Когда платить НДФЛ с подарков?

Надо ли платить налог с подарка?

Кто платит налог — даритель или тот, кому дарят?

Подоходный налог (НДФЛ) платится с дохода, так как даритель подарка дохода никакого не получает, он ничего и не платит. А вот тот, кому дарят, получает доход (не в денежном, а в вещественном выражении),значит, он должен заплатить НДФЛ с такого дохода. Но делать это нужно не всегда.

Когда НДФЛ можно не платить?

От уплаты подоходного налога вы освобождаетесь в том случае, если:

  • в качестве подарка вы получили деньги или иное имущество

Но есть исключение — если подаренное имущество является недвижимостью (не важно жилой или нет — налог придется заплатить при получении в подарок квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка, склада, гаража и т.д.), а также транспортным средством (мотоциклом, автомобилем и т.д.), акциями, паями и долями.

То есть чтобы не накладывать на вашего дорогого друга обязанности по уплате налога, дарите деньги.

  • если подарок вам подарил кто-то из членов семьи или ваш близкий родственник

Приведем перечень близких родственников:

  • Супруг/супруга
  • Родители
  • Дети
  • Брат/сестра
  • Бабушка/дедушка
  • Внуки

Все остальные родственники, не поименованные в списке выше, не относятся к близким, поэтому при получении подарка от них, вам нужно будет заплатить НДФЛ.

Обратите внимание, что налогом также облагается подарок, полученный от компании или индивидуального предпринимателя. Но только при условии, что цена такого подарка превышает 4000 руб. Налог придется заплатить с суммы превышения. То есть если стоимость подарка составляет 6500 руб, то НДФЛ вы должны рассчитать только с 2500 руб.

Если за один календарный год вы получили несколько подарков от компании, то для того, чтобы рассчитать налог к уплате, вам нужно сложить их общую стоимость и сравнить с 4000 руб.

Сколько налога платить и когда?

Подоходный налог с подарка рассчитывается по “классической” ставке налога — 13%. Стоимость подаренной квартиры или машины, обычно указывается в договоре, именно от нее рассчитываем 13%. Если в договоре или другом документе цены нет, нужно ориентироваться на среднерыночную (в отношении автомобиля) и кадастровую (в отношении недвижимости) цену.

Отчитаться о полученном доходе (подарке) вам нужно путем заполнения и подачи налоговой декларации 3-НДФЛ. Срок сдачи декларации до 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили подарок. Заплатить рассчитанный по декларации налог надо чуть позднее — до 15 июля года, следующего за годом, в котором вы получили подарок.

НДФЛ с подарков

Надо ли физическому лицу платить в бюджет НДФЛ с полученных им подарков?

Обязанность платить НДФЛ с подарков зависит от того, кто и какой подарок вам подарил.

Если подарок получен от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это нужно сделать и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать сумму вашего дохода, из которого налог должен быть удержан.
Тогда вам придется самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ.
Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = стоимость подарка x 13%.

При расчете нужно учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому если подарок вы получили меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно. Если подарок стоит больше, то при расчете налога стоимость подарка вы можете уменьшить на эту сумму. В уведомлении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ, которое вам должен направить работодатель, стоимость подарка обозначается кодом 2720, а соответствующая подаркам сумма вычета — кодом 501.

Пример расчета налога с подарка, полученного от работодателя
Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб., но не смог удержать и заплатить за него НДФЛ в бюджет, о чем уведомил работника. Иванов М.А. самостоятельно должен рассчитать и уплатить НДФЛ.
Сумма налога составит 2080 руб. ((20 000 руб. — 4000 руб.) x 13%).

Если подарок получен от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, то есть имеющие общих отца или мать (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

Если подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено:

  • недвижимое имущество;
  • транспортное средство;
  • акции, доли, паи (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

Пример расчета налога с подарка, полученного от лица, не являющегося родственником
Иванов М.А. получил в 2013 г. по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры оценена в 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

Как исполнить обязанность по уплате налога

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

  • рассчитать его сумму, заполнить и сдать налоговую декларацию;
  • уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе «Электронные услуги» — «Программные средства для физических лиц».

Заплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

  • Главная
  • Об учреждении
  • Контакты
  • Вопросы ЖКХ
  • Вопросы недвижимости
  • Льготы
  • Налоговые вопросы
  • Семейные вопросы
  • Трудовые вопросы
  • Другие вопросы

Налогообложение подарков: на заметку одаряемым

При получении подарка стоимостью выше 4000 рублей требуется уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В нашем материале мы расскажем кто обязан его уплачивать, на каком основании и в каком размере.

Налогообложение доходов физических лиц регулируются главой 13 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подарки признаются натуральным доходом.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено исключение – доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. А именно супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Для целей налогообложения степень родства определяется применительно к налогоплательщику. Следовательно, освобождаться от налогообложения в соответствии с абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 будет любое имущество, полученное в дар от члена семьи и (или) близкого родственника.

Обратите внимание, что двоюродные братья и сестры, тети, дяди и другие родственники не относятся Семейным кодексом Российской Федерации к категории близких родственников.

Учитывая это помните, что доход в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, будет облагаться налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Внимание! Возможность применения пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не обусловливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. В связи с этим доход физического лица — гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости полученного от бабушки, матери, отца или других вышеперечисленных родственников в порядке дарения недвижимого имущества не подлежит налогообложению в Российской Федерации (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. № 03-04-05/34692).

Физические лица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того законодательство не требует от одариваемого, получившего от близкого родственника необлагаемый НДФЛ доход в натуральной форме в качестве дара, представления в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документов, подтверждающих близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем он вправе их представить по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т.д., в зависимости от родства).

В свою очередь налоговый орган при появлении у него информации о переходе права собственности на вышеперечисленное имущество, вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением им дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, в целях подтверждения отсутствия у него дохода, не облагаемого НДФЛ.

Если же доход в натуральной форме не освобожден от налогообложения, то есть получено не от члена семьи или близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то его необходимо задекларировать и заплатить налог в размере 13% от его стоимости (ст. 41, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Здесь возникает вопрос: а какую сумму необходимо декларировать, ведь положениями главы 32 Гражданского кодекса Российской Федерации не предусмотрено указание в договоре дарения стоимости имущества, передаваемого в дар.

В отношении недвижимого имущества (земли, квартир, домов и пр.) рекомендуем использовать кадастровую или инвентаризационную стоимость. В отношении автомобиля – стоимость максимально приближенную к рыночной (по году выпуска, пробегу, общего состояния), в данном случае можно воспользоваться оценкой автосалона, работающего с подержанными автомобилями, который оценит машину.

Стоимость полученного в дар имущества нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, когда вы стали его собственником. Например, вы получили в дар квартиру, право собственности на которую было оформлено на вас 10 апреля 2019 года. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 780 000 рублей. В этом случае вам следует задекларировать доход в сумме 4 335 000 рублей (5 780 000 : 12 месяцев х 9 месяцев).

Отметим, что в случае сомнения относительно стоимости имущества, полученного в дар, налоговый орган вправе для определения его рыночной стоимости привлечь независимого оценщика. По результатам его оценки налог может быть доначислен.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, то декларацию необходимо подать до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, тетя подарила вам дачу в 2019 году, следовательно вы заполняете декларацию по форме 3-НДФЛ и подаете ее до 30 апреля 2020 года.

Для заполнения декларации вам нужно узнать в своей налоговой инспекции код бюджетной классификации и ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).

Заполнить декларацию можно с помощью специальной программы «Декларация», которую можно скачать на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.nalog.ru). Данная программа позволяет автоматически формировать налоговые декларации по формам 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Если вам сложно скачать программу и установить ее, рекомендуем заполнить ее в «Личном кабинете налогоплательщика». Зайдя в раздел «Жизненные ситуации» вы увидите там «Популярно сейчас» — Подать декларацию 3-НДФЛ. Из «Личного кабинета налогоплательщика» декларацию можно сразу же и отправить в налоговый орган. Достаточно следовать указаниям сайта, в любом случае специалисты горячей линии ФНС России по телефону 8 (800) 222-22-22 (звонок по России бесплатный) всегда подскажут что нужно делать.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть применительно к нашему примеру, налог должен быть уплачен до 15 июля 2020 года.

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков

Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.

Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки.

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

В марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).

В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

Удерживаем НДФЛ с подарков сотрудникам

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его налогооблагаемым доходом.

Стоит различать подарки в виде поощрений за достижение определенных производственных результатов (НДФЛ удерживается со всей стоимости) и подарки «непроизводственного» характера, не имеющие прямого «мотивационного» смысла – к празднику, юбилею и т. д.

Что касается последних, то по общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 рублей в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то удержите НДФЛ с суммы, превышающей лимит (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарков превышает 4000 руб. в год.

При определении налоговой базы по НДФЛ стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Налог удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50% от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

А как быть в ситуации, когда компания раздает подарки стоимостью более 100 рублей покупателям, скажем, во время рекламной акции? С одной стороны, доход в натуральной форме налицо. Но, с другой стороны, НДФЛ относится к адресным или персональным налогам. Это означает, что удержать его можно только в том случае, если удастся установить конкретного получателя дохода. В то же время при рекламной раздаче подарков это, как правило, сделать затруднительно. А раз так, то и вести в таком случае персонифицированный учет не получится.

Разберем конкретную ситуацию

Работница с начала текущего года находится в отпуске по уходу за ребенком, в связи с чем получает ежемесячное пособие в сумме 9000 рублей. Организация за счет собственных средств приобрела в качестве подарка сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, детскую коляску стоимостью 22 000 руб. (в т. ч. НДС 2000 руб). Передача подарка оформлена договором дарения. В текущем календарном году работница не получала от организации каких-либо иных подарков. Иные доходы, кроме ежемесячного пособия по уходу за ребенком, у сотрудницы отсутствуют.

В договоре дарения, заключенном с работницей, и передаточных документах (накладной) стоимость подарка указана равной 22 000 рублей (в т. ч. НДС 2000 руб.), что соответствует его рыночной стоимости на дату передачи работнице. Локальными нормативными актами, коллективным и трудовыми договорами выдача работникам подарков не предусмотрена.

Стоимость подарка признается полученным в натуральной форме доходом работницы, который включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база определяется как указанная в договоре дарения и передаточных документах стоимость коляски (с учетом НДС) (п. 1 ст. 211, ст. 105.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ доходы налогоплательщика в виде подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период (календарный год), НДФЛ не облагаются. Следовательно, налоговая база по НДФЛ формируется в размере стоимости подарка, превышающей 4000 руб., т. е. в размере 18 000 руб. (22 000 руб. – 4 000 руб.).

Организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить НДФЛ по ставке 13%, удержать исчисленную сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговый агент исчисляет сумму налога на дату фактического получения дохода, которая в рассматриваемом случае определяется в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как дата передачи коляски работнице (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Исчисленная сумма НДФЛ составляет 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Организация обязана удержать начис­ленный НДФЛ с дохода в виде подарка при выплате работнице пособия по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397).

Поскольку исчисленная сумма НДФЛ (2340 руб.) не превышает 50% суммы пособия (4500 руб. = 9000 руб. × 50%), налог может быть удержан в полном размере при выплате работнице пособия по уходу за ребенком.

Что касается страховых взносов, то их начислять не придется, поскольку имущество, полученное по договору дарения, взносами не облагается (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Как удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector