Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете?

Бухгалтерский учет акцизов при помощи специализированных программ

Существует определенный перечень товаров, которые облагаются специальным акцизным сбором. Это косвенный налог, который включается в стоимость продукции и направляется для пополнения бюджета государства. Акцизный сбор обязательно должен учитываться в бухгалтерском учете компаний, занимающихся продажей подакцизных товаров.

Общие сведения

Некоторые товары продаются только в том случае, если организация платит специальный косвенный налог — акциз. Он включается в стоимость товара, при реализации которого компания обязана заплатить этот налог в бюджет государства. Акциз устанавливается к определенным товарам массового потребления, а их список указан в гл. 22 Налогового кодекса РФ. К ним относятся этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная и табачная продукция, дизельное топливо и автомобильный бензин, моторные масла и авиационный керосин, природный газ и др. В качестве налогооблагаемой базы по акцизам признаются доходы, полученные от реализации подакцизных товаров на территории РФ или за ее пределами.

• Как и любой другой налог, акциз должен находить отражение в бухгалтерском и налоговом учете, то есть его начисление и уплата должны указываться в соответствующей документации. Для этого используется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» с применением аналитического учета при помощи субсчета «Расчеты по акцизам«.
• Кроме того, необходимо вести бухгалтерский учет и акцизных марок, которые используются при производстве продукции. Они относятся к материалам, а потому включаются в себестоимость производимой продукции.

Что касается документального оформления продажи подакцизных товаров, то на них оформляются счет-фактура и товарная накладная по форме ТОРГ-12.

• В первом документе для акциза имеется специальная графа 6, в которой прописывается величина акциза. Если ее нет, следует писать «Без акциза», а не просто ставить прочерк.
• Во втором документе — ТОРГ-12 — данная графа отсутствует, то есть здесь величину акциза указывать не нужно.

Бухгалтерский учет акцизов

Что касается непосредственного учета акцизов при оформлении продажи подакцизных товаров, то необходимо формировать следующие проводки:

1. Д 90 К 68 — акциз указывается в выручке, полученной от продажи подакцизного товара (в том случае, если акциз выставляется покупателю для оплаты);
2. Д 19 К 68 — акциз не выставляется покупателю для оплаты, но организация обязана заплатить его в бюджет.

Акциз может быть принят к вычету, если организация также является плательщиком НДС. В этом случае они должны перекрываться между собой следующими проводками:

1. Д 62 К 90 — выручка от реализации подакцизных товаров отражена на счетах учета;
2. Д 90 К 68 — выделен НДС при реализации подакцизных товаров;
3. Д 19 К 68 — выделен акциз при реализации подакцизных товаров;
4. Д 68 К 19 — НДС уменьшен на сумму акциза, то есть оформлен взаимозачет между косвенными налогами.

Материалы, используемые для изготовления подакцизных товаров, к примеру, акцизные марки, учитываются в себестоимости продукции. При этом необходимо составить следующую корреспонденцию:

1. Д 20 К 10 — акцизные марки переданы в производство подакцизных товаров;
2. Д 43 К 20 — подакцизные товары в виде готовой продукции поступили на склад.

Учет «розничного» акциза описан в данном видео:

Программы для учета акцизов

При учете производимой и реализуемой подакцизной продукции может использоваться стандартная программа для бухгалтерского учета — 1С, которая должна быть некоторым образом доработана программистами. При этом учет необходимо осуществлять в разрезе всех видов продукции, которая является подакцизной согласно принятому законодательству. Для этого существует специальный справочник подакцизных товаров, а также классификатор видов подакцизных товаров. В таких справочниках и классификаторах содержится полная информация о подакцизных товарах, в том числе их характерных особенностях, к примеру, крепость алкоголя и коды в ЕГАИС, качество товаров, наличие сертификатов.

В программе формируются стандартные счета-фактуры, в которых указываются суммы акциза, включенные в стоимость продукции. Вся подакцизная продукция учитывается не только в стандартных единицах измерения, к примеру, в литрах, но также и в особых единицах учета — бутылках, ящиках или контейнерах. При отгрузке указывается вес с тарой и без нее, то есть «брутто» и «нетто». Касаемо акцизных материалов при производстве подакцизных товаров, то они также учитываются в программе как отдельный вид материалов. Отметим, что программа позволяет также контролировать сертификаты, которые необходимы при производстве подакцизной продукции.

Стандартная программа 1С, доработанная с целью учета акцизов, позволяет выполнять следующие операции:

1. корректировать суммы начисленного акциза;
2. учитывать не только акциз по изготовленной продукции, но также и входящий акциз по приобретенным подакцизным товарам;
3. контролировать сроки исполнения договоров;
4. подтверждать документально экспортные операции с подакцизными товарами;
5. формировать необходимый сопроводительный пакет документов, нужный при реализации подакцизной продукции;
6. создавать необходимую отчетную документацию по акцизам, в том числе и налоговую декларацию, декларацию об оборотах спирта, статистическую отчетность или удостоверения о качестве производимой продукции.

Особенно часто используются 1С Бухгалтерия и 1С Торговля.

Автоматизированная система ЕГАИС

С целью государственного контроля над оборотом алкогольной продукции контролирующие органы разработали автоматизированную систему ЕГАИС. В ней должны зарегистрироваться все юридические лица, которые осуществляют продажу алкогольной продукции.

В программе необходимо подтверждать получение алкогольной продукции, которая уже занесена в данное программное обеспечение. Когда продукция будет продаваться, каждая ее единица должна отражаться в кассовой документации и передаваться онлайн в систему ЕГАИС. Данная система позволяет отследить качественную и контрафактную продукцию, тем самым защитив и продавцов, и покупателей от оборота поддельных товаров.

Работа с ЕГАИС в 1С 8.3 Розница 2.2 описана этим видеороликом:

Учет акцизов в бухгалтерском учете

Вы будете перенаправлены на Автор24

Общие сведения об акцизе и его функциях

С возникновением торговли сформировалась система сбора различных видов платежей с товаров, операций и торгующих лиц (предпринимателей, купцов и пр.) в пользу государства. В каждой стране эта система имела свои отличительные признаки. Но имеются и общие черты. Одной из таких общих черт является наличие акцизного сбора.

Акцизный сбор (или акциз) – это косвенный налог на определенные виды продукции, производимые в стране или ввозимые из-за рубежа, или некоторые торговые операции.

Товары, облагаемые акцизом, носят название подакцизных товаров. К перечню таких товаров относится винно-водочная продукция, табачные изделия, автомобили, горючее и горюче-смазочные материалы.

Потребление этих видов продукции может нанести вред здоровью потребителей непосредственно или через негативные изменения в окружающей среде. Поэтому иногда считается, что акциз – это штрафной налог, взимаемый государством, за вред, нанесенный здоровью его граждан.

На самом деле акцизным сбором облагаются те товары, которые имеют высокую рентабельность, а их производство способно приносить сверхприбыль. Эти товары имеют низкую себестоимость, высокую рыночную цену и низкую эластичность спроса. Запретить их производство не представляется возможным или просто не реально. Поэтому акцизы выполняют важную роль в наполнении бюджетов разных уровней (региональных, федерального).

Кто является плательщиком акцизов

Акцизный сбор (согласно определению) является косвенным налогом. Таковым его делает то обстоятельство, что акцизная ставка устанавливается на единицу продукции и включается в цену товара. Поэтому, приобретая товар, покупатель (потребитель) сам оплачивает акциз.

Подобное косвенное налогообложение выполняет еще и регулирующую функцию. Каждый покупатель сам может определить количество покупаемой и потребляемой продукции. Это особенно важно, если идет речь о здоровье граждан. Не зря во многих странах ставки акцизов на табачную продукцию и и ликероводочные изделия очень высокие. Это позволяет сузить круг потребителей данных продуктов.

Готовые работы на аналогичную тему

Плательщиками акциза выступают не только простые граждане, но и предприятия, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (как давальческого, так и собственного).

Правила учета акцизных сборов

Любая финансовая деятельность основывается на строгом финансовом учете. Согласно действующему на сегодня законодательству акцизы, как и другие налоговые сборы, не являются доходом и подлежат перечислению в бюджет.

Сначала учитывается общая выручка от реализованного товара (продуктов и услуг). В эту сумму входят и акциз и налог на добавочную стоимость. Потом из этой суммы вычитаются отдельно налог на добавочную стоимость (НДС), другие налоги и акциз. Таким образом определяется чистая прибыль.

В этой ситуации для розничного торговца подакцизными товарами акцизный налог при учете уменьшает размер дохода. Но в совокупности расходов он не учитывается.

Нормативное регулирование учета акцизов

Нормативное регулирование бухгалтерского учета акцизов основано на требованиях законодательства ( налогового кодекса По данной теме мы уже выполнили реферат Основы налогового контроля подробнее ) по исчислению акцизов. Он осуществляется с использованием применением счетов и проводок, характерных для отражения большинства налоговых обязательств.

Бухгалтерский учет акцизов ведется в результате заполнения трех основных граф отчетности: «Дебет», «Кредит», и «Содержание операции». В зависимости от того, выставлял ли продавец покупателю акциз или нет, меняется содержание этих граф и, соответственно,- бухгалтерский учет акциза.

В случае выполнения договоров по переработке давальческого сырья, бухгалтерский учет акцизов должен производиться по разным алгоритмам у каждой из договаривающихся сторон.

Получи деньги за свои студенческие работы

Курсовые, рефераты или другие работы

Автор этой статьи Дата написания статьи: 05 06 2017

На вопросы читателей отвечают специалисты Департамента работы с налогоплательщиками.

На вопросы читателей отвечают специалисты Департамента работы с
налогоплательщиками.

Кто является плательщиком акциза на бензин, дизельное топливо и по какой ставке:

при оптовой торговле;

при розничной торговле;

для собственных нужд?

Ответ: В соответствии с приложением 2 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 28.01.2000 г. № 137 «О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые на территории Республики Казахстан и ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан, реализуемые на территории Республики Казахстан, и игорный бизнес» реализация юридическими и физическими лицами оптом (для целей дальнейшей перепродажи) горюче-смазочных материалов юридическим и физическим лицам, осуществляющим розничную торговлю, облагается по нулевой ставке акциза.

Реализация юридическими и физическими лицами ГСМ в розницу (конечному потребителю) по тому же постановлению осуществляется с взиманием акциза на бензин по ставке 500 тенге за тонну и 60 тенге за тонну дизельного топлива. В данном случае под реализацией в розницу (конечному потребителю) понимается реализация ГСМ не только через АЭС, но и всем другим конечным потребителям, независимо от количества отпущенного бензина и дизельного топлива. В случае если юридическое лицо отпускает ГСМ предприятиям для нужд производства, оно обязано в счете-фактуре указать сумму акциза к уплате. Кроме того, оно обязано зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения как предприятие, осуществляющее оптовую торговлю бензином и дизельным топливом, и сдавать декларации в установленные законодательством сроки.

Если же предприятие приобрело ГСМ не на НПЗ, а у другого юридического лица для собственных нужд, то оно является конечным потребителем и, в соответствии с вышеназванным постановлением, обязано уплатить акциз в бюджет.

По состоянию на 31.12.1998 г. ФГСС (Фонд государственного социального страхования) остался должен нашему предприятию сумму пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Будет ли произведено погашение задолженности?

В соответствии со ст. 12-1 Закона Республики Казахстан от 01.04.1999 г. № 359-1 «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 1999 г.» отрицательное сальдо, образовавшееся по состоянию на 31.12.1998 года в результате превышения сумм начисленных работодателями пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплачивающихся из Фонда государственного социального страхования, над начисленной суммой отчислений в указанный фонд, ежемесячно засчитывается в счет уплаты социального налога в пределах 1,5 % от фонда оплаты труда.

Погашение кредиторской задолженности в республиканский бюджет производится согласно разработанным «Правилам погашения кредиторской задолженности в республиканский бюджет на 2000 год», утвержденным постановлением Правительства РК от 01.03.2000 г. № 337.

В целях погашения кредиторской задолженности государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета, каждая область по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан разрабатывает свои правила погашения такой задолженности. При этом погашение задолженности по социальному налогу может производиться исключительно в случае, если часть, подлежащая зачислению в местные бюджеты, согласно Закону РК от 01.04.1999 г. «О бюджетной системе» с внесенными изменениями и дополнениями (80,8% от общей суммы поступлений), по решению областного маслихата подлежит зачислению полностью в соответствующий местный бюджет.

На основании каких документов ведется учет сельскохозяйственным предприятием, работающим по патенту?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 18 3акона РК № 214-1 от 31.03.98 г. «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» крестьянские (фермерские) хозяйства бухгалтерскую и статистическую отчетность представляют в упрощенном порядке, как индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 24 Закона РК № 135-1 от 19.06.97 г. «Об индивидуальном предпринимательстве» учет индивидуальным предпринимателем, подлежащим государственной регистрации (п. 1 ст. 9 настоящего Закона), результатов своей деятельности осуществляется в соответствии с правилами, установленными законодательством о бухгалтерском учете.

Пунктом 29 инструкции «Об упрощенном режиме налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных товаропроизводителей, для которых земля является основным средством производства» определено, что налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основе патента, производят уплату фиксированного суммарного налога и освобождаются от ведения учета, предоставления деклараций по налогам, включенным в расчет стоимости патента.

В связи с изложенным, сельскохозяйственные предприятия, работающие по патенту, обязаны вести бухгалтерский учет, установленный законодательством Казахстана.

Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет

При импорте товаров организации и предприниматели уплачивают обязательные таможенные платежи и сборы. Если ввозят подакцизный товар, надо заплатить акциз. Разберемся, какие товары облагаются акцизами, как уплачивать акцизы, отчитываться по ним и отражать в учете.

Какие товары облагаются акцизом

Акциз — это косвенный федеральный налог, который надо платить с определенных товаров и услуг. Их список дан в ст. 181 НК РФ:

• этиловый спирт из пищевого и непищевого сырья, в том числе денатурированный, спирт-сырец, дистилляты;
• алкоголь с долей этилового спирта более 0,5 %, пиво, виноматериалы;
• сигареты, сигары, табак для кальяна и другая табачная продукция;
• дизельное топливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей;
• прямогонный бензин;
• виноград;
• вэйпы и жидкости для них;
• легковые автомобили и мотоциклы;
• и прочие виды товаров.

Если вы ввозите товары из списка, данного в ст. 181 НК РФ, в Россию, то должны уплачивать акцизы. Экспортеры (те, кто вывозит подакцизную продукцию из РФ) платить акциз не обязаны.

Некоторые подакцизные товары освобождены от акцизов при импорте. В эту категорию попадает авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и нефтяное сырье (ст. 183 НК РФ, письма Минфина).

Дальнейшая продажа импортированных подакцизных товаров акцизами облагаться не будет.

Кто платит акцизы

При импорте товаров в РФ платить акциз должен декларант или другое ответственное лицо (таможенный брокер).

Порядок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещен товар. Подробнее об этом рассказано в ст. 185 НК РФ:

• акцизы платят в полном объеме, если введены таможенные процедуры выпуска и переработки для внутреннего потребления или режим свободной таможенной зоны;
• не платят акциз, если введены таможенные процедуры транзита, свободного склада, уничтожения, беспошлинной торговли и др.;
• полностью или частично освобождают от акциза, если товар ввозится временно.

Как рассчитать акциз к уплате

Ставки акцизов установлены в ст. 193 НК РФ. Можно выделить три вида ставок:

1. Твердые — устанавливаются в рублях на единицу измерения товара. Например, ставка акциза на виноматериалы — 32 рубля / 1 литр.

Сумма акциза рассчитывается по формуле:

Акциз = Налоговая база × Ставка акциза

Налоговая база — это объем или количество ввезенных из-за границы товаров в натуральном выражении.

2. Комбинированные — часть устанавливается в рублях за единицу, а часть в процентах от расчетной стоимости. Например, ставка акциза на сигареты — 2 359 рублей за 1 000 штук + 16 % от расчетной стоимости.

В этом случае акциз рассчитывается сложнее:

• Этап 1. Сумма акциза в рублях за 1 000 штук + Сумма акциза в процентах от расчетной стоимости в максимальных розничных ценах (прописывается в Уведомление о максимальных и минимальных розничных ценах, представляемом при растаможке).
• Этап 2. Акциз рассчитывается по минимальной специфической ставке.
• Этап 3. Сравните суммы с этапов 1 и 2. Платите в бюджет ту, которая больше.

С 1 сентября по 31 декабря при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди или кретек надо применять повышающий коэффициент Тв (п. 10 ст. 194 НК РФ).

3. Расчетные — рассчитываются по специальной формуле с учетом коэффициентов. Например, ставка акциза на прямогонный бензин определяется в рублях за 1 тонну по формуле: Апб = 13 100+ 4 865 × К корр.

Куда и когда платить таможенные акцизы

Место и время уплаты акцизов зависят не только от таможенной процедуры, но и от страны, из которой ввозится товар. Разные правила действуют для импорта из стран ЕАЭС и других государств.

По стандартным правилам акциз при импорте уплачивается таможенному органу, который выпускает товары. В налоговую по месту своего учета импортеры платят его, только когда ввозят не подлежащие маркировке товары из ЕАЭС.

Платить акциз надо вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.

Импорт из ЕАЭС

По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.

Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.

Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.

Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.

Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.

Налоговый и бухгалтерский учет акцизов

Акцизы включаются в стоимость товаров. Исключение одно: если организация хочет использовать импортированный подакцизный товар для производства другой подакцизной продукции. В таком случае акциз можно будет принять к вычету — уменьшить сумму начисленного за отчетный период акциза на сумму акциза, которую предъявил продавец.

В бухгалтерском учете сумма акциза отражается на счете 19 «НДС», для этого к нему открывается субсчет «Акцизы». Проводки следующие:

• Дт 19 «Акцизы» Кт 68 «Расчеты по акцизам» — начисляем акциз при импорте;
• Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 51 — платим акциз;
• Дт 10 Кт 19 «Акцизы» — учитываем акциз в расходах на покупку товара;
• Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 19 «Акцизы» — принимаем уплаченную сумму акциза к вычету.

Ведите учет подакцизных товаров, организуйте импорт, подавайте декларации и рассчитывайте акцизы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и многое другое. Попробуйте все возможности бесплатно — дарим 14 дней тест-драйва.

Внедрение 1С:Предпр.8. ERP
на заводе «ЗОЛОТАЯ БАЛКА»

Информация о предприятии

«Золотая Балка» входит в список крупнейших винодельческих хозяйств Крыма и Севастополя и единственная из местных виноделен Крыма, мощности которой позволяют производить игристые и тихие вина под одноименным брендом исключительно из собственного винограда.

Цели и задачи проекта

Перед решением для компании стоял ряд задач:

• Обеспечить учетную систему для ведения учета по сельскому хозяйству в части выращивания винограда
• Вести оперативный учета по производству вин в сторонней базе данных
• Вести бухгалтерский учет в 1С:Управление производственным предприятием.

Решение данных задач позволили бы получить полную картину компании в части контроля расходов и формирования производственных и управленческих отчетов.

Автоматизированные функции

• Закупки (снабжение) и управление отношениями с поставщиками
• Взаиморасчеты с поставщиками
• Оформление заказов поставщикам
• Планирование закупок
• Управление отношениями с поставщиками
• Учет прихода ТМЦ
• Формирование графика оплаты поставщикам
• Производство, услуги
• Планирование потребности в материалах
• Расчет фактической себестоимости
• Управление данными о составе и структура изделия, рецептура
• Управление данными о технологии производства (маршрутные карты)
• Управление ремонтами основных средств (CMM, EAM)
• Учет деятельности вспомогательных производств
• Учет затрат на производство
• Учет основных средств, расчет амортизации
• Планирование с учетом отраслевой специфики
• Учет акцизов

• Учет экспортно-импортных операций
• Учет производственных заказов
• Учет спецодежды и спецоснастки
• Учет услуг производственного характера
• Управление отношениями с клиентами (CRM)
• Управление персоналом и кадровый учет (HRM)
• Продажи (сбыт), сервис, маркетинг
• Кадровый учет
• Планирование занятости сотрудников: отпусков и/или других мероприятий
• Применение различных мотивационных схем
• Расчет зарплаты
• Регламентированная отчетность
• Учет рабочего времени
• Управление продажами, логистикой и транспортом (SFM, WMS, TMS)
• Финансы, управленческий учет, мониторинг показателей
• Управление денежными средствами (казначейство)
• Учет бухгалтерский, налоговый, бюджетный, включая регламентированную отчетность
• Бухгалтерский учет

Выполнены работы

1. Разработан производственный учет технологических операций по производству вин
2. Разработан механизм отражения лабораторных анализов на этапах производства продукции
3. Добавлен механизм создания и согласования заявок на закупку для всех подразделений организации
4. Настроены способы распределения затрат в бухгалтерском и управленческом учетах
5. Доработаны отчеты в части казначейства

Сопровождение

1. Ежемесячно осуществляется доставка и установка комплекта поставки ИТС на рабочее место пользователя
2. Используется интернет-версия ИТС и интернет-сервисы ИТС
3. Осуществляется консультирование по методическим вопросам работы с программой «1С»
4. Оформлен платный договор 1С:ИТС
5. Оформлено льготное сопровождение 1С:ИТС
6. Произведена настройка и проверка доступа к сайту поддержки пользователей users.v8.1c.ru

Результаты проекта

В результате внедрения Заказчик получил возможность отслеживать весь состав и историю произведенного вина: условия сбора и локация винограда, результаты лабораторных анализов, сотрудников, ответственных за сбор и изготовление партий вина.

В части кадрового учета и заработной платы были настроены и реализованы различные графики работы, суммированный учет рабочего времени, множество постоянных надбавок, премий, разовых начислений.

Бухгалтерский учет полностью ведется в новой учетной системе. В учетной политике заказчика предусмотрен свой алгоритм распределения затрат. В связи с этим, были сделаны дополнительные возможности для распределения таких затрат. В информационной базе полностью формируется отчетность по НДС, транспортному налогу.

Руководителям компании предоставлена возможность получать информацию о всех сторонах деятельности в он-лайн режиме, планировать и контролировать деятельность предприятия. Благодаря современной платформе, есть возможность автоматизировать сельское хозяйство с подключением геопозиционирования и контроля сельскохозяйственной техники.