Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?

Новости

Журнал учета счетов-фактур за II квартал 2021 года: вспоминаем важные правила и тонкости

С 1 июля форму журнала обновили: добавили графы для прослеживаемых товаров. Ее нужно использовать начиная с III квартала. Журнал за II квартал заполняйте как обычно.

Вам нужно вести журнал, только если вы действуете как посредник от своего имени. Причем не важно, являетесь вы плательщиком НДС или нет, а также есть ли освобождение от его уплаты. Например, если вы на УСН и действуете в интересах заказчика – плательщика НДС, то вы должны вести журнал.

Из этого правила есть исключения для налоговых агентов, которые реализуют некоторые виды товаров, работ, услуг.

С 1 июля в журнал добавили графы 20 — 23 для прослеживаемых товаров. Новую форму журнала используйте начиная с отчетности за III квартал. Необходимые документы о прослеживаемости товаров опубликовали 8 июля.

Порядок заполнения зависит от того какой документ и в какой части журнала вы регистрируете:

  • в ч. 1 журнала — выставленныесчета-фактуры на отгрузку и аванс или корректировочные;
  • в ч. 2 журнала —счета-фактуры полученные при отгрузке и перечислении аванса или корректировочные.

Журнал за II квартал заполняйте как обычно. В нем регистрируйте счета-фактуры, которые вы получали и составляли как посредник, а также заявление о ввозе, если приобретали товары в странах ЕАЭС. Регистрировать УПД в журнале учета нужно в том же порядке, что и обычный счет-фактуру.

Счета-фактуры на свое вознаграждение в журнал включать не надо.

«Шапку» журнала заполнить достаточно просто: в ней укажите полное и сокращенное название организации, ИНН/КПП, квартал, за который составлен журнал, — II квартал 2021 года.

В ч.1 журнала регистрируйте все счета-фактуры, которые вы выставляли в бумажном и электронном виде.

По каждому счету-фактуре нужно заполнить отдельную строку, а по сводному — несколько строк.

Порядок заполнения зависит от того, какой счет-фактуру вы регистрируете: на отгрузку или аванс, корректировочный или сводный.

Например, если вы регистрируете счет-фактуру, выставленный при отгрузке:

  • вгр. 14 нужно указать итоговую стоимость товаров, работ, услуг из стр. «Всего к оплате» по гр. 9 вашего счета-фактуры;
  • вгр. 15 перенесите сумму НДС, указанную в стр. «Всего к оплате» по гр. 8 вашего счета-фактуры.

При регистрации корректировочного счета-фактуры, эти графы заполнять не нужно.

Если в счет-фактуру вы включили не только товары, работы, услуги своего комитента или принципала, но и свои собственные, то при заполнении журнала есть некоторые особенности.

В ч. 2 журнала зарегистрируйте все полученные документы. Порядок заполнения также зависит от того, какой документ вы заносите. Например, счет-фактуру, полученный при отгрузке или перечислении аванса, или корректировочный.

Если в один счет-фактуру поставщик включил товары, работы, услуги, которые вы приобрели для себя и для своего комитента, то при заполнении журнала также есть некоторые нюансы.

По одной операции часто нужно регистрировать документы и в ч. 1, и в ч. 2 журнала. Например, если вы как агент продаете товар от своего имени, то счет-фактуру, который вы выставили покупателю, вам нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала. А после того, как вы получите счет-фактуру от принципала, – отразить его в ч. 2 журнала.

По общему правилу журнал за II квартал 2021 года нужно подписать не позднее 20 июля.

Если вы — неплательщик НДС, освобождены от этих обязанностей или не являетесь налоговым агентом, то вам в этот же срок нужно подать журнал в налоговую. Вы сдаете его вместо декларации. Журнал направьте в свою инспекцию в электронном виде, независимо от численности работников. За несоблюдение формы штрафа нет, но не исключено, что его могут просто не принять в бумажном виде. А если не успеете перенаправить журнал в срок, вас могут оштрафовать.

Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

zhurnal_ucheta_schetov-faktur_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — это реестр, формируемый субъектами, осуществляющими деятельность от собственного имени в интересах другого предприятия, к примеру, комиссионеры, экспедиторы, агенты, обязующиеся оказать помощь в покупке или реализации товаров, а также застройщики. Регистрировать в этом документе следует все поступающие и выставленные счета, связанные с посреднической деятельностью и с выполнением функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Вести журнал учета счетов-фактур (СФ) обязаны вышеуказанные лица, являющиеся налогоплательщиками НДС (включая налоговых агентов), освобожденные от таких обязанностей, а также, не являющиеся плательщиками НДС. По завершении квартала оформленный реестр должен быть передан в ИФНС. Напомним, как правильно вести журнал учета счетов-фактур в 2020 году.

Особенности журнала учета счетов-фактур 2020, кто сдает и сроки его представления

Итак, обязанность представления журнала в ИФНС ложится только на компании-застройшики и посредников. Регистрации в нем подлежат лишь соответствующие этой деятельности операции при получении или выставлении счетов-фактур. Фиксировать в журнале учета выставленные СФ на сумму агентского вознаграждения нельзя.

Посредник должен отчитываться в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В 2020 году четыре таких отчетных даты, когда необходимо представить журнал учета СФ в ИФНС:

  • 20 января – за 4 кв. 2019;
  • 20 апреля – за 1 кв. 2020;
  • 20 июля – за 2 кв. 2020;
  • 20 октября – за 3 кв. 2020.

При отсутствии выставленных или полученных счетов-фактур по соответствующей деятельности в отчетном квартале обязанности сдачи журнала в ИФНС у посредника нет.

При нарушении срока сдачи журнала к налогоплательщикам и налоговым агентам применяется штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 200 руб. Также, есть вероятность, что несдача журнала в ИФНС при наличии соответствующих операций может быть воспринята налоговиками, как грубое нарушение ведения учета по налогу, и повлечь за собой ответственность, одинаковую для компаний и ИП – штраф 10000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Форма журнала счетов-фактур с 2020 года

Бланк журнала утвержден Постановлением № 1137 от 26.12.2011(в ред. от 19.01.2019). Периодически в него вносились изменения, но в 2020 году актуальной остается прежняя форма.

Журнал формируется из двух частей:

  1. «Выставленные счета-фактуры»;
  2. «Полученные счета-фактуры».

Вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур разрешается и в бумажной, и в электронной версии. Однако представлять его в ИФНС следует только в электронном формате, утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/93@от 04.03.2015 (ред. от 01.04.2019).

При формировании реестра важно не ошибиться в указании кодов произведенных операций, поскольку инспектор при перекрестной проверке отчетов контрагентов-участников посреднической сделки, фиксирует свое внимание именно на соответствии данных реквизитов. Коды видов операций (КВО) по НДС обозначены в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016.

Нюансы заполнения журнала учета счетов-фактур

Коды видов операций универсальны – они актуальны и при формировании данных в книгах продаж и покупок. При оформлении журнала нужно учитывать, что операции, отражаемые агентом, должны фиксироваться определенным кодом и у принципала, когда он регистрирует перевыставленные агентом СФ. К примеру, при продаже товара, собственником которого является заказчик, выставленный покупателю посредником СФ, дважды отражается кодом «01» (продажа товара):

  • в книге продаж заказчиком;
  • во 2-й части журнала учета СФ агентом.

Если же посредник реализует собственный товар и товар комитента, являясь одновременно и комиссионером, и продавцом, то составляет СФ на весь товарный объем — свой и заказчика. При этом он считается продавцом, поэтому регистрирует СФ в книге продаж под кодом «15» (реализация товара агентом от своего имени) и в 1-й части журнала учета СФ. А покупатель в книге покупок фиксирует СФ с кодом «01». Затем заказчик перевыставляет СФ, где фигурирует стоимость принадлежавшего только ему товара, отражая его шифром «01» в своей книге продаж. Посредник же этот СФ означит под кодом «15» во 2-й части журнала, как полученный СФ.

Как оформить журнал учета выданных счетов фактур 2020, если посредник не платит НДС

Рассмотрим ситуацию с оформлением реестра агентом, не являющимся плательщиком НДС:

Компания заключила с агентом договор комиссии на реализацию партии товара стоимостью 960000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 160000 руб.). Вознаграждение посредника – 40000 руб.

Агент и покупатель оформили договор на поставку и по факту отгрузки агент выставил СФ в адрес покупателя, передав копию продавцу и зарегистрировав его в 1-й части журнала, в книге продаж этот СФ посредник не отмечает.

На этом основании заказчик выставил агенту СФ на сумму 960000 руб. Посредник этот СФ регистрирует во 2-й части, в книгу продаж его не вносит.

Поскольку агент не является плательщиком НДС, он не выставляет СФ на сумму вознаграждения заказчику.

Журнал учета полученных счетов фактур, если посредник уплачивает НДС

Опираясь на условия вышеозначенного примера, допустим, что агент уплачивает НДС и в сумме его вознаграждения (40000 руб.) этот налог присутствует. Алгоритм действий будет следующим:

  • заключение договора комиссии продавца и агента-посредника с определением суммы вознаграждения агенту – 40000 руб. (в т. ч. НДС 6666,67 руб.);
  • агент-посредник заключает договор с покупателем и реализует товар, оформляя СФ на 960000 руб. отправляет его покупателю и продавцу и регистрирует его в 1-й части журнала;
  • продавец перевыставляет СФ в адрес посредника, который регистрирует его во 2-й части журнала;
  • агент по завершении своих обязательств выставляет заказчику СФ на сумму вознаграждения, фиксируя его в книге продаж. В журнал учета этот СФ он не заносит.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Ведение журнала счетов

Более 50 000 предпринимателей
выбрали «Моё Дело» и отказались от бухгалтера

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • Первичные документы
  • Счета
  • Ведение журнала счетов
  • Автоматизация бухучета
  • Электронная отчетность
  • Снижение налогов
  • Шаблоны бланков
  • Консультации бухгалтеров
  • Сверка с ФНС
  • Специалисты из вашей отрасли
  • Онлайн-сервис для контроля
  • Персональная команда +
    бизнес-ассистент
  • Проверка контрагентов
  • Защита интересов в суде

Журнал счетов

Нужно ли индивидуальным предпринимателям и организациям вести журнал счетов? Что это за документ? Давайте разберёмся.

Счёт на оплату — первичный учётный документ, который служит основанием для оплаты покупателем приобретаемого товара или услуги. Определённых правил для оформления счёта нет. Главная функция — сообщить клиенту сумму сделки (стоимость товара или услуг), срок оплаты, реквизиты для перечисления средств.

Чтобы отслеживать сроки оплаты выставленных клиентам счетов и систематизировать информацию, можно вести журнал счетов. Унифицированной формы подобного журнала нет – Вы можете разработать этот документ так, как Вам удобнее, отражая необходимые реквизиты.

К примеру, сроки выставления и сроки оплаты, реквизиты клиентов и суммы по сделкам. Можно составить несколько отдельных журналов счетов, разделив их по клиентам, – для постоянного клиента свой журнал.

Однако ведение подобного документа — полностью на усмотрение предпринимателя и организации. Вести такой журнал не обязательно.

Журнал счетов-фактур

Счёт-фактура — документ, который выписывается продавцом покупателю при передаче товара. Предприниматели и организации на общей системе налогообложения обязаны помимо накладной (акта) выдавать клиентам счёт-фактуру, являющийся основным документом, на основании которого налогоплательщик может предъявить НДС к вычету.

Счета-фактуры в обязательном порядке нужно отражать в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Форма журнала утверждена постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011 года. Там же содержатся правила по заполнению документа.

Журнал состоит из двух частей. В первой части в хронологическом порядке ведётся учёт выставленных счетов-фактур, а во второй части – учёт полученных. Предприниматели и организации на УСН и ЕНВД вести такой журнал не должны.

Могут ли ООО или ИП на УСН выставить счёт-фактуру, при том что плательщиками налога на добавленную стоимость они не являются? Могут, только они не должны указывать в документе НДС. То есть в графе 7 «Налоговая ставка» нужно указать «Без НДС». Нулевую ставку указывать нельзя. Если на УСН выставить счёт-фактуру с НДС, то необходимо будет уплатить НДС и сдать декларацию по налогу.

Обратите внимание: журнал следует вести только на общем режиме налогообложения. Предприниматели и организации на УСН журнал счетов-фактур не ведут.

Ещё одна ситуация: предприниматель (организация) на УСН приобретает товар у поставщика, который применяет общий режим. В этом случае вместе с поставкой продавец передаст не только накладную по форме ТОРГ-12, но и счёт-фактуру.

Нужно ли регистрировать такие счета-фактуры в журнале? Нет, в данном случае вести документ также не нужно.

Заполнить счёт, сформировать счёт-фактуру быстро и корректно Вы можете в «Моё дело». Работа с этими и любыми другими формами не вызовет у Вас никаких трудностей: каждый бланк имеет образец с подсветкой полей, благодаря чему на их заполнение уйдет всего несколько минут.

Кроме того, система предлагает Вам все действующие нормативные и законодательные акты, перечень которых обновляется в режиме онлайн.

Вы можете в любой момент проверить благонадёжность любого делового партнёра благодаря уникальному сервису проверки контрагентов.

По любым вопросам, связанным с налогообложением и ведением учёта на ОСНО и других налоговых режимах Вы получаете круглосуточные и бесплатные экспертные консультации.

Зарегистрируйтесь в системе «Моё дело» прямо сейчас и попробуйте бесплатную демоверсию, чтобы оценить все возможности сервиса!

Ответственность организации за отсутствие журнала учета полученных счетов-фактур

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

  • Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
  • Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде»;
  • Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»;
  • Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.09.2006 г. по делу № А13-2417/2006-19;
  • Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2007 № 09АП-11618/2007-АК по делу № А40-18613/07-151-121;
  • Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008 по делу № А56-11653/2008.

    Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

    Налоговое законодательство предусматривает различные системы налогообложения (налоговые режимы): общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.

    Общая система налогообложения характеризуется уплатой организацией налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость указан в ст. НК РФ, налоговая база – в ст. 153 НК РФ. Согласно п. 3. ст. 169 НК РФ налогоплательщик должен выставлять счет-фактуру, заполнять журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в случаях совершения операций, которые должны быть признаны объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в случаях совершения операций, которые не подлежат налогообложению по налогу на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ, в случае исполнения покупателем (арендатором) обязанностей налогового агента при совершении сделок с иностранными контрагентами или с государством (муниципальными образованиями).

    Счет-фактура не должен заполняться, также не должны вноситься записи в журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в случаях реализации ценных бумаг (исключение – брокерские, посреднические услуги за рядом изъятий), юридическими лицами, осуществляющими банковскую деятельность, и иными лицами и в случаях, указанных в п. 4 ст. 169 НК РФ. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила его ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно указанному документу ведется не журнал учета входящих счетов-фактур, а журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, который состоит из двух частей: выставленные счета-фактуры и полученные счета-фактуры. Допускается ведение журнала в электронном виде в соответствии с требованиями, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде». Коды видов операций, необходимые для заполнения журнала, утверждены Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

    Не предусмотрена обязанность по ведению части второй журнала (учет полученных счетов-фактур) для плательщиков НДС, указанных в п. 5 ст. 170 НК РФ, а также для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.

    Налоговый орган в случае проведения налоговой проверки имеет право в соответствии со ст. 93 НК РФ истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для проверки. В числе таких документов налоговый орган может указать журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Непредставление журнала в установленный налоговым органом срок повлечет ответственность по п. 1 с. 126 НК РФ, что влечет штраф в размере двести рублей за каждый непредставленный документ.

    Сам факт отсутствия ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, возможно, наряду с прочими нарушениями, может быть признан налоговым органом грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что повлечет, в зависимости от длительности нарушения, ответственность организации по ч. 1 или 2 ст. 120 НК РФ (штраф от десяти до тридцати тысяч рублей). Возможность такого исхода подтверждена судебной практикой (например, см. постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.09.2006 г. по делу № А13-2417/2006-19).

    Возможна ситуация, когда налоговый орган откажет в предоставлении вычета по НДС, ссылаясь на нарушение правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур. Арбитражная практика идет по пути признания таких претензий налоговых органов необоснованными. По мнению судов, НК РФ не устанавливает отказ в вычете НДС в качестве последствия для неправильного ведения/не ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и пр. (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2007 № 09АП-11618/2007-АК по делу № А40-18613/07-151-121, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008 по делу № А56-11653/2008).

    Отсутствие в организации журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур может сослужить дурную службу организации. В случае налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и, в случае непредоставления указанного документа в срок, привлечь организацию к налоговой ответственности. Впрочем, штраф за данное правонарушение не большой.

    Больший штраф установлен за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, за которое налоговый орган также вправе оштрафовать организацию на сумму от десяти до тридцати тысяч рублей.

    Хорошей новостью является тот факт, что действия налоговых органов, основанные на отсутствии в организации журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и выразившиеся в отказе в вычете по НДС, могут быть успешно обжалованы в арбитражном суде.

    Таким образом, отсутствие в организации журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур может повлечь налоговую ответственность юридического лица в виде штрафов размером от двухсот рублей до тридцати тысяч рублей, а также явиться причиной проблем с получением вычета по НДС.

    Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!

    Новости

    2015 год для плательщиков НДС начался с массой изменений, коснувшихся, в частности, ведения журнала по учету выписанных и полученных счет-фактур.

    Согласно нововведениям, учтенных в ФЗ №134-ФЗ от 28.06.13 г. и 238-ФЗ от 27.07.2014 г., теперь не все ведут такой журнал. Рассмотрим вопрос, кто же обязан и дальше вести журнал учета счет-фактур в 2015 г. Согласно п. п. 3 и п. п. 3.1 ст. 169 НК РФ, в журнале регистрируются только входящие либо выписанные счет-фактуры при покупке или реализации от своего лица иному лицу для договоров комиссии или агентских, при предоставлении экспедиторский услуг, при условии признания Ваших доходов лишь в части вознаграждения, при предоставлении услуг застройщика. При соблюдении этих условий остается исключение: счет-фактуры на оплату только вознаграждений по указанным услугам в журнале не регистрируются и требование это соблюдается не только плательщиками, осуществляющими вышеперечисленную деятельность, но и все плательщики налога, освобожденные от уплаты налога, согласно ст. 145 и ст. 145.1 НК, а так же неплательщики НДС, применяющие специальный режим. В остальных ситуациях вести журнал нет необходимости.

    Кто же, согласно требованиям законодателя, обязан подавать журнал учета в ФНС в 2015 году? Все с того же 2015 года на определенных лиц вводится обязанность предоставления в ФНС журнала учета счет-фактур. Одно из правил регламентируется п. 5.2. ст. 174 НК РФ в редакции от 01.01.15 г., а именно, при ведении журнала учета, Вы обязаны предоставлять его в ФНС, если Вы одновременно не налоговый агент и относительно к неплательщикам НДС либо освобождены от уплаты. Это означает обязательную подачу в ФНС журнала учета до 20-го числа каждого месяца, который следует за истекшим. Подача журнала признана альтернативой подачи декларации НДС, поскольку указанные выше лица не обязаны ее подавать. Теперь поговорим об ответственности за непредоставление журнала учета и какие штрафы с 01 января 2015 года, предусмотренные законодателем в нововведениях. Первым хотелось бы отметить — журнал учета не является декларацией, т.е. штрафные санкции по статье 119 НК РФ не может применяться. А вот предоставление журнала учета счетов — фактур в определенный срок в ФНС прописано п. 5.2 ст. 174 НК РФ и за несоблюдение установленных сроков предусмотрена ответственность (п.1 ст. 125 НК) — 200р. В случае, если лицо плательщик налога либо освобождено от уплаты, но является налоговым агентом, согласно ст. 161 НК РФ, подавать журнал не обязано. На основании собранной в журнале информации, она отражается в декларации НДС (согласно п. 5.1. ст. 174 НК РФ, обновленной с 01.01.2015 года). Законодатель предусмотрел в НК РФ ст. 120, которая описывает ответственность за грубое нарушение учета доходов и расходов. Грубым нарушением обозначено и отсутствие первичных документов. Хотя журнал не является таковым, у проверяющего может быть иное представление, поэтому штрафы (согласно ст. 120 НК РФ) возможны от 10 000 рублей. Нет гарантии, что суд признает Ваше мнение верным.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО