Консолидированная отчетность по стандартам МСФО

Автоматизация холдингов на 1С

В базовый комплект консолидируемой финансовой отчетности входит:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменении капитала;
  • отчет о движении денежных средств.

Финансовая отчетность УУ, РСБУ и МСФО — это

Ежегодно (ежеквартально) крупные корпорации и холдинги для отображения имущественного и финансового положения предприятия, как единого целого, должны предоставлять консолидированную финансовую отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность формируется в рамках МСФО (международных стандартов финансовой отчетности) и РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета) и включает консолидированные данные дочерних и зависимых компаний холдинга, а также данные самой материнской компании.

В России формирование консолидированной отчетности необязательно, в то время как на Западе подготовка отчетности регламентируется законом. Составление отчетности в рамках РСБУ основывается только на рекомендательном уровне – Приказ Минфина России от 30.12.96 № 112 «О методических рекомендациях по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности». Однако если предприятие преследует цель выйти на международный рынок и котироваться на биржах, то следует составлять консолидированную финансовую отчетность.

Составление МСФО отчетности

Формирование финансовой отчетности по международным стандартам происходит путем трансформации российской бухгалтерской отчетности (внесение корректировок в показатели отчетности) и раскрытию необходимой информации согласно стандартам МСФО.

Основные этапы подготовки отчетности (подробнее здесь):

  1. Получение исходных форм и их проверка.
  2. Подготовка форм финансовой отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств, об изменении капитала. Другими словами, предоставление российских данных без корректировок, согласно стандартам МСФО.
  3. Внесение трансформационных корректировок.
  4. Заполнение итоговых форм с учетом корректировок, их проверка.
  5. Заполнение форм финансовой отчетности по МСФО, осуществление проверки

Управленческий учет

Большинство предприятий, помимо бухгалтерского и финансового (по стандартам МСФО) учета, ведут управленческий учет.

Основное отличие управленческого учета заключается в том, что он предназначен для увеличения эффективности управления компанией, а не создан для отчета перед контролирующими органами.

Для принятия оперативных и стратегических решений нужна реальная информация о положении дел на предприятии. Бухгалтерский и финансовый учет по причинам законодательного регулирования и периодичности не может предоставить такой информации.

Поэтому, как правило, информация предоставляется только внутренним пользователям предприятия (топ-менеджмент, финансовые отделы, руководители), для внешних пользователей она является необязательной.

Автоматизация консолидированной отчетности

Решение «1С: Консолидация АСТИК» предназначено для оперативной подготовки консолидированной финансовой отчетности в рамках и РСБУ и МСФО стандартов, а также формирования управленческой отчетности.

Программное решение имеет ряд инструментов, позволяющих формировать финансовую и управленческую консолидированную отчетность в соответствии с МСФО, а также максимально автоматизировать процесс подготовки отчетности:

  • шаблоны рабочих процессов подготовки консолидированной отчетности;
  • система показателей отчетности и аналитических измерений;
  • набор отчетных форм: исходные формы отчетности, трансформационные формы, формы финансовой отчетности по МСФО, правила их обработки;
  • аналитические отчеты;

За счет автоматизации широкого спектра задач «1С: Консолидация АСТИК» позволяет:

  • закрывать финансовый период в более ранние сроки;
  • минимизировать использование «ручного» ввода данных;
  • предоставлять руководству актуальную, оперативную и достоверную информации о финансовых показателях предприятия;
  • осуществлять финансовый анализ, проводить план-фактный контроль.

Финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)

За 9 месяцев 2021 года

в формате Acrobat Reader
(2313.86 kB)

За 6 месяцев 2021 года

в формате Acrobat Reader
(3092.03 kB)

За 3 месяца 2021 года

в формате Acrobat Reader
(1759.70 kB)

Годовая отчетность 2020

в формате Acrobat Reader
(4450.24 kB)

За 9 месяцев 2020 года

в формате Acrobat Reader
(1755.70 kB)

За 6 месяцев 2020 года

в формате Acrobat Reader
(1685.72 kB)

За 3 месяца 2020 года

в формате Acrobat Reader
(2203.21 kB)

Годовая отчетность 2019

в формате Acrobat Reader
(1938.69 kB)

За 9 месяцев 2019 года

в формате Acrobat Reader
(1843.99 kB)

За 6 месяцев 2019 года

в формате Acrobat Reader
(871.95 kB)

За 3 месяца 2019 года

в формате Acrobat Reader
(1389.51 kB)

Годовая отчетность 2018

в формате Acrobat Reader
(1583.79 kB)

За 9 месяцев 2018 года

в формате Acrobat Reader
(1424.07 kB)

За 6 месяцев 2018 года

в формате Acrobat Reader
(1356.00 kB)

За 3 месяца 2018 года

в формате Acrobat Reader
(1153.38 kB)

Годовая отчетность 2017

в формате Acrobat Reader
(2068.65 kB)

За 9 месяцев 2017 года

в формате Acrobat Reader
(976.21 kB)

За 6 месяцев 2017 года

в формате Acrobat Reader
(1334.69 kB)

За 3 месяца 2017 года

в формате Acrobat Reader
(1026.06 kB)

Годовая отчетность 2016

в формате Acrobat Reader
(2416.03 kB)

За 9 месяцев 2016 года

в формате Acrobat Reader
(904.30 kB)

За 6 месяцев 2016 года

в формате Acrobat Reader
(1386.80 kB)

За 3 месяца 2016 года

в формате Acrobat Reader
(1206.18 kB)

Годовая отчетность 2015

в формате Acrobat Reader
(1358.12 kB)

За 9 месяцев 2015 года

в формате Acrobat Reader
(788.36 kB)

За 6 месяцев 2015 года

в формате Acrobat Reader
(587.74 kB)

За 3 месяца 2015 года

в формате Acrobat Reader
(527.84 kB)

Годовая отчетность 2014

в формате Acrobat Reader
(1797.75 kB)

За 9 месяцев 2014 года

в формате Acrobat Reader
(723.94 kB)

За 6 месяцев 2014 года

в формате Acrobat Reader
(918.28 kB)

За 3 месяца 2014 года

в формате Acrobat Reader
(2164.58 kB)

Годовая отчетность 2013

в формате Acrobat Reader
(6579.94 kB)

За 9 месяцев 2013 года

в формате Acrobat Reader
(2142.07 kB)

За 6 месяцев 2013 года

в формате Acrobat Reader
(1469.96 kB)

За 3 месяца 2013 года

в формате Acrobat Reader
(1038.85 kB)

Годовая отчетность 2012

в формате Acrobat Reader
(1045.90 kB)

За 6 месяцев 2012 года

в формате Acrobat Reader
(8799.90 kB)

Консолидированная отчетность по стандартам МСФО

  • Нормативные регуляторы консолидированной отчетности
  • Финансовая отчетность: основные правила и методы консолидации
  • Итоги

Консолидированная отчетность МСФО — особый вид финансовой отчетности, составляемой группой взаимосвязанных компаний. О нормативных и методологических основах ее составления расскажем в статье.

Нормативные регуляторы консолидированной отчетности

Основным законодательным ориентиром для компаний при подготовке ими консолидированной отчетности, является закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».

Консолидированная финансовая отчетность (КФО) — это совокупность показателей и расшифровывающей их информации, отражающих финансовое положение на отчетную дату, результаты деятельности за отчетный период и изменения финансового положения фирмы, которая совместно с другими фирмами и (или) иностранными организациями определяется в соответствии с МСФО как группа.

При этом вышеуказанные фирмы обладают следующими характеристиками:

  • являются юридически самостоятельными экономическими субъектами;
  • образуют единицу консолидации — не имеющую статуса юридического лица единицу.

В отношении финансовой отчетности указанных фирм закон № 208-ФЗ предписывает следующее:

  • КФО формируется наряду с бухотчетностью, составляемой в соответствии с законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете;
  • КФО составляется по МСФО (стандарты введены в действие на территории России приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н);
  • КФО предоставляется пользователям (указанным в законе № 208-ФЗ) на русском языке в валюте РФ;
  • обязательный аудит годовой КФО;
  • КФО представляется пользователям (совместно с аудиторским заключением) до проведения общего собрания участников фирмы (но не позднее 120 дней после окончания года, за который она составлена).

ВАЖНО! В соответствии с п. 1 ст. 4 закона № 208-ФЗ годовая КФО представляется участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества фирмы, а также в ЦБ РФ.

В дополнение к закону № 208-ФЗ, очерчивающему совокупность компаний, обязанных составлять КФО, применяется распоряжение Правительства РФ от 27.10.2015 № 2176-р. Оно поименно детализирует ФГУПы и ОАО, обязанные составлять КФО в силу требований закона.

Финансовая отчетность: основные правила и методы консолидации

При составлении консолидированной отчетности по МСФО необходимо придерживаться следующих правил:

  • применение группой компаний (ГК) единой учетной политики;
  • единая отчетная дата и отчетный период для материнской (МК) и дочерних (ДК) компаний;
  • исключение из отчетности внутригрупповых операций (элиминирование).

Если имеются отступления от указанных правил, отчетность подлежит соответствующим корректировкам.

При консолидации отчетности используется один из следующих методов:

  • полной консолидации (приобретения);
  • пропорциональной консолидации;
  • долевого участия.

Конкретный метод выбирается в зависимости от доли инвестора в капитале инвестируемой фирмы.

При первом методе производится полная консолидация всех подконтрольных МК активов и обязательств, а принадлежащая миноритарным акционерам часть чистых активов ДК отражается по строке «Доля меньшинства».

ВАЖНО!Миноритарный акционер — это акционер, являющийся физическим или юридическим лицом, величина пакета акций которого не позволяет ему напрямую участвовать в управлении компанией.

Пропорциональный метод предусматривает консолидацию только тех чистых активов, которыми фактически владеет МК.

Метод долевого участия заключается в выделении доли МК в чистых активах ДК.

Изучайте МСФО с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

Итоги

Консолидированная финансовая отчетность по МСФО необходима заинтересованным пользователям для принятия ими эффективных экономических решений. При консолидации отчетности соблюдаются специальные правила (единая учетная политика, отчетный период и др.) и методы (приобретения, долевого участия и др.).

Трансформация, консолидация и подготовка отчетности по МСФО

Международные стандарты финансовой отчетности бывают как обязательны к применению, так и применяться на добровольной основе. Если вам предстоит подготовить отчетность по стандартам МСФО, один из самых традиционных методов для этого – трансформация. Компания ведет учет и готовит отчетность по национальным стандартам и каждый отчетный период с помощью специальных корректировок получает отчетность по стандартам МСФО. Без соответствующего опыта трансформации данных по МСФО, и подготовки отчетности, у компаний, столкнувшихся с такой необходимостью, могут возникнуть серьезные проблемы. Поэтому мы рекомендуем воспользоваться соответствующими услугами наших специалистов, которые имеют профильные знания и богатый опыт работы именно в этой области.

Трансформация отчетности

Все данные, из которых формируется финансовая отчетность любой компании, получаются отражением на бухгалтерских счетах хозяйственных операций, которые происходят в компании, с применением к ним определенной учетной системы. Каждое государство имеет национальный свод стандартов учета. Поэтому одни и те же хозяйственные операции в разных странах могут быть отражены по-разному.

МСФО определяет единую учетную систему, которая позволяет привести все компании к сопоставимым показателям. Трансформация как раз ставит цель – получить отчетность универсального формата, которая может быть предъявлена во все международные организации. Трансформация по МСФО может осуществляться как самой компанией, так и с привлечением внешних специалистов. Именно в последнем случае мы и предлагаем соответствующую услугу. Если у вас нет времени получить необходимые дополнительные знания и умения, или вы не планируете приглашать в компанию соответствующего специалиста, то самым правильным вариантом будет заказать трансформацию у нас.

Консолидация отчетности

Для групп компаний, которые состоят из организаций, осуществляющих свою деятельность под контролем материнской компании, необходимо формировать консолидированную финансовую отчетность. Эта необходимость связана с тем, что все компании группы работают как единое предприятие, внутренние операции в котором подлежать элиминированию. Каждая новая инвестиция в другие компании или изменение долей в уже подконтрольных компаниях отражаются по определенным правилам стандартов МСФО.

Правила составления консолидированной отчетности, а также состав и форматы дополнительного набора консолидированных отчетных форм изложены в соответствующих стандартах МСФО. Правила консолидации — специальная область знаний, в которой требуется не только свободно владеть всеми пунктами стандартов, но и умение формировать профессиональное суждение, от определения контура консолидации до получения различных алгоритмов консолидационных корректировок. Специалист с недостаточной подготовкой может совершить много принципиальных ошибок.

Методы консолидации отчетности по МСФО зависят от множества нюансов взаимоотношений компаний внутри группы. Все это значительно усложняет сбор отчетности, поэтому требует наличия в штате хорошего специалиста по этой области, а также построенных процессов, исключающих сбои в работе. Именно поэтому мы не рекомендуем без этих двух компонентов заниматься этой работой самостоятельно. Лучше обратиться за этой услугой к нам.

Подготовка отчетности

При трансформации и консолидации данных нужно помнить, что аналитических разрезов должно быть достаточно не только для выполнения всех необходимых корректировок, но и для получения всех отчетов и примечаний к отчетности. Каждая статья отчетности должна быть раскрыта в отчетности по требованиям соответствующего стандарта или нескольких стандартов. Процесс получения всех нужных отчетов и пояснений к ним называется подготовкой отчетности по МСФО.

Этот этап занимает значительное время как для небольших, так и для крупных компаний. Необходимо знать не только стандарты, но нужно также иметь практический опыт подготовки сложных раскрытий. Например, примечаний по справедливой стоимости, финансовым рискам, операционным сегментам или примечаний, обязательных при первом применении МСФО. Высокое качество подготовки должно быть обеспечено профессиональным подходом к сбору всех необходимых данных для примечаний заранее, еще до начала трансформации и консолидации.

Значительно проще и удобнее будет доверить подготовку отчетности по МСФО профессионалам, то есть нам. Большой практический опыт, детальное знание требований стандартов и типичных слабых мест отчетов, идеальная внимательность и безупречное качество итогового результата при вполне приемлемой стоимости услуги – это то, за что нас выбирают. Рекомендуем и вам довериться профессионалам и перестать волноваться за результат.

Консолидированная финансовая отчётность по МСФО

В рамках семинара слушатели получат знания о современных требованиях международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в области консолидации финансовой отчетности, а также практические навыки составления и анализа консолидированной финансовой отчетности.

+7 (812) 326-69-69, доб. 4644

16 академических часов/12 CPD-часов

Онлайн или очно.

42 000 руб. + НДС

При одновременной регистрации двух участников от одной компании – 5%, трех – 10%

Целевая аудитория

Руководители и специалисты в таких областях, как подготовка отчетности по МСФО, бухгалтерский учет, финансовый контроль и менеджмент, финансовый анализ.

Результаты семинара

  • Понимание общих принципов консолидации
  • Проводить консолидацию в соответствии со всеми этапами процесса и с соответствующей структурой бухгалтерского учета.
  • Определять и различать различные методы консолидации
  • Готовая модель MS Excel для дальнейшего использования в работе

Почему Академия PwC?

  1. Уникальные материалы, разработанные экспертами PwC;
  2. Четкая структура и доступная форма изложения материала;
  3. Закрепление полученных знаний решением практических заданий;
  4. Создание атмосферы заинтересованности на занятиях, вовлечение участников в дискуссии

Основные темы

Определение состава группы (периметр консолидации)

  • Регулирующие стандарты
  • Основные определения
  • Критерии наличия контроля
  • Состав группы

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»

  • Сфера применения
  • Новое определение бизнеса
  • Идентификация приобретателя — признаки контроля МСФО (IFRS) 10
  • Оценка и признание идентифицируемых активов и обязательств, неконтролирующей доли
  • Оценка переданного возмещения – условное возмещение, компенсирующий актив
  • Оценка гудвила или прибыли от выгодной покупки
  • Практические примеры и задачи
  • Раскрытие информации по сделкам объединения бизнесов

МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»

  • Сфера применения
  • Процедура консолидации
  • Консолидационные корректировки
  • Поэтапное приобретение
  • Поэтапное выбытие
  • Практические примеры и задачи

Особенности консолидации вертикально-интегрированного

  • Определение состава вертикально-интегрированного холдинга
  • Прямой и косвенный метод консолидации вертикально-интегрированного холдинга

Раскрытие информации об участии в дочерних предприятиях

  • Применимые стандарты и требования по раскрытию

По окончании семинара слушателям выдается свидетельство об участии в информационно-справочном семинаре «Консолидированная финансовая отчетность по МСФО» в Академии PwC, а также при необходимости сертификат, подтверждающий количество CPD-часов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector