У банка отозвали лицензию бухгалтерские проводки

Отзыв лицензии у банка: бухгалтерский учет и исправление ошибки (Верещагин С.)

Если хозяйки закрывают банки с соленьями и вареньями только в сезон — в конце лета и начале осени, то Банк России закрывает банки круглый год. Сообщения об отзыве лицензий у кредитных организаций появляются по нескольку раз в месяц. Поэтому риск потерять деньги на расчетном счете, открытом в банке, который неожиданно (или ожидаемо) стал проблемным, есть практически у любой организации. Давайте разберемся, что нужно сделать в налоговом и бухгалтерском учете в случае отзыва лицензии банка.

Напомним, что осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России (ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», далее — Закон о банках).
В случаях, предусмотренных ст. 20 Закона о банках, Банк России имеет право (а иногда и обязан) отозвать лицензию у кредитной организации. Вообще-то отзыв лицензии — это крайняя мера, до которой (в теории) не всегда должно доходить дело.
Банк России, как надзирающий орган (ст. 56 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», далее — Закон о Банке России), должен осуществлять постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями действующего законодательства, нормативных правовых актов, установленных обязательных нормативов, индивидуальных предельных значений обязательных нормативов.
В случае нарушения кредитной организацией требований Банка России последнему даны весьма широкие полномочия от наложения штрафных санкций до назначения временной администрации (ст. 76 Закона о Банке России). А вот когда, по мнению банковских чиновников, окончательно становится ясным, что положения уже не исправить, то Банк России может принять решение об отзыве банковской лицензии.
Решение Банка России об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций вступает в силу со дня принятия соответствующего акта. Сообщение об отзыве лицензии публикуется в «Вестнике Банка России» в недельный срок со дня его принятия (ст. 20 Закона о банках).
Если до этого времени организация не смогла каким-то образом «вытащить» денежные средства, размещенные на счете банка, у которого отозвана лицензия, то можно считать их практически потерянными.
При проведении процедуры банкротства, которая следует за отзывом лицензии, средства организаций (юридических лиц) подлежат возврату в пятую очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Резерв по сомнительным долгам

На дату отзыва лицензии сумму средств на расчетном счете необходимо отразить как расчеты по претензиям записью:
Дебет 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») Кредит 51.
Данная задолженность, погашение которой весьма проблематично, в регистрах бухгалтерского учета должна быть признана сомнительной (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

При признании дебиторской задолженности сомнительной организация обязана создать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, далее — ПБУ 1/2008).
Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 2 и 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
На наш взгляд, дабы сгладить последствия списания всей суммы практически потерянных средств на убытки единовременно, проще будет создавать «подушку безопасности» в виде резерва постепенно, начисляя, например, ежемесячно по 5% (или по 10%) от суммы сомнительной задолженности. Таким образом, за 20 (или 10) месяцев организация не спеша признает расходами всю сумму зависших на расчетном счете в ликвидируемом банке денежных средств, вернуть которые маловероятно.
В регистрах бухгалтерского учета начисление резерва подлежит отражению записями:
Дебет 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит 63.
Для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам начисляется в другом порядке. Его размер определяется, исходя из суммы не погашенной в срок задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, выполненные работы, оказанные услуги (п. 1 ст. 266 НК РФ). Таким образом, денежные средства на расчетном счете в ликвидируемом кредитном учреждении сомнительной задолженностью в налоговом учете признаны быть не могут. И расходы по начислению резерва в регистрах бухгалтерского учета, следовательно, нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли.
В связи с этим на дату начисления резерва в регистрах бухгалтерского учета возникает вычитаемая временная разница (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, далее — ПБУ 18/02). Возникновение вычитаемой временной разницы повлечет начисление отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02) записью:
Дебет 09 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).
После ликвидации банка (на дату исключения его из Единого государственного реестра юридических лиц) задолженность, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли, признается безнадежной и подлежит списанию.
В бухгалтерском учете она будет списана за счет ранее созданного резерва записью:
Дебет 63 Кредит 76.
В налоговом учете, так как резерв не создавался, пропавшие деньги будут признаны внереализационными расходами (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Возникшая ранее вычитаемая временная разница в этом случае погасится, в связи с чем надлежит погасить и начисленный отложенный налоговый актив проводкой:
Дебет 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») Кредит 09.

Если резерв не начислять

Начисление резерва в регистрах бухгалтерского учета с целью компенсации потерь от списания задолженности в регистрах бухгалтерского учета не влечет за собой начисление такого же резерва при исчислении налогооблагаемой прибыли. В налоговом учете такие убытки заранее, до ликвидации банка, компенсировать нельзя.
Поэтому многие организации, и это не секрет, зачастую пренебрегают требованиями бухгалтерского учета, и не начисляют такие резервы, дабы не плодить вычитаемые разницы.
Однако при этом следует иметь в виду, что с 10.04.2016 в силу вступили изменения в КоАП РФ, в частности в ст. 15.11. И теперь грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, а к ним относится также и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%, может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). Повторное выявление таких нарушений может привести к наложению штрафа в уже вдвое большем размере — от 10 000 до 20 000 руб.

Кроме того, с 2015 г. существенно расширился перечень организаций, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Так, в частности, обязателен аудит отчетности всех акционерных обществ, независимо от того, являются ли они до сих пор закрытыми (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

И, естественно, аудиторы обязательно установят факт нарушения требований к бухгалтерскому учету, если организация «попала на деньги», и тем более большие при отзыве лицензии у банка, в котором был открыт расчетный счет, а резерв по этой сомнительной задолженности не начислила.

Как исправить ошибку

Давайте рассмотрим на реальном примере, как исправить ошибку в ситуации, описанной выше.

Пример. Аудиторская проверка установила, что в 2015 г. у банка, где на расчетном счете организации числилось 4 500 000 руб., была отозвана лицензия. Организация своевременно эти средства отразила как расчеты по претензиям записью:
Дебет 76 Кредит 51 — 4 500 000 руб.
Резерв по сомнительным долгам, однако, начислен не был.
Предложено исправить выявленную ошибку (признанную существенной) при составлении отчетности за 2016 г.

Напомним, что существенной признается ошибка, независимо от ее суммы, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности этого периода (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, далее — ПБУ 22/2010).

Существенные ошибки прошлых лет исправляются в периоде их обнаружения в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Продолжение примера. Банк потерял лицензию в мае 2015 г. Если бы организация в этом периоде приняла правильное решение о ежемесячном начислении резерва в размере 10% от суммы сомнительной задолженности, то за май — декабрь 2015 г. следовало начислить его в сумме 3 600 000 руб. (4 500 000 руб. x 8 мес. x 10%).
Запись в этом случае была бы следующей:
Дебет 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит 63 — 3 600 000 руб.
Исправление ее в 2016 г. отразится проводкой:
Дебет 84 Кредит 63 — 3 600 000 руб.
Так как данные расходы не признаются для целей налогообложения прибыли, то должна была возникнуть временная налогооблагаемая разница, от которой должен был быть начислен отложенный налоговый актив проводкой:
Дебет 09 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — 720 000 руб. (3 600 000 руб. x 20%).
На дату исправления ошибки запись будет аналогичной.
Расходы организации в 2015 гг. оказались завышенными на 3 600 000 руб. Следовательно, условный расход по налогу на прибыль, который в конце года организация начислила записью:
Дебет 99 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») был завышен на 720 000 руб.
Эту ошибку нужно исправить проводкой:
Дебет 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») Кредит 84 — 720 000 руб.
Таким образом, сальдо по счету 84 подлежит уменьшению на 2 880 000 руб. (3 600 000 руб. — 720 000 руб.), сальдо по счету 09 — увеличению на 720 000 руб., по счету 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») не изменяется, по счету 63 — увеличению на 3 600 000 руб.

При составлении бухгалтерской отчетности за год, в котором внесены исправления (2016), необходимо будет скорректировать данные по состоянию на 31 декабря предыдущего года (31.12.2015) в балансе, данные за прошлый год в отчете о финансовых результатах (по форме N 2 ) и отчете об изменениях капитала (по форме N 3).
———————————
Формы N N 2 и 3 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Продолжение примера. В активе баланса на 720 000 руб. необходимо будет увеличить значение строки 1180 «Отложенные налоговые активы» и на эту же сумму строку 1100 «Итого по разделу I».
В балансе за 2015 г. вся сумма «зависших» в банке с отозванной лицензией денег была отражена по строке 1230 «Дебиторская задолженность». С учетом того что в балансе активы должны быть показаны в нетто-оценке (за минусом начисленных по ним резервов), строка 1230 должна быть уменьшена на 3 600 000 руб.
На эту же сумму следует уменьшить и строку 1200 «Итого по разделу II». Строка 1600 «Баланс» уменьшается на 2 880 000 руб. (3 600 000 руб. — 720 000 руб.).
В пассиве на 2 880 000 руб. уменьшается значение строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и на эту же сумму — строки 1300 «Итого по разделу III» и 1700 «Баланс».
То есть в целом валюта баланса за 2015 г. (на 31.12.2015) должна быть уменьшена на 2 880 000 руб.
В отчете о финансовых результатах в графе «За 2015 г.» на 3 600 000 руб. следует увеличить значение строки 2350 «Прочие расходы» и на эту же сумму уменьшить значение строки 2410 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Значение строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» необходимо увеличить на 720 000 руб.
Значение строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» надо уменьшить на 2 880 000 руб.
В отчете об изменениях капитала (форме N 3) на 2 880 000 руб.:
— в разд. 1 «Движение капитала» увеличить в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3220 «Уменьшение капитала — всего», 3221 «Убыток». Значение строки 3200 «Величина капитала на 31 декабря 2015 г.» уменьшится на эту же сумму;
— в разд. 2 «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» следует уменьшить строки 3420 «Корректировка в связи с исправлением ошибок» по графе «Изменение капитала за 2015 г. за счет чистой прибыли (убытка)», 3421 «Корректировка в связи с исправлением ошибок», 3501 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего после корректировок»;
— в разд. 3 «Чистые активы» уменьшить значение строки 3600 «Чистые активы» по графе на 31 декабря 2015 г.
В отчет о движении денежных средств изменения не вносятся.
В 2016 г. доначисляется сумма резерва за январь — февраль в размере 900 000 руб. (4 500 000 руб. x 2 мес. x 10%) записями:
Дебет 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит 63 — 900 000 руб.;
Дебет 09 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — 180 000 руб.
При ликвидации банка (на дату записи об исключении его из ЕГРЮЛ) организация получит право списать уже окончательно пропавшие деньги.
В регистрах бухгалтерского учета они спишутся за счет заранее начисленного резерва проводкой:
Дебет 63 Кредит 76 — 4 500 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли источник списания — внереализационные расходы, что повлечет за собой запись:
Дебет 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») Кредит 09 — 900 000 руб.

Горечь потери может несколько смягчить тот факт, что налогооблагаемая прибыль все-таки уменьшается.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Как учитывать деньги, зависшие в лопнувшем банке?

Речь идет о деньгах, которые остались или, как говорят, зависли в банке, у которого отозвали лицензию. С одной стороны, эти деньги еще есть. С другой – вы ими вряд ли когда-либо воспользуетесь. Как же их учитывать и отражать в отчетности?

Из денежных средств – в дебиторку

Если у вашего банка отозвали лицензию, вам придется признать, что деньгами, зависшими в нем, вы вряд ли когда-либо сможете воспользоваться. Но учитывать и отражать их в отчетности придется. Ведь с момента отзыва лицензии до момента ликвидации или признания банка банкротом может пройти много времени.

Первое, что нужно сделать, это на дату отзыва лицензии списать деньги с расчетного счета и перенести сумму в состав дебиторской задолженности.

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51.

Таким образом, зависшая сумма останется в составе активов, но в балансе ее нужно отразить не в составе денежных средств, в составе дебиторской задолженности.

Сомнительная дебиторка

Дебиторскую задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, считают сомнительной (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

А можно ли дебиторку в виде зависшей в банке суммы признавать сомнительной? Можно, но здесь важно правильно выбрать дату.

Это может быть день, когда вам стало известно, что в суде будет рассматриваться заявление о признании вашего банка банкротом.

Когда у фирмы появляется сомнительная задолженность, она обязана в бухучете создать резерв по сомнительным долгам. Сумму резерва определяют по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга (п. 2, 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).

Практика показывает, что в рассматриваемой ситуации резерв создается в размере 100% суммы дебиторской задолженности банка.

Списание долга

Создание резерва по сомнительным долгам в бухучете признается прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99). При его формировании делается проводка:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Напомним, что сделать эту запись нужно в момент, когда задолженность банка признается сомнительной.

Долг будет списываться за счет созданного резерва. Основанием для списания будет приказ директора. А выпустить этот приказ можно будет только при получении информации о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации банка.

На основании приказа бухгалтер сделает проводку:

Дебет 63 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
- списана за счет резерва задолженность банка в связи с ликвидацией.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

В ликвидируемом банке остались средства «упрощенца»

В случае, когда у банка отзывают лицензию на осуществление банковских операций, а у организации (УСН) в нем открыт расчетный счет, что следует отражать в ее бухгалтерском и налоговом учете, если на этом счете имеются денежные средства? Об этом рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Дмитрий Игнатьев.

У банка, в котором у организации имелся рублевый расчетный счет, отозвали лицензию на осуществление банковских операций. Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации операций, связанных с учетом денежных средств на ее рублевом расчетном счете при отзыве у банка лицензии?

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон «О банках») после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 данного закона, а в случае признания ее банкротом — в соответствии с требованиями Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

Статьей 20 Закона «О банках» также установлено, что с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций исполнение кредитной организацией обязательств, за исключением сделок, связанных с текущими обязательствами кредитной организации, с момента отзыва у нее лицензии и до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании ее несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации запрещается, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, возникших до дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций, а также прекращается начисление предусмотренных федеральным законом или договором процентов и финансовых санкций по всем видам задолженности кредитной организации, за исключением финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитной организацией своих текущих обязательств.

Таким образом, возврат клиенту денежных средств, находившихся на его счетах в банке, в данном случае будет производиться в порядке и сроки, установленные законодательством для расчетов с кредиторами ликвидируемого должника, в том числе при его банкротстве.

Бухгалтерский учет

Полагаем, что после отзыва у банка, в котором у организации открыт счет, лицензии на осуществление банковских операций в учете организации следует отразить дебиторскую задолженность банка по возврату сумм, находившихся на ее расчетном счете, в корреспонденции с соответствующим счетом учета денежных средств. Указанная операция, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.12.2000 N 94н, отражается следующим образом:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51.

В случае, если задолженность по возврату денежных средств будет погашена, в учете организации-кредитора будет сделана проводка:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

В противном случае организация сможет списать сумму дебиторской задолженности банка в расходы.

Так, согласно п.п. 12, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) в целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

На основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

По мнению Минфина России, при определении нереальности задолженности к взысканию в бухгалтерском учете следует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18). Так, например, задолженность может быть признана нереальной ко взысканию и вследствие ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).

Следовательно, если руководствоваться позицией Минфина России, факт отзыва лицензии или объявление банка банкротом еще не дают основания для списания в рассматриваемой ситуации задолженности банка на расходы — следует дождаться его ликвидации. При этом ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация — прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи уполномоченным регистрирующим органом в ЕГРЮЛ (ст. 23 Закона «О банках»).

Списание задолженности в этом случае будет осуществляться посредством проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

Однако необходимо учитывать, что в результате изменений, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в Положение N 34н, все организации, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, обязаны формировать в бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов при возникновении соответствующих оснований.

Так, согласно п. 70 Положения N 34н организация создает резерв сомнительных долгов (далее — Резерв) в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Полагаем, что задолженность банка по возврату денежных средств, возникшая при отзыве у него лицензии на осуществление банковских операций, также может быть учтена при формировании Резерва.

Величина Резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения N 34н).

Согласно п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» величина Резерва является оценочным значением. Методы определения оценочных значений данным ПБУ не установлены. Оценочные значения определяются организацией самостоятельно и зависят в том числе от профессионального мнения бухгалтера.

Поскольку законодательство не определяет каких-то конкретных рекомендаций по порядку формирования Резерва, а также требований к его величине, методика его формирования должна быть разработана организацией самостоятельно и закреплена в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Начисление Резерва в бухгалтерском учете организации отражается следующей записью:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 63.

При формировании Резерва списание задолженности банка будет осуществляться за его счет:

Дебет 63 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

Налоговый учет

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Перечень расходов, которые могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым.

Поскольку расходы в виде сумм безнадежных долгов (долгов, не реальных для взыскания) в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы, организация, в случае невозврата ей сумм, находившихся на ее расчетном счете, не сможет признать расход в налоговом учете (дополнительно смотрите, например, письма Минфина России от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57 и от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

АКЦИЯ НЕДЕЛИ !

На «Клерке» заканчивается набор в группу повышения квалификации по теме «Управленческий учет: от нуля до внедрения». Занятия вот-вот начнутся — 15 декабря.

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

В конце — удостоверение о повышении квалификации (с занесением в ФИС ФРДО). Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер».

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Скажите какая будет бухгалтерская проводка если брали кредит в банке, а банк забрал имущество.

Ответы на вопрос:

Конечно, а как иначе?

Что делать, если у вашего банка отозвали лицензию

1. Предупредите контрагентов и сотрудников

Чем раньше вы это сделаете, тем меньше споров у вас возникнет. Деньги клиента могут просто не дойти до счёта вовремя. И скорее всего повиснут на коррсчете банка. Когда-нибудь они будут возвращены обратно на счет ваших покупателей — сроки можно уточнить в техподдержке вашего банка. Если же деньги, несмотря ни на что, достигли вашего замороженного счета, обязанность клиента считается выполненной, и вы должны оказать услугу или поставить оплаченный товар.

Если у вас есть сотрудники и вы перечисляете им зарплату на карты, сообщите им о возможных задержках. Кстати, если задержка с выплатой действительно будет, несмотря на уважительную причину, вам придётся начислить компенсацию за каждый день просрочки:

1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма невыплаченной зарплаты

2. Обратитесь за возмещением сумм до 1,4 млн рублей

Страхование вкладов распространяется на всех индивидуальных предпринимателей и ООО из реестра малого бизнеса — компании с доходом менее 800 млн ₽ и где работает меньше 100 человек.

Через две недели после отзыва лицензии вы сможете обратиться в назначенный агентством страхования банк с паспортом и заявлением для получения своих денег. Их вам должны выплатить сразу же вместе с процентами, начисленными до дня отзыва лицензии.

Всю информацию о приёме заявлений вы можете посмотреть самостоятельно на сайте вашего банка, на сайте агентства страхования или в «Вестнике Банка России».

Если на счету было больше 1,4 млн рублей

Вкладам, превышающим страховую сумму, как и вкладам средних ООО, на возмещение надеяться не придется. Чтобы была хоть какая-то надежда, рекомендуем оформить требование кредитора. Но даже в лучшем случае эти суммы вы получите в последнюю очередь. В худшем — не получите совсем: желающих много, и денег может просто не хватить.

3. Если у вас ООО не из реестра малого бизнеса — подготовьте требование кредитора

После отзыва лицензии в банке назначат временную администрацию. Как только это произойдёт, направьте ей своё требование кредитора. Примерная форма требования и список необходимых документов для приложения к нему есть в образце на сайте АСВ.

В требовании укажите сумму долга. Кроме суммы остатка по счёту, вам должны вернуть деньги, которые зависли на счёте, если вы не вовремя отправили платёж.

Дальше — только ждать. В лучшем случае — завершения процедуры ликвидации, тогда все ваши деньги к вам вернутся. В худшем, но более вероятном — процедуры банкротства: по её итогам организациям практически никогда ничего не возвращают:(

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Если в банке зависли налоги

Если на момент отзыва лицензии вы успели отправить платёж в контролирующие органы, но деньги «застряли» в банке — не переживайте. Налог будет считаться уплаченным, но вам придётся нанести визит инспектору. Так как ваши деньги контролирующие органы пока не видят, вам нужно просто предоставить платёжку, выписку со счёта и объяснить, что у вашего банка отозвали лицензию.

При расчёте налога УСН помните о том, что налог придётся заплатить по общим правилам. Зависшие платежи и потерянные деньги списывать нельзя.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур