Учет материальных ценностей на забалансовых счетах
- Для чего нужны забалансовые счета
- Особенности учета материальных ценностей на забалансовых счетах
- Итоги
Для чего нужны забалансовые счета
Забалансовые счета предусмотрены планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Всего таких счетов 11. Они созданы для контроля за определенными хозяйственными операциями, ценностями, которые находятся у организации не на праве собственности, а также за условными правами и обязательствами. Информация на таких счетах не определяет финансовое положение фирмы, так как не является данными для баланса.
Для таких счетов не действуют правила двойной записи. Чтобы отразить движение по ним, запись делается простая: либо по дебету для прихода, либо по кредиту для выбытия. Рассмотрим простую запись на примере.
Важно! С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Проверить, все ли нормы стандарта учтены в учетной политике, вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.
ООО «Калейдоскоп» приобрело сырье на сумму 277 300 руб. (вкл. НДС 20% — 46 216,67 руб.) 1 ноября 2021 года. На приемке заведующий складом обнаружил, что товар на сумму 11 328 руб. (вкл. НДС 20% — 1 888 руб.) пришел с браком. Согласно договору покупатель имеет право не принимать бракованный товар, а поставщик обязан вывезти его в течение 3 дней со склада покупателя. Стороны составили акт о расхождении при приемке товара. В обусловленный срок поставщик вывез товар. В бухучете ООО «Калейдоскоп» были отражены следующие проводки.
1 ноября 2021 года:
Дт 10 Кт 60 — 221 643,33 руб., оприходовано качественное сырье;
Дт 19 Кт 60 — 44 328,67 руб., отражен входящий НДС;
Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — 11 328 руб., выставлена претензия поставщику;
Дт 002 — 11 328 руб., бракованное сырье, оставшееся на складе ООО «Калейдоскоп», отражено за балансом.
4 ноября 2021 года:
Кт 002 — 11 328 руб., бракованное сырье вывезено поставщиком со склада ООО «Калейдоскоп».
Особенности учета материальных ценностей на забалансовых счетах
Для товарно-материальных ценностей, отражающихся за балансом, планом счетов предусмотрены следующие счета:
- 002 — «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»;
- 003 — «Материалы, принятые в переработку»;
- 004 — «Товары, принятые на комиссию».
В первом примере мы уже рассмотрели вариант использования счета 002. Помимо отражения на нем неакцептованных товаров также можно показывать с его помощью товары, на которые по каким-либо причинам не перешло право собственности (например, условием перехода права является оплата, она еще не была произведена, но доставка на склад покупателя уже произошла). Понятие «ответственное хранение» оговорено в ст. 514 ГК РФ. Важным условием ответственного хранения является то, что покупатель должен следить за сохранностью полученных ценностей. Для этого и нужен забалансовый учет, он позволяет контролировать наличие и передачу поставщику не принятых на баланс ТМЦ.
Нередки также сделки по давальческой переработке. При таких взаимодействиях заказчик отдает переработчику свое сырье и оплачивает услуги по его переработке в готовый товар или полуфабрикат. Переработанное сырье после произведенных работ возвращается переработчиком обратно заказчику. В этом случае также важно следить за сохранностью и движением давальческого сырья. Эта задача решается с помощью счета 003. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.
ООО «Помощник» получило от ООО «Фермер» давальческое сырье в виде говяжьих полутуш на сумму 2 560 000 руб. для переработки в мясные полуфабрикаты. Стоимость работ ООО «Помощник» составила 531 000 руб. (вкл. НДС 20% — 88 500 руб.).
При производстве были использованы собственные материалы для упаковки товара на сумму 54 000 руб., зарплата рабочих составила 216 000 руб., страховые взносы — 65 232 руб., сумма амортизации станков получилась равной 13 000 руб.
ООО «Помощник» отразило следующие записи в своем учете:
Д 003 — 2 560 000 руб., принято сырье в переработку;
Дт 20 Кт 10 — 54 000 руб., списана стоимость собственного упаковочного материала;
Дт 20 Кт 70 — 216 000 руб., отражена зарплата персонала;
Дт 20 Кт 69 — 65 232 руб., отражены страховые взносы на зарплату персонала;
Дт 20 Кт 02 — 13 000 руб., отражена амортизация;
Дт 62 Кт 90.1 — 531 000 руб., показана выручка от услуг по переработке;
Дт 90.3 Кт 68 — 88 500 руб., начислен НДС с выручки;
Дт 90.2 Кт 20 — 348 232 руб., списана себестоимость услуг;
Дт 90.9 Кт 99 — 94 268 руб., определен финансовый результат сделки;
Кт 003 — 2 560 000 руб., списана стоимость переработанного сырья.
Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у подрядчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению. А в этом материале вы найдете нюансы учета давальческого сырья у заказчика.
Подробнее о бухучете сделок с давальческим сырьем читайте в статье «Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете».
Для комиссионеров, продающих несобственный товар, предусмотрен счет 004. Используется он по аналогичной схеме. Когда комиссионер получает товары от комитента для их реализации, делается проводка Дт 004, когда эти товары отгружаются покупателю, в бухучете их записывают в Кт 004 по ценам, указанным в актах приема-передачи.
Также отметим важность организации аналитического учета по рассмотренным забалансовым счетам. Аналитика ведется по видам ТМЦ, по контрагентам (поставщикам, давальцам, комитентам), местам хранения.
Итоги
Забалансовый учет предусмотрен для контроля наличия и сохранности материальных ценностей, которые не принадлежат организации, но за которые она несет ответственность перед третьими лицами. Записи по таким счетам делаются по простой схеме.
О том, как учитываются материалы, являющиеся собственностью организации, читайте в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Московский государственный университет печати
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
Учебное пособие
На забалансовых счетах учитываются ценности, временно находящиеся в учреждении и не принадлежащие ему (арендованные основные средства (полученные в безвозмездное пользование), материальные ценности, принятые на ответственное хранение или в переработку, полученные по централизованному снабжению и т.п.), а также бланки строгой отчетности, путевки в дома отдыха и санатории и др. а также обязательства, ожидающие исполнения.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Учреждениям разрешается вводить дополнительные забалансовые счета для обеспечения их управленческого учета.
Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.
В бюджетном учете применяются следующие забалансовые счета.
01 «Основные средства в пользовании»
На этом счете учитываются объекты основных средств, принятые учреждением с правом их пользования без закрепления полученного имущества в оперативное управление: по договору аренды (найма) и (или) в безвозмездное пользование.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе арендодателей и (или) собственников имущества по каждому объекту основных средств (по инвентарным (учетным) номерам арендодателя и (или) собственника) в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
На этом счете учитываются товарно-материальные ценности, принятые учреждением на ответственное хранение, а также изъятые в принудительном порядке до момента обращения их в собственность государства.
Аналитический учет материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по организациям — владельцам, по видам, сортам и местам хранения по договорным ценам или ценам приобретения.
На данном счете учитываются также сырье и материалы, принятые в переработку по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету ведется по заказчикам, видам, сортам материалов и месту их нахождения на Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
03 «Бланки строгой отчетности»
На этом счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки ценных бумаг — квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и т.п.
Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
Списание израсходованных, а так же испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).
Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.
04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»
На этом счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента ее списания в порядке, в порядке, установленном законодательством с балансового учета учреждения для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
При поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов, на дату администрирования указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета.
Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.
05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»
На этом счете учитываются материальные ценности, оплаченные вышестоящим учреждением и отгруженные учреждениям (грузополучателям) в рамках централизованного снабжения.
При получении вышестоящим учреждением подтверждения от учреждения (грузополучателя), что указанные ценности отражены в учете, стоимость их списывается с этого счета.
Аналитический учет по счету ведется в Книге учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, по каждому учреждению (грузополучателю).
06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»
На этом счете учитывается задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности.
Аналитический учет по счету ведется по каждому учащемуся и студенту на Карточке учета средств и расчетов.
07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
На этом счете учитываются переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд — победителей, а так же ценные подарки и сувениры. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении.
Переходящие награды, призы, кубки, учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 предмет. Ценные подарки и сувениры учитываются по стоимости приобретения.
Аналитический учет по счету ведется по каждому предмету и его стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
08 «Путевки неоплаченные»
На этом счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки должны храниться в кассе наравне с денежными документами.
Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»
На этом счете учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.).
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета в количественном выражении с указанием должности и фамилии получившего, даты получения, заводского номера.
10 «Обеспечение исполнения обязательств»
На этом счете учитываются способы обеспечения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия, задаток) перед учреждением. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.
11 «Государственные и муниципальные гарантии»
На этом счете учитываются суммы предоставленных государственных и муниципальных гарантий.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.
12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками»
На этом счете учитывается спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских работ по конкретной теме заказчика после передачи его в научное подразделение. После выполнения работ в соответствии с условиями договора спецоборудование возвращается заказчику или приходуется на баланс по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету с отражением по дебету счета 010506340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»и кредиту счета 040101180 «Прочие доходы».
Аналитический учет по счету ведется по наименованиям предметов, количеству, стоимости и материально ответственным лицам в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
13 «Экспериментальные устройства»
На этом счете учитываются основные средства и материальные ценности, использованные при изготовлении экспериментальных устройств, необходимых при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, до момента проведения демонтажа этих устройств. После проведения демонтажа возможные к использованию основные средства и материалы списываются с забалансового счета и отражаются на балансе по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету Аналитический учет по счету ведется по наименованиям, количеству, стоимости и материально ответственным лицам в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения»
Счет предназначен для учета полученных и неоплаченных документов органами казначейства по счету бюджета. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения.
15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по приносящей доход деятельности»
Счет предназначен для учета предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на лицевом счете по приносящей доход деятельности получателей бюджетных средств. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения.
16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок»
Счет предназначен для учета сумм переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях и счетных ошибок, на основании актов ревизий, проверок и соответствующих других документов.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.
17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»
Счет предназначен для учета поступлений денежных средств на банковские счета учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, возврат указанных поступлений, а также поступлений бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) получателям бюджетных средств, отражаемых в корреспонденции с кредитом счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути», соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты». Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.
18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»
Счет предназначен для учета выбытий денежных средств с банковских счетов учреждений в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также восстановления выбытий. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.
19 «Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет»
Счет предназначен для учета финансовыми органами невыясненных поступлений прошлых отчетных периодов, списанных заключительными оборотами на финансовый результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета, но подлежащие уточнению в следующем финансовом году.
Аналитический учет по счету ведется в Ведомости учета невыясненных поступлений. Дата уточнения невыясненных поступлений отражается в графе 13 «Причина, по которой документ отнесен к невыясненным поступлениям (списан)».
20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами»
На этом счете учитывается суммы непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором (далее — задолженность учреждения невостребованная кредиторами) в течении срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета.
Списание задолженности учреждения невостребованной кредиторами осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения, в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
В случае регистрации учреждением денежного обязательства по предъявленному в порядке, установленном законодательством Российской Федерации требованию кредитора, ранее списанная задолженность учреждения невостребованная кредитором подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.
Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность кредиторам (соответственно по кодам классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.
22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»
Счет предназначен для учета учреждением (грузополучателем) полученных от поставщика материальных ценностей до момента получения грузополучателем Извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес грузополучателя, при этом пользование имуществом до получения указанных документов допускается при наличии разрешения уполномоченного органа исполнительной власти, главного распорядителя бюджетных средств.
23 «Затраты, предшествующие формированию капитальных вложений»
Счет предназначен для учета учреждением затрат, которые предшествуют формированию капитальных вложений в создание объектов нефинансовых активов (затраты, связанные с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и т.д.).
Какие ценности учитываются на забалансовых счетах?
Как ведется учет на забалансовых счетах?
Каковы правила инвентаризации ценностей, учитываемых на забалансовых счетах?
Какое количество забалансовых счетов предусмотрено действующим Планом счетов бюджетного учета?
© Центр дистанционного образования МГУП
«ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв. Минздравсоцразвития РФ) (Часть 2)
32. Особенности учета на забалансовых счетах
Учреждениям здравоохранения разрешается вводить дополнительные забалансовые счета для обеспечения их управленческого учета.
Все материальные ценности, а также арендованные основные средства, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для ценностей, учитываемых на балансе.
В учреждениях здравоохранения применяются следующие забалансовые счета:
На этом счете учитываются основные средства, принятые от сторонних организаций по договору в аренду, договору в безвозмездное пользование.
Арендованные основные средства принимаются к учету на счет 01 в оценке, указанной в договоре, на основании акта приема-передачи, другого документа, удостоверяющего факт передачи основных средств в аренду учреждению здравоохранения.
В период аренды арендатор несет ответственность за полученные основные средства и в случае их поломки, утраты либо иного виновного причинения ущерба возмещает их стоимость арендодателю.
Возврат арендованных основных арендодателю по окончании срока договора аренды средств отражается как уменьшение счета 01.
Аналитический учет по счету ведется по арендодателям по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя) в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
На этом счете учитываются материальные ценности, принятые учреждением на ответственное хранение:
вещи и ценности, деньги, документы, денежные документы, находящиеся при больных при их поступлении в учреждения здравоохранения;
драгоценные металлы, полученные от пациентов, для изготовления зубных протезов;
материальные ценности, полученные от поставщиков, по которым учреждение на законных основаниях отказалось от акцепта счетов и их оплаты;
материальные ценности, оплаченные покупателями, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций, оформленные сохранными расписками (если учреждения здравоохранения являются поставщиками материальных запасов, включая готовую продукцию, изготовленную собственными силами).
Вещи, документы и ценности, находящиеся при больных при их поступлении в учреждения здравоохранения, учитываются на счете 02 в количественном выражении без указания их стоимости на основании квитанций на прием вещей и ценностей от больного ф. N 5-МЗ.
Деньги и денежные документы, находящиеся при больных при их поступлении в учреждение здравоохранения, учитываются на счете 02 на основании квитанций на прием вещей и ценностей от больного ф. N 5-МЗ в количественном выражении по номинальной стоимости.
Материальные ценности, полученные от поставщиков, учитываются на счете 02 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах, счетах, иных сопроводительных документах.
Учреждение обязано обеспечить сохранность указанных материальных ценностей до выяснения спорных вопросов и получения всех сопроводительных документов.
Недостача имущества, учитываемого на счете 02, выявленная в результате проведенной инвентаризации или при приемке имущества собственником, взыскивается с материально ответственного лица в общеустановленном порядке.
Аналитический учет материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения по договорным ценам или ценам приобретения.
Аналитический учет имущества больных (денег, денежных документов, документов, вещей и ценностей) ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей по получателям, видам имущества и месту его нахождения.
На счете 02 учитываются также сырье и материалы, принятые в переработку (давальческое сырье), по ценам, предусмотренным в договорах.
Учет затрат по переработке или доработке давальческого сырья (за исключением непосредственно стоимости сырья и материалов заказчика) ведется на счете 010604000 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)».
При завершении работ по переработке давальческого сырья фактическая стоимость выполненных работ списывается в дебет счета 240101130. Одновременно со счета 02 списывается стоимость ранее учтенных материальных запасов.
Аналитический учет по счету 02 ведется по заказчикам, видам, сортам материалов и месту их нахождения на Карточке количественно- суммового учета материальных ценностей.
На этом счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки ценных бумаг:
бланки трудовых книжек и вкладыши к ним;
справки на сохранение среднего заработка и получение дней отдыха донорам; талоны на питание, выдаваемые донорам;
бланки листков нетрудоспособности;
бланки удостоверений и т.п.
Перечень документов, являющихся в учреждении здравоохранения бланками строгой отчетности, порядок их хранения, выдачи, инвентаризации устанавливается руководителем учреждения здравоохранения и оформляется приказом.
Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
Для исключения возможности использования неучтенных бланков, возможного подлога и подделки документов выдача пронумерованных бланков производится с указанием начального и конечного номера под роспись ответственного лица.
Все полученные бланки должны быть использованы, а испорченные или неиспользованные бланки сдаются в бухгалтерию для хранения и уничтожения в сроки, установленные приказом руководителя.
Списание израсходованных, а также испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
Аналитический учет по счету 03 ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.
На этом счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента ее списания с баланса для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Суммы, полученные в погашение этой задолженности, списываются со счета 04 и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета.
Аналитический учет по счету 04 ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника или реквизитов юридических лиц.
На этом счете учитываются материальные ценности, оплаченные вышестоящим учреждением и отгруженные учреждениям здравоохранения (грузополучателям) в рамках централизованного снабжения.
Вышестоящее учреждение здравоохранения отражает по счету 05 стоимость материальных ценностей, отгруженных поставщиком грузополучателю, по которым не получено подтверждение об их получении.
При получении вышестоящим учреждением подтверждения от учреждения здравоохранения — грузополучателя, что указанные ценности отражены в учете, их стоимость списывается со счета 05.
Аналитический учет по счету ведется в Книге учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, по каждому учреждению здравоохранения (грузополучателю).
На этом счете учитывается задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности.
Суммы задолженности списываются с забалансового счета при возмещении студентами и учащимися сумм причиненного ущерба.
В случае возникновения обстоятельств, препятствующих возмещению задолженности, она списывается с забалансового счета в порядке, установленном для списания задолженности, безнадежной к взысканию.
Аналитический учет по счету ведется по каждому учащемуся и студенту на Карточке учета средств и расчетов.
На этом счете учитываются переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд-победителей, а также ценные подарки и сувениры. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении.
Переходящие награды, призы, кубки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 предмет. Ценные подарки и сувениры учитываются по стоимости приобретения.
Аналитический учет по счету ведется по каждому предмету и его стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
На этом счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от исполнительного органа ФСС, общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки должны храниться в кассе наравне с денежными документами.
Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
На этом счете учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.).
Запасные части списываются со счета по причине их износа или непригодности к дальнейшему использованию на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Аналитический учет по счету 09 ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в количественном выражении с указанием должности и фамилии получившего, даты получения и заводского номера.
На этом счете учитывается спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских работ по конкретной теме заказчика после передачи его в научное подразделение.
После выполнения работ в соответствии с условиями договора спецоборудование возвращается заказчику или приходуется на баланс по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету с отражением по дебету счета 010506340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» и кредиту счета 040101180 «Прочие доходы».
Аналитический учет по счету ведется по наименованиям предметов, количеству, стоимости и материально ответственным лицам в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
На этом счете учитываются основные средства и материальные ценности, использованные при изготовлении экспериментальных устройств, необходимых при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, до момента проведения демонтажа этих устройств.
После проведения демонтажа возможные к использованию основные средства и материалы списываются с забалансового счета и отражаются на балансе по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету.
Аналитический учет по счету ведется по наименованиям, количеству, стоимости и материально ответственным лицам в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
Счет предназначен для учета предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на внебюджетном счете получателей.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения.
Счет предназначен для:
учета поступлений денежных средств на банковские счета учреждений здравоохранения в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, возврата указанных поступлений;
учета поступления бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) получателям средств бюджетов, отражаемого в корреспонденции с кредитом счета 1 201 03 610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути», соответствующих счетов аналитического учета счета 1 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».
Записи по забалансовому счету 17 производятся одновременно с отражением на счетах X20101510, X20107510, а также X20101610, X20107610 (в части возврата поступлений).
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.
Счет предназначен для учета выбытий денежных средств с банковских счетов учреждений здравоохранения в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также восстановления выбытий.
Записи по забалансовому счету 18 производятся одновременно с отражением на счетах 120101610, 120107610, а также 120101510, 120107510 (в части восстановления выбытий).
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.
Счет предназначен для учета основных средств стоимостью до 1000 руб., выданных в эксплуатацию (кроме библиотечного фонда).
Аналитический учет по счету ведется по видам нефинансовых активов, материально ответственным лицам и месту их нахождения в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в количественном выражении.
Учет материальных ценностей на забалансовых счетах
На забалансовых счетах учреждением учитываются: находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды, иными объектами, учитываемыми на балансовых счетах; имущество, находящееся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению); материальные ценности, учет которых согласно настоящей Инструкции предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10000 включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части — по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации; выданные ответственным лицам для оформления бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), находящееся у ответственных лиц до вручения (награждения, дарения); переходящие награды, призы, кубки; специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальные устройства), иные ценности, расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности (п.332 Инструкции 157н).
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование.
Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.
Счет 01 «Имущество, полученное в пользование»
Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды: ценности, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части — по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации); неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками.
Кроме того, на забалансовом счете осуществляется учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету недвижимого имущества).
Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении, учитываемых по забалансовому счету, отражается на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.
Передача используемого безвозмездно учреждением объекта нефинансовых активов субарендатору (иному пользователю) отражается на основании акта приема-передачи по забалансовому счету путем изменения материально-ответственного лица, с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».
Выбытие объекта с забалансового учета при возврате имущества балансодержателю (собственнику), прекращении права пользования, принятии объекта к бухгалтерскому учету в составе нефинансовых активов, отражается на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе объектов имущества (имущественных прав), собственников (балансодержателей) имущества, а также по учетным (инвентарным, серийным, реестровым) номерам, указанным в акте приема-передачи (ином документе).
Счет 02 «Материальные ценности на хранение»
Счет предназначен для учета материальных ценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, материальных ценностей, принятых (принимаемых) учреждением на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых (принимаемых) к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа, а также имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).
Забалансовый учет
SAP FI-SL «Специальные регистры» : забалансовый учет
Разные по масштабу компании регулярно сталкиваются с необходимостью ведения забалансовых счетов. Использование модуля FI-SL «Специальные регистры» от компании SAP обеспечить эффективную организую этого процесса.
Использование FI-SL «Специальные регистры» облегчит выполнение требований законодательства РФ по бухгалтерскому учету в части ведения забалансовых счетов — на предприятии их может быть свыше 11 видов. С внедрением модуля руководители и сотрудники бухгалтерии получают удобный инструмент ведения учета.
Модуль организует учет объектов, подлежащих отражению на забалансовых счетах. К таким объектам относятся:
- имущество, которое не принадлежит организации;
- бланки строгой отчетности (чековые книжки, аккредитивы к оплате и т.д.);
- иные материальные ценности;
- активы нематериального характера;
- обеспечение и обязательства заемщиков.
FI-SL «Специальные регистры» — надежный помощник бухгалтера
Модуль FI-SL «Специальные регистры» используется для выполнения широкого спектра производственных задач. К стандартному функционалу системы относится реализация забалансового учета с помощью инструмента по управлению обособленным хранилищем данных. В зависимости от требований к реализации учета определяется структура регистра. Так, например, при поступлении материальных ценностей, принадлежащих сторонней организации, в регистре фиксируются следующие данные:
- счет забалансового учета;
- инвентарный номер объекта;
- контрагент (владелец имущества);
- документ, на основании которого выполнена передача;
- дата передачи.
Запись в специальный регистр возможна как в ручном, так и в автоматическом режиме. Автоматические проводки формируются в регистре при выполнении соответствующей операции в основных модулях системы SAP — например, при списании материала со склада в модуле MM «Управление материальными потоками».
С помощью модуля FI-SL «Специальные регистры» легко грамотно и оперативно организовать следующие производственные процессы:
- Учет материальных ценностей
На забалансовом учете отражаются несколько видов операций с объектами:- Поступление и создание.
- Перемещение между организационными единицами предприятия.
- Выбытие и списание.
- Изменение учетной стоимости.
- Учет обязательств и активов нематериального характера
В специальном регистре фиксируются и отражаются операции по принятию и списанию с учета, а также изменения суммы актива.
Инвентаризация активов забалансового учета
С помощью отчетов по инвентаризации проверяется наличие и состояние объектов на забалансе. По результатам проверки выполняется ввод документов в соответствии с изменениями в количестве или стоимости актива.
FI-SL «Специальные регистры» легко интегрируется с модулями FI «Финансы» и MM «Управление материальными потоками», что позволяет автоматизировать некоторые процессы, а значит существенно снизить риск ошибок и повысить эффективность работы персонала.
Услуги для этого решения
Поставка и поддержка ПО
Компания «Информационные технологии и консалтинг» имеет статус Gold Partner SAP и обладает сертификатом SAP — Partner Center of Expertise.
Компания «Информационные технологии и консалтинг» с 2007 года занимается внедрением проектов автоматизации.
Компания «Информационные технологии и консалтинг» предлагает услуги по разработке эксклюзивной информационной системы для Вашего предприятия.
Мы предоставляем широкий спектр услуг по сопровождению информационных систем, являемся официальным партнером SAP и регулярно подтверждаем сертификат Partner Center of Expertise.
Проведение обучения и тестирования
Компания «Информационные технологии и консалтинг» предлагает услуги по организации, проведению семинаров и тестированию специалистов.
Обновление и модернизация информационных систем
Наша компания предлагает услуги по обновлению, модернизации и миграции информационных систем.
Компания «Информационные технологии и консалтинг» поможет организовать процесс тиражирования и обеспечить эффективную и бесперебойную работу бизнеса.
Компания «Информационные технологии и консалтинг» поможет Вам подготовить бизнес-требовани я, выбрать программный продукт и организовать процесс внедрения решений.