Бухгалтерские проводки по поступлению товаров

Проводки при поступлении товаров от поставщика

Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товарно-материальных ценностей, что обусловлено либо производственной необходимостью, либо видом деятельности. Рассмотрим как отразить в проводках покупку товаров и оприходование товаров от поставщика.

Доступные способы оприходования товара

Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание:

Оприходование товара на склад может осуществляться по трем ценовым категориям:

По покупной стоимости

Если поступление товаров на склад осуществляется по покупной стоимости, то во внимание берутся затраты связанные с их покупкой. Также это величина может быть увеличена на сумму транспортных и заготовительных расходов, которые имели место при их поступлении. Что интересно, сумму этих затрат можно списать отдельно на сбыт.

Учетным ценам

Особенность этого метода заключается в применении торговой наценки, которая сразу же входит в состав оприходованного товара. Для этого применяется отдельный бухгалтерский счет – 42 «Торговая наценка».

Таким образом, оприходование товаров по продажной стоимости происходит в два этапа:

Первоначальный учет товара по покупной стоимости;
На сумму покупной стоимости «накручивается» торговая наценка.

Обратите внимание, сумма торговой наценки должна списываться пропорционально отгруженному товару. Списание происходит при помощи «сторно». Если же такой товар направлен на собственные нужды, то списание торговой наценки происходит по счету, где списывается товар.

Продажной стоимости

Оприходование товаров осуществляется по заранее установленным учетным ценам. Для отображения разницы между учетной и покупной стоимостью используются два дополнительных счета – 15 и 16.

Обращаем внимание, что для предприятий оптовой торговли применимы только первые два способа. Для предприятий розничной торговли данные ограничения отсутствуют.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Типовые проводки по поступлению товаров от поставщика

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Поступление товаров по покупной стоимости — проводки:
41	60	125 000	На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика	Счет, приходная накладная
19	60	22 500	Получен налоговый кредит	Счет
41	60	12 000	Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость	ТТН
19	60	2 160	Получен налоговый кредит от суммы его транспортировки	ТТН
68-НДС	19	24 660	Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету22500 + 2160 = 24660	Счет
44-ТЗР	60	12 000	Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара)	ТТН
60	51	147 500	Оплата за товар125000 + 22500 = 147500	Платежное поручение
60	51	14 160	Оплата за транспортные услуги12000 + 2160 = 14160	Платежное поручение
Поступление товаров по продажной стоимости — проводки:
41	60	65 000	На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика	Счет, приходная накладная
19	60	11 700	Получен налоговый кредит	Счет
41	60	8 000	Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость	ТТН
19	60	1 440	Получен налоговый кредит от суммы транспортировки товара	ТТН
68-НДС	19	13 140	Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету11700 + 1440 = 13140	Счет
44-ТЗР	60	8 000	Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара)	ТТН
60	51	76 700	Оплата за товар65000 + 11700 = 76700	Платежное поручение
60	51	9 440	Оплата за транспортные услуги8000 + 1440 = 9440	Платежное поручение
41	42	21 900	Отображена торговая наценка (30% от покупной стоимости)(65000 + 8000) *30% = 21900	Бух. справка
Поступление товаров по учетной стоимости — проводки:
15	60	40 000	Поступление товара от поставщика	Счет, приходная накладная
19	60	7 200	Получен налоговый кредит	Счет
15	60	5 800	Отображены транспортные расходы, связанные с доставкой товара	ТТН
19	60	1 044	Получен налоговый кредит от суммы транспортных расходов	ТТН
68-НДС	19	13 140	Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету7200 + 1044 = 8244	Счет
60	51	47 200	Оплата за товар40000 + 7200 = 47200	Платежное поручение
60	51	6 844	Оплата за транспортные услуги5800 + 1044 = 6844	Платежное поручение
41	15	38 000	Оприходование товаров по учетным ценам	Бух. справка
16	15	7 800	Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена больше)(40000 + 5800) – 38000 = 7800	Бух. справка
41	15	50 000	Оприходование товаров по учетным ценам	Бух. справка
15	16	4 200	Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена меньше)50000 – (40000 + 5800) = 4200	Бух. справка
44	16	7 800	Списание выявленного отклонения на затраты на сбыт	Бух. справка
16	44	4 200	Списание выявленного отклонения на затраты на сбыт	Бух. справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Учет поступления товаров на склад

Если у вас возникла необходимость принять товары к учету на склад, то вы обратились по адресу. Статья просто и доступно расскажет, как происходит учет поступления товаров на склад, по какой стоимости их можно оприходовать и какие проводки при этом составить.

В ближайших статья мы рассмотрим, как оформляется реализация товаров, какие проводки при этом составляются.

Поступление товаров на склад должно сопровождаться оформлением соответствующих первичных документов. К ним, в первую очередь, относится товарная накладная или товарно-транспортная накладная, которая содержит все необходимые данные о покупателе и продавце сведения о товаре (цена, количество, наименование). Также накладная должна быть в обязательном порядке заверена подписями ответственных лиц и круглой печатью. Вместо круглой печати покупатель может использовать доверенность на получение товара.

Данный первичный документ составляется в двух экземплярах, один для покупателя, другой с печатью покупателя остается у продавца.

Также в качестве сопроводительных документов к товарам могут использоваться счет-фактура с выделенным НДС и счет для оплаты товара.

С недавних пор появилась возможность использоваться единый документ, называемый универсальный передаточный документ, который можно оформить вместо накладной и счета-фактуры. Подробнее об этом читайте здесь.

Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: “Бухгалтерия для чайников”, бухгалтер по заработной плате ООО “М.видео менеджмент”. В уроке дается пошаговая инструкция по учету поступления товаров.

Учет поступления товаров на склад

Для учета товаров используется счет 41. По дебету сч. 41 учитывается поступление товара, по кредиту — их выбытие.

По продажным ценам;
По учетным ценам;
По покупным ценам (по фактической себестоимости).

Учет по учетным и покупным ценам чаще встречается на предприятиях оптовой торговли или производственных. На предприятиях розничной торговли учет ведется либо по фактической себестоимости, либо по продажным ценам.

Наиболее распространенным является последний способ учета.

Поступление товаров по фактической себестоимости

Товары принимаются к учету по стоимости, указанной в документах поставщика. Если поставщик выделяет налог на добавленную стоимость и предъявляет счет-фактуры, то сумма налога выделяется на отдельный субсчет для возмещения из бюджета. А товары приходуются по стоимости без налога.

Фактическая себестоимость может включать в себя также транспортно-заготовительные расходы. Организация сама определяется учитывать эти расходы на счете 41 или же выделять их отдельно в качестве расходов на продажу (в дебет сч.44). Выбранный вариант учета ТЗР отражается в учетной политике.

Проводки:

Дебет

Кредит

Название операции

Оприходованы товары на склад

Выделен НДС по приобретенным товарам

Перечислена оплата поставщику

Если товарные ценности были приобретены на заемные средства, то проценты, начисленные банком, также могут быть включены в себестоимость, то есть учтены по дебету сч. 41 (если проценты начислены до оприходования этих ценостей на склад) либо, согласно общему правилу, по дебету сч. 91/2 в составе операционных расходов. Выбранный вариант учета процентов по кредиту также отражается в приказе по учетной политике.

Организация взяла кредит 120 000 руб. На эту сумму были куплены товары, в том числе налог на добавленную стоимость 20 000 руб. (Как считать НДС можно прочитать здесь). Банком был начислен проценты в размере 15000, которые по учетной политике организации учитываются в составе операционных расходов. Организация продала эту партию за 180 000, в том числе налог 30 000 руб.

Бухгалтерские проводки по поступлению товаров

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение заключило контракт на поставку товара (медикаменты). Контрагент доставил товар. Товара оказалось больше, чем нужно заказчику (заказывали поштучно, привезли в упаковках). Был составлен протокол разногласий. Лишний товар вернули. Контрагент в свою очередь выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества товара.
Какие должны быть оформлены бухгалтерские проводки при отражении операций по возврату товара и получению корректировочного счета-фактуры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Схему корреспонденций счетов для отражения в учете бюджетного учреждения возврата излишне поставленных товаров следует закрепить в учетной политике учреждения в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции N 174н.

Обоснование вывода:
Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ; п. 20 Стандарта «Концептуальные основы. «, Приложение N 5 к Приказу N 52н).
Корректировочный счет-фактуру продавцы (поставщики) выставляют в случаях (п. 3 ст. 168 НК РФ):
— изменения цены (например, при предоставлении скидок покупателям);
— уточнения количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).
Корректировочный счет-фактура составляется в ситуациях, когда отгрузка товаров (работ, услуг) уже состоялась и отгрузочный счет-фактура продавцом выставлен, то есть речь идет об изменении стоимости уже поставленной партии товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (смотрите письма Минфина России от 05.12.2011 N 03-07-09/46, от 30.11.2011 N 03-07-09/44). То есть корректировочный счет-фактура оформляется только в случае, если на момент выставления первоначального счета-фактуры он был составлен верно. Выставление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе по причине уточнения количества отгруженных товаров.
Возврат товара поставщику может производиться на основании Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205). Накладная оформляется исходя из данных, указанных поставщиком в первичных документах при отгрузке товара, с проставлением отметки «Возврат товара».
В рассматриваемой ситуации учреждение возвращает часть излишне полученного товара контрагенту. При этом поставщиком был представлен корректировочный счет-фактура на уменьшение количества поставленного товара.
Отметим, что порядок отражения в учете возврата излишне полученных товаров положениями Инструкций NN 157н и 174н не урегулирован, поэтому конкретный порядок отражения на балансовых счетах такой ситуации следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике учреждения в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции N 174н.
В случае оплаты учреждением излишне полученного товара одним из вариантов отражения возврата такого товара поставщику может быть его списание с одновременным начислением задолженности поставщика по возврату денежных средств за оплаченный ранее излишне полученный товар по дебету счета 209 34 «Расчеты по доходам от компенсации затрат». Методологией бухгалтерского учета предусмотрено формирование номера счета 209 34 с отражением в 15-17 разрядах номера счета расходной классификации при восстановлении выплат (компенсации затрат) отчетного периода (смотрите пп. 7.4, 11.4 совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291). Возврат денежных средств поставщиком за излишне оплаченный товар можно рассматривать как восстановление кассовых расходов, т.е. поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов учреждения при условии, что денежные средства поступают от того контрагента, которому такая выплата была произведена ранее и в рамках того же договора (в рамках той же операции). Причем возврат товара и корректировочные документы поставщика служат основанием для сторнирования ранее принятых денежных обязательств.
Если отражать списание товара при возврате по дебету счета 0 401 10 172 и кредиту счета 105 34, и одновременно отражать начисление задолженности поставщика по компенсации затрат в качестве доходной операции, то в разделе 1 по графе 10 «Не исполнено принятых обязательств» Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738) сформируется отрицательный остаток — обязательства учреждения, принятые по контракту, будут меньше, чем его исполнение (кассовые расходы), поэтому вариант с восстановлением кассовых расходов представляется нам наиболее корректным.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 0 105 ХХ 34Х Кредит 0 302 34 73Х
— отражено поступление материальных запасов;
2. Дебет 0 502 11 34Х Кредит 0 502 12 34Х
— принято денежное обязательство;
3. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 201 11 610,
увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 34Х)
— произведена оплата за поставленный товар;
4. Дебет (КВР 244) 0 209 34 56Х Кредит 0 105 ХХ 44Х
— осуществлен возврат излишне полученного товара, одновременно начислена задолженность поставщика по возврату денежных средств;
5. Дебет 0 502 11 34Х Кредит 0 502 12 34Х способом «Красное сторно»
— отражено уменьшение принятых ранее учреждением денежных обязательств на сумму возвращенного товара;
6. Дебет 0 201 11 510 Кредит (КВР 244) 0 209 34 66Х,
уменьшение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 34Х)
— поступили денежные средства от поставщика при восстановлении расходов текущего года.
Но в ситуации, когда оплата не была осуществлена, применить такую схему проводок не представляется возможным, поскольку нет оснований для предъявления требования к поставщику по возврату денег. К тому же в связи с возвратом товара и предъявленным поставщиком корректировочным счетом-фактурой возникает необходимость в корректировке задолженности перед поставщиком. Поэтому считаем возможным использовать еще один вариант и отразить в учете возврат излишне полученного товара поставщику бухгалтерской записью, «обратной» поступлению материальных запасов.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 0 105 ХХ 34Х Кредит 0 302 34 73Х
— отражено поступление материальных запасов;
2. Дебет 0 502 11 34Х Кредит 0 502 12 34Х
— принято денежное обязательство;
3. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 105 ХХ 44Х
— осуществлен возврат излишне полученного товара, одновременно уменьшена задолженность перед поставщиком;
4. Дебет 0 502 11 34Х Кредит 0 502 12 34Х способом «Красное сторно»
— отражено уменьшение принятых ранее учреждением денежных обязательств на сумму возвращенного товара.
Причем применить вариант с «обратной» проводкой можно и в случае оплаты излишне поступившего товара (например, если контрактом предусмотрена поэтапная поставка, контракт не исполнен, и сумму оплаты за возвращенный товар можно зачесть при последующих поставках). При этом необходимо учесть, что в результате возврата товара у учреждения возникает переплата. В свою очередь, отражение дебетовых остатков по счету 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» недопустимо и не предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета и порядком формирования отчетности (п. 69 Инструкции N 33н, п. 1.5 совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291). Соответственно, в учете учреждения необходимо отразить авансовый платеж. Для переноса переплаты со счета 302 34 на счет 206 34 считаем возможным использовать прием, предусмотренный п. 98 Инструкции N 174н для отражения задолженности работника, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, т.е. отразить переплату по дебету счета 302 34 в корреспонденции с кредитом счета 206 34 способом «Красное сторно». При этом корректировать денежные обязательства не требуется.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 0 105 ХХ 34Х Кредит 0 302 34 73Х
— отражено поступление материальных запасов;
2. Дебет 0 502 11 34Х Кредит 0 502 12 34Х
— принято денежное обязательство;
3. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 201 11 610,
увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 34Х)
— произведена оплата за поставленный товар, в том числе излишне полученный;
4. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 105 ХХ 44Х
— осуществлен возврат излишне полученного товара;
4. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 206 34 66Х способом «Красное сторно»
— сумма переплаты поставщику учтена в составе авансовых платежей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ибатуллина Резеда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник 1 класса Разрезова Татьяна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров

Бухучет при ОСНО

Если организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, то сумму этого налога учитывайте отдельно от стоимости товара (п. 6 ПБУ 5/01). При поступлении товаров сделайте проводки:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76. )

– отражена стоимость полученного товара;

Дебет 19 Кредит 60 (76. )

– отражен НДС по оприходованным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС по оприходованным товарам (на основании счета-фактуры поставщика).

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.

Бухучет при УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Полученные товары нужно приходовать с учетом НДС. Права на возмещение НДС из бюджета такие организации не имеют, поэтому сумму налога следует включать в стоимость товаров. При поступлении товаров сделайте следующие проводки:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76. )

– отражена стоимость полученного товара;

Дебет 19 Кредит 60 (76…)

– отражена предъявленная поставщиком сумма НДС;

Дебет 41 (15) Кредит 19

– сумма НДС, предъявленная поставщиком, включена в стоимость товаров.

Такой порядок следует из положений пункта 6 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 15, 19, 41, 60, 76).

Бухучет при ЕНВД

Организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76. )

– отражена стоимость полученного товара;

Дебет 19 Кредит 60 (76…)

– отражена предъявленная поставщиком сумма НДС;

Дебет 41 (15) Кредит 19

– сумма НДС, предъявленная поставщиком, включена в стоимость товаров.

Такой порядок следует из положений пункта 6 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 15, 19, 41, 60, 76).

Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС по товарам, приобретенным для продажи в деятельности, облагаемой НДС? После оприходования часть товаров была передана для реализации в деятельности, облагаемой ЕНВД.

При передаче товаров для реализации в деятельности, облагаемой ЕНВД, восстановите сумму входного НДС и учтите в их стоимости.

Организация обязана обеспечить раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Входной НДС по товарам, которые используются в деятельности на общей системе налогообложения, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Входной НДС по товарам, которые реализуются в деятельности, переведенной на ЕНВД, включается в их стоимость (подп. п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В бухучете суммы входного НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Иногда первоначальное предназначение товаров меняется. Например, товары, приобретенные для продажи в деятельности, облагаемой НДС (оптовая торговля), организация может использовать в деятельности, переведенной на ЕНВД (розничная торговля). В этом случае входной НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить (подп. п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В бухучете сумму восстановленного НДС включите в стоимость товаров, поскольку в данной ситуации налог является невозмещаемым (п. 6 ПБУ 5/01). Менять первоначальную стоимость товаров можно только в случаях, предусмотренных законодательством (п. 12 ПБУ 5/01). В рассматриваемых условиях это требование выполняется. Включение входного налога в стоимость товаров, которые используются в операциях, не облагаемых НДС, предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Передачу товаров из деятельности, облагаемой НДС, в деятельность, не облагаемую этим налогом, отразите проводками:

Дебет 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, не облагаемой НДС» Кредит 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, облагаемой НДС»

– оприходованы товары, предназначенные для использования в деятельности, не облагаемой НДС;

Дебет 19 субсчет «Операции, облагаемые НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановлен НДС по товарам, используемым в деятельности, не облагаемой НДС;

Дебет 19 субсчет «Операции, не облагаемые НДС» Кредит 19 субсчет «Операции, облагаемые НДС»

– отражен НДС, подлежащий включению в стоимость товаров;

Дебет 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, не облагаемой НДС» Кредит 19 субсчет «Операции, не облагаемые НДС»

– учтен НДС в стоимости товаров, предназначенных для использования в деятельности, не облагаемой НДС.

Способы формирования себестоимости

Торговая организация должна выбрать порядок учета затрат, связанных с приобретением товаров. Эти затраты можно:

– включить в фактическую себестоимость приобретенных товаров;

– включить в состав расходов на продажу (издержки обращения).

Такие правила установлены пунктом 13 ПБУ 5/01.

Принятое решение закрепите в учетной политике для целей бухучета.

К затратам, связанным с приобретением товаров, относятся:

– расходы на доставку товаров (погрузка, разгрузка, транспортировка);

– комиссионные (посреднические) вознаграждения;

– другие расходы, появление которых обусловлено приобретением товаров.

Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости, то поступление товаров отразите следующими проводками:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)

– отражено поступление товаров по договорной стоимости;

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)

– отнесены расходы, связанные с приобретением товаров, на их себестоимость.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 41, 15).

Пример отражения в бухучете операций по приобретению товаров. Учетной политикой организации предусмотрено, что расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в их стоимость

ЗАО «Альфа» приобрела 100 единиц товара на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Для доставки товаров до склада организация воспользовалась услугами транспортной компании. Затраты на доставку товаров до склада организации составили 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.). Согласно учетной политике для целей бухучета стоимость товаров определяется с учетом расходов, которые возникли при их приобретении.

Стоимость всех товаров, по которой они были приняты к бухучету, составила:

(118 000 руб. – 18 000 руб.) + (5000 руб. – 900 руб.) = 105 000 руб.

Фактическая себестоимость одной единицы товара составила:

105 000 руб. : 100 шт. = 1050 руб.

При получении товаров были сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена договорная стоимость приобретенных товаров;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 41 Кредит 60
– 5000 руб. (5900 руб. – 900 руб.) – отнесены на увеличение стоимости товаров услуги по их доставке до склада организации;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. – выделен НДС с услуг по доставке товаров.

Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в издержках обращения, то поступление товаров отразите следующими проводками:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)

– отражено поступление товаров по договорной стоимости;

Дебет 44 Кредит 60 (76)

– учтены расходы, связанные с приобретением, в составе издержек обращения.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.

Способы списания расходов

Расходы, связанные с приобретением товаров, допускается списывать на себестоимость продаж двумя способами:

– полностью в том отчетном периоде, в котором они были понесены;

– частично с распределением между товарами, реализованными в отчетном периоде, и их остатком.

Второй вариант списания расходов позволяет более равномерно формировать себестоимость продаж. Поэтому он рекомендован организациям:

– с сезонным характером деятельности;

– у которых доля расходов, связанных с приобретением товаров, превышает 10 процентов от выручки.

Такие правила установлены пунктом 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Порядок распределения расходов

Торговые организации обычно распределяют только транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада организации (п. 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция к плану счетов). Кстати, при таком подходе организация может избежать разниц между данными бухгалтерского и налогового учета, в котором такой порядок распределения расходов является обязательным (ст. 320 НК РФ).

При распределении применяйте следующий порядок.

1. Определите средний процент транспортных расходов:

Документы для оприходования товара

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами.

Документы для оформления поступления товара

Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся:

товарная накладная;
товарно-транспортная накладная (ТТН) — она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки;
счет-фактура.

Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС.

Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара.

Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.

Универсальный передаточный документ (УПД)

Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.

Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.

В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:

Счет-фактура и товарная накладная;
Товарная накладная;
Счет-фактура (для электронной формы).

Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям.

Приемка товаров

На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности. Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью.

По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи.

Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:

при обнаружении недостачи товаров или брака во время приемки комиссия составляет акт о расхождении по количеству и качеству; акт составляют по форме ТОРГ-2, при должном оформлении он будет служить основанием для предъявления претензий;
когда брак обнаружен после постановки товара на учет, составляется счет-фактура, где указывают количество возвращаемого товара, акт о выявленных недостатках, претензионное письмо и товарная накладная на возврат;
если один из видов товаров вам не привезли, вычеркните их из накладной и скорректируйте счет-фактуру.

В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.

Что делать, если нет сопроводительных документов

Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.

Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.

Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.

Оприходование товара — проводки

В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности.

Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.

Дебет	Кредит
Оприходованы товары (без НДС)	41	60
Начислен НДС	19	60
Расходы на доставку	41	60
Начислен НДС на доставку	19	60
НДС принят к вычету	68	19
Погашена задолженность	60	50(51)

Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.

Дебет	Кредит
Перечислена оплата поставщику	60	50 (51)
Оприходованы товары (без НДС)	41	60
Начислен НДС	19	60
НДС к вычету	68	19

В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.

Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.
Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.

Дебет	Кредит
Брак возвращен поставщику	76	41
Восстановлен НДС	76	68
или Списан НДС	76	19
Возвращены деньги за товар ненадлежащего качества	51	76

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ.

Особенности бухучета в торговле

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

Как вести бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.

Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Примеры бухгалтерских проводок

ООО «Запчасть».
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Бухгалтер отразил операции проводками:

Проводка	Расчет в рублях	Операция
Дебет 41 Кредит 60	49 474,58 (58 380 — 8 905,42)	Оприходовал насосы
Дебет 19 Кредит 60	8 905,42	Выделил НДС с покупки
Дебет 41 Кредит 42	4 947,46 (49 474,58 х 10%)	Начислил торговую наценку на насосы
Дебет 41 Кредит 42	890,54	Учел НДС в составе наценки
Дебет 50 Кредит 90	64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46)	Все насосы проданы в розницу
Дебет 90 Кредит 41	64 218	Списал учетную стоимость насосов
Дебет 90 Кредит 42	5 838	Сторнировал торговую наценку
Дебет 90 Кредит 68	9 795,97	Начислил НДС с продажи насосов

ООО «Радуга».
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.