Счет фактура на аванс когда выписывается?

Счет фактура на аванс когда выписывается?

Использован релиз 3.0.82

При получении предоплаты (аванса), частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) плательщик обязан исчислить НДС и в течение 5 календарных дней со дня получения денежных средств выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). О том, в каких случаях счета-фактуры на аванс не выставляются, нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс, если предоплата и отгрузка товаров (работ, услуг) приходятся на один налоговый период и между этими датами прошло менее 5 дней, а также как выставлять счета-фактуры на аванс при непрерывных регулярных поставках (выполнении работ, оказании услуг) одному контрагенту, см. здесь.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» порядок регистрации счетов-фактур на аванс определяется следующим образом:

  • в соответствии с учетной политикой организации – устанавливается в разделе ГлавноеНалоги и отчетыНДС (рис. 1). Установленное значение будет автоматически указываться во всех договорах с покупателями (его можно изменить непосредственно в договоре с покупателем в справочнике «Договоры»;
  • индивидуальный порядок регистрации счетов-фактур на аванс с покупателем (отличающийся от порядка, установленного в учетной политике организации) устанавливается в договоре с покупателем в справочнике «Договоры». Для этого в карточке договора с покупателем раскройте блок «НДС» и в поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» выберите соответствующее значение (рис. 2).

Документ «Счет-фактура выданный» с видом документа «на аванс» можно создать на основании документов «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» или с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

    Для создания документа «Счет-фактура выданный» с видом документа «на аванс» на основании документа «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» (при условии, что по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным» или 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» с контрагентом есть кредитовое сальдо на дату документа) выделите в списке документов документ, которым отражено поступление аванса от покупателя (или откройте его), и по кнопке «Создать на основании» выберите вид документа «Счет-фактура выданный». Документ будет создан автоматически. Номенклатура в документе заполняется следующим образом:

      автоматически по номенклатуре, указанной в документе «Счет покупателю», если в документе «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») в поле «Счет на оплату» выбран документ «Счет покупателю» (рис. 3);

автоматически по обобщенной номенклатуре, указанной в договоре с контрагентом, если документ «Счет покупателю» не выбран в документе «Поступление на расчетный счет» («Поступление наличных»), но при этом в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (рис. 4);

вручную выбирается из справочника «Номенклатура», если документ «Счет покупателю» не выбран в документе «Поступление на расчетный счет» («Поступление наличных») и в договоре с контрагентом не указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (рис. 5).

  • Обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс» предназначена для создания документов «чет-фактура выданный» с видом операции «на аванс» автоматически за определенный период.
    • Раздел: Банк и кассаСчета-фактуры на аванс.
    • В поле «Период» укажите начало и окончание периода, за который необходимо создать счета-фактуры на аванс, и по кнопке «Заполнить» автоматически заполните табличную часть данными по авансам, полученным за указанный период.
    • По кнопке «Выполнить» автоматически будут созданы счета-фактуры на аванс. Номенклатура в них заполнится автоматически, если в документе «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» в поле «Счет на оплату» указан документ «Счет покупателю» (на основании данных документа «Счет покупателю») (рис. 3) или если в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (на основании выбранной в договоре обобщенной номенклатуры) (рис. 4). В иных случаях номенклатуру необходимо заполнить в документах вручную.
  • Смотрите также

    • Счет-фактура на аванс
    • Получение аванса
    • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору

    Не пропускайте последние новости — подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Как считать 5 дней, отведенные на выставление счета-фактуры

    НК РФ отводит продавцу 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру. При этом вы знаете, что счета-фактуры бывают отгрузочные и авансовые. Поэтому и срок считают по-разному. Как его считать?

    Счет-фактура на отгрузку выписан с просрочкой

    По правилам Налогового кодекса счета-фактуры надо выписывать в течение 5 календарных дней после отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги, передачи имущественных прав) (п. 3 статьи 168 НК РФ).

    От этого зависит и дата отгрузочного счета-фактуры.

    Выписывать счет-фактуру позже 5-дневного срока НК РФ не разрешает.

    Вместе с тем, НДС по такому «просроченному» документу можно принять к вычету. Отказать в возмещении НДС инспекция вправе только в случае, если счет-фактура не позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Соблюдение срока, который установлен для оформления счета-фактуры, в этом перечне нет.

    Счет-фактура, выставленный с нарушением 5-дневного срока, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС (см. письмо Минфина от 25 апреля 2018 г. № 03-07-09/28071).

    Что касается продавца, то для него за просрочку выставления счета-фактуры на отгрузку санкции не установлены. Негативные последствия могут наступить разве что в случаях возможных судебных разбирательств между контрагентами.

    Cчет-фактура выписан до даты отгрузки

    А можно ли выписать счет-фактуру до отгрузки?

    По такому счету-фактуре инспекция откажет покупателю в вычете НДС (см. письма Минфина от 12 июля 2019 г. № 03-07-09/51713, от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39).

    Ведь согласно НК РФ счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5 календарных дней со дня их отгрузки. Выставление счета-фактуры «заранее» НК РФ не предусматривает.

    Выставлять счет-фактуру покупателю до момента отгрузки нельзя.

    Счет-фактура на аванс

    По правилам НК РФ, когда продавец получает от покупателя аванс в счет предстоящей поставки, он обязан выписать счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 статьи 168 НК РФ).

    Счет-фактуру на аванс можно не составлять, а ограничиться только счетом-фактурой на отгрузку, если аванс и отгрузка произошли в одном квартале, и между этими событиями не прошло 5 календарных дней. Об этом написано в письме Минфина от 12 апреля 2019 г. № 03-07-08/28182.

    Но если разница между ними больше 5 дней, даже в рамках одного квартала, потребуется два счета-фактуры.

    Также продавец должен оформить счет-фактуру как на аванс, так и на отгрузку, если поступление аванса и отгрузка произошли в разных кварталах. В этом случае количество дней между событиями вообще не имеет значения.

    Если же продавец не выставит счет-фактуру на аванс, то негативные последствия для него будут. Ведь в этом случае он занижает налоговую базу.

    Как считать 5-дневный срок для выставления счета-фактуры

    Ответ на этот вопрос найдем в письме Минфина от 18 октября 2018 г. № 03-07-14/74899.

    Если внимательно прочитать пункт 3 статьи 168 НФ РФ, где говорится о 5-дневном сроке, то там так и написано: счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Здесь говорится, как вы заметили, и об отгрузке, и об авансе.

    Значит, в 5-дневный срок входят: день огррузки — при оформлении счета-фактуры на отгрузку, и день получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки — при выставлении счета-фактуры на аванс.

    Таким образом, первым днем, когда продавец может выставить счет-фактуру, является день отгрузки товаров (работ, услуг). Это дата, указанная в товарной накладной или акте выполненных работ. При получении аванса днем, когда продавец должен выставить счет-фактуру, считают дату поступления денежных средств.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
    Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Счет-фактура на аванс: правила составления

    Счет-фактура на аванс — это документ, на основании которого принимаются к вычету предъявленные суммы НДС.

    Для чего нужен

    Право на вычет, как правило, возникает у покупателя товаров (работ, услуг), только если счет-фактура на аванс, полученный им, соответствует требованиям, перечисленным в п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ. Продавец тоже претендует на вычет, но только по авансовым счетам-фактурам.

    В п. 5 содержится перечень того, что следует указать продавцу в «отгрузочном», а в п. 5.1 — при получении им предоплаты, т. е. в «авансовом» счете-фактуре. Пункт 6 описывает, как правильно подписывать этот документ; о том, что он аналогичен ему подобным, говорит и тот факт, что он выписывается по единой форме, например, как и при реализации. Разница лишь в том, что при получении предоплаты заполняется строка 5, в которой указывается номер и дата платежки на аванс. Теперь поговорим о сроках: когда выписывается счет-фактура на предоплату в 2020 году?

    Сроки

    В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, если продавец получил оплату в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), он обязан в течение 5 дней со дня ее получения составить счет-фактуру. С полученной предоплаты следует начислить НДС и уплатить его в бюджет — вот для чего нужна авансовая счет-фактура, но она составляется не всегда.

    Не исчисляют НДС и не выписывают документ в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ, когда предоплата получена за товары (работы, услуги):

    • которые облагаются по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • которые не облагаются в соответствии со ст. 149, п. 2 ст. 146 НК РФ;
    • местом реализации которых не признается РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
    • с длительным производственным циклом.

    Если предоплату сделал покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от таких обязанностей, документ тоже не составляют. Это, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, необходимо письменно согласовать с покупателем. Если стороны оформили такой порядок письменно, то продавец обязан зарегистрировать в книге продаж платежки или иные документы о погашении авансовых платежей таким покупателем за календарный месяц.

    Как выставляется

    Рассмотрим подробнее правила выставления счет-фактуры на аванс 2020; документ составляется не позднее 5 дней со дня получения авансового платежа и содержит следующие обязательные данные:

    1 — указывается дата составления и номер, присвоенный в хронологическом порядке с нумерацией документов на реализацию (письмо Минфина № 03-07-11/427 от 16.10.2012);

    2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б — данные продавца и покупателя в соответствии со сведениями в ЕГРЮЛ: наименование и адрес указывают сокращенное или полное (письмо Минфина № 03-07-09/1846 от 17.01.2018), ИНН и КПП;

    5 — прописывается номер и дата платежки в счет предстоящей поставки. В случае расчета неденежными средствами данная строка не заполняется;

    7 — наименование и код валюты платежа;

    8 — заполняется только в случае получения платежа по госконтракту.

    1 — наименование товара (перечень работ, услуг), в счет отгрузки которых получена предоплата, в соответствии с предметом договора;

    7, 8, 9 — для указания ставки НДС (18/118, 10/110), суммы НДС и суммы самого аванса. Сумма НДС указывается без округления до рублей — в рублях и копейках.

    В остальных строках и графах ставятся прочерки, так как они будут заполняться только по факту отгрузки.

    За ошибку не посчитают, если в наименование добавить слово «авансовый» (письмо ФНС №ЕД-4-3/1193 от 26.01.2012).

    Бумага составляется в двух экземплярах: для покупателя и для регистрации в книге продаж продавцом.

    Учет авансовых сделок в декларации по НДС

    В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности. Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.

    Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление

    В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:

    Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

    • в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
    • в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

    Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

    В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

    Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

    Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

    Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

    Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

    • в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
    • в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

    НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

    Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

    В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

    Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:

    1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету;

    2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;

    3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

    Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

    По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

    Применение КВО при авансах

    Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

    В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

    Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

    При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

    Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

    Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

    При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

    Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

    Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

    Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

    Пример 1 — Получен аванс от покупателя.

    ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.

    16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

    Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками:

    Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб. — Поступил аванс от ООО «Сатурн».

    Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса.

    04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

    Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи:

    Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб.

    Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб.

    НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

    Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб.

    В декларации за I квартал 2019 года указанные операции отразятся в разделе 3:

    Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.:

    После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса:

    Пример 2 — Выдан аванс поставщику.

    ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

    16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб.

    Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом:

    Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб.

    С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб.

    НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.

    Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб.

    Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

    НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб.

    Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.

    В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130:

    Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец 2019 — 2020 гг.

    Когда выписывается авансовый счет-фактура

    В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету. Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова. Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года.

    Актуальный бланк счета-фактуры можно скачать по ссылке ниже.

    Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.

    При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа. В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.

    В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс. Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.

    Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.

    Бывают и такие ситуации, когда компания получает авансовые платежи за непрерывные поставки. К таким компаниям можно отнести любое телекоммуникационное предприятие, работающее на условиях предоплаты. В таком случае разрешается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех поступивших от заказчика оплат за вычетом стоимости фактически предоставленных услуг. Такое разъяснение было дано Минфином в письмах № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-09/13 от 27.03.2009.

    Также имеется разъяснение этого же министерства о том, что если в течение пяти дней после поступления оплаты была произведена отгрузка, то счет-фактуру можно составить один раз — по факту поставки товара. Это разъяснение дважды давалось в письмах Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-14/99 от 12.10.2011. Но вот Федеральная налоговая служба в своем письме № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011 разъяснила, что так поступать нельзя. По мнению фискалов, счет-фактура на аванс должен быть выписан в любом случае, даже если в этот пятидневный срок после поступления предоплаты состоялась отгрузка.

    Налогоплательщикам же желательно придерживаться рекомендаций именно налоговой службы, чтобы избежать впоследствии процесса обжалования. Ведь это не только дополнительные затраты на судебные тяжбы, но и излишне потраченное время на оспаривание, которого можно избежать.

    Правила выписки счета-фактуры на аванс

    При поступлении оплаты от покупателя продавец в пятидневный срок выписывает и передает своему контрагенту счет-фактуру на полученный аванс (п.3 ст. 168 НК РФ). Покупатель, в свою очередь, получает право на вычет в сумме НДС, указанного в счете-фактуре, с авансового платежа. Такое право предоставляется ему на основании п. 12 ст. 171 НК.

    Следует заметить, что в Налоговом кодексе не предусмотрено исключений из правил в виде разрешения не выписывать счета-фактуры при получении частичной оплаты или аванса. Поэтому пятидневный срок по выписке этого налогового документа должен быть соблюден.

    Возможные исключения предусмотрены в правилах заполнения книги продаж (п.17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства №1137). Согласно данным разъяснениям счета-фактуры на полученный аванс (как и сам счет-фактура п.1 ст. 154 НК РФ) могут не выставляться, если:

    • предоплата произведена в счет будущей поставки продукции, если на ее изготовление требуется более полугода;
    • сделан авансовый платеж в счет операции, НДС по которой не уплачивается либо ставка налога равна 0%;
    • налогоплательщик использует право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии со статьей 145 кодекса.

    Для освобожения от НДС нужно подать уведомление по спец.форме. Кто и в каких случаях подает такой документ, читайте в материале «Уведомление об освобождении от уплаты НДС».

    Какие бывают ошибки

    Несмотря на четко прописанные в Кодексе правила касательно обязательства и срока выписки авансового счета-фактуры, налогоплательщики иногда игнорируют их. Так, достаточно большое число бухгалтеров не считают нужным выписывать счета-фактуры на аванс по каждому полученному предварительному платежу от покупателя.

    Одни подбивают общую сумму поступившей предоплаты, вычитают сумму отгрузки и если остается после этого аванс, то тогда выписывают счет-фактуру. Обычно делается это раз в квартал, ну и плюс выписывается счет-фактура по отгрузке. А другие вообще не выписывают авансовые счета-фактуры, если в этом же налоговом периоде произошла поставка товара или производилось оказание услуг (передача работ или имущественных прав).

    Но такие варианты ведения учета очень небезопасны. Ведь проверяющие, выходя на ревизию, в первую очередь как раз и проверяют, выписаны ли налоговые документы по поступившим авансам.

    Что грозит за нарушения

    При обнаружении такого нарушения во время проверки, когда уже нельзя подать уточнения к декларации и выписать исправленный счет-фактуру, налогоплательщикам остается только кусать локти. Ведь казалось бы, аванс все равно погашается отгрузкой в налоговом периоде — но не все так просто.

    Инспектор при обнаружении того, что на поступивший аванс не был выписан счет-фактура, просто доначисляет НДС. И так — по всем авансам за налоговый период. Но теперь налогоплательщик не может воспользоваться правом на вычет, так как не предъявил его (в декларации не заявлены такие вычеты по НДС).

    Кроме того, налоговая также оштрафует налогоплательщика за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения по ст. 120 НК. За такой проступок взыскивается штраф в размере 10 тысяч рублей, если правонарушение произошло в одном отчетном периоде. А если такие нарушения происходили чаще, то штраф возрастает до 30 тысяч рублей.

    Как заполнить счет-фактуру на аванс

    Авансовый счет-фактура заполняется точно так же, как и обычный на отгрузку. Все обязательные реквизиты перечислены в Налоговом кодексе в статье 169 (в частности в пункте 5.1). Так, обязательно нужно заполнить:

    • номер по порядку документа и дату его выписки (номер документа должен быть проставлен в хронологическом порядке вместе с аналогичными документами, которые выписываются по отгрузке);
    • реквизиты, в том числе налоговые номера продавца и покупателя;
    • номер и дата платежного документа. Речь идет о той платежке, на основании которой был получен продавцом авансовый платеж. Как уже говорилось ранее, если форма расчета была неденежная, то можно в этой строке проставить прочерк;
    • название (код) валюты, в которой был зачислен авансовый платеж.

    ВАЖНО! В строках 3 «Грузоотправитель» и 4 «Грузополучатель» в авансовом счете-фактуре проставьте прочерк.

    В табличной части документа в первой графе указываются названия товаров (услуг, работ или имущественных прав), в счет последующей передачи которых была произведена предоплата. Наименования должны совпадать с теми, которые указаны в договоре. Если заявка на поставку формируется после перечисления аванса, то в счете-фактуре можно указать обобщенное название — например, «Запчасти». Для наглядности, чтобы сразу было понятно, что это авансовый документ, можно в первой графе указать в скобочках слово «аванс».

    Возможно также указать обобщенное наименование товарных позиций — например, «Аванс за оказание аудиторских услуг». О такой возможности прямо разъяснено в письме Минфина РФ от 26.07.2011 за № 03-07-09/22. Желательно в графе с наименованием товаров (услуг, работ) указать также и номер договора между покупателем и продавцом, по которому была произведена предварительная оплата.

    Далее в табличной части формы счета-фактуры следует указать ставку (графа 7) и сумму начисленного налога (графа 8), а также сумму авансового платежа (графа 9).

    ВНИМАНИЕ! Ставка налога в авансовом счете-фактуре расчетная и составляет 10/110 или 20/120.

    Суммы указываются без округлений, в копейках и рублях. В иных строках и графах документа, перечисленных в пункте 4 правил заполнения счетов-фактур (приложение к постановлению № 1137), необходимо проставить прочерки.

    Авансовый счет-фактура подписывается теми же должностными лицами, что и обычный налоговый документ — руководителем и главным бухгалтером (либо уполномоченными по доверенности или приказу должностными лицами).

    Документ в бумажной форме может быть полностью выполнен на компьютере либо же частично заполнен от руки; при этом бланк может быть напечатан как на принтере, так и типографским способом (в том числе и с внесением некоторых данных).

    Получив предоплату от покупателя, в течение 5 дней выставьте в его адрес счет-фактуру на аванс. Документ отличается от привычного применяемой ставкой и отсутствием данных в некоторых графах.

    Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС»

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector