Учет выдачи из кассы денежных средств
Бухгалтерские проводки
- Выдача денежных средств из кассы работникам организации
- Выдача денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации
- Выдача денежных средств из кассы акционерам организации
- Прочая выдача денежных средств из кассы организации
Выдача денежных средств из кассы работникам организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы работникам организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50.01 | Выплата зарплаты | Сумма зарплаты | Платежная ведомость. Форма № Т-53Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 73.1 | 50.01 | Выплата из кассы займа работнику организации | Сумма займа | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 71 | 50.01 | Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу | Сумма подотчет | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 76.04 | 50.01 | Выплата из кассы депонированной зарплаты работнику организации | Сумма депонированной зарплаты | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
Выдача денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 76.03 | 50.01 | Выплата денежных средств контрагенту в счет погашения убытков от совместной деятельности | Сумма убытка от совместной деятельности | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 60 | 50.01 | Выплата денежных средств поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности | Сумма задолженности | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 60 | 50.01 | Выплата аванса поставщикам наличными средствами | Сумма аванса | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 76 | 50.01 | Выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами | Сумма расчетов | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
Выдача денежных средств из кассы акционерам организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы акционерам организации
Примеры проводок по кассе: выплата, поступления, инкассация, излишки и недостачи
Каждое предприятие в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги. В статье мы расскажем о тонкостях учета кассовых операций, а также рассмотрим типовые проводки по кассе.
Что такое кассовые операции
Под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет. Осуществлять выдачу и принятие средств организация может как юридическим, так и физическим лицам. Ведение кассовых операций регламентируется порядком, описанный Налоговым кодексом РФ.
К основным кассовым операциям относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.
В кассу могут осуществляться следующие поступления:
- оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;
- возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на командировочные расходы;
- выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;
- расчеты по кредитам;
- внесение процентов по акциям;
- возврат средств поставщиком;
- поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.
Основанием для внесения наличности в кассу является приходный кассовый ордер.
Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:
- выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
- оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
- страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
- выдача средств сотрудникам под отчет (как на хознужды, так и на командировочные расходы).
Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.
Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.
Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.
Проводки по основным кассовым операциям
Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют счет 50.
Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.
Поступления и списание наличных денежный средств
Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.
Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.
Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.
ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.
В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50.01 | 51 | Из банка в кассу ООО «Бонус» поступили денежные средства для выплаты заработной платы | 964 000 руб. | Приходный кассовый ордер |
| 70 | 50.01 | Осуществлена выплата зарплаты сотрудникам ООО «Бонус» | 964 000 руб. | Расходный кассовый ордер, ведомость начисления заработной платы |
Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу:
ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 11 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.
В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 71 | 50.01 | Медведеву А.Г. выданы средства под отчет | 11 500 руб. | Расходный кассовый ордер |
| 10 | 71 | К учету принята приобретенная бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.) | 8 339 руб. | Авансовый отчет, квитанция об оплате |
| 19 | 71 | Выделена сумма НДС от стоимости приобретенной бумаги | 1 501 руб. | Квитанция об оплате |
| 68.02 | 19 | Сумма НДС принята к вычету | 1 501 руб. | Квитанция об оплате, счет-фактура |
| 50.01 | 71 | Медведевым А.Г. возвращена сумма неиспользованных средств в кассу (11 500 руб. — 9 840 руб.) | 1 660 руб. | Приходный кассовый ордер |
Инкассация наличности
ООО «Магнит Плюс» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000 руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0,15% от инкассируемой суммы.
В учете ООО «Магнит Плюс» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 57 | 50.01 | Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк | 856 000 руб. | Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке |
| 51 | 57 | Денежные средства поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» | 856 000 руб. | Банковская выписка |
| 91.02.1 | 51 | Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (856 000 руб. * 0,15%) | 1 284 руб. | Банковская выписка |
Проводки по недостаче в кассе
Предположим, что при передаче средств в сумме 856 000 руб. была выявлена недостача (8 400 руб.)
В таком случае бухгалтер ООО «Магнит Плюс» отразит такие операции в учете:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 57 | 50.01 | Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк | 856 000 руб. | Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке |
| 51 | 57 | Денежные средства (за минусом недостачи) поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» (856 000 руб. — 8 400 руб.) | 847 600 руб. | Банковская выписка, акт пересчета |
| 94 | 57 | Отражена сумма недостачи | 8 400 руб. | Акт пересчета |
| 91/2 | 51 | Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (847 600 руб. * 0,15%) | 1 271 руб. | Банковская выписка |
Выплата денежных средств учредителям в виде дивидендов
ООО «Олимп» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2015 года, между участниками общества — учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «Олимп», составляет 465 000 руб., доля директора Сидоренко — 118 000 руб.
В учете ООО «Олимп» были сделаны такие проводки:
Проводки по кассовым операциям
provodki_po_kassovym_operaciyam.jpg
Похожие публикации
Одним из наиболее значимых блоков операций, осуществляемых на любом предприятии, является учет движения наличных денег. Документальное оформление и особенности ведения операций по кассе закреплены Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 (ред. от 05.10.2020) № 3210-У.
Бухгалтерские проводки по кассе отражают движение наличности: поступление от различных источников, выбытие денег под отчет, на выплату зарплаты и другие цели. Первичными кассовыми документами, подтверждающими проведение операций, считаются два вида унифицированных кассовых ордеров – приходный и расходный, регистрируемых в строгом хронологическом порядке в журнале регистрации кассовых ордеров. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями сопровождаются различные кассовые операции.
Основные проводки по кассовым операциям
Любая хозяйственная операция с наличностью фирмы фиксируется на активном счете бухучета 50 «Касса». По дебету счета отражают доходные поступления денежных средств в кассу. Проводки:
Операции по поступлению денег в кассу
Выбытие денег из кассы отражается по кредиту счета 50. Кассовые проводки, сопровождающие расходование средств, могут быть следующими:
Выбытие средств из кассы
На каждую доходную операцию по кассе оформляется приходный кассовый ордер (проводки по дебету счета 50), на каждую расходную – расходный кассовый ордер (проводка по кредиту счета 50). В синтетическом учете на основании этих документов формируется учетный регистр – журнал-ордер, объединяющий все суммы по кассовым операциям, на основании которых выводится остаток средств в кассе на конец отчетного периода.
Остаток в кассе по завершении отчетного периода всегда дебетовый (либо равен нулю), кредитовым он не может быть по определению, поскольку уйти в минус денежная наличность не может.
Инвентаризация кассы: проводки
Контроль сохранности денег в кассе осуществляется финансовыми службами предприятий: периодически (поквартально или помесячно, в зависимости от установленного в компании порядка) проводятся ревизии кассы, по итогам которых определяется результат – соответствие наличности в кассе учетным данным, недостача или излишки денег.
В учете недостачу средств после ревизии фиксируют на счету потерь и недостач записью Д/т 94 К/т 50, а излишки в кассе проводкой Д/т 50 К/т 91 приходуют на счет прочих доходов.
Учет кассовых операций: проводки на примерах
Допустим, компанией ООО «Игра» в одном отчетном периоде проводились следующие кассовые операции:
- в уставе ООО определен размер уставного капитала в сумме 100 000 руб. При регистрации компании УК был сформирован в размере 70%, т. е. 70 000 руб. Недостающая сумма (30 000 руб.) вносится в кассу предприятия;
- получен авансовый платеж от покупателя под будущую поставку товаров – 600 000 руб.;
- поступление в кассу (проводка Д/т 50 К/т 62) выручки от продаж – 5 500 000 руб.;
- секретарю компании выдано 15 000 руб. на приобретение канцтоваров. После покупки сотрудница оформила авансовый отчет, приложив к нему чеки на сумму 12 000 руб., неиспользованный остаток средств в сумме 3000 руб. внесла в кассу;
- наряду с производственной компания ведет инвестиционную деятельность. Ею произведен вклад в совместную деятельность с предпринимателем. Взнос в сумме 400 000 руб. произведен наличными средствами. Результатом вложений стало получение дохода в сумме 30 000 руб., который зачислен в кассу;
- компанией выдан заем ООО «Лето» в размере 200 000 руб., его часть в сумме 50 000 руб. погашена в том же периоде;
- из кассы выдана ссуда сотруднику – 50 000 руб.;
- согласно условиям договора, заключенного с банком, компания сдает выручку инкассатору раз в неделю. Помимо этого, вносить деньги на расчетный счет вправе и кассир компании. Выручка в сумме 5 200 000 руб. сдана инкассатору, а поступления в сумме 360 000 руб. внесены кассиром на счет;
- 580 000 руб. получено в кассу с расчетного счета, проводками отражены выплаты наличными:
- для оплаты услуг, оказанных физлицами-подрядчиками – 200 000 руб.
- для выплаты зарплаты персоналу – 380 000 руб.;
- проведенной инвентаризацией установлены излишки по кассе в сумме 1000 руб. Излишки оприходованы в кассу.
На основании этих операций бухгалтером сформированы проводки по кассе:
Взнос учредителем в УК оставшейся части взноса
Бухгалтерские проводки по кассовым операциям
- Регулирование операций по кассе
- Кассовые документы
- Проводки по учету кассовых операций
- Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
- Итоги
Регулирование операций по кассе
Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.
С 30.11.2020 документ действует в новой редакции, который внес значительное количество изменений. Например, кассиры обязаны принимать изношенные банкноты, а вот выдавать их уже нельзя. Их придется сдать в банк. Описание таких банкнот приведем в таблице:
В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.
О других нюансах работы с наличностью читайте:
Кассовые документы
Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится недействительным.
А главным регистром по кассе является кассовая книга.
Узнайте также:
Проверьте, правильно ли вы оформляете кассовые операции с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету кассовых операций
Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:
Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;
Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся сумм у подотчетников;
Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличностью;
Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.
Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:
Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;
Дт 70 Кт 50 – работникам выдана зарплата;
Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;
Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;
Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;
Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;
Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;
Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000–5000 рублей.
Подробнее о мере ответственности см. материал «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»
КонсультантПлюс предупреждает:
Нарушение правил работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций — это нарушение кассовой дисциплины.
В чем оно выражается и какие за это предусмотрены санкции, смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.
Итоги
Касса — важный участок, который присутствует в учете практически каждого хозсубъекта. Поэтому схемы корреспонденции счетов бухучета по кассе должен знать каждый бухгалтер. Также не стоит забывать, что документация по кассе строго унифицирована и заполняется в нормативно закрепленном порядке, а нарушения кассовой дисциплины чреваты штрафами.
Бухгалтерские проводки по кассовым операциям
- 1 Виды средств, хранящихся в кассе
- 2 Документы для оформления проводок по кассе
- 3 Бухгалтерские записи для проводок по кассе
- 4 Подводим итоги
Кассовыми называются операции, совершаемые с наличными деньгами или денежными документами. В их оформлении участвует всего два вида первичных документов, однако они способны породить множество проводок. Подробнее об учетных кассовых операциях — в нашем материале.
Виды средств, хранящихся в кассе
Учету через счет бухучета 50, отведенный отражению находящихся в кассе средств, подлежат (План счетов бухучета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
- деньги в российской и иностранной валютах;
- денежные документы.
В учете деньги обязательно разделяются по видам валют. При этом иностранные валюты учитываются в двух эквивалентах (иностранном и российском) и пересчитываются по их курсу на даты совершения операций и на дату составления бухотчетности (п. 4-8 ПБУ 3/2006, утве. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).
Еще один принцип разделения — по месту нахождения касс. Помимо основной кассы у организации или ИП могут иметь место операционные кассы, работающие с покупателями в местах их расположения, удаленных от места нахождения основной кассы (т. е. в обособленных подразделениях). Поступившие в операционную кассу деньги ежедневно или с определенной периодичностью сдаются в основную кассу, но могут передаваться и прямо в банк, если обособленное подразделение наделено таким правом. Особое значение при этом приобретает соблюдение лимита остатка средств в кассе.
К денежным документам, числящимся по кассе, относятся оплаченные, но не полученные лицом, которое будет их использовать:
- марки (почтовые, вексельные, госпошлин);
- проездные билеты;
- путевки;
- подарочные сертификаты.
Учитываются денежные документы по фактическим затратам на их приобретение, но в учете должны разделяться по видам.
Чтобы корректно выполнялись все правила разделения учитываемых объектов, на счете 50 выделяются соответствующие субсчета. Основными из них Инструкция к Плану счетов бухучета (утв. Приказом № 94н) называет:
- 1 — отвечающий видам основной кассы;
- 2 — соответствующий операционным кассам;
- 3 — предназначенный для денежных документов.
Однако каждый из этих субсчетов может делиться дополнительно — исходя из принципов, требующих их разделения.
Документы для оформления проводок по кассе
Операции, проводимые по кассе, представлены всего двумя их видами, отражающими:
- приход средств — он оформляется приходным кассовым ордером (ПКО);
- их выбытие — для его оформления используют расходный кассовый ордер (РКО).
Формы ПКО и РКО (первичных кассовых документов) утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и продолжают оставаться обязательными для применения, несмотря на отмену необходимости использования большинства форм, утвержденных Госкомстатом (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).
И ПКО, и РКО могут сопровождаться документами, подтверждающими правомерность совершения кассовых операций. Например:
- квитанцией банка о приеме средств;
- служебной запиской работника или его руководителя;
- платежной или расчетно-платежной ведомостью;
- фискальным документом кассового аппарата.
Наличие такого документа и в ПКО, и в РКО отражается в специально выделенной для этого строке «Основание».
Бланки и ПКО, и РКО предусматривают указание в них счетов бухучета, сочетание которых сформирует соответствующую им бухгалтерскую проводку. При этом для каждого счета, задействованного в проводке, возможна детализация их аналитики до однозначно определяемого учетного объекта.
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите подробный путеводитель по кассовым операциям, из которого вы узнаете о:
– порядке ведения кассовых операций, соблюдении кассовой дисциплины организациями и ИП;
– как вести кассовые операции в обособленном подразделении;
– что учесть при заключении договора на инкассацию с банком;
– какие требования обязательно соблюдать при получении наличными платы за товары (работы, услуги) от организаций и ИП;
– и многое другое.
Сводным бухгалтерским регистром для операций, проводимых через кассу, является кассовая книга, заполняемая применительно к каждому дню, в котором имели место такие операции. Бланк кассовой книги также утвержден Постановлением № 88 и тоже остался обязательным для применения (подп. 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Бухгалтерские записи для проводок по кассе
Неотъемлемой принадлежностью проводки, связанной с кассой, становится отсылка к счету 50 (при необходимости — с использованием детализации его до нужной аналитики), который появится:
- в дебетовой части записи — если операция связана с приходом средств в кассу;
- по кредиту записи — если отражается выбытие.
Корреспондирующий с ним счет может быть разным, и это обусловливает многообразие проводок по кассе.
В корреспонденции с дебетом счета 50 возможны проводки (Инструкция к Плану счетов бухучета):
| Бухгалтерская запись | Смысл записи |
| Дт 50 Кт 50 | Передача денег из одной кассы предприятия в другую |
| Дт 50 Кт 51 (52, 55) | Поступление в кассу средств с расчетного (валютного, специального) счета |
| Дт 50 Кт 57 | Фиксирование средств, полученных от плательщика, но пока находящихся в процессе доставки в кассу (в пути) |
| Дт 50 Кт 60 | Возврат денег поставщиком |
| Дт 50 Кт 62 | Поступление средств от покупателя |
| Дт 50 Кт 66 (67) | Поступление краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа |
| Дт 50 Кт 71 | Возврат подотчетным лицом неизрасходованных им средств |
| Дт 50 Кт 73 | Поступление средств от работника по предоставленному ему займу и по возмещению материального ущерба, причиненного работодателю |
| Дт 50 Кт 75 | Получение средств от учредителя |
| Дт 50 Кт 76 | Отражение иных поступлений (страховых платежей, оплат по претензиям, доходов, не связанных с реализацией) |
| Дт 50 Кт 79 | Поступление средств при внутрихозяйственных расчетах |
| Дт 50 Кт 80 | Поступления в качестве вклада в простое товарищество |
| Дт 50 Кт 86 | Получение целевых средств |
| Дт 50 Кт 90 | Поступление наличной выручки по основной деятельности |
| Дт 50 Кт 91 | Поступление прочих доходов, отражение курсовой разницы |
| Дт 50 Кт 98 | Получение доходов, признаваемых в предстоящих периодах |
| Дт 50 Кт 99 | Поступления средств от чрезвычайных обстоятельств |
Не меньшее количество корреспонденций счетов применяется и в проводках по кредиту счета 50 (Инструкция к Плану счетов бухучета):
| Бухгалтерская запись | Смысл записи |
| Дт 50 Кт 50 | Передача денег из одной кассы предприятия в другую |
| Дт 51 (52, 55) Кт 50 | Выбытие из кассы средств на расчетный (валютный, специальный) счет |
| Дт 57 Кт 50 | Фиксирование средств, направленных получателю, но пока находящихся в процессе доставки ему (в пути) |
| Дт 58 Кт. 50 | Выдача займа юр- или физлицу (но не своему работнику) |
| Дт 60 Кт 50 | Оплата поставщику |
| Дт 62 Кт 50 | Возврат средств покупателю |
| Дт 66 Кт 50 | Возврат долга по краткосрочному кредиту или займу, оплата процентов по заемным средствам |
| Дт 68 Кт 50 | Направление средств на оплату налогов, сборов |
| Дт 69 Кт 50 | Направление средств на оплату страховых взносов и выплаты социального характера |
| Дт 70 Кт 50 | Выплата заработной платы |
| Дт 71 Кт 50 | Выдача средств под отчет |
| Дт 73 Кт 50 | Выдача займа работнику |
| Дт 75 Кт 50 | Выплата средств учредителю |
| Дт 76 Кт 50 | Отражение иных выплат (расчеты по претензиям, страховым платежам, дивидендам) |
| Дт 79 Кт 50 | Выдача средств в рамках внутрихозяйственных расчетов |
| Дт 80 Кт 50 | Выплата вклада в простое товарищество |
| Дт 81 Кт 50 | Оплата стоимости акций (доли), выкупленных(-ой) у акционера (участника) |
| Дт 94 Кт 50 | Отражение суммы выявленной в кассе недостачи |
| Дт 99 Кт 50 | Отражение недостач, ставших следствием чрезвычайных обстоятельств |
При необходимости в проводках по кассовым операциям в качестве корреспондирующих к счету 50 могут также возникать и иные счета бухучета. На такую возможность указано во вводной части к Инструкции к Плану счетов бухучета.
Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки
В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.
Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”
Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.
Документальное оформление кассовых операций
Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.
Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.
Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в этой статье.
Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).
Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.
- Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
- Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
- Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.
Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры
В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.
Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.
Проводки по счету 50
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 50 | 51 | Снятие денег с расчетного счета |
| 50 | 62 | Получение оплаты от покупателя наличными в кассу |
| 50 | 75 | Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами |
| 60 | 50 | Оплата поставщику наличными деньгами |
| 70 | 50 | Выплата заработной платы работникам |
Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов (скачать список счетов, с которыми корреспондирует счет 50).
Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”
Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в этой статье.
Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.
Активный он или пассивный?
Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).
В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 (скачать список счетов, с которыми корреспондирует 51 счет) может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.
Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.
Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.
Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры
В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.