Учет дебетовых карт на забалансовом счете

Ответы линии консультаций

Создание заявки

• 1. Поиск вопроса
• 2. Заполнение анкеты
• 3. Отправка заявки

Шаг 1: Вы пробуете найти ответ с помощью быстрого поиска по базе знаний. Если ответ не найден, переходим на Шаг 2. Шаг 2: Для того что бы задать вопрос и получить ответ от нашего специалиста, нам необходима краткая информация о вас. Вы формируете вопрос, заполняете анкету и переходите на Шаг 3. Шаг 3: Если вы еще не наш клиент, Вам предоставляется выбор тарифа. Первый вопрос вы можете задать бесплатно. Важно! Мы работаем только с пользователями лицензионных программ 1С. Чтобы задать вопрос, вы должны знать регистрационный номер вашей программы 1С. Что это и как узнать номер, смотрите здесь.

Проверка регистрационного номера программного продукта показала, что , поэтому мы подготовили для Вас, следующие тарифы:

Бесплатно

0 ₽/мес.

• 1 бесплатный вопрос
• Консультация специалиста
• Ответ в течении 3х рабочих дней

Бесплатно

ИТС ТЕХНО

от 1044 ₽/мес.

• Доступ к лицензионным обновлениям программы
• 1 консультация в месяц
• Подключение сервиса «1С:ЭДО»
• Подробнее

Отправить заявку

ИТС ЛК

от 1500 ₽/мес

• Неограниченное количество консультаций
• Помощь по телефону и email
• Помощь по удаленному подключению
• Подробнее

Отправить заявку

ИТС ПРОФ

от 2472 ₽/мес.

• Помощь специалиста в обновлениях и настройке программы
• Неограниченное количество консультаций
• Доступ к сервисам 1С .
• Подробнее

Отправить заявку

• ЛК (только вопрос-ответ!)
  • Комплексные решения 1С (КА, ERP, УПП), управленческий учет (УНФ), корпорациям
    • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 2
      • КА Зарплата
      • КА Настройка программы
      • КА ОС и НМА
      • КА Отчетность
      • КА Покупка, продажа
      • КА Продажи
      • КА Производство
      • КА Администрирование
    • 1С:Предприятие 8. ERP Управление предприятием 2.0
      • ERP Подсистема управленческого учета
      • ERP: Подсистема Зарплата и управление персоналом
      • ERP Подсистема регламентированного учета
    • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 1.1
    • УПП (1С:Управление производственным предприятием)
    • 1С:Управление нашей фирмой 8
      • УНФ Деньги
      • УНФ Покупка, продажа
      • УНФ Производство
      • УНФ Розница
      • УНФ Отчетность
      • УНФ Администрирование
      • УНФ Анализ
      • УНФ Заработная плата
      • УНФ Компания
  • Хозрасчетным организациям — бухгалтерия, ЗУП
    • 1C:Бухгалтерия 8
      • БП Банк и касса
      • БП Склад, покупка, продажа
      • БП Зарплата
      • БП Администрирование
      • БП Декларация по налогу на имущество
      • БП Закрытие месяца
      • БП МЦ
      • БП НДС
      • БП НДФЛ
      • БП пилотный проект ФСС
      • БП Прибыль
      • БП Производство
      • БП Справочники, документы, печатные формы
      • БП УСН
      • БП Учет ОС и НМА
      • БП Отчетность Декларация по налогу на прибыль
      • БП Отчетность по Алко декларации
      • БП Отчетность по НДС
      • БП Отчетность по СТАТ
      • БП Отчетность в Пенсионный Фонд
      • БП Учетная политика, ввод остатков, начальные настройки
      • БП Отчетность по УСН
      • БП Бухгалтерская отчетность
      • БП Отчетность в ФСС
      • БП Земельный налог
      • БП Отчетность по ЕНВД
      • БП Транспортный налог
      • БП Отчетность по страховым взносам
      • БП путевые листы
    • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8
      • ЗУП-3 Кадровый учет
      • ЗУП-3 Отражение зарплаты в бухгалтерском учете
      • ЗУП-3 Налоги и взносы
      • ЗУП-3 РСВ-1
      • ЗУП-3 Администрирование
      • ЗУП-3 Больничный
      • ЗУП-3 Зарплата
      • ЗУП-3 Начальное заполнение, учетная политика, параметры учета
      • ЗУП-3 НДФЛ
      • ЗУП-3 Отпуск
      • ЗУП-3 Отчетность
      • ЗУП-3 Пособия
      • ЗУП-3 Синхронизация
      • ЗУП-3 Отчетность по страховым взносам
    • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
      • БПСельхоз Закрытие периода
      • БПСельхоз ОС и НМА
      • БПСельхоз Пайщики
      • БПСельхозОтчетность АПК
      • БПСельхоз Банк и Касса
      • БПСельхозОбновление программ
      • БПСельхоз Зарплата
      • БПСельхоз Производство
      • БПСельхоз Склад
      • БПСельхоз ЕСХН
      • БПСельхоз Справочники, документы, печатные формы
      • БПСельхоз ПутевыеЛисты, Сдельные наряды
    • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия строительной организации
    • 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации
    • 1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП
    • 1C:Предприятие 8. Подрядчик строительства. Управление строительным производством
  • Торговым, складским, транспортным организациям
    • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей, редакция 11
      • УТ-11 Закупки
      • УТ-11 CRM и Маркетинг
      • УТ-11 Настройка прав доступа
      • УТ-11 Нормативно-справочная информация
      • УТ-11 Оптовая торговля
      • УТ-11 Продажи
      • УТ-11 Розничная торговля
      • УТ-11 Синхронизация
      • УТ-11 Склад и Доставка
      • УТ-11 Казначейство
      • УТ-11 Администрирование
      • УТ-11 Финансовый результат и контроллинг
    • 1С:Розница 8
      • Розница. Нормативно-справочная информация
      • Розница. Продажи
      • Розница. Склад
      • Розница. Финансы
      • Розница.Закупки и запасы
      • Розница. Маркетинг
      • Розница. Администрирование
      • Розница. Комиссионная торговля
    • 1С:Розница 8. Аптека
    • Маркировка товаров
      • ФГИС «Меркурий» (учет продукции животного происхождения)
      • Маркировка табачной продукции
      • Маркировка молочной продукции
      • Маркировка обувной продукции
      • Маркировка продукции легкой промышленности (одежды)
      • Маркировка лекарственных средств
        • МДЛП Настойка обмена с ИС «МДЛП»
        • МДЛП Текущие вопросы
        • МДЛП Регистрация в личном кабинете
      • Маркировка шин и покрышек
      • Маркировка духов и туалетной воды
    • Торговое оборудование
      • ККТ, ОФД, 54 ФЗ
      • Сканер штрих-кода
      • Принтер этикеток
      • Весы
      • Эквайринговый терминал
    • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей алкогольной продукцией
    • ЕГАИС
      • ЕГАИС настройка рабочего места (установка панели Рутокен, УТМ)
      • ЕГАИС текущие вопросы
      • ЕГАИС технические сбои оборудования
  • Бюджетным организациям
    • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
      • БГУ Банк и Касса
      • БГУ ГСМ
      • БГУ Закрытие года, исправление ошибок прошлых лет
      • БГУ Материальные запасы
      • БГУ НДС, Прибыль и др. платежи в бюджет
      • БГУ ОС и НМА
      • БГУ Отражение зарплаты
      • БГУ Отчетность
      • БГУ Планирование и санкционирование
      • БГУ Производство
      • БГУ Синхронизация
      • БГУ Справочники, настройки, печатнае формы
      • БГУ СУФД, К-Банк, АЦК-Финансы, Эл. бюджет, Мат.Капитал
      • БГУ Администрирование
      • БГУ. Взаиморасчеты с разными дебиторами/кредиторами
      • БГУ Учет питания
      • БГУ Услуги
      • БГУ Стандартные отчеты, регистры учета
      • БГУ Имущество казны
      • БГУ Переход на новый ПСБУ и стандарты
      • БГУ Аренда
      • БГУ Доходы, в т.ч. Платные услуги
    • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения. Ред. 3.1
      • ЗКГУ 3 Взносы
      • ЗКГУ 3 Зарплата
      • ЗКГУ 3 Кадры
      • ЗКГУ 3 Командировки
      • ЗКГУ 3 Начисления
      • ЗКГУ 3 НДФЛ
      • ЗКГУ 3 Отпуск
      • ЗКГУ 3 Отражение в бухучете
      • ЗКГУ 3 Справочники, настройки
      • ЗКГУ 3 Больничный
      • ЗКГУ 3 Отчеты
      • ЗКГУ 3 Удержания
    • 1С:Финконтроль
    • Закупки. Дополнение к «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»
    • ЗКБУ ПФР
      • ЗКБУ ПФР Зарплата
      • ЗКБУ ПФР Кадры
      • ЗКБУ ПФР Отпуска
      • ЗКБУ ПФР Расчет удержаний
    • ЗКГУ 3 ПФР
    • ИБиБУ
  • Специализированные решения
    • ЖКХ
      • 1С:Предприятие 8. Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
      • 1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.
    • Общепит
      • ФК:Учет в общепите
    • 1С:Предприятие 8. Отель
    • 1С:Медицина
      • 1С:Медицина. Больничная аптека
    • 1С:Предприятие 8. Управление автотранспортом.
    • 1С:Предприятие 8.ВДГБ: Ломбард
    • Документооборот
      • 1С:Документооборот
    • Автозапчасти, сервис, продажа автомобилей
      • 1С: Предприятие 8. Автосервис
  • Обмены между типовыми конфигурациями
    • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8
    • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Предприятие 8. Управление торговлей
    • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Розница 8
    • Обмен данными между 1С: Управление торговлей и 1С:Розница 8
    • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Управление небольшой фирмой 8
    • Обмен данными между распределенным информационными базами (РИБ)
  • Налоги и взносы — методики в независимости от программ
    • НДФЛ методические вопросы
    • СЗВ-М
    • СЗВ-ТД
  • Сервисы 1С
    • 1С:Fresh / 1С:Фреш
    • 1СПАРК Риски
  • Электронная отчетность, ЭДО
    • 1С-Отчетность
      • 1С-Отчетность Перенос ключей
      • 1С-Отчетность Технические проблемы
      • 1С-Отчетность Требования
      • 1С-Отчетность Изменение реквизитов
      • 1С-Отчетность Кабинет налогоплательщика
      • 1С-Отчетность в ПФР
      • 1С-Отчетность в ФСС
      • 1С-Отчетность Письма, уведомления, запросы, квитанции
      • 1С-Отчетность в Росалкогольрегулирование
      • 1С-Отчетность в Росприроднадзор
      • 1С-Отчетность в Статистику
      • 1С-Отчетность в ФНС
    • ЭО Документооборот
    • Торговые площадки
      • 1С-ЭТП
    • ЕГАИС Ключи электронной подписи
    • Крипто ПРО
    • Такском Отчетность
  • WEB-разработка, создание и продвижение сайтов
    • Системы управления веб-содержимым
      • UMI.CMS
        • программы готовых сайтов 1С-UMI
  • Администрирование 1С, технологические вопросы
    • Обслуживание БД 1С
    • Ошибки конфигурации
  • Лицензирование 1С
  • Устаревшее ПО. Не поддерживается производителем
    • яя1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения. Редакция 1.0.(не поддерживается производителем)
      • ЗКБУ Больничный
      • ЗКБУ Зарплата
      • ЗКБУ Кадры
      • ЗКБУ Начисления
      • ЗКБУ НДФЛ
      • ЗКБУ Отпуск
      • ЗКБУ Отражение в бухучете
      • ЗКБУ Отчеты
      • ЗКБУ удержания

Статистика ЛК

Вопрос: Как учитывать дебетовые банковские карты? Можно ли ввести забалансовый счет » Расчетные дебетовые карты»?

Дебетовая карта — это платежная банковская карта, используемая для оплаты товаров и услуг, а также для снятия налички в банкоматах.
Банковская (дебетовая) карта является собственностью банка (эмитента), поэтому можно учитывать их на забалансовом счете 02 или ввести дополнительный забалансовый счет. Рекомендуем прописать учет дебетовых банковских карт в учетной политике учреждения.

Разобраться в проблеме самостоятельно – хорошее решение. Но время – деньги. Каждый месяц команда нашей линии консультаций отвечает на 4 тысячи вопросов.
Доверьтесь специалистам — сохраните свое время!

Вопрос-ответ

Нередко у руководителей бюджетной сферы, финансистов и экономистов, возникают рабочие вопросы, решение которых уже найдено у коллег. Мы открыли для вас единую площадку открытого обсуждения бюджетных вопросов.

как фиксируется работа раздатчика денег без кассы по дебетовым картам

Подскажите, пожалуйста, можно ли минуя кассу зачислять средства на дебетовую карту образовательного учреждения? Какие при этом будут бухгалтерские записи?

Ответил пользователь, А.Л. Станиславская, методолог

Все операции по получению (внесению) наличных денежных средств с использованием карт, расчеты непосредственно самой картой — через электронный терминал и другие устройства — осуществляются учреждением в соответствии с договором банковского счета и требованиями Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» без взимания платы (абз. 1, 2 п. 36 Правил). В договоре должны отражаться положения, установленные пунктом 5 Правил. Напомним, учреждение может использовать банковские карты для расчетов за товары (работы, услуги), но сумма расчетов по одной карте в течение дня не должна превышать 100 000 рублей (п. 5 Правил). То есть сделок может быть совершено на общую сумму не больше 100 000 рублей.

Перечисление денежных средств на карту (счет 40116) со счетов осуществляется на основании сформированной учреждением Заявки на кассовый расход (ф. 0531801), где в последующем формируется платежное поручение о перечислении денежных средств и отражается в выписке лицевого счета. Безналичный расчет по расчетным (дебетовым) картам осуществляется подотчетными лицами (материально ответственными лицами). Хранение расчетных (дебетовых) карт может осуществляться в бухгалтерии в разрезе материально ответственных лиц.

Напомним, что денежные средства с расчетной (дебетовой) карты могут поступать в кассу учреждения через банкомат, терминал (иной пункт выдачи наличных денежных средств). Также можно оформить Заявку на получение денежных средств, перечисленных на карту (ф. 0531243), которая представляется в орган Федерального казначейства по месту обслуживания учреждения.

В бухгалтерском учете операции по безналичному расчету, осуществляемые через расчетную (дебетовую) карту, будут отражаться следующим образом:

Дебет 0 210 03 560

«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Кредит 0 201 11 610, 0 304 05 ХХХ

«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»

— перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета) (п. 92 Инструкции № 162н [1] , п. 114 Инструкции № 174н [2] , п. 117 Инструкции № 183н [3] ). Одновременно на сумму выбытия денежных средств с лицевого счета учреждения производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (п. 367 Инструкции № 157н);

Дебет 0 208 ХХ 560

«Увеличение дебиторской задолжности подотчетных лиц»

Кредит 0 210 03 660

«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

— отражено расходование средств (оплата через электронный терминал или другое техническое средство, а также получение наличных денежных средств через банкомат) подотчетным лицом с расчетной (дебетовой) карты на основании заявления о выдаче аванса и Сведений (ф. 0531246);

Дебет 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 304 05 ХХХ

«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»

Кредит 0 208 ХХ 660

«Уменьшение дебиторской задолжности подотчетных лиц»

— поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) подотчетным лицом в погашение дебиторской задолженности (п. 47, 80, 84 Инструкции № 162н, п. 72, 106 Инструкции № 174н, п. 72, 77, 109 Инструкции № 183н). Одновременно отражается поступление денежных средств со счета учреждения на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» (п. 365 Инструкции № 157н);

Дебет 0 208 ХХ 560

«Увеличение дебиторской задолжности подотчетных лиц»

Кредит 0 201 11 000, 0 304 05 ХХХ, 0 201 21 000, 0 201 27 000

«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

— перечислены подотчетному лицу денежные средства на сумму перерасхода на основании его личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, на его заработную карту (п. 44, 84, 111 Инструкции № 162н, п. 73, 82, 105 Инструкции № 174н, п. 73, 78, 85, 108 Инструкции № 183н).

Отметим, что способ безналичных расчетов подотчетными лицами с помощью расчетных (дебетовых) карт должен быть отражен в сформированной учетной политике учреждения.

[1] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н (далее — Инструкция № 162н).

[2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н (далее — Инструкция № 174н).

[3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н (далее — Инструкция № 183н).

Бюджет.ru ответ

Возможно вы сможете ответить на эти вопросы:

Учет дебетовых карт на забалансовом счете (нюансы)

• Что такое дебетовая карта?
• Порядок учета операций с дебетовыми картами
• Итоги

Что такое дебетовая карта?

Дебетовая карта — это платежная банковская карта, используемая для оплаты товаров и услуг, а также для снятия налички в банкоматах. В отличие от кредитной дебетовая карта дает право распоряжаться суммой только в пределах остатка средств на счете, к которому карта привязана.

Нормативное регулирование операций с банковскими картами в РФ осуществляется на основании положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П (далее — положение № 266-П).

Для фирмы или предпринимателя банк может выпустить как дебетовую, так и кредитную карту (п. 1.5 положения № 266-П). Сфера использования карт — получение налички, оплата хозрасходов, затрат на командировки в рублях и иностранной валюте как на территории страны, так и за ее пределами, а также траты на прочие операции, разрешенные законодательством (п. 2.5 положения № 266-П).

Подробнее об учете операций в иностранной валюте читайте в материале «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Дебетовая корпоративная карта может быть:

• Именной — она выпускается на конкретного сотрудника фирмы — держателя карты. Его имя и фамилия указываются на лицевой стороне карты, и потому другие работники не вправе ей воспользоваться.

Список сотрудников, для которых компания решила выпустить именные банковские карты, прикладывается к договору банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием карт.

• Неименной — выпускается на компанию и не привязывается к определенному человеку, пользоваться ей может любой работник из утвержденного руководителем перечня.

На один банковский счет кредитная организация может выдать несколько дебетовых карт. Также одна карта может использоваться для совершения операций по нескольким спецсчетам юрлица или предпринимателя (пп. 2.1, 2.2 положения № 266-П).

Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты, разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 3 класса А.Ю. Васильев. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно ознакомьтесь с мнением чиновника.

О выдаче банковских карт уведомлять госорганы не нужно (п. 1. ст. 1 закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Порядок учета операций с дебетовыми картами

Полученная от банка дебетовая карта не становится собственностью компании, а продолжает принадлежать эмитенту. Поэтому дебетовые карты учитывают за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Дебетовые карты должны учитываться на этом счете в оценке, согласованной в договоре банковского обслуживания. Если такой пункт в договоре отсутствует, то отражать карты следует в условной оценке.

ВАЖНО! Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухучет на основании п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Но он может вести бухучет для собственного удобства. В дальнейшем мы рассматриваем учет операций по дебетовым картам и для юрлиц, и для ИП.

Директор фирмы утверждает положение по использованию корпоративных карт, в котором фиксирует:

• перечень лиц, имеющих право пользоваться картами;
• перечень расходов, которые можно оплачивать средствами, имеющимися на карте;
• суммы, в пределах которых сотрудник может оплачивать нужды компании или предпринимателя;
• срок, в течение которого работник отчитывается об использовании карты;
• иные требования к использованию корпоративных карт.

С положением сотрудники знакомятся под расписку. Сотруднику дебетовая карта выдается на основании его заявления и приказа руководителя. Рекомендуем завести журнал учета выдачи корпоративных дебетовых карт и их использования. Утвержденной формы журнала нет, а потому компания может самостоятельно разработать документ с учетом требований к обязательным реквизитам бухрегистра (п. 4 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Денежные средства, которые находятся на дебетовой карте, отражать следует на счете 55 «Спецсчета в банке». Операции с отечественной и иностранной валютой следует учитывать отдельно друг от друга. Для этого к счету 55 необходимо открыть соответствующие субсчета.

Деньги на дебетовую карту зачисляются с расчетного счета организации по распоряжению руководителя — подробнее читайте в статье «Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете».

Записи по открытию дебетовой карты и ее пополнению отражаются в бухучете так:

55, субсчет «Специальный картсчет в рублях»

Открыт корпоративный счет (валюта — рубли).

Перечислены денежные средства на дебетовую карту

55, субсчет «Специальный картсчет в иностранной валюте»

Открыт корпоративный счет в иностранной валюте.

Перечислены денежные средства на дебетовую карту

Дебетовая карта принята за баланс

При необходимости работник будет снимать деньги с карты в банкомате либо оплачивать ей покупки товаров или услуг, необходимых для нужд предприятия. Проводить эти операции следует через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на основании банковских выписок:

55, субсчет «Специальный картсчет в рублях»

Выдан аванс в рублях

55, субсчет «Специальный картсчет в иностранной валюте»

Выдан аванс в валюте

ВАЖНО! Отражать в кассовой книге операции по снятию налички с дебетовой карты не нужно. Если инспекторы требуют этого от вас и штрафуют за нарушение кассовой дисциплины, ссылайтесь на постановление 7-го Апелляционного арбитражного суда от 20.12.2012 № А03-6142/2012 и постановление 3-го Апелляционного арбитражного суда от 30.01.2013 № А33-15574/2012.

На основании авансового отчета и первичных документов, подтверждающих траты работника (в том числе квитанций терминалов и банкоматов, слипов), операции по дебетовой карте отражаются в расходах организации по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 и кредиту счета 71.

Отражение приобретенных активов с использованием корпоративной карты выглядит так:

Отражено приобретение актива через подотчетное лицо

Оприходован приобретенный актив

Как оформить авансовый отчет, если расходы оплачены корпоративной банковской картой, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Комиссию банка за выдачу и обслуживание дебетовой карты следует отражать по дебету счета 91.2 и кредиту счета 55 по соответствующему субсчету.

Курсовые разницы по операциям с использованием средств дебетовой карты в иностранной валюте фиксируются в бухучете проводками:

55, субсчет «Специальный картсчет в иностранной валюте»

Отражена отрицательная курсовая разница по операциям с использованием дебетовой карты в иностранной валюте

55, субсчет «Специальный картсчет в иностранной валюте»

Отражена положительная курсовая разница по операциям с использованием дебетовой карты в иностранной валюте

Возврат дебетовой карты в банк по окончании срока ее действия (либо в иных случаях, оговоренных с банком) в бухучете отражается проводкой по кредиту счета 002. Остаток средств (если он есть) с дебетовой карты переводится на расчетный счет организации:

55, субсчет «Специальный картсчет в рублях»

Закрыта рублевая корпоративная карта

55, субсчет «Специальный картсчет в иностранной валюте»

Закрыта корпоративная карта в иностранной валюте.

Итоги

Дебетовые карты отражаются у юрлица (ИП) на забалансовом счете 002, поскольку они не переходят в их собственность, а выдаются на время банком-эмитентом. Сами денежные средства, находящиеся на дебетовой карте, отражаются на субсчетах счета 55, при этом для расчетов рублями и расчетов валютой нужно заводить отдельные субсчета.

Порядок отражения операций по внесению денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт Текст научной статьи по специальности « Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Киреева А.А., Миллиард М.Ю.

В статье на практическом примере рассматривается правомерность использования казенным учреждением счета 20123 для отражения денежных средств, в то время, когда они находятся на лицевом счете в банке , и при формировании формы отчетности по форме 0503127.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Киреева А.А., Миллиард М.Ю.

Текст научной работы на тему «Порядок отражения операций по внесению денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт»

ISSN 2311-9411 (Online) Учет в казенных учреждениях

ISSN 2079-6714 (Print)

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО ВНЕСЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ РАСЧЕТНЫХ (ДЕБЕТОВЫХ) КАРТ

Анна Александровна КИРЕЕВА^, Мария Юрьевна МИЛЛИАРД»

a эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ, Москва Российская Федерация

b рецензент службы правового консалтинга ГАРАНТ

История статьи: Аннотация

Принята 05.02.2017 В статье на практическом примере рассматривается правомерность использования казенным

Одобрена 13.10.2015 учреждением счета 20123 для отражения денежных средств, в то время, когда они находятся

на лицевом счете в банке, и при формировании формы отчетности по форме 0503127.

Ключевые слова: казенное учреждение, наличные денежные средства, лицевой счет, банк, выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат, пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал, другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт

Пример. Казенное учреждение, подведомственное муниципальному образованию, получило в кассу наличные денежные средства — возврат от сотрудника излишне выплаченной заработной платы. Денежные средства были сданы на расчетную (дебетовую) карту одного из банков города, в котором учреждению открыт счет именно для данных целей.

Зачисление на лицевой счет учреждения произошло на следующий день, о чем говорит выписка, полученная учреждением. Казенное учреждение использует счет 20123 для отражения денежных средств, когда они находятся на лицевом счете в банке.

Рассмотрим, верно ли то, что казенное учреждение использует счет 20123 для отражения денежных средств, когда они находятся на лицевом счете в банке, и при формировании формы отчетности по форме 0503127 в столбце 6 (через банковские счета) строки 710 отражается движение по счету банка денежных средств в отрицательном значении, а в столбце 6 (через банковские счета) строки 720 отражается движение по счету банка денежных средств в положительном

значении? Обязано ли казенное учреждение показывать отражение движения вышеупомянутых данных по строкам 720 и 710?

При отражении операций по внесению на счет № 40116 денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт счет 20123 используется учреждением при выбытии денежных средств из кассы до момента их зачисления на счет № 40116. Денежные средства, поступившие (зачисленные) на счет № 40116, отражаются в бюджетном учете на счете 21003.

В рамках рассматриваемой операции отражение показателей в строках, формирующих показатель строки 700 раздела «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127), не обеспечит соблюдение установленных Инструкцией № 191н «внутриформенных» контрольных соотношений.

В соответствии с п. 162 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов

местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 157н), средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, являются денежными средствами в пути, а их учет осуществляется на счете 20103 «Денежные средства учреждения в пути».

Согласно Правилам обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утвержденным приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 № 10н (далее — Правила № 10н), зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения осуществляется со счетов, открытых органам Федерального казначейства (далее -ТОФК) в подразделении Центрального банка Российской Федерации (далее — ЦБ РФ), кредитных организациях (с учетом положений законодательства Российской Федерации) на балансовом счете № 40116 (п. 3 Правил № 10н).

Исходя из положений Правил № 10н, в соответствии с п. 230 Инструкции № 157н на счете 21003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» подлежат отражению операции по зачислению денежных средств на соответствующий счет № 40116, открытый ТОФК в подразделении ЦБ РФ (кредитной организации).

В то же время в соответствии с абз. 2 п. 47 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 162н), выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) осуществляется по дебету счета 120123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» в корреспонденции с кредитом счета 120134610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

Согласно абзацам 14, 15 п. 47 Инструкции № 162н операции по выбытию денежных средств в пути оформляются на основании документов, подтверждающих зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

• по кредиту счета 120123610 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счета 130405000 — при поступлении (зачислении) на лицевой счет учреждения сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат;

• по кредиту счета 120123610 в корреспонденции с дебетом счета 121003560 — при поступлении (зачислении) денежных средств на балансовый счет № 40116 из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы.

На основании изложенного можно сделать следующий вывод: при отражении операций по внесению на счет № 40116 денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт счет 20123 используется учреждением при выбытии денежных средств из кассы до момента их зачисления на счет № 40116. Денежные средства, поступившие (зачисленные) на счет № 40116, отражаются в бюджетном учете на счете 210 03.

В соответствии с положениями п. 60-62 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее — Инструкция № 191н), аналитические данные по забалансовому счету 17, открытому к счету 120123000, являются основанием для отражения показателей в графе 6 разделов «Доходы бюджета» и «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127). При этом основанием для отражения показателей в графе 6 раздела «Доходы бюджета» являются аналитические данные по забалансовому счету 17 в разрезе кодов классификации доходов бюджета (абз. 5 п. 60 Инструкции № 191н).

В то же время основанием для отражения показателей в графе 6 строк 520 и 620 раздела «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127) могут являться аналитические данные по забалансовому счету 17, открытому к счету 1 20123000, в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицита бюджета (абз. 4 п. 62 Инструкции № 191н).

При выплате заработной платы, в том числе наличными денежными средствами из кассы учреждения, показатель исполнения бюджета по расходам в части указанных кассовых выплат подлежит отражению на основании данных по счету 130405211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом». При этом порядок формирования Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127) не позволяет отследить фактическое использование денежных средств после списания денежных средств с лицевого счета получателя бюджетных средств для последующей оплаты обязательств наличными.

Соответственно, кассовые выплаты могут считаться восстановленными при условии зачисления денежных средств, внесенных с использованием платежного терминала на дебетовую карту, открытую в соответствии с требованиями Правил № 10н, на лицевой счет получателя бюджетных средств.

Основанием для отражения показателей в графе 7 раздела «Расходы» могут являться аналитические данные по забалансовому счету 18, открытому к счетам 120121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 120127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», в разрезе кодов классификации расходов бюджета (далее — КРБ) (абз. 4 п. 61 Инструкции № 191н).

В соответствии с положениями Инструкции № 162н операции по внесению денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств с использованием дебетовых банковских карт отражаются следующими корреспонденциями счетов:

1. Дебет КИФ 120134510 Кредит КРБ 120611660

Увеличение по забалансовому счету 17 (КРБ), открытому к счету 120134000 «Касса» (в случае если сумма заработной платы выплачивалась наличными из кассы учреждения, операция по внесению денежных средств в кассу отражается

в качестве уменьшения по забалансовому счету 18, открытому к счету 120134000):

— дебиторская задолженность погашена путем внесения денежных средств в кассу учреждения;

2. Дебет КИФ 120123510 Кредит КИФ 120134610

Увеличение по забалансовому счету 17 (КРБ), открытому к счету 120123000,

Уменьшение по забалансовому счету 17, открытому к счету 120134000 — денежные средства внесены на банковскую карту с использованием платежного терминала;

3. Дебет КРБ 121003560 Кредит КИФ 120123610

Увеличение по забалансовому счету 17 (КРБ), открытому к счету 121003000,

Уменьшение по забалансовому счету 17 (КРБ), открытому к счету 120123000 — денежные средства зачислены на счет 40116, открытый ТОФК в кредитной организации.

Исходя из положений п. 60-61 Инструкции № 191н, аналитические данные по забалансовому счету 17, открытому к счету 120123000, в разрезе КРБ не являются основанием для отражения показателей разделов «Доходы» и «Расходы» Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127).

Учитывая, что согласно требованиям п. 58, 59 Инструкции № 191н показатель строки 500 отражает суммарную величину показателей строк 520, 620, 700, 800, при этом он должен равняться показателю строки 450 с противоположным знаком, а показатель строки 450 равняется разности строк 010 и 200 Отчета (форма 0503127), наличие показателей в строках, формирующих показатель строки 700 раздела «Источники финансирования дефицита бюджета», не обеспечит соблюдение установленных Инструкцией № 191н «внутриформенных» контрольных соотношений при отсутствии показателя в графе 6 строки 010, графе 7 строки 200 либо показателей в строках 520 и 620 раздела «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета (форма 0503127).

1. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н.

3. Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н.

4. Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований): утверждены приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 № 10н.

Забалансовые счета

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий. На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков. Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

1. Забалансовые счета
2. Учет на забалансовых счетах
3. Бюджетные забалансовые счета
4. Списание с забалансового счета
5. Поставить на забалансовый счет
6. Продажа с забалансового счета
7. Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств. Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов. Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Учет на забалансовых счетах

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
2. Обязательства и обеспечения.
3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей. В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту. Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах. При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях. Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

Поставить на забалансовый счет

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете. Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность. Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета. При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль. Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании. Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства. В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.