Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет товарного знака

С точки зрения бухгалтерского учета товарный знак (ТЗ) представляет собой нематериальный актив (НМА), поэтому в общем случае бухучет ТЗ осуществляется по единой с другими видами НМА схеме.

Но ввиду особенностей, присущих товарным знакам, остановимся на некоторых нюансах их бухучета. Для отображения НМА в бухгалтерском учете предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Жизненный цикл товарного знака с точки зрения бухгалтерского учета можно условно разделить на несколько этапов.

Принятие к учету товарного знака

Предприятие может получить ТЗ различными способами. Наиболее распространенными вариантами являются разработка собственными силами и покупка (табл. 1-2).

Таблица 1. Бухгалтерские проводки при разработке ТЗ

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Разработка товарного знака	08.08	70, 69, 60, 68	50 000,00
Государственная пошлина	08.08	60	15 000,00
Принятие ТЗ к учету	04	08.08	65 000,00

В приведенном примере использован счет 08.08, субсчет 08 назван «Выполнение разработок» и используется для подобных операций, что определяется предприятием индивидуально. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается учетной политикой. Дополнительную информацию о назначении и содержании учетной политики в отношении НМА можно найти в нашей статье «Учет нематериальных активов. Учетная политика». Важно обратить внимание, что товарный знак подлежит государственной регистрации, и в случае получения отказа от Роспатента затраты на создание ТЗ списываются на расходы.

Таблица 2. Бухгалтерские проводки при покупке ТЗ

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Покупка товарного знака	08.05	60	50 000,00
Государственная пошлина	08.05	76	15 000,00
Принятие ТЗ к учету	04	08.05	65 000,00

Также товарный знак может быть получен предприятием во временное пользование (посредством заключения лицензионного договора), путем взноса в уставный капитал и после его безвозмездной передачи. В последнем варианте предприятие получит внереализационный доход в размере рыночной стоимости ТЗ, что схоже с механизмом нахождения нематериального актива в результате инвентаризации, однако для данного варианта на 2019 год действует налоговая льгота.

Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.

Амортизация товарного знака в бухгалтерском учете

Для отражения амортизации НМА предназначен бухгалтерский счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисление сумм амортизации может осуществляться в корреспонденции со следующими бухгалтерскими счетами: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 (в зависимости от того, как применяется объект). Для ТЗ, скорее всего, перечень счетов сократится до 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Одним из ключевых вопросов при начислении амортизации является определение срока полезного использования, в течение которого амортизация происходит. В ситуации с товарными знаками срок полезного использования дополнительно ограничен периодом, на который ТЗ зарегистрирован.

Переоценка товарного знака

Существует альтернативное амортизации решение для изменения балансовой стоимости ТЗ. Согласно ПБУ 14/2007 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать нематериальные активы по текущей рыночной стоимости. Сумма дооценки ТЗ в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал.

Например, рыночная стоимость товарного знака определена оценщиком в размере 2 млн руб. Если ТЗ принят к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат (65 тыс. руб.), то следует сделать проводки, приведенные в табл. 3.

Таблица 3. Бухгалтерские проводки при переоценке ТЗ

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Переоценка товарного знака	04	83	1 935 000

Особое внимание нужно уделить двум нюансам механизма переоценки:

Переоценивается не отдельно взятый объект, а группа однородных активов. Другими словами, если Вы учитываете на одном субсчете два товарных знака, то и оценивать необходимо оба.

Переоценив актив один раз, нужно будет в последующем, т.е. на протяжении оставшегося срока действия ТЗ, делать оценку регулярно.

Гардиум учел особенности оценки товарных знаков в своей практике. Для определения рыночной стоимости ТЗ мы формируем долгосрочную финансовую модель бизнеса своих клиентов. Поэтому Вам не придется каждый раз начинать процесс заново. На второй год и в дальнейшем Вы своевременно получите отчет об оценке с минимальными трудозатратами и по сниженной цене. Подробную информацию можно найти в описании услуги оценки ТЗ .

Списание товарного знака

Предприятие списывает ТЗ в случаях, когда объект выбыл (продан, передан, закончился срок использования по лицензионному договору) или перестал соответствовать требованиям, предъявляемым к нематериальным активам в целом и к товарным знакам в частности.

Госпошлина за выдачу товарного знака

Варвара 77,если у вас товарный знак это НМА то тогда не поняла а почему как не принимаемые для НО! Эт ж ваши расходы по регистрации товарного знака!В бухгалтерском учете исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам. Это установлено в пунктах 3 и 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. То есть в качестве нематериального актива учитываются только исключительные права организации на данный знак (по законодательству РФ или международному). При этом не важно, создавался ли товарный знак в организации, был ли заказан на стороне или приобретен по договору уступки.
Расходы, формирующие первоначальную стоимость товарного знака, первоначально учитываются на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов», за исключением тех налогов, которые впоследствии принимаются к вычету. После получения свидетельства на товарный знак собранные на счете 08-5 расходы списываются на счет 04 «Нематериальные активы».
Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2000). Она формируется исходя из расходов организации, связанных с созданием товарного знака и регистрацией прав на него (п. 7 ПБУ 14/2000).
При создании товарного знака штатными сотрудниками организации, в первоначальную его стоимость включается зарплата сотрудников с начислениями, материалы, использованные в ходе работы и др. расходы, связанные с регистрацией прав на него.
Если товарный знак приобретен у правообладателя, в первоначальную стоимость включаются суммы, уплаченные правообладателю (продавцу), а также расходы, непосредственно связанные с приобретением. Это, в частности, расходы на оплату услуг сторонних организаций, оказанных в связи с приобретением товарного знака (п. 6 ПБУ 14/2000).
В первоначальную стоимость исключительных прав на товарный знак включаются государственные пошлины, связанные с подачей заявки на регистрацию, первичной регистрацией и выдачей свидетельства, а также перерегистрацией при смене собственника.
Независимо от способа приобретения товарного знака в его первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При использовании товарного знака в деятельности, не облагаемой или освобожденной от НДС, «входящий» НДС учитывается в первоначальной стоимости исключительных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ).
При использовании его в облагаемой НДС деятельности сумма НДС, уплаченная в сумме сборов, взимаемых за соответствующие услуги Роспатента или иных организаций, оказывавших услуги по разработке и регистрации товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ данная сумма НДС принимается к вычету после принятия на учет нематериального актива, что отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 19.
Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение или создание товарного знака в его стоимость, по мнении автора, не включаются. Прямое указание о включении процентов по займам в их первоначальную стоимость дано в пункте 27 ПБУ 15/01 только для инвестиционных активов. Определение инвестиционного актива и их примеры приведены в пункте 13 ПБУ 15/01, и нематериальные активы прямо в нем не названы. Хотя согласно МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (Borrowing Costs) нематериальные активы могут быть квалифицируемыми и включать в себя при длительном их создании проценты по займам.Учесть затраты на товарный знак получится, если компания пользуется им при продаже товаров или выполнении работ (оказании услуг), а именно размещает на этикетках, упаковке товара, в рекламных объявлениях, в своих документах. Только тогда расходы на знак оправданны. Причем это правило действует независимо от того, есть у компании исключительные права на фирменное обозначение или нет. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/721 и ФНС России от 25 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10308@.
Как учесть расходы на товарный знак, исключительные права на который принадлежат компании
Допустим, ваша компания сама разработала товарный знак. Либо приобрела его по договору об отчуждении.
И в бухгалтерском, и в налоговом учете исключительное право на товарный знак вы запишете в состав нематериальных активов. Конечно, если вы не планируете перепродавать знак хотя бы в течение года (п. 3 ПБУ 14/2007 и п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ). А такой критерий, как срок полезного использования больше 12 месяцев, тут явно выполняется. Как мы сказали, свидетельство о праве на товарный знак действует 10 лет. Стоимостных же лимитов для признания нематериального актива ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством не установлено.
Первоначальную стоимость исключительного права на товарный знак вы сформируете из затрат на его покупку или создание, в том числе оплаченных госпошлин. И еще из зарплаты сотрудников, непосредственно принимавших участие в разработке знака.
Бухгалтерский учет
Расходы на покупку (без НДС) или создание знака собирайте сначала на счете 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов». А как только получите свидетельство, расходы со счета 08перенесите на счет 04 «Нематериальные активы». Приведем пример.
Пример 1: Учет исключительных прав на товарный знак
ООО «Илиада» заключило договор с рекламным агентством на разработку товарного знака. Стоимость услуг — 47 200 руб., в том числе НДС — 7200 руб. За помощью в регистрации знака ООО «Илиада» обратилось в патентное бюро. Стоимость услуг составила 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Госпошлины были перечислены в размере 23 500 руб.
Бухгалтер ООО «Илиада» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 40 000 руб. — отражена стоимость услуг рекламного агентства по созданию товарного знака;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» КРЕДИТ 60
— 7200 руб. — учтена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражена стоимость услуг патентного бюро по регистрации товарного знака;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» КРЕДИТ 60
— 360 руб. — учтена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»
— 23 500 руб. — отражены расходы в виде государственной пошлины.
После того как компания получила свидетельство о регистрации товарного знака, бухгалтер сделал запись:
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»
— 65 500 руб. — отражена постановка на учет зарегистрированного товарного знака;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам»
— 7560 руб. — принят к вычету входной НДС.

Бухгалтерские проводки при оплате госпошлины

Цитата (Ева Юрьевна):Здравствуйте!
Наша организация оплатила госпошлину за регистрацию Товарного знака. Подскажите, пожалуйста, бухгалтерские проводки при начислении госпошлины.
Добрый день.
В бухгалтерском учете исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам. Это установлено в пунктах 3 и 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. То есть в качестве нематериального актива учитываются только исключительные права организации на данный знак (по законодательству РФ или международному). При этом не важно, создавался ли товарный знак в организации, был ли заказан на стороне или приобретен по договору уступки.
Расходы, формирующие первоначальную стоимость товарного знака, первоначально учитываются на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов», за исключением тех налогов, которые впоследствии принимаются к вычету. После получения свидетельства на товарный знак собранные на счете 08-5 расходы списываются на счет 04 «Нематериальные активы».
Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2000). Она формируется исходя из расходов организации, связанных с созданием товарного знака и регистрацией прав на него (п. 7 ПБУ 14/2000).
В первоначальную стоимость исключительных прав на товарный знак включаются государственные пошлины, связанные с подачей заявки на регистрацию, первичной регистрацией и выдачей свидетельства, а также перерегистрацией при смене собственника.
Пример 1: Учет исключительных прав на товарный знак
ООО «Илиада» заключило договор с рекламным агентством на разработку товарного знака. Стоимость услуг — 47 200 руб., в том числе НДС — 7200 руб. За помощью в регистрации знака ООО «Илиада» обратилось в патентное бюро. Стоимость услуг составила 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Госпошлины были перечислены в размере 23 500 руб.
Бухгалтер ООО «Илиада» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 40 000 руб. — отражена стоимость услуг рекламного агентства по созданию товарного знака;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» КРЕДИТ 60
— 7200 руб. — учтена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражена стоимость услуг патентного бюро по регистрации товарного знака;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» КРЕДИТ 60
— 360 руб. — учтена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»
— 23 500 руб. — отражены расходы в виде государственной пошлины.
После того как компания получила свидетельство о регистрации товарного знака, бухгалтер сделал запись:
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»
— 65 500 руб. — отражена постановка на учет зарегистрированного товарного знака;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам»
— 7560 руб. — принят к вычету входной НДС.
с сайта Клерк ру 2013 год

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Товарным знаком (ТЗ) принято называть обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги).

Существует несколько групп ТЗ, классифицируемых:

по виду собственности владельца ТЗ (индивидуальные и коллективные);
по объектам товарной информации (ассортиментные и фирменные);
по способу отображения информации (буквенные, звуковые, словесные и др.).

потребителю — легко узнавать товары (работы, услуги);
товарам (работам, услугам) — лучше продаваться, поскольку они уже узнаваемы.

Использовать ТЗ можно по 2 направлениям:

собственник ТЗ использует его в своей работе;
ТЗ передается в пользование.

В последующих разделах будут рассмотрены оба варианта использования ТЗ. Для отражения их в учете используются проводки с использованием следующих счетов:

04 «НМА»;
05 «Амортизация НМА»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»;
19 «НДС по приобретенным ценностям»;
51 «Расчетный счет»;
62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
68. 2 «Расчеты по НДС»;
91. 1 «Прочие доходы»;
91.2 «Прочие расходы»;

В каком документе отражаются применяемые в учетном процессе счета бухучета — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

«План счетов для бухгалтерского учета на 2016 год»;
«План счетов при МСФО (нюансы)».

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).

Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ:

Товарный знак: учет затрат при продлении срока действия регистрации

Если срок действия исключительного права на товарный знак истекает, то организация-правообладатель может его продлить. О том, как учитывать возникающие в связи с этим расходы, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Валерий Молчанов и Светлана Мягкова.

Организация продлила срок действия регистрации товарного знака, используемого в производственной деятельности, уплачена госпошлина, оплачены услуги патентного поверенного. Как следует учесть эти расходы для целей бухгалтерского и налогового учета (с учетом изменений, внесенных в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)?

На товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (п. 1 ст. 1477 ГК РФ). В соответствии со ст. 1479 ГК РФ на территории Российской Федерации действует исключительное право на товарный знак, зарегистрированный федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности, а также в других случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Государственная регистрация товарного знака, на основании положений ст. 1480 ГК РФ, осуществляется федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Российской Федерации в порядке, установленном ст.ст. 1503 и 1505 ГК РФ.

В силу п. 1 ст. 1491 ГК РФ исключительное право на товарный знак действует в течение десяти лет со дня подачи заявки на государственную регистрацию товарного знака в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

Согласно п. 2 ст. 1491 ГК РФ срок действия исключительного права на товарный знак может быть продлен на десять лет по заявлению правообладателя, поданному в течение последнего года действия этого права.

1. Бухгалтерский учет

Порядок учета нематериальных активов (в том числе товарных знаков) установлен ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее — ПБУ 14/2007).

Согласно п. 6 ПБУ 14/2007 нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, которая не подлежит изменению, кроме случаев переоценки и обесценения (п. 16 ПБУ 14/2007).

Продление срока действия права на товарный знак к случаям переоценки и обесценения нематериального актива не относится. Соответственно, первоначальная стоимость товарного знака в этом случае не подлежит увеличению.

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Полагаем, что расходы на продление регистрации права на товарные знаки соответствуют указанным критериям и могут быть признаны в бухгалтерском учете.

На основании п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Вместе с тем в соответствии с п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, в том числе путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

То есть наряду с единовременным признанием расходов ПБУ 10/99 предусматривает также и распределение расходов между отчетными периодами.

Владение правом на товарный знак обуславливает получение организацией дохода в течение определенного периода времени (10 лет), то есть исходя из норм п. 19 ПБУ 10/99 организации следует распределить расходы, связанные с продлением срока действия исключительного права на товарный знак, между отчетными периодами.

Вместе с тем действующей редакцией п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), установлено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Как видим, из указанного пункта исключено правило о том, что затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим, надо однозначно признавать расходами будущих периодов. При этом Положение, в целях признания и отражения таких расходов, отсылает к нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (к ПБУ).

Отметим, что счет 97 «Расходы будущих периодов» применяется либо в случаях, когда это прямо предусмотрено каким-либо ПБУ, либо в случаях, когда возникает какой-либо актив. В остальных случаях организации вправе признавать расходы единовременно в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Применение счета 97 в отношении расходов на продление срока действия исключительного права на товарный знак ни одним ПБУ не установлено.

На наш взгляд, учитывая положения п.п. 7.2, 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997), рассматриваемые расходы (в том числе уплаченная в связи с этим государственная пошлина), не соответствуют понятию актива. Соответственно, вопрос учета указанных расходов (с применением счета 97 или без) на сегодняшний день не урегулирован. В данной ситуации организации следует самостоятельно определить, будет она применять счет 97 или учитывать затраты на продление единовременно. Принятый порядок признания расходов должен быть закреплен организацией в учетной политике. Также целесообразно утвердить методику, соответствующую порядку признания данного расхода в налоговом учете. Это позволит избежать применения норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

2. Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются любые обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемом случае расходы на «продление срока действия товарного знака» состоят из:

затрат на оплату услуг патентного поверенного;
затрат на оплату государственной пошлины.

2.1. Услуги патентного поверенного

По нашему мнению, затраты на оплату услуг патентного поверенного при условии их документального подтверждения могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в качестве:

расходов на юридические и информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ);
расходов на консультационные и иные аналогичные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ);
других расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Минфин России в письме от 15.10.2008 N 03-03-05/132 разъяснил, что при отнесении на расходы затрат, осуществленных в рамках гражданско-правовых договоров, необходимо учитывать положения п. 1 ст. 272 НК РФ. То есть такие затраты подлежат распределению с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Позже ФНС России в письме от 28.12.2011 N ЕД-4-3/22400, отвечая на вопрос налогоплательщика относительно порядка признания расходов на получение бессрочной лицензии, разъяснила, что датой осуществления консультационных, юридических и иных расходов, связанных с получением лицензии, является одна из следующих дат:

дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов;
или последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Полагаем, что расходы на оплату услуг патентного поверенного могут учитываться как равномерно в течение продленного срока действия исключительного права на товарный знак (п. 1 ст. 272 НК РФ), так и на одну из дат, указанных в пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Выбранный вариант учета организации следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

2.2. Расходы на уплату госпошлины

Для целей налогообложения суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, расходы на уплату, в частности, налогов и сборов, установленных законодательством РФ, могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов при условии их соответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 06.02.2006 N 03-03-04/1/88 и УФНС России по г. Москве от 20.02.2008 N 20-12/015948.

Статьей 13 НК РФ к федеральным сборам отнесена, в частности, государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ).

Однако пошлина за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков не является государственной пошлиной, установленной главой 25.3 НК РФ.

Вместе с тем данная пошлина предусмотрена Положением о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами (далее — Положение), утвержденным постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941, принятым в соответствии со ст. 1249 «Патентные и иные пошлины» ГК РФ (пп. 2.35 приложения к Положению).

Пунктом 1 ст. 1249 ГК РФ установлено, что за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец или селекционное достижение, с государственной регистрацией программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы, товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, взимаются соответственно патентные и иные пошлины.

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 1249 ГК РФ перечень иных, кроме указанных в абзаце 1 п. 2 ст. 1249 ГК РФ, юридически значимых действий, за совершение которых взимаются патентные и иные пошлины, их размеры, порядок и сроки уплаты устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Учитывая сказанное, полагаем, что рассматриваемая пошлина является сбором, начисляемым в установленном в соответствии с законодательством РФ порядке. Следовательно, она может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей датой осуществления прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) (смотрите письмо ФНС России от 28.12.2011 N ЕД-4-3/22400).

С одной стороны, из вышеприведенной нормы следует, что датой принятия расходов по уплате пошлины является дата признания обязательства (задолженности) перед государством по ее уплате. Однако возникновение обязательства в данном случае непосредственно связано с обращением в госорганы за совершением юридически значимых действий.

Как следует из разъяснений Минфина России (письма от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37) о признании в целях налогообложения прибыли госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, расходы по ее уплате признаются единовременно в момент подачи искового заявления в суд, то есть, в момент обращения за совершением юридически значимых действий.

На наш взгляд, по аналогии с этими разъяснениями, и с учетом общего правила признания расходов при методе начисления (абзац 1 п. 1 ст. 272 НК РФ), расходы по уплате пошлины за продление срока действия исключительного права на товарный знак должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась за совершением этих юридически значимых действий.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

АКЦИЯ НЕДЕЛИ !

На «Клерке» заканчивается набор в группу повышения квалификации по теме «Управленческий учет: от нуля до внедрения». Занятия вот-вот начнутся — 15 декабря.

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

В конце — удостоверение о повышении квалификации (с занесением в ФИС ФРДО). Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер».

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

Товарные знаки: понятие, виды, проводки
Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака
Отражение операций по передаче или продаже товарного знака
Реклама товарного знака: условия, документы, проводки
Итоги

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Товарным знаком (ТЗ) принято называть обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги).

Существует несколько групп ТЗ, классифицируемых:

по виду собственности владельца ТЗ (индивидуальные и коллективные);
по объектам товарной информации (ассортиментные и фирменные);
по способу отображения информации (буквенные, звуковые, словесные и др.).

потребителю — легко узнавать товары (работы, услуги);
товарам (работам, услугам) — лучше продаваться, поскольку они уже узнаваемы.

Использовать ТЗ можно по 2 направлениям:

собственник ТЗ использует его в своей работе;
ТЗ передается в пользование.

04 «НМА»;
05 «Амортизация НМА»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»;
19 «НДС по приобретенным ценностям»;
51 «Расчетный счет»;
62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
68. 2 «Расчеты по НДС»;
91. 1 «Прочие доходы»;
91.2 «Прочие расходы».

Если вы решили зарегистрировать товарный знак, но не знаете с чего начать, воспользуйтесь пошаговой инструкцией от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и узнайте куда подать заявку, как и когда ее проверят и зарегистрируют и что делать в случае отказа в регистрации.

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).

Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ:

Отражение стоимости приобретенного ТЗ

Выделен НДС из стоимости ТЗ

Оплачена стоимость ТЗ

Патентная пошлина включена в стоимость ТЗ

ТЗ принят к учету в качестве НМА

НДС по ТЗ принят к вычету

Если компания создала ТЗ своими силами, то его первоначальную стоимость формируют расходы:

материальные (для создания ТЗ);
трудовые (зарплата и начисления разработчиков ТЗ);
прочие (стоимость консультационных услуг, патентные пошлины и др.).

В налоговом учете:

ТЗ классифицируется как НМА при выполнении указанных в п. 3 ст. 257 НК РФ критериев;
необходимы документы-обоснования (свидетельство на ТЗ и др.);
первоначальная стоимость ТЗ в налоговом учете может отличаться от бухгалтерской оценки на величину непризнаваемых «налоговых» расходов (п. 3 ст. 263, подп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака, рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.

Вышеуказанные учетные алгоритмы применимы и к владельцам ТЗ — упрощенцам (подп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), но с учетом следующего:

расходы на приобретение ТЗ должны быть оплачены (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
ТЗ используется для получения дохода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
списание расходов на ТЗ аналогично порядку, предусмотренному для ОС (ст. 346.16 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Малые предприятия могут учитывать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов, на счетах учета затрат (Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-5 «Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций»).

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Если у коммерсанта есть товарный знак — бухгалтерский и налоговый учет (БУ и НУ) операций с ним происходит с учетом особых «оформительских» и «нормативных» нюансов.

Передача или продажа ТЗ оформляется одним из нижеперечисленных документов:

лицензионным договором — он разрешает временное использование ТЗ другим лицом на определенных условиях и на конкретный срок;
договором отчуждения (уступки) — с его помощью фиксируется факт передачи исключительного права на ТЗ другому лицу.

Каждый договор имеет силу только в том случае, если он зарегистрирован в установленном законом порядке.

Схема учета и бухгалтерских проводок при продаже ТЗ

Учетный алгоритм при продаже ТЗ:

отражение в БУ и НУ дохода от продажи ТЗ (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, п. 1 ст. 249 НК РФ);
остаточная стоимость ТЗ и связанные с его продажей расходы являются прочими (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05. 1999 № 33н, п. 1 ст. 268 НК РФ);
со стоимости ТЗ исчисляется НДС.

Регистрация товарного знака

Проведем проверку знака по всем возможным базам и закрытым источникам

Товарный знак – это обозначение, цель которого обеспечить различие между товарами или услугами разных предприятий. Товарный знак является охраняемым обьектом индивидуальной собственности и может быть представлен в виде слогана, логотипа, мелодии и т.д.

Регистрация товарного знака – это юридическая процедура, правовое закрепление за вашим бизнесом определенного знака отличия.

Все зарегистрированные товарные знаки имеют регистрационное свидетельство, на основании которого можно обратиться в суд на нарушителя патентного права в случае невозможности урегулирования конфликта в частном порядке.

Что даёт регистрация товарного знака

1. Исключительное право на использование товарного знака.

2. Предотвращение злоупотребления правами со стороны третьих лиц.
3. Гарантию того, что предприниматель не нарушает права других лиц, используя тот или иной товарный знак.
4. Узнаваемость бренда. Регистрация товарного знака даёт возможность выделить товар или услугу среди конкурентов.
5. Повышение стоимости бизнеса. Товарный знак является важным нематериальным активом компании, так как числится на балансе предприятия с учетом его рыночной стоимости.
6. Возможность создания франчайзинговой сети.
7. Получение дополнительной прибыли. В частности – от продажи товарного знака.

Необходимые документы

Регистрация товарного знака фирмы – достаточно долгий и сложный процесс, сопровождающийся большим количеством бумаг и множественным взаимодействием с государственными органами.

Согласно требованиям статьи 1492 ГК РФ в заявке на регистрацию товарного знака заявитель должен предъявить следующие документы:

• заявление о государственной регистрации обозначения в качестве товарного знака с указанием заявителя, а также его места жительства или места нахождения;
• заявляемое обозначение – стоит заранее проверить обозначение по всем доступным базам, чтобы не перенаправлять заявку несколько раз.
• перечень товаров и/или услуг, в отношении которых запрашивается государственная регистрация товарного знака и которые сгруппированы по классам Международной классификации товаров и услуг для регистрации знаков (МКТУ): классы МКТУ – самая трудоемкая и затратная часть процесса регистрации товарного знака, без специалистов пройти ее будет достаточно сложно и долго;
• описание заявляемого обозначения – будь то наименование, логотип, мелодия и т.д.

К кому обратиться

Есть 3 варианта регистрации прав на товарный знак:

• Самостоятельно.
• Через патентного поверенного.
• Через юриста/юридическую компанию.

Самостоятельно – самый долгий и тернистый путь. Сбор документов, отказы и споры в Роспатенте – не очень приятные процессы, которые могут затянуться на годы. Этот вариант также не всегда самый экономичный, вы потеряете достаточно денег, времени и нервов из-за отсутствия квалификации в данном вопросе.

Ч ерез патентного поверенного. Патентный поверенный – это человек, специализацией которого является оказание помощи в области патентного права. Другими словами – это юрист, имеющий подтверждённый статус узкого специалиста. Надо ли говорить о том, что регистрация товарного знака без патентного поверенного обойдётся вам дешевле всего, так как вы не будете переплачивать за статус.

Через юриста/юридическую компанию – самый быстрый, экономичный и экологичный способ получения услуги регистрации товарного знака. За фиксированную сумму специалисты зарегистрируют ваш торговый знак в кратчайшие сроки.

Зарегистрировать товарный знак: стоимость и сроки

В соответствии с действующим законодательством общий срок исполнения услуги: подачи заявления, рассмотрения его в Роспатенте, внесения правок и формирования окончательного вердикта – 18,5 месяцев. Это срок при условии самостоятельного оформления заявки, при работе с юристами же реальный срок регистрации составляет 7-10 месяцев.

2. Стоимость. Сколько стоит регистрация бренда?

Госпошлина подлежит оплате в три этапа:

1. Оплата регистрации заявки (перед подачей заявления) и последующей формальной экспертизы — 2700₽.

2. Оплата экспертизы заявленного обозначения (по всевозможным, в том числе закрытым источникам) — 11500₽ + 2050₽ (за каждый дополнительный класс МКТУ (Международная классификация товаров и услуг).

3. Оплата госпошлины за получение бланка свидетельства – 16200₽.

Итого полная стоимость регистрации товарного знака самостоятельно обойдется вам в 30400₽. А ещё в неограниченное количество потраченных нервов и времени. Правда, такие случаи – редкость, так как правильное оформление необходимой документации чаще всего под силу лишь профессионалам. Федеральная служба требует внесения правок постоянно, а за каждый повторный этап проверки требуется повторная оплата госпошлины.

Регистрация товарного знака под ключ

Как зарегистрировать товарный знак ООО или ИП за минимальные сроки и стоимость? Обратиться в надежную юридическую компанию.

«Деловой партнёр» уже более 10 лет делает бизнес надежным и занимается регистрацией товарного знака в Кирове, Москве, Сочи и других городах России. Специалисты «Делового партнёра» проводят предварительную проверку знака по всем возможным базам и закрытым источникам и экономят клиентам 30% на уплате гос. пошлин.

• Мы разработали методику, благодаря которой 9 из 10 получают регистрацию товарного знака без дополнительных уточнений и отсрочек по времени, реальное время регистрации сокращается с 18,5 до 7-8 месяцев работы.
⠀
• Благодаря проверке в закрытых источниках, мы заранее проверяем наименование, даём рекомендации по улучшению и доработке, чтобы регистрация прошла успешно с первого раза.
⠀
• Ваш бренд становится охраняемым. Сопровождаем после регистрации: сделку при продаже бренда; при использовании имени конкурентом — защищаем права правообладателя.

1. Возьмем на себя ответы на неограниченное число запросов экспертизы Роспатента.
2. Оспорим отказ Роспатента в ППС (палате по патентным спорам).
3. Защитим вас в случае оспаривания товарного знака недобросовестным конкурентом.
4. Доработаем ваш товарный знак до уникального.

Стоимость регистрации прав на товарный знак: 3 варианта оплаты

Вариант 1. Один этап оплаты – 30.000 рублей при подписании договора.

Вариант 2. Два этапа оплаты – 17.500 рублей при подписании договора, 12.500 рублей – через месяц.

Вариант 3. Четыре этапа оплаты – 15.000 рублей при подписании договора, по 5000 рублей последующие 3 месяца.

Наш опыт и успешные кейсы говорят сами за себя, регистрация товарного знака – одна из самых популярных услуг, за которой предприниматели обращаются к нам.