Универсальные передаточные документы

Универсальный передаточный документ

Что такое УПД

УПД — это универсальный передаточный документ. Его особенность — многофункциональность, благодаря которой можно заметно уменьшить объем документооборота.

Бумажный УПД: применение и оформление

На бумаге его можно использовать вместо:

  • пакета «счет-фактура + первичный документ»;
  • первичного документа.

С помощью УПД можно оформить:

  • поставку товаров, услуг или работ;
  • передачу имущественных прав.

Вы сами выбираете, что вам больше подходит, исходя из своих бизнес-процессов и документооборота. УПД является основанием для налогового и бухгалтерского учета, о чем говорится в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Закон не обязывает использовать универсальный передаточный документ вместо товарной накладной, акта или пакета документов, включающего счета счет-фактуру и первичный учетный документ.

Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ предлагает использовать форму УПД, которая может быть дополнена реквизитами по вашему желанию.

Электронный УПД: универсальный формат для трех типов документов

Возможность составить УПД в электронном виде появилась благодаря формату, утвержденному Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Формат электронного документа применяется шире, чем бумажный УПД. Пользователь сам выбирает, какие реквизиты заполнить и какую функцию выбрать для файла электронного документа, которая и определит тип полученного документа:

  • СЧФ — счет-фактура;
  • СЧФДОП — универсальный передаточный документ;
  • ДОП — первичный документ, например, накладная или акт.

Составитель документа заполняет обязательные реквизиты в зависимости от выбранной функции, ведь для счета-фактуры и первичных документов они разные.

Документы с функциями СЧФДОП (УПД) или ДОП (первичный документ) подписывают и отправитель, и, как правило, получатель. Акт по длящимся услугам часто не подписывается получателем, так как считается, что услуга принята в момент ее оказания.

Документ с функцией СЧФ (счет-фактура) подписывает только отправитель — продавец.

Электронные документы экономят ваше время и ресурсы

Как заполнять электронный файл документа, зависит от его функции

Функция — СЧФ

Реквизиты, которые необходимо заполнить, определены п. 5 ст. 169 НК РФ:

  1. порядковый номер документа, число, месяц и год его формирования;
  2. название, адрес, ИНН обеих сторон сделки;
  3. названия и адреса отправителя и получателя груза;
  4. номер документа, который фиксирует аванс в счет предстоящих поставок;
  5. состав поставки, если возможно — единица измерения содержимого;
  6. количество содержимого поставки в единицах измерения, названных ранее; валюта;
  7. цена за единицу измерения поставки, не учитывая налог (исключение — государственная регулируемая цена, включающая налог);
  8. стоимость поставки или имущественных прав без налога;
  9. акциз, где это необходимо;
  10. налоговая ставка;
  11. налог для покупателя по действующим налоговым ставкам;
  12. стоимость поставки с учетом налога;
  13. страна происхождения товара;
  14. номер таможенной декларации;
  15. код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза для товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию Евразийского экономического союза.

В электронном формате появляется новое обязательное для заполнения поле — название субъекта, составившего файл продавца. Если продавец и составитель — разные субъекты, то второй заполняет поле «Основание, по которому экономический субъект является составителем файла обмена счета-фактуры (информации продавца)». Это важно для аутсорсеров и агентов.

Функция — ДОП

В файле документа нужно заполнить реквизиты, названные в ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

  1. название документа;
  2. число, месяц, год его создания;
  3. экономический субъект, который сформировал документ;
  4. суть сделки;
  5. сумма или объем поставки;
  6. ФИО и подписи ответственных лиц.

Функция — СЧФДОП

В файле документа должны быть все сведения, перечисленные выше.

Наши эксперты 24/7 помогают разбираться в вопросах ЭДО

Особенности формата УПД

Если он используется как ДОП или СЧФДОП:

  • Может иметь два наименования. Одно — официальное по факту хозяйственной жизни. Второе — о котором договорились контрагенты.
  • Есть специальные поля для сведений о перевозчике.
  • Требует подписи со стороны покупателя уполномоченным лицом, которое отвечает за оформление первичных документов.

Для всех типов документов

  • Можно внести любые дополнительные сведения: вид операции, информация для участника документооборота, дополнения об участниках сделки.
  • Сведения об участниках сделки содержат поля:
  • код ОКПО;
  • структурное подразделение;
  • информация для участника документооборота;
  • для ИП — ИНН, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, ФИО; для ЮЛ — наименование, ИНН, КПП; для иностранного лица, которое не стоит на учете в налоговых органах, — название и другие сведения;
  • адрес;
  • контактные сведения (номер телефона, e-mail);
  • банковские реквизиты.
  • Блок «Подписант» включает четыре атрибута: «Область полномочий», «Статус», «Основание полномочий (доверия)», «Основания полномочий (доверия) организации».

«Область полномочий» обязательна для заполнения, выбирается нужное.

Области полномочий подписанта-продавца

Области полномочий подписанта-покупателя

Поле «Статус» заполнять обязательно. Можно указать:

  1. — сотрудник продавца;
  2. — сотрудник организации, составившей файл продавца;
  3. — сотрудник иной уполномоченной организации;
  4. — уполномоченное физическое лицо (в том числе ИП).

От выбранного статуса зависит информация в поле «Основание полномочий». Для 1, 2 и 3 это «Должностные обязанности» или другие основания полномочий. Для 4 — основания полномочий, например, доверенность, дата, номер.

Поле «Основание полномочий (доверия)» заполняется, только если статус подписанта — 3.

Обязательно указать, кто подписывает файл документа: физическое лицо, ИП или представитель юрлица. Для физического лица обязательны к заполнению лишь фамилия и имя, для ИП — ИНН, фамилия и имя, а для представителя юрлица — ИНН юрлица, должность, фамилия и имя.

Приемка на основании УПД

На основании УПД (универсальный передаточный документ) от поставщика можно сделать приемку товара, без ручного сканирования и ввода товара в документ приемки.

Акцептованные (подписанные) УПД от поставщиков хранятся в реестре: Документы -> Универсальные передаточные документы. Приемку можно сделать на основании подписанного УПД.

Ввод на основании

Находясь в реестре УПД откройте документ, на основании которого необходимо сделать приемку. В правом верхнем углу нажмите кнопку Операции, затем Создать приемку всех позиций. В шапке документа выберите Магазин, в который необходимо оприходовать товар. Это поле является обязательным. Поля Оператор и Комментарий являются справочными.

Табличная часть документа автоматически заполняется из накладной от поставщика: наименование товара, единицы измерения, себестоимость.

Сопоставление товара

После выбора магазина запускается сопоставление товара из накладной поставщика с номенклатурным справочником выбранного магазина. Поиск ведется по штрих-коду и наименованию товара. Найденные совпадения программа подставит в правую часть документа (на какие позиции будут оприходованы товары из накладной).

Если совпадений не найдено, вероятнее всего данного товара ранее не было в магазине или товар не содержит штрих-код или несколько позиций содержат одинаковый штрих-код. При необходимости можно выбрать соответствующий товар вручную, дважды кликнув на пустую ячейку в столбце Товар в принимающем магазине.

Создание нового товара

Если вы получили новый товар, которого ранее не было в продаже, его необходимо создать в справочнике магазина. Кликните дважды по пустой ячейке в колонке Товар в принимающем магазине и нажмите “+”. Создастся товарная карточка, в которую автоматически загрузится из УПД наименование товара, штрих-код, себестоимость, ед. измерения.

Для нового товара в карточке обязательно укажите соответствующий ему тип товара: Товар, Услуга, Маркированный табак, Маркированная обувь и пр. От этого параметра будет зависеть — запросит ли терминал при продаже отсканировать марку и отправит ли информацию о выбытии маркированного товара.

По желанию в карточке можно указать товарную группу, к которой относится позиция, описание, артикул. Данные поля не являются обязательными и могут быть изменены позже.

Приемка сигарет в пачках

Зачастую в УПД от поставщика сигареты указаны в блоках, но продается такой товар в пачках. Мы рекомендуем вести учет сигарет именно в пачках.

Чтобы оприходовать сигареты не блоками, а пачками, в документе приемки укажите правильное соответствие товара. Например, для позиции Сигареты MARLBORO TOUCH (БЛОК) укажите в колонке Товар в принимающем магазине, что приемку нужно сделать на позицию Сигареты MARLBORO TOUCH (пачка). Затем в поле Количество проставьте значение в пачках (было 3 блока, стало 30 пачек). Себестоимость за единицу пачки рассчитается автоматически исходя из себестоимости блока.

Отражение в учете

Когда для каждой товарной позиции из УПД будет проставлено соответветствие — проверьте актуальность розничной цены товара.

  • Для товара, который ранее был в наличии в документ подгружается последняя розничная цена из карточки товара.
  • Для нового товара розничную цену нужно указать вручную в документе. После чего она отразится в карточке нового товара.

Проверьте что соответствие товара указано верно, цены назначены, пустых полей в документе нет. Убедившись, что документ заполнен корректно и в полном объеме, активируйте бегунок Проведен в шапке документа и нажмите кнопку Сохранить. Документ отразится в учете с новым количеством и ценами, а в списке товара появятся новые созданные позиции.

Обратите внимание! Проведенный в учете документ изменить нельзя.

После отражения документа в учете изменения сохраняются в облако ЭВОТОР автоматически, но обновление в терминале происходит с небольшой задержкой, как правило, не более получаса. Имейте это ввиду, если вносите изменения в рабочее время кассира. Если необходимо — можно сделать принудительную загрузку, нажав на терминале: Еще -> Обмен -> Загрузить в терминал.

Универсальный передаточный документ: задачи, особенности, порядок составления

Подача документов в ФНС была и остается непростой, и монотонной задачей для каждого бухгалтера. Любой факт хозяйственной деятельности предприятия должен быть зафиксирован в нескольких, зачастую дублирующих друг друга формах. До 2013 года больше всего вопросов вызывала необходимость подавать в налоговую службу одновременно первичный учетный документ и счет-фактуру. И это при том, что оба они, в сущности, подтверждают одно и то же.

Чтобы сократить количество бумаг и снизить нагрузку на бухгалтеров, ФНС России предложила использовать единую форму, содержащую в себе все необходимые данные, прежде рассредоточенные между первичным документом и счетом-фактурой.

Эта форма получила название «Универсальный передаточный документ» (УПД) и является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав, пригодного как для исчисления налога на прибыль, так и в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Может выступать и в качестве товарной накладной.

Что такое УПД

Ознакомиться с предложенным ФНС бланком УПД можно, например, здесь. Стоит обратить внимание на то, что эта форма носит рекомендательный характер, так что оформление фактов хозяйственной деятельности без использования УПД не может служить основанием для отказа в учете этих фактов в целях налогообложения.

Подтверждением этого является Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. УПД может быть изменен по желанию подающей его организации. Например, можно исключить лишние или нужные дополнительные поля. При этом, правда, необходимо следить за тем, чтобы необходимые поля все же были представлены в полном объеме. К обязательным реквизитам УПД относятся:

—дата оформления документа;

— содержание и измеритель сделки;

— указание лиц, ответственных за оформление сделки (ФИО, должность, подпись).

УПД может применяться и лицами (или организациями), не являющимися плательщиками НДС, так как содержит все данные стандартного счета-фактуры. При этом роль УДП определяется его статусом (верхний левый угол бланка), который может принимать значения 1 или 2. Статус 1 предполагает, что УДП совмещает роли первичного документа и счета-фактуры. Статус 2 говорит о том, что УДП следует рассматривать только как первичный документ. В этом случае заполнение реквизитов для счета-фактуры не требуется.

Применение универсального передаточного документа может оказаться удобным для:

— оформления сотрудничества с контрагентами;

— документальном оформлении мероприятий, связанных с поставками товара или оказанием услуг;

— реализации или уступке прав требования.

Возможно использование УПД и в качестве акта выполненных работ, но только при согласии обеих сторон сделки.

Как составить УПД

Начать использование УПД можно в любое время на протяжении всего года. Надо лишь закрепить его конкретную форму в учетной политике организации отдельным распоряжением и проверить, что в части реквизитов он соответствует действующему на предприятии счету-фактуре.

Далее должен быть определен порядок заполнения УПД. Для этого необходимо установить:

— кто составляет документ и в скольких экземплярах;

— в какой очередности, кто и какие поля документа заполняет;

— в какой срок нужно заполнять те или иные поля документа;

— какие поля и как должны заполнять представители покупателя.

Согласование перехода на УПД с контрагентами не требуется, но все же лучше обсудить с ними этот вопрос заранее и утвердить порядок заполнения. При этом на заполненный бланк можно поставить печать, однако ее наличие не является обязательным. В то же время, если печать содержит полное наименование организации, можно оставить поля 14 и 19 пустыми. Обмен с контрагентами электронными УПД так же вполне возможен при наличии необходимых технических средств.

Подробные рекомендации по построчному заполнению УПД содержатся в упомянутом выше Письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96 (Приложение 3).

Плюсы и минусы УПД

Очевидным плюсом использования универсального передаточного документа является заметное снижение объемов документооборота за счет применения документа единой формы вместо нескольких дублирующихся. Это позволяет заметно облегчить работу бухгалтера в части взаимодействия с ФНС.

Кроме того, УДП является универсальным документом, который можно использовать в самых разных видах хозяйственной деятельности. Например, при погрузке-разгрузке товаров, заключении подрядных обязательств, заключении договора на оказание услуг и пр.

Важным свойством УПД является и легкость его заполнения. В нем нет необходимости указывать общественный классификатор, данные о банках или иных кредитных организациях. Это помогает избежать ошибок и сократить время, необходимое для составления отчетности.

Еще одним достоинством УПД является возможность заполнения его счет-фактурной части в иностранной валюте, что не противоречит налоговому законодательству и следует из положений пункта 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подпункта «м» пункта 1 Приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. При этом в части первичного документа УПД стоимость должна быть указана еще и в рублях.

К минусам УДП можно отнести тот факт, что заполнять его может только специально уполномоченное приказом или доверенностью лицо, чья подпись должна содержаться в реквизитах вместе с указанием должности. Это не всегда удобно при ведении хозяйственной деятельности.

Также УДП не может выступать в качестве транспортного, товаросопроводительного или иного документа, подтверждающего факт вывоза товаров за пределы России. Разъяснение этого момента содержится в Письме ФНС России от 04.04.16 № ЕД-4-15/5702.

Сообщаем Вам, что с 01.01.2021 компания «Системный софт» переходит на использование при оформлении хозяйственных операций универсальных передаточных документов по форме, установленной письмом ФНС России от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96. Просим учесть это в своей деятельности.

О последствиях несоблюдения обязательности ЭДО при обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке и прослеживаемости

Рассмотрим, какие последствия ждут налогоплательщиков, нарушающих правило обязательности применения электронного документооборота при работе с прослеживаемыми и маркированными товарами.

Чего требует система маркировки?

Участники оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, должны применять для оформления фактов хозяйственной жизни универсальные передаточные документы в электронной форме, и именно в форме электронного УПД данные передаются в систему мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке (далее – система мониторинга). Таково единое решение для всех товарных групп (некоторые особенности имеются применительно к системе мониторинга движения лекарственных препаратов).

Озвучивается оно в Правилах маркировки, утверждаемых Правительством РФ для различных товаров. Единственная альтернатива электронным УПД – фискальные документы, которые содержат данные о коде маркировки, если товар продан с применением ККТ (п. 51 Положения о государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.04.2019 № 515).

Так, по общему правилу, при передаче (приемке) товаров в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности на них, а также в рамках договоров комиссии и (или) агентских договоров, участник оборота, осуществляющий отгрузку (приемку) товара, формирует уведомление о передаче (приемке) в форме универсального передаточного документа с указанием вида сделки, в рамках которой осуществляется отгрузка, подписывает его усиленной электронной подписью и направляет в информационную систему мониторинга в срок не более 3 рабочих дней со дня отгрузки (передачи или приемки) товара, но не позднее дня передачи этих товаров третьим лицам. Если один из участников сделки направил в систему мониторинга УПД (УКД), подписанный обеими сторонами, то его контрагент может данные в систему мониторинга в форме этого документа уже не передавать.

Любое из Постановлений Правительства, которыми утверждены правила маркировки отдельных категорий товаров предусматривает, что обязанность по предоставлению в информационную систему мониторинга информации, передаваемой в составе электронных УПД, УКД, исполняется участником оборота товаров путем направления таких документов оператору электронного документооборота на основании заключенного между ними договора. Но в ряде случаев это требование отсрочено. В отношении тех товаров, обязательная маркировка которых уже перестала быть новостью, правила предусматривают, что до 1 января 2022 года участник оборота товаров вправе представлять в информационную систему мониторинга данные, передаваемые в составе универсальных передаточных документов, универсальных корректировочных документов, путем направления таких документов оператору системы самостоятельно:

применительно к шинам – см. п. 15 Правил маркировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958;

применительно к обувным товарам – см. п. 11 Правил маркировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 № 860;

применительно к табачным изделиям – см. п. 19(1) Правил маркировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.02.2019 № 224;

применительно к изделиям легкой промышленности – см. п. 15 Правил маркировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956;

применительно к фототоварам – см. п. 16 Правил маркировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 № 1953;

применительно к парфюмерной продукции – см. п. 15 Правил маркировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 № 1957.

Тем не менее, ни одно из указанных положений не предусматривает отсрочки применения электронных УПД или освобождения от такого применения.

Не следует думать, что начало обязательной маркировки той или иной товарной группы всегда будет сопровождаться переходным периодом в части порядка передачи электронных документов в систему. Чуть позже начавшие применяться правила маркировки молочной продукции и уже принятые правила маркировки упакованной воды подобных послаблений не предусматривают (см. п. 3, п. 23 Правил маркировки молочной продукции средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении молочной продукции, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.12.2020 № 2099, п. 3, п. 23 Правил маркировки упакованной воды средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении упакованной воды, утв. Постановлением Правительства от 31.05.2021 № 841).

Чего требует система прослеживаемости?

При реализации импортных товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются продавцами – налогоплательщиками НДС в электронной форме (п. 1.1, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Порядок функционирования национальной системы прослеживаемости товаров (проект соответствующего Постановления Правительства представлен на портале https://regulation.gov.ru, ID проекта 02/07/03-21/00114620) предполагает, что определенные категории участников системы прослеживаемости вместо счетов-фактур в электронной форме обязаны выставлять электронные УПД (пп. 4 – 7 п. 14 Проекта Порядка):

налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость;

налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН;

комиссионеры (агенты), действующие от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) в интересах комитентов (принципалов), применяющих специальные налоговые режимы.

Покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости, являющиеся организациями и ИП, независимо от применяемой ими системы налогообложения, вида деятельности, организационно-правовой формы обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных, УПД, УКД в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Налоговые последствия нарушений

Продавец, нарушающий обязательные требования к ЭДО, но верно формирующий налоговую базу, не может быть наказан за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» НК РФ. Не может быть инкриминирован ему и состав нарушения, предусмотренного ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)» НК РФ. Как одно из проявлений грубого нарушения в статье упоминается отсутствие счетов-фактур, однако нарушение способа выставления документа не приводит к признанию его отсутствующим.

Чем рискует покупатель, получивший счет-фактуру или УПД в рассматриваемых нами случаях на бумажном носителе и воспротивившийся этому? Может ли он лишиться вычета НДС?

В силу п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, если содержат все обязательные реквизиты согласно п. 5 и 5.1 этой статьи, и если они подписаны уполномоченным лицом. В другом абзаце этого же пункта уточняется, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре реквизитов прослеживаемости, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В п. 1, п. 1.1 и п. 9 ст. 169 НК РФ определены случаи и порядок обязательного обмена электронными счетами-фактурами, но п. 2 этой же статьи оговаривает, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (о составе реквизитов и подписанте), не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Суммируя эти нормы можем сказать, что само по себе несоблюдение способа выставления/получения счета-фактуры (УПД) не может выступать в качестве единственного основания, достаточного для отказа покупателю в вычете НДС. Такой же позиции придерживается и ФНС России (см. Письмо от 25.02.2020 № ЕА-4-15/3146@).

Нет в НК РФ и правил, которые обязывали бы налогоплательщика предоставлять счета-фактуры или УПД в налоговый орган в ходе мероприятий налогового контроля исключительно в электронном виде и по установленным для электронных документов форматам. П. 2 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ определяют, что истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Причем если документ был составлен в электронной форме по форматам, установленным ФНС России, то его предоставление проверяющим осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вывод: налогоплательщика нельзя обвинить в непредставлении документов по запросу налогового органа (ст. 126 НК РФ) даже если способ формирования счета-фактуры или УПД не были соблюдены, при условии, что в налоговый орган своевременно и любым образом передана копия такого документа.

Административная ответственность

Несоблюдение правил ЭДО, как таковое, ненаказуемо, поскольку иное не предусмотрено КоАП РФ.

Совсем недавно появился новый Федеральный закон от 11.06.2021 № 204-ФЗ. Он вводит административную ответственность за непредставление сведений и (или) нарушение порядка и сроков представления сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений оператору государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

В КоАП РФ с 01.12.2021 г. включается соответствующая ст. 15.12.1 (см. ст. 2 Федерального закона № 204-ФЗ).

Любое из вынесенных в заголовок данной статьи нарушений, в том числе, нарушение порядка передачи данных в систему мониторинга, если такое представление является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

на должностных лиц – в размере от 1 000 до 10 000 рублей;

на юридических лиц – в размере от 50 000 до 100 000 рублей.

ИП по этой статье несут административную ответственность как должностные лица (см. примечание к ст. 2.4 КоАП РФ).

Составляет протоколы и определяет наказание за нарушения, предусмотренные ст. 15.12.1 КоАП РФ, не налоговый орган, а Роспотребнадзор (ст. 23.93 КоАП РФ в ред. Федерального закона от 11.06.2021 № 204-ФЗ).

Как мы показали выше в случае с обязательной маркировкой товаров, час «Х», когда передача сведений в систему должна осуществляться только через оператора ЭДО наступает 01.01.2022. До этой даты самостоятельная передача электронных УПД в систему мониторинга – не нарушение.

В случае, когда стороны не осознали самой необходимости обмена электронными УПД при обороте товаров, подлежащих маркировке, и данные оказались непредставленными в систему мониторинга вовсе, равно как его данные оказались неполными или недостоверными по какой-либо причине, санкция по ст. 15.12.1 КоАП РФ применима только после вступления в силу Федерального закона № 204-ФЗ. Закон, устанавливающий административную ответственность за административное правонарушение, обратной силы не имеет (ст. 1.7 КоАП РФ). Это означает, что мера ответственности не распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу.

Что касается системы прослеживаемости импортных товаров, то она лишь на старте. Нарушение установленного способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, рано или поздно, вероятно, станет основанием для наложения административного штрафа, однако пока об этом говорить рано. На сайте ФНС России на странице Национальной системы прослеживаемости импортных товаров представлен проект Федерального закона о внесении изменений в КоАП РФ, однако он не выносился пока ни на общественное обсуждение, ни на рассмотрение Государственной Думы.

Согласно проекту, Гипотетическая статья 15.51 КоАП РФ предусматривает за несоблюдение способа представления в электронной форме счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, универсальных передаточных документов, универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, наложение административного штрафа на юридических лиц и ИП в размере 200 рублей за каждый такой счет-фактуру или за каждый такой универсальный передаточный документ, но не более 100 000 рублей. Санкция, предположительно, заработает с 1 июля 2022 года, а ее применение будет в компетенции налоговых органов.

УПД: что это такое и пример заполнения

Редакция 1 от 19.04.2018

С 2013 года все субъекты коммерческой деятельности получили право вместо привычной отгрузочной документации (накладная по ф. ТОРГ-12, акт о выполнении услуг/ работ) и счета-фактуры оформлять передаточный универсальный документ, кратко называемый УПД. Это своеобразный гибрид, соединивший в себе реквизиты, нужные для вычета НДС и фиксации передачи товара (услуг):

• основание и дату отпуска партии товара (исполнения работ);
• перечень номенклатуры;
• выделенный НДС;
• подписи уполномоченных лиц.

Согласно письменному указанию № ММВ-20-3/96 от 21.10.2013 года, выпущенному налоговой службой, универсальный передаточный документ выписывается при передаче или приеме объектов ОС, отгрузке материальных ценностей сторонним организациям, подтверждении оказания услуг.

Кому подойдет УПД 2017

Несмотря на то, что он вполне заменяет собой традиционный счет-фактуру, использовать универсальный документ имеют право юридические лица и ИП при любых режимах налогообложения. Заполнение универсального передаточного документа имеет следующие особенности:

• при статусе «1» он совмещает функции отгрузочного документа и счета фактуры;
• при статусе «2» лишь свидетельствует о поставке материальных ценностей (услуг), то есть выполняет роль накладной или акта.

Для фирм и ИП-упрощенцев заполнение формы УПД отличается только тем, что на спецрежиме следует проставить в левом углу статус «2», при котором передаточный документ выполняет роль обычной «первички» и не требует выделения НДС. Соответственно, фирмы и ИП, работающие на УСН, не прописывают исходные сведения, требуемые в стандартном счете-фактуре:

• 5 стр. – ссылка на конкретный платежный документ (приходный ордер, банковское поручение);
• 7 стр. – ставка НДС;
• 10, 10-а, 11 стр. – указывающие на происхождение товара и номер таможенного документа (при импорте).

Субъекты предпринимательства, обязанные уплачивать НДС, должны проставить в левом верхнем углу статус 1. При этом УПД обязателен к заполнению по всем правилам, применяемым к счетам-фактурам. Если документ содержит всю информацию, касающуюся начисления и вычета НДС, то дополнительно оформлять счет-фактуру не требуется.

Форма УПД содержит нововведения, необычные для классических отгрузочных документов – строку «Наименование экономического субъекта». Здесь указываются названия продавца и покупателя. Если ставятся печати сторон, то заполнение этих строк (14 и 19) не будет обязательным.

Изменения УПД с июля 2017 года

С 01 июля 2017г. введена новая форма счета фактуры – с добавлением строчки, касающейся государственных закупок, получения субсидий и прочих федеральных инвестиций. Наименование строки «Идентификатор государственного контракта (соглашения)» перешло и в новый УПД. Компании и ИП, не связанные с государственными закупками, должны ставить прочерк.

Чтобы избежать проблем с налоговыми структурами при получении вычетов по НДС, рекомендуется тщательно проверить бланк УПД. Образец 2017 года зарегистрированные пользователи сервиса «Моё дело» могут найти в разделе «Бланки». Там же содержится база других бланков с примерами оформления, которые могут понадобиться в работе.

Официально форма УПД с 01.07.2017 осталась прежней, и, поскольку он не является обязательным к применению, налогоплательщики вправе самостоятельно изменить бланк, чтобы привести его в соответствие к новому счету-фактуре.

Если при формировании допущена ошибка, можно внести изменения. Вариант исправления зависит от статуса:

• при статусе «1» нужно выставить обновленный документ с верными данными, а в строку 1а занести номер, дату редактирования;
• При статусе «2» неправильные показатели перечеркиваются, а корректные цифры прописываются сверху и заверяются подписью должностного лица.

В недалеком будущем налоговики готовятся ввести в действие форму корректирующего УПД, на основании которого можно будет менять стоимость номенклатуры и ее количество.

УПД, заменяющий счет-фактуру, в обязательном порядке подлежит регистрации и в книге покупок, и в книге продаж.

У продавца все передаточное универсальные документы должны систематизироваться по хронологии, при этом дата регистрации должна совпадать с датой, указанной в строке 1. При несовпадении даты выписки УПД с датой отгрузки товара в книге продаж следует отразить выставленный универсальный передаточный документ в графе 2 (отгрузка) и в графе 6 (заполнение документа).

Покупатель фиксирует принятый УПД в разделе 8 Книги покупок по дате, указанной в строке 16 («Дата получения»).

ООО или ИП может самостоятельно внести дополнительные строки и графы. Для этого достаточно универсальный передаточный документ бесплатно скачать из раздела «Бланки» и, сохранив обязательные реквизиты, скорректировать бланк для большей информативности.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» вы сможете формировать УПД в один клик, при этом ваши реквизиты подтянутся автоматически. Готовую форму можно будет выгрузить электронным файлом или распечатать.

Таким же образом в сервисе формируются и накладные, акты, счета, платежки, отчеты. Вам не нужно тратить время на поиск бланков и их заполнение – система все делает сама.

Делайте всю работу в одном окне и экономьте драгоценное время. Зарегистрируйтесь, чтобы получить три дня бесплатного доступа.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО