной работы

Раскройте экономическое содержание понятий: основные фонды и основные средства. Что является единицей учета основных средств? Классификация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Назовите способы оценки основных средств. Для каких целей в учете основных средств используются инвентарные карточки? Задачи учета основных средств. Какие формы первичных документов используются в учете основных средств? Как построена система синтетического и аналитического учета основных средств? Виды ремонтов основных средств. Назовите способы отнесения затрат по ремонтам основных средств. Какие вопросы по учету основных средств должны быть отражены в учетной политике организации? Особенности инвентаризации основных средств. Раскройте экономическое содержание амортизации основных средств. Способы начисления амортизации. Особенности учета затрат по содержанию основных средств. Учет реализации основных средств. Назовите условия и законодательную базу по переоценке основных средств. Физический и моральный износ основных средств.

1. По какой стоимости включаются основные средства в валюту баланса?

а) по первоначальной;

б) по остаточной;

в) по восстановительной.

2. Какими документами оформляют поступление основных средств?

а) актом приемки-передачи объекта основных средств;

в) приходным ордером.

3. Какими проводками отражают приобретение оборудования у поставщика, не требующего монтажа?

а) Д-т 01 К-т 60, Д-т 19 К-т 60;

б) Д-т 08 К-т 60, Д-т 19 К-т 60;

в) Д-т 19 К-т 60, Д-т 01 К-т 08.

4. Инвентарные карточки открывают на основании:

а) акта о приеме-передаче объекта основных средств;

б) приходного ордера;

в) акта о списании объекта основных средств.

5. Каким документом оформляют безвозмездную передачу объекта другому предприятию?

а) актом о приеме-передаче;

в) актом о списании объекта основных средств.

6. Какой проводкой отражают начисление амортизации основных средств цеха?

7. Регистром аналитического учета основных средств является:

а) инвентарная карточка;

б) карточка учета материалов;

в) журнал-ордер № 13.

4.1**. Предприятие приобрело легковой автомобиль для производствен­ных нужд за 135 тыс. руб. и поставило его на учет (в том числе НДС 20 590 руб.).

Через месяц на автомобиль была установлена сигнализация, за которую были перечислены с расчетного счета 3400 руб. (согласно акту выполнен­ных работ, договору и счету).

Сделайте необходимые бухгалтерские проводки и раскройте их эконо­мическое содержание.

4.2**. Торговая фирма приобрела автомобиль для производственных нужд. После полуторагодовой эксплуатации этот автомобиль был продан за наличный расчет работнику фирмы за 46 тыс. руб. Расчет велся следующим образом:

• единовременный взнос в кассу 40 тыс. руб.;

• удержание из зарплаты работника в течение 3-х мес. по 2 тыс. руб.

Сделайте соответствующие бухгалтерские проводки и определите финансовый результат от реализации автомобиля.

Дополнительные сведения: балансовая стоимость автомобиля 85 тыс. руб., годовая норма амортизации 11,1 %, НДС 18 %.

Сведения об основных средствах, тыс. руб.

Выполните переоценку на начало года и необходимые бухгалтерские проводки.

4.4**. Предприятие приобрело основные средства на сумму 16,0 тыс. руб., в том числе НДС (исчислить). Через полгода демонтировало (затраты на демонтаж составили 0,6 тыс. руб.) и списало за счет своих средств, так как реализовать оборудование не было возможности. При разборке оприхо­дованы детали на сумму 0,9 тыс. руб. и остатки сданы в металлолом на сумму 0,5 тыс. руб. Кроме этого, предприятие приобрело по лизингу в долго­срочную аренду с правом выкупа новое оборудование на сумму 30 тыс. руб. и поставило на учет.

Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.

4.5**. Организация выполнила ремонт оборудования собственными силами:

материалы 3200 руб.; заработная плата ремонтников 4800 руб.; страховые начисления 35,6 %; транспортные расходы 1530 руб. (оплачены по счету сторонней организации простым векселем предприятия).

Сделайте необходимые бухгалтерские проводки следующими способа­ми:

Прямым списанием на затраты; Через расходы будущих периодов и последующим списанием на затраты в течение трех месяцев; При наличии ремонтного фонда в сумме 40 тыс. руб.

4.6**. На момент покупки стоимость автоматической линии по про­изводству печенья была 60 тыс. руб. За время эксплуатации начислена амортизация в сумме 20 тыс. руб. Фирма решила демонтировать и продать эту линию покупателю за 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб.

Сделайте соответствующие бухгалтерские проводки и определите при­быль от продажи для целей налогообложения; исчислите налог на при­быль.

Практическое занятие № 6

Тема: Организация ведения учета основных средств.

Текущий контроль: Ответьте устно на вопросы:

Какие средства относят к основным? Что называется инвентарным объектом? Из чего складывается первоначальная стоимость основных средств? В каких случаях может изменяться первоначальная стоимость? Что называют остаточной стоимостью? По какой оценке основные средства отражаются в балансе? Назовите источники поступления основных средств. Какие документы отражают поступление основных средств? Причины выбытия основных средств и документы, оформляющие списание. На каком счете учитывают выбытие основных средств? Что является регистром аналитического учета основ­ных средств? Что такое амортизация? На каком счете ведут амортизацию основных средств? На каких счетах учитывают затраты на проведение ремонта основных средств?

Перечень правовых и нормативных документов

Налоговый кодекс РФ, ст.259. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина России н (в ред. от 01.01.2001). Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (приказ Минфина России н (в ред. от 01.01.2001)). Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина России н).

Задание 1. Изучите нормативные документы. Ответьте письменно на вопросы:

Задание 2. Составьте акты приема-передачи ОС на основании приведенных ниже данных:

а) акт № 18 приема-передачи ОС от 6.12.201_г. Комиссия в составе: председателя-главного механика , членов: — начальника швейного цеха , начальника отдела снабжения и сбыта на основании распоряжения директора предприятия от 3.12.201__г. № 000 произвела осмотр швейной машинки, поступившей в эксплуатацию от завода-изготовителя. Швейная машинка выпущена в 2013 г.

Какими документами оформляют поступление основных средств?

4. Учет основных средств

Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств

Согласно ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), основные средства — это имущество, которое используется фирмой в качестве средств труда более одного года (например, здания, станки и оборудование, вычислительная техника, транспорт) или сдается в аренду (лизинг) и не предназначено для последующей перепродажи.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 «Материалы» и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство (эксплуатацию). В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания.

Основные средства стоимостью не более 40 000 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию. Об этом необходимо написать в бухгалтерской учетной политике.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект:

-отдельный предмет (например, сейф);

-единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление (например, компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь).

Т о или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно выполнены следующие условия:

-его используют в производстве или оно необходимо для управленческих нужд фирмы;

-имущество будут использовать свыше 12 месяцев;

-фирма не собирается его перепродавать;

-имущество может приносить доход.

Приобретение основных средств

Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. В балансе указывают лишь их остаточную стоимость (первоначальная стоимость за вычетом начисленной по ним амортизации).

Первоначальная стоимость основного средства — это сумма фактических затрат на его приобретение или создание. Она зависит от того, как основное средство было получено:

-в качестве вклада в уставный капитал;

Также основное средство может быть создано силами самой фирмы.

Покупка основного средства

По правилам бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного за деньги, включают все расходы фирмы, связанные с этой покупкой. Такими расходами являются:

-суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимают к вычету);

-невозмещаемые налоги и госпошлина, уплаченные в связи с приобретением основного средства (например, НДС, уплаченный при приобретении оборудования для производства продукции, освобожденной от этого налога);

-стоимость строительных работ по договору подряда и другим договорам;

-таможенные пошлины и сборы;

-расходы на доставку и доработку основного средства (например, по его монтажу);

-суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства;

-проценты по кредитам (в том числе коммерческим), полученным для покупки основного средства и начисленные до его оприходования на балансе фирмы;

-отрицательные суммовые разницы;

-другие затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.

Все перечисленные затраты нужно учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет (в зависимости от вида купленного имущества):

08-1 «Приобретение земельных участков»;

08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

08-7 «Приобретение взрослых животных».

Если организация платит НДС, то сумму налога, предъявленную продавцом основного средства, в его первоначальную стоимость не включают, а учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств». После оприходования основного средства ее принимают к налоговому вычету (на основании счета-фактуры продавца).

Если организация не платит НДС, то сумма этого налога увеличивает первоначальную стоимость основного средства и к налоговому вычету не принимается.

Покупку основного средства отражают проводками:

Дебет 08 субсчет 1 (2, 4, 7) Кредит 60 (71, 76 . )

учтены затраты по покупке основного средства;

Дебет 19-1 Кредит 60 (71, 76 . )

учтен НДС по затратам, связанным с покупкой основного средства (на основании счета-фактуры продавца);

Дебет 60 (71, 76 . ) Кредит 50 (51)

оплачены основное средство и затраты, связанные с его покупкой;

Дебет 01 Кредит 08 субсчет 1 (2, 4, 7)

объект основных средств принят к бухгалтерскому учету;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-1

НДС по расходам, связанным с покупкой основного средства, принят к налоговому вычету.

Если основное средство подлежит госрегистрации, то его учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01. Поэтому, купив основное средство, организация должна определить, нуждается оно в госрегистрации или нет.

По статье 164 Гражданского кодекса регистрации подлежат сделки с землей и недвижимостью, а также определенными видами движимого имущества.

Недвижимость — это те объекты, которые прочно связаны с землей. Переместить такие объекты без ущерба для них невозможно (например, водные объекты, лес, многолетние насаждения, здания, сооружения и т.д.). Например, недвижимостью считается ангар. Он прочно связан с землей, и переместить ангар без ущерба для него невозможно. Если ангар разбирается, то он утрачивает свое назначение. Как только ангар устанавливают на новом месте, он вновь становится недвижимостью.

А вот бытовка на колесах или железнодорожный вагон не имеют связи с землей, и их перемещение не может причинить ущерб их назначению.

Из этого правила есть исключения. По гражданскому кодексу к недвижимости также относят:

воздушные и морские суда; суда внутреннего плавания; космические объекты; предприятие как имущественный комплекс в целом.

Некоторые основные средства, которые не считаются недвижимостью, также должны пройти госрегистрацию. Это отдельные виды оборудования (например, технологическое оборудование для производства этилового спирта или алкогольной продукции) и транспортные средства.

Регистрацией автомототранспортных средств, предназначенных для движения по автомобильным дорогам, занимаются подразделения ГИБДД. Тракторы, самоходные дорожно-строительные машины и прицепы к ним регистрируют территориальные отделения Гостехнадзора.

До тех пор пока основное средство не прошло государственную регистрацию, оно может учитываться либо на счете 08, либо на отдельном субсчете «Основные средства, не прошедшие госрегистрацию» счета 01. После регистрации его включают в состав основных средств и учитывают в обычном порядке.

Учет основных средств стоимостью до 40 000 рублей

Основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает 40 000 рублей (без НДС), списывают на затраты сразу после их передачи в эксплуатацию. Поэтому в балансе их стоимость отражают при одном условии — они находятся на складе фирмы и не используются. В противном случае такие основные средства в бухгалтерском балансе не указывают.

Дебет 08 Кредит 60 отражены затраты на покупку основного средства;

Дебет 19-1 Кредит 60 учтен НДС по купленному основному средству;

Дебет 01 Кредит 08 основное средство введено в эксплуатацию;

Дебет 26 (44) Кредит 01 списана на затраты стоимость основного средства;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-1 НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51 оплачено основное средство и затраты по его установке.

Приобретение подержанных основных средств

Если организация приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации (например, подержанный автомобиль), его первоначальная стоимость также определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением.

Приобретение подержанных основных средств в учете отражается так же, как обычная покупка основных средств.

Сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств прежним владельцем, при его оприходовании не учитывается.

Однако сведения о том, как долго прежний владелец использовал этот объект основных средств, будут полезны при начислении на него амортизации на балансе организации.

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Если организация получила объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, то оно учитывается на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

Если организация — открытое или закрытое акционерное общество, то цену основных средств, которую устанавливают учредители, должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

В ООО независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной стоимости основных средств, если размер вклада превышает 20 000 рублей (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Дебет 75-1 Кредит 80 отражена задолженность

Дебет 08 Кредит 75-1 получено оборудование в счет вклада в уставный капитал;

Дебет 01 Кредит 08 оборудование введено в эксплуатацию;

Получение основных средств безвозмездно

Если организации основные средства переданы безвозмездно, определите их стоимость исходя из рыночной цены на подобные основные средства.

Полученные основные средства оприходуются с помощью проводки:

Дебет 08 Кредит 98-2

получены основные средства безвозмездно.

При вводе их в эксплуатацию делается запись:

Дебет 01 Кредит 08

основные средства введены в эксплуатацию.

Безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 5 базовых сумм (то есть более 500 руб.) между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ).

Таким образом, безвозмездно получить основные средства организация может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов.

Стоимость основного средства, учтенную в составе доходов будущих периодов, нужно списать по мере начисления амортизации. Эту операция отражается записями:

Дебет 20 (23, 44 . ) Кредит 02

начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Стоимость безвозмездно полученных ценностей для целей налогообложения повторно не учитывается.

Содержание и ремонт основных средств

Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат.

Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т.п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включают в себестоимость продукции:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. )

Кредит 10 (60, 69, 70. )

отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.

Расходы на ремонт учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ).

Создание основного средства силами самой организации

Основное средство может быть построено. Есть два способа строительства:

подрядный (если работы проводят сторонние организации — подрядчики);

хозяйственный (если фирма ведет строительство самостоятельно).

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств, построенных любым из этих способов, складывается из всех затрат на их строительство и ввод в эксплуатацию (расходы на покупку материалов, приобретение и монтаж оборудования, оплату труда рабочих и т.д.).

После того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта делают проводки:

Дебет 08 Кредит 60

отражена стоимость строительных работ;

Дебет 19 Кредит 60

отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

При хозяйственном способе строительные работы организация проводит самостоятельно (не привлекая подрядчиков). В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.п.), также учитываются по дебету счета 08.

В учете это отражается так:

Дебет 08 Кредит 10 (02, 70, 69 . )

отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагается НДС. При этом сумма налога, начисленная при выполнении работ, подлежит вычету только при условии, что:

построен объект производственного назначения;

сумма НДС перечислена в бюджет.

Дебет 10 Кредит 60 оприходованы материалы для строительства;

Дебет 19 Кредит 60 учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 08 Кредит 10 списаны материалы на строительство;

Дебет 08 Кредит 70, 69 начислены зарплата, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 08 Кредит 02 начислена амортизация по строительному оборудованию.

Дебет 01 Кредит 08 объект был введен в эксплуатацию.

Документальное оформление поступления основных средств

При приемке одного объекта (кроме зданий, сооружений) оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), а при поступлении группы предметов — акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма N ОС-1б).

Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма N ОС-1а).

Если объект требует монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика. После монтажа основное средство приходуют на основании акта о приеме-передаче (формы N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке (форма N ОС-6), а группу предметов — в карточке группового учета (форма N ОС-6а). Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме N ОС-6б.

Акт о приеме-передаче объектов основных средств (форма N ОС-1)

Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14)

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6)

Правильное документальное оформление поступления основных средств с образцами документов для скачивания

Поступление внеоборотных основных активов на предприятие ведет к необходимости вести бухгалтерский учет данных объектов. Любая проводка в бухучете, совершается только на основании документа, в том числе документация нужна и при получении ОС.

Список нужных бумаг меняется в зависимости от источника приобретения актива. В статье разберем, какие документы нужно оформлять при взаимодействии с объектами ОС.

1. Зачем нужно оформлять документы при принятии к учету ОС?
2. Какие нужны при покупке?
3. Перечень при строительстве
4. Какими бумагами оформляют безвозмездное получение актива
5. Основания при получении объекта в качестве взноса в уставный капитал
6. Сроки хранения
7. Ответственность за несоблюдение периодов

Зачем нужно оформлять документы при принятии к учету ОС?

Документальное оформление обосновывает совершаемые записи на бухгалтерских счетах. Суммы, отражаемые в учете, соответствуют данным документов, на основании которых сделаны проводки.

Важно! Если бухгалтер примет к учету поступившее основное средство без наличия документа, учтет затраты по приобретению без первички, то в дальнейшем будет невозможно обосновать наличие сумм на счетах.

Учет принятия к учету объекта ОС заключается в сборе всех затрат по приобретению на одном счете. Что входит в затраты при поступлении основных средств? Каждая затратная сумма вносится в учет на основании документа. Далее он подшивается для хранения в папку и при необходимости изымается для предъявления в качестве обоснования проведенных операций на бухгалтерских счетах.

Затраты невозможно будет учесть в расходах для налогообложения, если не будет документального основания — одного из обязательных условий для признания расхода в налоговой базе по налогу на прибыль или УСН доходы минус расходы.

Перечень необходимых документов, подлежащих оформлению, зависит от способа поступления актива в компанию. Доступны следующие способы:

• покупка — приобретение за денежную плату;
• получение в безвозмездный дар;
• получение в качестве вклада в уставный капитал;
• строительство хозспособом (с помощью своих сил);
• строительство подрядным способом (с помощью подрядчиков).
• Какие документы нужно готовить при различных способах приобретения внеоборотных активов, рассмотрено ниже.

Какие нужны при покупке?

Список документов, когда основное средство приобретается за плату:

• договор поставки (если продавец — организация или ИП) или купли-продажи (если продавец — физическое лицо);
• накладная — если приобретаемое за плату основное средство новое (может использоваться ТОРГ-12), оформляется продавцом в двух экземплярах;
• акт приема-передачи — если объект был в употреблении, как правило заполняются типовые формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, оформляется продавцом и покупателем в двух экземплярах, на объект, подлежащий дальнейшему монтажу составляется акт приемки ОС-14, в монтажную компании актив передается по акту ОС-15;
• счет-фактура — документ составляется поставщиком, если в стоимость ОС включен НДС, который покупатель может принять к вычету, достаточно оформления одно экземпляра для покупателя;
• транспортная накладная — если купленное основное средств доставила транспортная компания, заполняется перевозчиком столько экземпляров, сколько заинтересованных сторон — как минимум две;
• путевой лист — если ОС предприятие покупатель транспортировала до места назначения самостоятельно, составляется организацией, купившей объект в одном экземпляре;
• договор подряда, акт выполненных работ — если приходится актив доводить до состояние, готового к эксплуатации. Формирует акт подрядчик, выполнявший монтажно-сборочные и испытательные работы;
• накладные на отпуск материалов, расчетная ведомость, бухгалтерские справки, если оборудование собирается силами покупателя;
• таможенная декларация — если покупается импортное основное средство, оборудование и требуется уплата пошлины и сбора таможне;
• авансовый отчет — необходим в некоторых случаях, если за покупкой ОС отправляется в командировку сотрудник, оформляется бухгалтером и работником в одном экземпляре.

Перечень при строительстве

Если основное средство создается, а не покупается, то документальное оформления поступления будет немного иным. Добавятся документы, учитывающие специфику строительства собственными силами или подрядным способом.

Если объект ОС строится хозяйственным способом (собственными силами), то список оформляемых документов будет следующий:

• накладные на перемещение материалов между подразделениями — можно использовать типовые формы М-8, М-11 (для лимитированных МПЗ), оформляются накладные в двух вариантах для обеих сторон (склада и принимающего подразделения);
• расчетные ведомости — позволяют учесть расходы на оплату трудовой деятельности собственных работников, на которых возложено строительство;
• бухгалтерские справки — являются основанием для учета страхового обязательного обеспечения на сотрудников, занятых строительством;
• счет-фактура — для возмещения НДС, начисленного в связи со строительством основного средства для собственного потребления, эта операция является объектом налогообложения, достаточно оформить один вариант документа по итогам квартала.

Если объект основных средств строится подрядным способом, то оформляемые документы будут другими:

• договор подряда — подписывается заказчиком и подрядчиком и определяет условия строительства ОС;
• акт выполненных работ (формы КС-2 и КС-3 для строительства) — приложение к договору, подтверждает выполнение определенного рабочего этапа в создании основного средства;
• накладные на получение МПЗ для строительства;
• сметная документация.

Какими бумагами оформляют безвозмездное получение актива

Если основное средств подарено организации, то должны быть оформлены следующие документы:

• договор дарения с условия безвозмездной передачи и принятии к учету ОС;
• акт приема-передачи, если основное средств было в эксплуатации;
• накладная, если ОС — новый;
• документы, подтверждающие оказание услуг оценщика, если такой привлекался для определения средней рыночной стоимости актива, полученного в дар;
• транспортная накладная или путевой лист для подтверждения затрат на доставку;
• бумаги, подтверждающие сборку и монтаж, если таковые производились.

Основания при получении объекта в качестве взноса в уставный капитал

Еще один возможный способ, это оприходования основного средств в результате поступления в виде вклада в УК общества от учредителя. В этом случае документальное оформления для учета включает:

• документы об оценке стоимости ОС оценщиком;
• документация сборно-монтажного и испытательного характера — набор зависит от того, кем эти работы проводятся — подрядчиком или собственными силами;
• если требуется доставка объекта, то нужна транспортная накладная или путевой лист.

Сроки хранения

Компания должна обеспечить сохранность документации, поступающей в связи с оприходованием ОС. Эти документы являются первичными и обосновывают сформированную первоначальную стоимость имущества, подлежащего дальнейшей амортизации.

При определении временных сроков для хранения следует опираться на такой перечень нормативных актов:

Важно! Срок хранения для целей налогового и бухгалтерского учета различный. Это важно учитывать и хранить документы, опираясь, в первую очередь, на более длительный период.

В налоговом учете период хранения подобных документов определен ст. 23 НК РФ и составляет 4 года. Срок нужно отсчитывать с момента завершения амортизационных начислений для налогообложения.

В бухгалтерском учете срок составляет 5 лет после того года, в котором объект основных средств принят к учету (введен в эксплуатацию).

Отдельно следует упомянуть документы, которыми оформляют корректность амортизационных расчетов (различные расчетные ведомости, протоколы, заключения, касающиеся амортизации). Подобную документацию нужно хранить постоянно, конкретные сроки для нее не ограничены законодательством.

На практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда для одного и того же документа различными нормативными актами установлены не совпадающие по времени сроки хранения. В этом случае большее внимание следует уделять более длительным срокам, тогда не будут нарушения положения ни одного закона, приказа.

Ответственность за несоблюдение периодов

Для предприятия владельца основным средством нарушение сроков хранения документов ведет к ответственности:

• административной;
• налоговой.

Невыполнение сроков — это грубое нарушение по НК РФ, что ведет к:

• штрафу 10 т.р. или 30 т.р., первый устанавливается при совершении нарушения в течении одного года, второй — более одного года (при условии, что это не привело к занижению налоговая база);
• при занижении базы штраф исчисляется в процентах от незаплаченной налоговой суммы — 20% с минимальной границей в 40 р.р.

Компания обязана предоставлять документы по запросу ФНС, если этого не произойдет, то за каждый неподанный бланк придется заплатить 200 руб.

Что касается административной ответственности за несоблюдение сроков хранения, то она накладывается на руководителя предприятия — штраф может варьироваться от 2000 до 3000 руб.

Предприятие обязано оформлять все необходимые документы для грамотного оприходования полученного объекта ОС. Отсутствие документов не позволит обосновать произведенные расходы перед налоговой. Составленные документы нужно хранить на протяжении установленного срока, в противном случае компании грозит ответственность в виде штрафов.