Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014-2015 г.

Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014-2015 г.

РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)

от 7 ноября 2013 года 1231-З N 17-V

О налоговой политике Республики Саха (Якутия)

Принят
постановлением
Государственного Собрания (Ил Тумэн)
Республики Саха (Якутия)
от 7 ноября 2013 года З N 18-V

Настоящий Закон регулирует налоговые правоотношения на территории Республики Саха (Якутия) в пределах полномочий, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и направлен на обеспечение полного и своевременного поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, стимулирование производственной, инвестиционной, инновационной и социальной деятельности налогоплательщиков.

Глава 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Статья 1. Налог на прибыль организаций

1. На территории Республики Саха (Якутия) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации взимается налог на прибыль организаций.

2. Установить, что налоговая ставка налога на прибыль организаций снижается до 13,5 процента в части сумм налога, подлежащих зачислению в государственный бюджет Республики Саха (Якутия), для:

2) республиканских и местных (улусных (районных), городских) общественных организаций инвалидов, имеющих общероссийский статус, и организаций, уставный капитал которых полностью состоит из их вкладов;

3) организаций внутреннего водного транспорта, выполняющих перевозки на судах смешанного (река — море) плавания;

5) организаций, выполняющих функции заказчика строительства тепловых электрических станций с установленной мощностью от 150 МВт и выше. При этом установленная мощность тепловой электрической станции подтверждается договором генерального подряда, государственной экспертизой проектной документации и государственной экспертизой результатов инженерных изысканий;

(п. 5 введен Законом Республики Саха (Якутия) от 26.11.2014 1360-З N 285-V)

6) организаций федеральной почтовой связи;

(п. 6 введен Законом Республики Саха (Якутия) от 26.10.2016 1726-З N 1009-V)

7) организаций, государственная регистрация которых осуществлена на территории Республики Саха (Якутия) и основным видом деятельности которых (согласно записи в Едином государственном реестре юридических лиц) является добыча сырой нефти (код ОКВЭД2 06.10.1), при одновременном выполнении ими следующих условий:

организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду применения пониженной налоговой ставки, объем капитальных вложений организации на территории Республики Саха (Якутия) составляет не менее 10 млрд. рублей (без учета налога на добавленную стоимость);

объем добычи сырой нефти на территории Республики Саха (Якутия) составляет в 2016 году не менее 1 млн. тонн, в 2017 году — не менее 1 млн. тонн, в 2018 году — не менее 1 млн. тонн, в 2019 году — не менее 3 млн. тонн, в 2020 году — не менее 3 млн. тонн.

Для подтверждения правомерности применения налоговой ставки, установленной абзацем первым настоящего пункта, налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором применяется налоговая ставка, установленная абзацем первым настоящего пункта:

При несоблюдении организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, хотя бы одного из условий, указанных в абзацах втором — четвертом настоящего пункта, в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

(п. 7 введен Законом Республики Саха (Якутия) от 20.12.2016 1790-З N 1137-V)

3. Для организаций, признаваемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.9 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими законами Республики Саха (Якутия) участниками региональных инвестиционных проектов, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащих зачислению в государственный бюджет Республики Саха (Якутия), устанавливается в следующих размерах:

(в ред. Закона Республики Саха (Якутия) от 26.10.2016 1726-З N 1009-V)

1) в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, — в размере 10 процентов;

2) в течение следующих пяти налоговых периодов — в размере 13,5 процента.

(в ред. Закона Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 2263-З N 437-VI)

3.1. Для организаций, признаваемых в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.9 части первой Налогового кодекса Российской Федерации участниками региональных инвестиционных проектов, для которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.9 части первой Налогового кодекса Российской Федерации не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащих зачислению в государственный бюджет Республики Саха (Якутия), устанавливается в следующих размерах:

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации начинается применение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1.5-1 статьи 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, — в размере 10 процентов;

(в ред. Закона Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 2263-З N 437-VI)

2) в течение следующих пяти налоговых периодов — в размере 13,5 процента.

(часть 3.1 введена Законом Республики Саха (Якутия) от 26.10.2016 1726-З N 1009-V; в ред. Закона Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 2263-З N 437-VI)

3.2. Участники региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, установленным абзацем вторым подпункта 4.1 пункта 1 статьи 25.8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, утрачивают право на применение налоговых ставок, предусмотренных частью 3.1 статьи 1 настоящего Закона, начиная с 1 января 2029 года.

(часть 3.2 введена Законом Республики Саха (Якутия) от 26.10.2016 1726-З N 1009-V)

3.3. Участники региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, установленным абзацем третьим подпункта 4.1 пункта 1 статьи 25.8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, утрачивают право на применение налоговых ставок, предусмотренных частью 3.1. статьи 1 настоящего Закона, начиная с 1 января 2031 года.

(часть 3.3 введена Законом Республики Саха (Якутия) от 26.10.2016 1726-З N 1009-V)

4. В соответствии со статьей 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащих зачислению в государственный бюджет Республики Саха (Якутия), в отношении прибыли, получаемой от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, устанавливается в следующих размерах:

(в ред. Закона Республики Саха (Якутия) от 14.03.2016 1587-З N 697-V)

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, — в размере 0 процентов;

2) в течение следующих пяти налоговых периодов — в размере 10 процентов.

(часть 4 введена Законом Республики Саха (Якутия) от 26.11.2015 1508-З N 573-V)

5. В соответствии со статьей 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации», налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащих зачислению в государственный бюджет Республики Саха (Якутия), в отношении прибыли, получаемой от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, устанавливается в следующих размерах:

1) в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, — в размере 0 процентов;

2) в течение следующих пяти налоговых периодов — в размере 10 процентов.

(часть 5 введена Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 2263-З N 437-VI)

Статья 1.1. Налог на доходы физических лиц

(введена Законом Республики Саха (Якутия) от 27.11.2014 1361-З N 325-V)

1. На территории Республики Саха (Якутия) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации взимается налог на доходы физических лиц.

Депозитарий — налоговый агент

​​​​​​​ Изменен порядок расчета налога с доходов физических лиц — резидентов РФ при выплате дивидендов по акциям российских компаний

Информация для граждан РФ и индивидуальных предпринимателей РФ

Информация для иностранных граждан

Общая информация о налоговых ставках и порядке уплаты налогов в отношении доходов по иностранным акциям и ценным бумагам иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении таких акций, размещена здесь.

Информация для налоговых процедур по ценным бумагам эмитентов США

​ W-8BEN — Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholdin

Порядок заполнения на русском языке

Порядок заполнения на английском языке

​​ W-8ECI — Certificate of Foreign Person’s Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States

Порядок заполнения на русском языке

Порядок заполнения на английском языке

Сообщения об изменениях

Информируем, что с 1 января 2015 года к доходам налоговых резидентов Российской Федерации (юридических и физических лиц) в виде дивидендов будет применяться налоговая ставка 13% (п.1 ст.224 НК РФ и пп.2 п.3 ст.284 НК РФ) вместо 9%. При этом расчет суммы налога производится по установленной ст. 275 НК РФ формуле.

Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Информируем Вас, что лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях НК РФ и применения международных договоров РФ по вопросам налогообложения признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, а также принимаемые ими риски.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Помимо этого налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде дивидендов, для применения положений международных договоров РФ и (или) ставок налога, установленных НК РФ, в дополнение к вышеуказанным документам, вправе запросить у иностранной организации, получившей доход в виде дивидендов, и лица, имеющего фактическое право на дивиденды, следующую информацию (документы):

1) подтверждение, что эта иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов (не претендует на применение положений международных договоров РФ);

2) информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, распределившей дивиденды, а также государства (территории) налогового резидентства лица).

В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент РФ, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в статье 312 НК РФ.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций).

Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014-2015 г.

Понятие «налоговый вычет» – это та сумма, на которую можно законно уменьшить величину облагаемых НДФЛ 13 % доходов. К примеру, если человек получает зарплату 50000 рублей, каждый месяц работодатель удерживает с него по 6500 рублей НДФЛ. «На руки» выдается 43500 рублей. Уплаченную сумму подоходного налога можно вернуть через налоговый вычет. При покупке недвижимости в ипотеку предоставляется два вида имущественных вычетов:

Основной – дается на приобретение жилья. Максимальная величина = 2000000 рублей. Вернуть налог 13 % можно на сумму не более 260000 рублей (2000000 х 13 %). К примеру:

Если квартиру купили за 1000000 рублей, вернут 130000 рублей. Остаток можно перенести на другие объекты при условии, что жилье купили в 2014 году или позднее.

Если недвижимость стоит дороже 3000000 рублей, вернут только максимум, то есть 260000 рублей.

По процентам – вычет по процентам по ипотеке предоставляется по целевым кредитам. Максимальная сумма процентов, с которой можно сделать возврат = 3000000 рублей. Вернуть налог 13 % можно на сумму не более 390000 рублей (3000000 х 13 %). Остаток на другие объекты не переносится. К примеру:

Если по ипотеке оплачено процентов на 2800000 рублей, вычет полагается на сумму 364000 рублей (2800000 х 13 %).

Если выплачено процентов на 4200000 рублей, вернут только 390000 рублей. Это правило действует с 2014 года. До 2014 года лимита вычета по процентам не было – на какую сумму выплатили процентов банку, с нее и возвращают налог.

Условия получения имущественного вычета:

Оформить вычеты можно при выполнении следующих обязательных условий:

Заявитель работает официально, является резидентом РФ (пребывание в России не менее 183 дней) и платит через работодателя НДФЛ по ставке 13 %. Предпринимателям на УСН вычет не полагается.

Недвижимость приобретается на территории РФ.

Ранее право на имущественный вычет не было использовано полностью.

Взятый кредит имеет целевое назначение – выдан на строительство или покупку жилья, земли под жилье или доли (долей) в них. При отсутствии такого условия в договоре, имущественный вычет не полагается.

Есть документальное подтверждение того, что жилье находится в собственности – для новостройки требуется акт приема-передачи.

Не предоставляется вычет на покупку жилого объекта, если:

Продавец считается по отношению к покупателю взаимозависимым лицом – о том, кто признается взаимозависимым, сказано в статье 105.1 НК РФ. Это родители, дети, супруги, братья и сестры, опекуны/попечители и подопечные.

Недвижимость куплена (построена) за счет маткапитала, жилищных субсидий или за счет работодателя. Их стоимость нужно вычесть из общей цены жилья для расчета суммы вычета. Вернуть 13 % НДФЛ можно только с разницы.

Отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % – обычно это зарплата, также может быть авторское вознаграждение или доходы от сдачи в аренду. Если официального дохода нет, оформить вычет невозможно. Но по законодательству он не пропадает, а переносится на будущие периоды (п. 9 статьи 220 НК РФ).

Что изменится в порядке оформления вычетов в 2021 году

С 21 мая 2021 года оформить возврат НДФЛ с процентов по ипотеке и других видов вычетов станет проще. Новшества введены Законом № 100-ФЗ от 20.40.2021. Этот нормативно-правовой акт изменяет порядок получения следующих вычетов:

Инвестиционных (по подп. 2 и 3 п. 1 статьи 219.1 НК РФ).

Имущественных на покупку (постройку) жилья, на ипотечные проценты.

Больше не нужно предоставлять декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Чтобы оформить вычет, достаточно отправить заявление через Личный кабинет физлица на портале ФНС. Всю информацию налоговики проверят самостоятельно путем информационного взаимодействия. Банки смогут добровольно подключиться к сервису с 21-ого мая. Перечень финансовых учреждений опубликуют на сайте ФНС.

После получения от банка информации физлицу придет сообщение. Если у человека появилось право на вычет, в Личном кабинете отразится предзаполненное заявление. Его нужно будет подтвердить и отправить. Благодаря нововведениям, сократится срок получения вычета – с 4 месяцев до 1,5. Около 1 месяца займет камеральная проверка сведений. Еще 15 дней отводится на возврат средств физлицу. В исключительных случаях период проверки могут продлить до 3 месяцев.

Новый упрощенный порядок оформления вычета не отменяет прежний регламент, который предусматривает подачу 3-НДФЛ. Срок камеральной проверки декларации остается прежним – 3 месяца, а на перечисление денег отводится еще 1 месяц.

Когда можно сделать возврат налога по процентам по ипотеке

Для новостроек дата для возникновения права на вычет по ипотеке зависит от момента сдачи дома. Если кредит взяли раньше, а дом сдали позже, оформить возврат можно будет после приема квартиры. Право на вычет по ипотечным процентам возникает после регистрации собственности на жилье (для объектов вторичного рынка) или подписания акта приема-передачи (для первичного рынка). При оформлении льготы потребуются:

Договор на приобретение жилья.

Документ о праве собственности на квартиру.

Документы об уплате процентов.

Как рассчитать сумму вычета

Чтобы лучше понимать, как рассчитывается сумма вычета к возврату, приведем пример. Предположим, семья купила квартиру стоимостью 6000000 рублей. Оплата жилья прошла так:

Первоначальный взнос в 15 % собственными средствами – это 900000 рублей.

За счет маткапитала – 450000 рублей.

Из средств ипотеки – 4650000 рублей.

Сумма процентов к оплате банку составляет 3487500 рублей. Если покупка совершена до 2014 года, вернуть можно НДФЛ с 2000000 рублей от стоимости квартиры и со всей суммы процентов. Максимальная сумма возврата составляет 713375 рублей. Если квартиру купили с 2014 года, действует лимит по ипотечным процентам в 3000000 рублей. Вернуть можно максимально 650000 рублей. Сумма к возврату за год не может превышать уплаченный НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета переносится на следующий год.

К примеру, по ипотечному договору за 2020 год оплачено процентов на 480000 рублей. 13 % от 480000 рублей = 62400 рублей. Вернуть эти деньги можно, если работодатель или физлицо их оплатил за этот год. Если за 2020 НДФЛ оплачен в меньшем размере, допустим 50000 рублей, остаток 12400 рублей перейдет на следующий период. Скорость возврата денег зависит от того, какие официальные доходы у покупателя жилья. Чем выше сумма доходов, тем больше НДФЛ платится государству и можно больше вернуть.

В случае приобретения жилья супругами по умолчанию недвижимость признается совместно нажитым имуществом. Каждый из супругов можно сделать возврат в полном размере, то есть с учетом максимального лимита в 650000 рублей (260000 рублей по имуществу и 390000 рублей по процентам). Не имеет значения, на кого оформлена собственность на жилье. Право на вычет по одному и тому же объекту имеют оба супруга, состоящие в официальном браке.

Как получить вычет по ипотеке

Чтобы оформить возврат, нужно обращаться к своему работодателю или напрямую в налоговую инспекцию. Во втором случае заявление подается по окончании года, когда жилье перешло в собственность. К примеру, если квартира куплена в ипотеку в 2020 году, обратиться за вычетом можно на протяжении 2021 года. Если у физлица есть доходы, которые нужно задекларировать, заявление подается до 30-ого апреля.

Только с целью оформления вычетов декларацию можно подать в любое время. Помните, что в год покупки жилья заявить вычет нельзя. К примеру, если квартиру приобрели в собственность в 2020 году, документы для возврата НДФЛ подаются, начиная с 2021 года.

Или можно получить вычет у работодателя. Тогда не придется дожидаться окончания года и подавать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Возврат оформляется на основании налогового уведомления. При таком способе работодатель не будет удерживать подоходный налог из зарплаты (и других, облагаемых НДФЛ доходов) до тех пор, пока действует вычет. Если у заявителя несколько официальных мест занятости, можно взять в ИФНС нужное количество уведомлений и оформить вычет у всех работодателей. Но только в отношении тех, с кем заключен трудовой договор. По доходам с договоров ГПХ (гражданско-правовой характер) сделать возврат НДФЛ не получится.

Два способа получения вычета:

1. Вычет в налоговой по окончании года – оформляется по итогам года. Обратиться в ИФНС можно лично или через Личный кабинет на портале ФНС. Вместе с заявлением подается форма 3-НДФЛ. За каждый год составляется отдельная декларация. При оформлении возврата налога супругами каждый из них составляет свой пакет документов. Декларацию можно подать в любое время с момента оформления ипотеки и перехода права собственности на жилье.

2. Вычет у работодателя – можно оформить в течение года, не дожидаясь его окончания. Для этого сотрудник должен взять в ИФНС уведомление о праве на вычет. Выдается в 30-дневный срок. После этого уведомление предоставляется работодателю. Подавать 3-НДФЛ не нужно. На основании полученного от работника уведомления из его зарплаты не удерживается налог. Если по итогам года остается неиспользованная сумма вычета, она переносится на следующий период. Но придется заново брать уведомление в налоговой.

При оформлении вычета через работодателя выгода не так заметна, поскольку возврат растягивается по времени. Человек получает зарплату с НДФЛ, так как бухгалтерия не удерживает налог. Еще один недостаток такого способа в том, что приходится ежегодно брать в ИФНС уведомление для подтверждения права на налоговый вычет.

Поэтому большинство выбирает другой способ оформления – через налоговую инспекцию. Этот вариант позволяет получить деньги одной суммой за весь прошлый год. Как именно поступить, каждый решает сам. Если все-таки удобнее получить вычет по месту работы, помните, что обратиться можно в течение всего года, а не только по его завершении, как с ИФНС.

За какое время можно получить вычет

Все, кроме пенсионеров, могут вернуть налог за тот год, когда возникло право на возврат, и за все следующие годы до полного исчерпания суммы вычета. К примеру, если квартиру купили в 2015 году, а вычет ранее не использовался, документы на возврат можно подавать в 2021 году. Но тогда можно вернуть налог только за 2020, 2019 и 2018 годы. При подаче заявления в 2022 году вернуть можно налог за 2021, 2020 и 2019 годы и т.д.

Особое правило предусмотрено для пенсионеров. Они могут оформить вычет еще за три предыдущих года до года покупки недвижимости с учетом перехода собственности. К примеру, если пенсионер приобрел квартиру в 2020 году и в этом же году жилье оформлено в собственность, вернуть налог можно за 2020, 2019, 2018 и 2017 годы.

Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ

• Особенности подачи и заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ
• Есть ли санкции за подачу уточненки
• Итоги

Особенности подачи и заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ

Уточненная декларация 3-НДФЛ (или иначе корректирующая) представляется в ИФНС по адресу постоянной прописки на бланке, действующем в том периоде, за который вносятся поправки (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Бланки, которые могут потребоваться для составления уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за последние 3 года, различны.

• за 2020 год бланк утвержден приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@;
• за 2019 год используйте обновленный бланк декларации из приказа ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@;
• за 2018 год декларацию нужно сдать на бланке, утвержденном приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Скачать программы по заполнению налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за последние 3 года можно на сайте ФНС.

Как заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ? Так же как и первоначальную, но с правильными данными. Особенностью уточненной декларации 3-НДФЛ станет то, что на титульном листе в специально отведенном для этих целей окошке будет проставлен порядковый номер корректировки. Если уточненка подается за налоговый период впервые, то ставится цифра 1.

Как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ? Корректирующая декларация направляется в ИФНС вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается причина ее подачи. Если в декларации, поданной за отчетный период, был допущен факт неотражения сведений (например, налогоплательщик забыл указать сумму дохода от проданного авто, которым он пользовался менее 3 лет), то вместе с уточненкой и письмом подаются также подтверждающие документы в копиях.

Можно ли подать уточненную декларацию 3-НДФЛ дистанционно? Уточненный отчет может быть заполнен налогоплательщиком и подан в налоговый орган удаленным способом. Заполнение и отправка декларации производятся на сайте ФНС через свой «Личный кабинет». Электронно-цифровую подпись налогоплательщик сможет получить там же.

Как подать корректирующую декларацию 3-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, как уточняют декларацию согласно правилам заполнения декларации по прибыли, читайте в статье «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

Есть ли санкции за подачу уточненки

Если налогоплательщик подает уточненную декларацию 3-НДФЛ за прошлый отчетный период после 30 апреля, но до граничного срока уплаты налога (до 15 июля в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ), то на него не накладываются санкции за недостоверно поданные данные в исходном документе. Правда, это касается случаев, если уточненка подается до того момента, как фискальное ведомство самостоятельно обнаружит ошибки, которые привели к занижению НДФЛ, или назначит выездную проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Если же корректирующая декларация подается за прошедший отчетный период уже после 15 июля, тогда налогоплательщик освобождается от наложения санкций лишь в том случае, если:

• он не знал об обнаружении ошибок налоговым органом, приведших к снижению налога до подачи уточненки, а также заблаговременно до подачи уточненной декларации выплатил сумму самостоятельно доначисленного налога и пени;
• в уточнении исправляются ошибки, не обнаруженные проверяющими во время проведения проверки.

Итоги

Уточненная декларация 3-НДФЛ подается налогоплательщиком-физлицом, если в исходном варианте этого документа, сданном в ИФНС, обнаружились какие-либо ошибки. Вместе с уточненкой следует подать письмо, поясняющее причины внесения изменений в декларацию. Потребуется также приложение необходимых подтверждающих документов (в копиях), если они не представлялись с первоначальным отчетом.

Корректирующая декларация подается в форме, действовавшей в том отчетном периоде, за который исправляются ошибки. Санкций за подачу уточненки можно избежать, если направить ее в ИФНС до того момента, как проверяющие нашли эти ошибки и уведомили об этом налогоплательщика. Если уточнение подается после 15 июля, то предварительно следует оплатить доначисленный по уточненной декларации налог и пени по нему.

Инвестиционный налоговый вычет: что это и как получить

Доход, который инвестор получил, совершая сделки с финансовыми инструментами или ценными бумагами, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Избежать уплаты НДФЛ или вернуть часть ранее уплаченного налога можно, если вкладывать средства в фондовый рынок через индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) или как минимум три года владеть паями открытых или биржевых паевых инвестиционных фондов (ПИФ), облигациями или акциями, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

Инвестиционный налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база и, как следствие, налог, который был удержан с прибыли, полученной инвестором при продаже финансовых инструментов, или другого официального дохода. Инвестор должен самостоятельно оформить документы на его получение.

Как можно получить инвестиционный налоговый вычет

Согласно статье 219.1. Налогового кодекса, рассчитывать на получение налогового вычета можно, когда вы выполняете следующие условия:

• Получили положительный финансовый результат от продажи акций и облигаций, паев инвестиционных фондов, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Однако владеть этими инструментами нужно не менее трех лет. Предельный размер налогового вычета определяется как 3 000 000 рублей, умноженное на количество полных лет, в течение которых ценные бумаги и паи находились в собственности.
• Внесли деньги на ИИС.
• Получили доход от операций на этом ИИС.
• Являетесь налоговым резидентом.

Вычет — это налоговая льгота, которая предусмотрена государством для мотивации граждан инвестировать в инструменты фондового рынка.

Как оформить налоговый вычет по ИИС

Владельцам индивидуальных инвестиционных счетов доступны на выбор два способа вернуть часть удержанного налога: с помощью вычета на взнос или вычета на доход.

Чтобы получить льготу от государства в виде налогового вычета:
— нужно иметь только один действующий договор на ведение ИИС,
— счет нельзя закрывать минимум три года, иначе придется вернуть полученный налог назад.

Если не соблюдать эти два условия, то налог будет рассчитан без льгот — как с обычных операций с ценными бумагами.

Инвестиционный налоговый вычет по ИИС типа «А» (на взнос) дает право инвестору возвращать ежегодно 13% НДФЛ (до 52 000 рублей) при внесении на счет до 400 000 рублей. Он подойдет частным инвесторам, которые имеют постоянный официальный доход и предпочитают инвестировать в надежные, но менее доходные инструменты. Максимальный размер пополнения ИИС в течение года ограничен 1 000 000 рублей. Успех или неудача при инвестировании никак не повлияют на сумму возвращенных средств из ранее уплаченных налогов.

Иван официально трудоустроен, его ежемесячная зарплата составляет 74 000 рублей до вычета НДФЛ, то есть «на руки» он получает около 64 000 рублей. За год Иван заплатит государству НДФЛ 115 440 рублей. Внеся в этом же году 400 000 рублей на ИИС, в следующем он вправе обратиться за возвратом 52 000 рублей.

Какие документы нужны для оформления налогового вычета типа «А»

Вычет по ИИС типа «А» можно получать по итогам каждого календарного года, в котором производилось пополнение счета. Для этого нужно подготовить следующие документы*:

• договор об открытии инвестиционного счета с управляющей компанией или брокером;
• налоговая декларация 3-НДФЛ по итогам года;
• выписка со счета или платежное поручение, которые подтвердят зачисление денег на ИИС (такие документы лучше хранить при каждом пополнении счета);
• справка 2-НДФЛ о сумме начисленных и удержанных доходов за год;
• заявление на возврат налога.

*Конкретный перечень документов необходимо уточнить в ФНС по месту регистрации.

Инвестиционный налоговый вычет по ИИС типа «Б» » (на полученную инвестиционную прибыль) полностью освобождает инвестора от налога в 13%, но при этом налог на дивиденды будет удержан. Он подойдет для долгосрочных инвестиций.

Елена ежегодно вносит на счет 1 000 000 рублей (сейчас это максимально разрешенная сумма для вложений на ИСС). В первый год она заработала 100 000 рублей инвестиционного дохода, во второй — еще 200 000 рублей, в третий — 300 000 рублей. Общий инвестиционный доход Елены за три года составил 600 000 рублей. В случае обычного брокерского счета был бы удержан НДФЛ 13% — 78 000 рублей. Но так как Елена использовала ИИС с вычетом типа «Б», она может оставить эти средства себе, не уплачивая в качестве налога в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Данный пример не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Оформить вычет типа «Б» можно как через ФНС, так и через управляющую компанию или брокера.

Если инвестор планирует самостоятельно оформлять вычет, то по истечении трех лет владения ценными бумагами нужно подготовить декларацию 3-НДФЛ за последний год.

Если планируется получать налоговый вычет через УК или брокера, достаточно написать заявление и предоставить справку из ФНС о том, что во время использования конкретного ИИС не было других открытых инвестиционных счетов и ранее не был использован вычет типа «А». Получить документ можно в ФНС или в МФЦ.

Как оформить налоговый вычет по ИИС: пошаговая инструкция

Подать документы можно несколькими способами:

• отправить почтой;
• самостоятельно посетить налоговую инспекцию;
• подать пакет документов через личный кабинет на сайте ФНС.

Чтобы подать документы онлайн, необходимо зарегистрироваться на портале государственных услуг или на сайте ФНС.

1. С помощью учетной записи войдите в личный кабинет на www.nalog.gov.ru

2. Сформируйте сертификат электронной подписи.

3. В разделе «Жизненные ситуации» выберите пункт «Подать заявление на налоговый вычет». Этот вариант подойдет, если планируется оформить только один налоговый вычет. При наличии сведений в ФНС, который за вас передал, в том числе, работодатель, декларация 3-НДФЛ заполняется автоматически.

Оформить вычет можно и через пункт «Подать декларацию 3‑НДФЛ». В этом разделе есть возможность заполнить новую декларацию онлайн: достаточно выбрать период, за который планируется получить вычет, и подготовить пакет документов, подтверждающих право на предоставление вычета. В появившемся меню выберите «Инвестиционный вычет», прикрепите сканы или фотографии необходимых документов.

4. Отправьте с помощью сформированной электронной подписи декларацию и документы в налоговую службу.

Проверка поданных сведений длится три месяца, затем в течение месяца средства перечислят на ваш счет. После этого можно распорядиться полученным инвестиционным вычетом, например, зачислить на банковский счет или реинвестировать.

Как получить вычет на доход от продажи ценных бумаг

Инвесторы, которые не хотят открывать ИИС, также имеют право на налоговый вычет, только уже на доход от продажи ценных бумаг. Он касается российских ценных бумаг и паев ПИФ, которые обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг.

Чтобы получить вычет в этом случае, необходимо купить ценные бумаги и держать их в портфеле более трех лет. Но существует и ряд требований:

• вычет предоставляется в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг или паев;
• за один год владения бумагами можно получить вычет с суммы до 3 000 000 рублей инвестиционного дохода;
• льгота распространяется только на ценные бумаги и паи, приобретенные после 1 января 2014 года;
• вы являетесь налоговым резидентом.

Сергей купил паи ОПИФ на 10 000 000 рублей. Продержал их в портфеле три года, а затем продал за 20 000 000 рублей. 9 000 000 рублей инвестиционного дохода не будут облагаться налогом, а вот с 1 000 000 рублей он заплатит НДФЛ в размере 130 000 рублей. То есть за три года Сергей получит 19 870 000 рублей.

Данный пример не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Льготу можно получить как через свою управляющую компанию или брокера, так и через ФНС. В первом случае необходимо написать заявление и передать его своему финансовому партнеру, который сам рассчитает и применит льготу. При получении льготы через налоговую службу инвестор должен предоставить 3-НДФЛ, а также документы, подтверждающие дату покупки финансовых инструментов, период владения ими и справку, что они не учитывались на ИИС.

Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ

Оформить документ можно в личном кабинете на сайте ФНС за два шага:

• Выберите период, за который планируется получить вычет. Если работодатель уже подал данные в налоговую, они будут отображены автоматически. Если же работодатель не успел этого сделать, придется запрашивать справку 2-НДФЛ, а затем самостоятельно вводить из нее данные, прикрепив саму справку.

• Выберите пункт «Инвестиционный вычет» и введите сумму средств, которую инвестировали.

Как изменился налоговый вычет с 2021 года

В 2021 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Теперь доходы свыше 5 000 000 рублей в год облагаются налогом по ставке 15%, для доходов менее или равных этой сумме ставка останется прежней — 13%.

Изменения коснулись и вида налоговых баз, к которым можно применять инвестиционный вычет. Поправками были разделены понятия «основной налоговой базы» и всех остальных, что сказалось и на вычете для ИИС типа «А».

К основной налоговой базе относится заработная плата, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества. Именно к ней можно применить вычет.

Раньше для расчета вычета можно было учитывать любой доход, с которого взимался налог. Кроме зарплаты, это был также доход от инвестиций, по полисам страхования и так далее. Доходы от сделок на брокерском счете тоже подходили под это понятие в качестве налогооблагаемой базы: эти доходы можно было уменьшить на инвестиционный налоговый вычет при подаче декларации. Теперь же такие доходы выделены в отдельную налоговую базу, к которой нельзя применить вычеты для ИИС.

С 20 мая 2021 года инвестиционный налоговый вычет типа «А» можно вернуть в упрощенном порядке. Для этого достаточно подать заявление в инспекцию по истечении года, в котором денежные средства были внесены на ИИС. Такой порядок действует для вычетов, право на которые возникло после 1 января 2020 года.