Как рассчитать и провести учет годовой премии?

1С-КАМИН:Зарплата. Версия 5.0

Линия консультаций
Зарплата 5.0
НоК#194

Вопрос: Как включить премии в средний заработок при расчёте сумм отпускных?

Практически каждый бухгалтер сталкивается в своей работе с расчётом среднего заработка, и немалое количество вопросов возникает в связи с этим. Так, например, как должны входить в расчёт среднего заработка премии за месяц, квартал или годовые премии? Каким должен быть расчётный период для расчёта среднего заработка? Расчётный период для расчёта среднего заработка в соответствии с Постановлением 922 независимо от режима работы сотрудника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале по 28-е (29-е) число включительно).

Рассмотрим порядок включения премий в средний заработок

Порядок включения премий в средний заработок регламентируется пунктом 15 Положения, утверждённого Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Ежемесячные премии и вознаграждения

При определении суммы заработка за расчётный период включаются все фактически начисленные в расчётном периоде ежемесячные премии и вознаграждения. В настройке «База» начисления «Отпуск очередной» для

ежемесячной премии должен быть установлен способ вхождения «Входит полностью», флажок «пропорционально отработанному времени» устанавливать не нужно. В данном случае премии будут отражены на закладке

«База» расчёта по среднему и будут входить в заработок того месяца, в котором начислены. Если вы всё же хотите видеть ежемесячные премии отдельно на закладке «Премии», то способ вхождения нужно указать «Премия» и установить флажок «пропорционально отработанному времени». Имейте в виду, данная настройка подходит только для премий за фактически отработанное время.

Премии и вознаграждения за период, превышающий месяц

В соответствии с абзацем 5 пункта 15 Положения премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются следующим образом:

за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчётного периода;
в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчётного периода.

В настройке «База» в начислениях «Отпуск очередной» для «Премии за квартал» должен быть установлен способ вхождения «Премия», а для «Премии за год» – «Двенадцатая часть», и установлен флажок «пропорционально отработанному времени». В данном случае премии будут отражены отдельно на закладке «Премии» расчёта по среднему.

Порядок пересчёта премий для включения в средний заработок разъяснён письмом Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17. Только те премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчётного периода, не подлежат дополнительному пересчёту пропорционально отработанному времени в расчётном периоде. Иные премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде, путём деления фактически начисленной суммы премиальных выплат, подлежащих пересчёту, на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчётном периоде по норме и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Таким образом, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития России, в отдельных случаях придётся пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учётом фактически отработанного времени. Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчётный и премиальный периоды не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчёте учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчётном периоде, а не в том, за который начислена премия. Поэтому в полном объёме вознаграждение может быть включено в расчёт среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчётного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчётный. В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде. При этом пересчитывать надо всю сумму премии, а не только ту её часть, которая начислена за время, не вошедшее в расчётный период.

Обратите внимание, что для премий, начисленных за период больше одного месяца, имеет значение не только дата фактического начисления, но также и то, за какие месяцы работы было произведено вознаграждение. Если какая-то часть этих месяцев выходит за рамки расчётного периода, то при расчёте среднего заработка такая премия учитывается в размере, пропорциональном времени, отработанному в расчётном периоде. Возможность выбора способа включения премий определяется настройкой «Начисления по среднему», в подгруппе «Учёт премий»:

Как рассчитать и провести учет годовой премии?

Расчет годовой премии и ее бухучет
Налоговый учет годовой премии
Учет годовой премии при расчете среднего заработка для отпускных и командировочных
Итоги

Как рассчитать годовую премию, отразить ее в учете и включить в показатели для исчисления среднего заработка? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.

Расчет годовой премии и ее бухучет

Годовая премия довольно часто входит в перечень стимулирующих выплат, участвующих в формировании системы оплаты за труд. Общий список выплачиваемых премий, правила их начисления и источники выплаты работодатель устанавливает у себя самостоятельно, закрепляя во внутреннем нормативном акте (ст. 135 ТК РФ). Если выплата премии за год предусмотрена, то к ней такой документ также имеет отношение. В нем, в частности, будут определены показатели, обусловливающие возможность начисления премии, и алгоритм расчета ее суммы.

От прочих видов премий годовую выплату стимулирующего характера отличают:

ее привязка к результатам работы предприятия в целом за год;
фактическое начисление после завершения того года, к которому она относится;
часто встречающаяся увязка со стажем работы работника: как с общим, так и у работодателя, начисляющего премию.

Как и для прочих премий, при расчете вознаграждения за год обычно учитывают время фактической работы работника в этом периоде.

Источником средств для выплаты вознаграждения за год могут быть затраты или чистая прибыль компании. Бухзаписи будут следующие:

20, 23, 25, 26, 29, 44

Начислена годовая премия

Начислена годовая премия за счет прибыли

20, 23, 25, 26, 29, 44

69 по соответствующим субсчетам страхвзносов

Начислены на сумму годовой премии страховые взносы

С суммы годовой премии удержан НДФЛ

ВАЖНО! При расчете НДФЛ датой начисления налога на годовую премию будет день выплаты. Дата удержания НДФЛ с годовой премии совпадает с датой выплаты, а крайней датой перечисления налога будет следующий после выплаты день (письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).

Налоговый учет годовой премии

Годовая премия включается в траты по налогу на прибыль, в расходы при УСН «доходы – расходы» или ОСН ИП только при соблюдении ряда условий:

премия предусмотрена трудовыми документами фирмы (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
премия выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Годовая премия считается предусмотренной документацией по труду, если соблюдается любое из перечисленных ниже условий:

в трудовом договоре есть сумма годовой премии и условия ее начисления (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
трудовой договор содержит ссылку на локальный нормативный акт фирмы, регулирующий порядок начисления и выплаты премии.

Таковым актом может быть положение об оплате труда. Его образец вы найдете по ссылке.

Премии чаще всего относят к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). В прямые расходы их можно включить, если это поощрение сотрудников, занятых в производстве продукции или выполнении работ (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Учет годовой премии при расчете среднего заработка для отпускных и командировочных

Включать годовую премию в расчет среднего заработка для целей расчета отпускных и командировочных выплат обязывают ст. 139 и 167 ТК РФ, а также положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Однако вознаграждение за год в этом расчете будет учтено в своем особом порядке. Годовое вознаграждение попадет в расчет среднего заработка независимо от времени фактического исчисления. Но есть ряд условий: премия должна относиться к году, предшествующему году, в котором делается расчет. Причем если к моменту расчета премия за год еще не начислена, то после ее исчисления придется делать перерасчет среднего заработка и, соответственно, суммы выплаты, зависящей от этого заработка (п. 15 положения № 922, письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Включение в расчет полной или неполной суммы вознаграждения за год, так же как и для иных премий, будет зависеть:

от полноты отработки работником расчетного периода;
соответствия периодов исчисления премии и расчетного;
учета или неучета времени фактической работы работника при исчислении премиальных.

Подробнее о том, как учитывают вознаграждение по итогам года при определении среднего заработка, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

Итоги

Годовая премия по сравнению с иными премиями имеет ряд особенностей, обусловленных привязкой к особому периоду ее начисления. Эти особенности сказываются на дате ее фактического расчета и на принятии в формулу исчисления среднего заработка. В части бухучета годовая премия не отличается от прочих стимулирующих выплат.

Как начислить премию в 1С Бухгалтерия 8.3?

Подробный разбор темы: «Как начислить премию в 1С Бухгалтерия 8.3». Перед тем, как приступить к операции начисления премии в программе, стоит пояснить, что же подразумевает собой премия в 1С.

Премия — это выплата, которая имеет мотивационный характер. Она включена в общую оплату труда на организации. Ее задачей является стимулирование сотрудников на более эффективную и качественную работу.

Разновидности премий и условий их выплат

Существует две разновидности премий:

Производственные. Они уменьшают налоговую базу на прибыль.
Непроизводственные. Они относятся к чистой прибыли и выплачиваются за заслуги, которые не связаны с рабочими обязанностями.

Непроизводственные стимулы включают выплаты денежных средств сотрудникам, которые недавно стали пенсионерами или в качестве государственных наград. В эту категорию также входят поощрения к праздничным дням и юбилеям работников.

Поощрения производственного характера могут выдаваться регулярно или разово. Как понятно из названия, регулярные льготы выдаются на регулярной основе, например, раз в месяц или квартал. Периодичность выплат регулируются внутренними местными актами организации и им не нужны особые условия для выплаты премий. При полном соблюдении всех требований работник получает регулярный бонус к доходу.

Регулированием нерегулярных стимулов также могут быть утверждены внутренними локальными актами, но для их получения необходимо достичь особых вершин, достигнуть высоких показателей. Разовые поощрения обычно выдаются отдельным приказом с объяснением причины выплаты бонуса. Их получают за такие достижения, как завершение проекта, развитие высокого стажа в компании, улучшение качества товаров, увеличение продаж, принятие участие в мероприятиях. И за определенные итоги труда, которые превышают норматив.

Для корректного расчета и начисления премии необходимо оформить Положение об оплате труда и премировании. В этом документе следует заполнить все показатели и требования для получения стимулирующих. В этот файл обязательно должны входить следующие уточнения:

число людей, которым могут быть начислены бонусы;
виды премий, которые выплачиваются в организации;
требования и периодичность выплат;
формулы, расчеты, критерии оценки показателей;
операция по рассматриванию или оспариванию итогов оценки.

С учетом этого ВЛА и приказа, стимулирующие оплачиваются бухгалтерским отделом.

Как начислить премию в 1С

Чтобы рассчитать, например, ежемесячный бонус в 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо перейти в «Зарплата и кадры». Важно помнить, что вознаграждение не рассчитывается в самой системе, а прописана уже рассчитанная сумма.

Если допустим в компания премия начисляется каждый месяц, то программу нужно только добавить такую разновидность бонусов.

В окне «Зарплата и кадры» в разделе «Справочники и настройки» есть окошко «Настройки зарплаты», в котором нужно нажать на «Расчет зарплаты», а после на «Начисления». В этом разделе легко просмотреть настройки и виды учета в программе.

Приведем пример, что нам нужно прописать ежемесячное поощрение сотрудников. Поскольку этот бонус распространяется на всех сотрудников, достаточно оформить его только один раз. Использовать его можно только один раз в месяц при расчете заработной платы.

Для оформления установки нажмите «Создать».

В новом окне необходимо ввести наименование, допустим, «Ежемесячная премия», а после код из букв. Например, «ЕПР». Также следует прописать, что НДФЛ учитывается и является «прочими доходами от трудовой деятельности». Для производственной разновидности премий необходимо кликнуть на код 2002 из нового списка, который появляется при прикосновении к стрелке.

В данном случае рассматриваются денежные выплаты, поэтому галочка около «Доход в натуральной форме» не нужна.

После следует прописать, что все доходы облагаются страховыми взносами. И отметить, что они поступают в расходы на оплату труда в целях подсчета налога на прибыль по ст. 255 НК РФ. Обязательным условием является выбор 2 пункта этой статьи. В этом пункте прописано все о начислениях премий и других стимулирующих.

Важно тщательно рассмотреть способ отражения в системе. Лучше не нажимать на какие-либо показатели, если награды будут распространены на всех сотрудников. Это необходимо в связи с тем, что чаще всего расходы на заработную плату «падают» на счета 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы» для административных служащих в организации. На предприятиях, специализирующихся на торговле, используется счет 44. То есть для разных категорий работников будут начисляться стимулирующие, в которые автоматически включается первоначальный счет учета расходов на зарплату.

Однако можно поставить определенный показатель, в котором будет учитываться установленный счет. Поэтому это поле должно быть пустым.

Нажмите на «Записать и закрыть», тогда произойдет создание и активация начисления.

Как установить премию сотруднику в 1С

Ранее уже говорилось о том, что регулярное вознаграждение указывается в ВЛА организации. Премия прописывается в момент, когда создается приказ для принятия сотрудника на работу.

В разделе «Зарплата и кадры» выберите «Кадровые документы» и нажмите на кнопку «Создать», которая откроет окно «Прием на работу».

В этой форме прописывается название организации, подразделения, в котором сотрудник начинает работать. После следует отметить должность работника. Укажите вид занятости, например, главное место работы.

В табличном шаблоне пропишите оклад. Через опцию «Добавить» выберите ЕПР и её объем.

При условии, что ранее такой бонус никто не получал, и он был прописан с новой датой, следует изменить трудовые договоры сотрудников в системе, создать приказ о переводе (смене) персонала, что приведет к документообороту.

Например, сделаем новый кадровый перевод рабочему и оформим указанное вознаграждение в программе. Для этого следует в разделе «Зарплата и кадры» нажать на «Кадровые документы», а после на «Создать», где необходимо кликнуть на «Кадровый перевод».

В новом окошке выберите нужного сотрудника, поставьте галку около опции «Изменить начисления».

Далее кликните на «Добавить», после чего появится справочник начислений. Затем выделите ЕПР и нажмите на «Выбрать». В табличном шаблоне укажите сумму премии.

Когда вы закончите проведение всех операций, нажмите на «Провести и закрыть».

Теперь зарплата будет рассчитываться с премией.

Как рассчитать зарплату и премию в 1С

Заработная плата и надбавки начисляются в последний день месяца. Стимулирующие рассчитываются отдельным документом за интервал в 1 месяц, а не в системе. Поощрительный бонус может начисляться как отдельно, так и вместе с заработной платой.

В том же разделе необходимо нажать на «Все начисления» и на «Создать», где следует выбрать «Начисление зарплаты».

В новом шаблоне пропишите название организации, месяц расчета. Далее нажмите на «Заполнить», что выведет список всех работников. Затем кликните на «Начислить».

Возьмем, к примеру, учет заработной платы одного сотрудника, получившего кадровый перевод.

Необходимо кликнуть на «Добавить» и выделить нужного работника. В строке начислений будет указан объем зарплаты человека. При нажатии выйдет полное описание: оклад 35000 руб. и ЕРП 10000 руб.

Кликнув на «Расчетный листок», вы сможете открыть документ с соответствующим названием, в котором будет указана точная сумма заработной платы, премий и НДФЛ.

Следовательно, если регулярная премия была оформлена в программе, то ее сумма будет автоматически добавляться к зарплате сотрудника каждый месяц. Однако, если суммы не совпадают, вам придется регистрировать их вручную во время расчета.

В то же время, если вы нажмете на НДФЛ и страховые взносы в таблице, откроется новое окно с их данными, и будет видно, из каких выплат они рассчитываются.

Нажмите на «Провести и закрыть», после процедура будет отражена в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Таким алгоритмом действий можно оформить начисление ежемесячного вознаграждения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

Как рассчитать годовую премию в программе

Таким же способом необходимо проверить наличие такого вида вознаграждения как годовая премия в системе. В разделе «Зарплата и кадры» в окне «Справочники и настройки» выберите «Настройки зарплаты» и нажмите «Начисления».

С помощью кнопки «Создать» введите наименование «Годовая премия», «ГПР», оставшиеся формы заполните таким же образом.

В окне кода НДФЛ можно прописать 2000 или в зависимости от разновидности премии. Также важно не забыть кликнуть на галочку о том, что начисляется районный коэффициент и северная надбавка.

Также следует помнить, что учитывать зарплату следует только в том случае, если премия в годовом порядке устанавливается только для обособленного круга людей, например, торгового отдела. Потому что объем вознаграждения будет падать только на 44 счет. А точнее, на счет, который был выбран первоначально в справочнике Сотрудники.

Когда все формы будут заполнены, необходимо записать и закрыть, с помощью кнопок с таким названием.

Далее мы расскажем о процессе расчета годовой премии и о том, какие проводки создаются в программе.

Годовая премия в 1С

Процесс похож на оформление ежемесячной премии — сначала откройте окно «Начисление зарплаты». Пропишите нужную информацию и нажмите на «Заполнить», чтобы вызвать вывод заработной платы всех работников. После следует выбрать один из двух вариантов.

Если вы собираетесь следовать первому методу, то выделите сотрудника и нажмите «Начислить» и выберите «Годовая премия».

Во втором методе нажмите на сумму зарплаты и в новом окне добавьте ГП с помощью кнопки «Добавить».

Однако в обоих случаях следует ввести сумму вознаграждения самостоятельно. После заполнения формы проведите документ. Нажмите на «Дт Кт», после чего запускаются проводки по данным процедурам.

Тут можно увидеть разграниченные суммы зарплаты и годовой, ежеквартальной премии. Рядом на вкладках отражен учет налогов и страховых взносов.

Ранее упоминалось, что при оформлении премий в справочники не следует указывать метод отражения в бухгалтерском учете. Но мы рассмотрим, что произойдет, если этот метод будет использован.

Представим, что при оформлении годового стимулирующего был выбран метод учета «Отражение зарплаты в торговле». Также фирма выбрана та же, что и в верхнем примере.

Введите информацию по одному работнику в расчете заработной платы.

Можно увидеть, что был добавлен оклад и ГП. После проводки файла нажмите «Дт Кт» для просмотра видов проводок, которые были отражены из-за процедуры в учете.

Можно заметить, что оклад поступил на счет 26, а премия упала на счет торговли — 44.01, что некорректно с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Очень важно запомнить, что при оформлении нового вида вознаграждения и надбавок не следует указывать метод отражения в учете.

Заключение

Из проведенного в статье анализа можно сделать вывод, что для грамотного расчета страхового взноса требуется высокая концентрация и профессионализм со стороны бухгалтерской и кадровой службы. Важно правильно оформить обосновывающие документы для заявок на самые разные производственные и непроизводственные случаи. При начислении заработной платы и премий в 1С необходимо ориентироваться на точность расчетов и внимательный ввод информации.

При возникновении любых вопросов всегда можно обратиться за помощью к специалистам 1С.

Годовая премия

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.

Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.

Порядок выплаты годовой премии

Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:

отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);

приказе на выплату премии.

Основание для начисления годовой премии

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Положение о премировании

Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.

Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.

Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).

Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.

Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.

Начисление годовой премии

Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).

Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.

При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.

Кто принимает решение о назначении годовой премии

Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.

Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.

Виды премиальных вознаграждений

Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:

выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.

платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.

сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.

платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.

В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.

Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.

С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

В учете используют ведомости:

Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.

Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.

Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.

Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.

Сроки выплаты премий

Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.

Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.

Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:

Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.

Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.

День, установленный после сдачи годовой отчетности.

В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.

Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.

После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.

На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.

Это следует из ПБУ 8/2010.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок:

Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

НДФЛ и страховые взносы

Годовая премия и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Годовая премия и база по НДФЛ

Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.

Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.

Налог на прибыль: общий порядок

Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

премия предусмотрена трудовым договором;

премия выплачена за трудовые показатели.

Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».

Как рассчитать квартальную премию работнику

Порядок расчета квартальной премии устанавливается организацией самостоятельно. Квартальная премия может быть установлена в процентах и в фиксированной сумме, а также с учетом и без учета отработанного времени.

Премирование — один из видов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).

Премия, выплачиваемая с учетом результатов работы, в том числе и квартальная премия, является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ).

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

Порядок расчета квартальной премии

Как правило, основания назначения премии, порядок ее назначения и расчета устанавливаются работодателем в положении о премировании, на которое имеется отсылка в трудовом договоре работника. Также условия премирования могут быть полностью указаны в самом трудовом договоре (ст. ст. 8, 57 ТК РФ).

Квартальная премия может устанавливаться в процентах (например, от сдельной заработной платы, оклада) или в фиксированной сумме; в зависимости от отработанного времени или независимо от отработанного времени.

Рассмотрим порядок расчета квартальной премии работнику на конкретных примерах.

Пример расчета квартальной премии, установленной в процентах от месячного оклада

Работнику трудовым договором установлен оклад 87 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 10% от оклада. Работник полностью отработал III квартал 2020 г.

Квартальная премия составит 8 700 руб. (87 000 руб. x 10%).

Пример расчета квартальной премии в процентах от месячного оклада с учетом отработанного времени

Работнику трудовым договором установлен оклад 70 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 20% от месячного оклада.

В III квартале 2020 г. работник из 66 рабочих дней отработал 60 рабочих дней, а 6 рабочих дней был на больничном.

Премия за III квартал 2020 г. составит 12 727,27 руб. (70 000 руб. x 20%) / 66 р. дн. x 60 отр. дн.

В некоторых случаях работодатели устанавливают фиксированный размер квартальной премии.

Фиксированная квартальная премия может выплачиваться независимо от отработанного времени или пропорционально отработанному времени.

Пример расчета квартальной премии, определенной в фиксированном размере с учетом отработанного времени

Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника — 85 500 руб.

Работник болел и в III квартале 2020 г. пропустил 8 рабочих дней.

Квартальная премия составит 75 136,36 руб. (85 500 руб. / 66 р. дн. x 58 отр. дн. (66 р. дн. — 8 р. дн.)).

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ).

В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ).

Следовательно, начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.

Пример расчета квартальной премии с учетом районного коэффициента

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4.

В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 30 000 руб. x 25% x 1,4 = 10 500 руб.

Работнику может быть установлена сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой помимо заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предусматривается премия за выполнение и перевыполнение определенных количественных и качественных показателей.

Пример расчета квартальной премии при сдельно-премиальной оплате труда

Работнику цеха установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.

Сдельная расценка за одну деталь — 1 000 руб., ежеквартальная премия — 10% от сдельной заработной платы за квартал при отсутствии брака. Работник в III квартале 2020 г. изготовил 132 детали без брака. Премия за III квартал составит 13 200 руб. ((132 ед. x 1 000 руб.) x 10%).

Работнику может быть установлена почасовая оплата труда, при которой заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных часов, а расценка установлена за час работы.

Пример расчета квартальной премии при почасовой оплате труда

Работник работает по совместительству с почасовой оплатой. Часовая тарифная ставка — 250 руб., ежеквартальная премия установлена в размере 10% от суммы зарплаты за квартал. За III квартал 2020 г. работник отработал 158 часов.

Квартальная премия составит 3 950 руб. (158 час. x 250 руб/ч x 10%).

Налогообложение НДФЛ квартальных премий

Как и зарплата, квартальные премии подлежат налогообложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Датой получения квартальной премии является день выплаты премии (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227; Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-04-06/62848; Письмо Минфина России от 30.05.2018 N 03-04-06/36761).

НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а уплачен — не позднее дня, следующего за выплатой (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).