...

Официально утверждены коды для 2-НДФЛ

Коды доходов в 2-НДФЛ в 2021 году

Коды видов доходов налогоплательщика в 2-НДФЛ — цифровые обозначения выплат в пользу физических лиц в справках и других отчетных документах.

2-НДФЛ в 2021 году отменили

Форму 2-НДФЛ с 01.01.2021 отменили. ФНС России приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утвердила два новых документа, которые налоговые агенты направляют:

  • работникам — справку о доходах и суммах налога физического лица;
  • в налоговую — приложение к форме 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

В новых отчетных документах практически не изменились коды для справки 2-НДФЛ в 2021-м, путинские пособия в них добавили, несколько позиций переименовали.

Кодировка в отчетности по НДФЛ

Под обложение налогом на доходы физических лиц подпадает большинство выплат, связанных не только с работой, но и с другими сферами. Доходами признаются различные финансовые операции, дивиденды, призы, подарки, проценты по займам, полученная выгода, пенсия, зарплата, выплаты по договорам ГПХ и авторского заказа и многие другие финансовые и имущественные поступления. Для их точного обозначения в Налоговом кодексе РФ используются установленные формулировки. Но, если указывать в отчетности их дословно, документы получатся очень объемными. Для их упрощения применяются коды для заполнения 2-НДФЛ в 2021 году — доходов и вычетов. Вместо описательной часто применяется цифровое обозначение:

  • четырехзначное — для налогооблагаемых поступлений в пользу физлиц;
  • трехзначное — для вычетов.

Удобство заключается в том, что во всех документах и формах, связанных с налогом на доходы физических лиц, применяют одни и те же обозначения, которые легко расшифровать.

Какие коды существуют

Кодировка доходов физических лиц для целей налогообложения осуществляется с помощью цифровых обозначений из четырех знаков. В частности, код 2750 в справке 2-НДФЛ в 2021 г. означает стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях. Но такие призы отвечают двум дополнительным признакам:

  • соревнования и конкурсы проводились не по распоряжению правительства или органов местного самоуправления;
  • конкурсы проводились не в рекламных целях.

На этом примере видно, что один вид выплат физлицам подразделяется на несколько подвидов. Даже самые распространенные коды по зарплате для 2-НДФЛ в 2021 г. занимают в таблице несколько позиций:

  • 2000 — вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 статьи 217 НК РФ , и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим;
  • 2001 — вознаграждение директорам и членам органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа);
  • 2002 — премии, выплачиваемые за производственные результаты и иные подобные показатели;
  • 2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений);
  • 2012 — отпускные выплаты;
  • 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск;
  • 2014 — выходные пособия и компенсации при увольнении;
  • 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
  • 2530 — оплата труда в натуральной форме.

Понятие простой код дохода в 2-НДФЛ в 2021 г. отсутствует, все кодировки носят специальный характер. Только обозначений для авторских вознаграждений в таблице присутствует 11 позиций, включая вознаграждение наследникам автора.

Где указывают коды в справке

Для указания закодированных сумм выплат физлицам в справке предназначен раздел 3, который выглядит так:

  • месяц выплаты (порядковый номер от 1 до 12);
  • код дохода;
  • сумма выплаты.

Ставка налога пишется перед таблицей. Из примера видно, что расшифровка кодов в справке 2-НДФЛ в 2021 г. отсутствует. Ее необходимо смотреть в общей таблице в приложении к приказу № ММВ-7-11/387@ . В примере налогоплательщик получил:

  • зарплату за январь, февраль и март 2021 г. — по 52 000 руб. в месяц;
  • пособие по временной нетрудоспособности — за март в сумме 20 800 руб.

Выплат по отпускным в обозначенном периоде не было, и код отпускных в 2-НДФЛ в 2021 г. (2021) не применялся.

Пример справки с заполненным кодом дохода

Рассмотрим заполненный документ с кодировкой, оформленный за период текущего года (1-й квартал). Работник получал заработную плату и пособие по больничному. Других выплат в его пользу не было. Но только в той организации, которая оформила справку. Он мог получать иные виды вознаграждений в других организациях, которые оформляются отдельным документом. Его выдает тот налоговый агент, который выплатил деньги и удержал с них налог.

Таблица кодов 2-НДФЛ в 2021 году (доходы)

Рассмотрим фрагмент таблицы кодов из приказа от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ о материальной выгоде и подарках.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации

Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов

Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка)

Из фрагмента видим, что код подарка в справке 2-НДФЛ в 2021 г. — 2720. Его применяют и в том случае, если подарок в сумме до 4000 руб. не подлежит налогообложению.

Официально утверждены коды для 2-НДФЛ

  • Наши статьи
  • Кейсы
  • Регистрация ООО
    • Создание нового ООО
    • Постановка на учет ООО
    • Органы управления в ООО
    • Собрание учредителей
    • Протокол общего собрания
    • Генеральный директор
    • Устав и другие документы
    • Действия после регистрации
  • Ликвидация добровольная
  • Внесение изменений в учр. документы и в ЕГРЮЛ
  • Ответы на требования ФНС
    • Пояснения в налоговую по НДС
    • Пояснения в налоговую по прибыли
    • Пояснения в налоговую по ЗП и сотрудникам
    • Пояснения в налоговую по УСН
    • Пояснения в налоговую по НДФЛ и РСВ
    • Пояснения в налоговую по бух. отчетности
  • Договора, контрагенты, клиенты
    • Выбор и проверка контрагента
    • Работа с поставщиками и подрядчиками
    • Работа с клиентами
    • Согласование условий договора
    • Исполнение и прекращение обязательства
  • Открыть расчетный счет
    • Рейтинг РКО банков
    • Бесплатные тарифы РКО
    • Мин. % за вывод на ФЛ
    • Подобрать тариф РКО
  • Новости
  • Налоговая
  • Правовая база
    • Вопрос-ответ официально
    • Разъясняющие письма
    • Документы ФНС
    • Кодексы РФ
  • Отчетность

  • Наши статьи
  • Кейсы
  • Регистрация ООО
    • Создание нового ООО
    • Постановка на учет ООО
    • Органы управления в ООО
    • Собрание учредителей
    • Протокол общего собрания
    • Генеральный директор
    • Устав и другие документы
    • Действия после регистрации
  • Ликвидация добровольная
  • Внесение изменений в учр. документы и в ЕГРЮЛ
  • Ответы на требования ФНС
    • Пояснения в налоговую по НДС
    • Пояснения в налоговую по прибыли
    • Пояснения в налоговую по ЗП и сотрудникам
    • Пояснения в налоговую по УСН
    • Пояснения в налоговую по НДФЛ и РСВ
    • Пояснения в налоговую по бух. отчетности
  • Договора, контрагенты, клиенты
    • Выбор и проверка контрагента
    • Работа с поставщиками и подрядчиками
    • Работа с клиентами
    • Согласование условий договора
    • Исполнение и прекращение обязательства
  • Открыть расчетный счет
    • Рейтинг РКО банков
    • Бесплатные тарифы РКО
    • Мин. % за вывод на ФЛ
    • Подобрать тариф РКО
  • Новости
  • Налоговая
  • Правовая база
    • Вопрос-ответ официально
    • Разъясняющие письма
    • Документы ФНС
    • Кодексы РФ
  • Отчетность

В каких случаях в справке 2-НДФЛ указывается код дохода 2510, а в каких 2520?

В справке 2-НДФЛ по коду дохода 2510 отражается оплата товаров, работ, услуг, полученных налогоплательщиком от третьих лиц, но оплаченных налоговым агентом, а по коду дохода 2520 отражается стоимость товаров, работ, услуг, полученных налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента.
Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (далее — Приказ) код дохода 2510 применяется при оплате за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. В свою очередь, код 2520 указывается в отношении дохода, полученного в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг.
Отметим, что Приказом не устанавливаются новые виды доходов, а лишь кодируются те, которые определены НК РФ. Так, коды 2510, 2520, а также 2530 кодируют виды доходов, поименованные соответственно в пп. 1, 2 и 3 п. 2 ст. 211 НК РФ. Из формулировок, используемых в НК РФ, легче выделить квалифицирующие признаки, по которым отдельные доходы в натуральной форме можно отнести к той или иной группе.
Так, код 2510, соответствующий пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, указывается при оплате организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг, имущественных прав за налогоплательщика. То есть у налогоплательщика должны быть свои собственные обязательства, возникшие перед третьими лицами, которые оплачиваются налоговыми агентами. В качестве примеров в НК РФ приведены коммунальные услуги, питание, отдых, обучение. Вместе с тем перечень таких обязательств является открытым. Ключевым условием для квалификации дохода по коду 2510, по нашему мнению, является произведение оплаты налоговым агентом третьим лицам за налогоплательщика (по обязательствам, возникшим у самого физического лица).
Код 2520 соответствует пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента.

Д.Д. Фомкина,
советника государственной
гражданской службы РФ
3 класса

Виды кодов дохода, которые присутствуют в справке 2 НДФЛ и их расшифровка

Справка по форме 2-НДФЛ выдается работодателем на основании запроса любого сотрудника компании. С ее помощью подтверждается размер официального дохода наемного специалиста. Такая справка требуется при оформлении кредита, государственных пособий или льгот.

Бухгалтер любого предприятия обязан грамотно заполнять этот документ, а также выдавать его работнику по первому требованию. При этом правильно указываются коды доходов, которые получает специалист от работодателя.

В статье разберем значение и расшифровку кодов доходов в справке 2 НДФЛ.

  • 1 Понятие кодов доходов
  • 2 2300
  • 3 2002 и 2003
  • 4 2760
  • 5 2720
  • 6 1400
  • 7 1010
  • 8 2510
  • 9 2610
  • 10 2762
  • 11 4800
  • 12 Другие виды обозначений
  • 13 Интересное видео
  • 14 Заключение

Понятие кодов доходов

Приказом ФНС №ММВ-7-11/387@ утверждены все коды доходов, которыми должны пользоваться бухгалтеры при заполнении любой справки 2-НДФЛ. Не допускается применять какие-либо другие обозначения, так как это представлено серьезным нарушением.

При заполнении документа учитывается, какие именно доходы получает гражданин во время работы в компании. Наиболее популярным считается код 2000, которые означает денежные выплаты, представленные оплатой труда работника.

Если с гражданином составлен гражданско-правовой договор, то выплаты на основании данного соглашения отражаются с помощью кода 2010. Если нужно отразить отпускные выплаты, то применяется обозначение 2012. Код 2010 не может использоваться при перечислении авторских вознаграждений.

Данное обозначение указывается в справке, если работнику перечисляется пособие по временной нетрудоспособности. Оно предназначено для граждан, которые официально оформляют больничный при возникновении заболевания или травмы, а также для ухода за несовершеннолетним ребенком.

2002 и 2003

Данные коды применяются для обозначения премий. К особенностям их использования относится:

  • Он предназначен для фиксаций премий, которые выплачиваются работникам, достигшим каких-либо значимых производственных результатов или за другие достижения. Такие показатели должны предусматриваться законодательством, коллективным соглашением или трудовым контрактом. Средства перечисляются не из зарплатного фонда предприятия, а из средств, обладающих спецназначением, а также для этого часто используются целевые денежные поступления.
  • Данный код применяется для денежных вознаграждений, которые не имеют отношения к рабочим обязанностям гражданина. Средства перечисляются из прибыли предприятия или из средств специального назначения, а также допускается пользоваться целевыми поступлениями. Обычно эти выплаты представлены помощью или методом стимулирования и мотивации.

При определении нужного кода бухгалтер должен предварительно изучить отечные документы компании, чтобы определить, какие именно средства перечислялись конкретному наемному специалисту за год работы.

Он используется в ситуации, когда работодатель по разным причинам принимает решение оказать материальную помощь сотруднику предприятия. Средства могут выплачиваться как официально оформленным специалистам, так и бывшим работникам, которые вышли на пенсию на основании пожилого возраста или оформления какой-либо группы инвалидности.

На основании ст. 217 НК денежная помощь, размер которой не превышает 4 тыс. руб. за один год, не облагается НДФЛ, поэтому дополнительно применяется код вычета 503.

С помощью данного обозначения указывается, что работник получал подарок от руководителя предприятия. В качества дохода выступает полная стоимость такого подарка. Если цена больше 4 тыс. руб., то с превышения обязательно уплачивается НДФЛ по стандартной ставке.

При получении действительно дорогостоящего подарка обязательно в строке рядом с кодом, обозначающим доходом, ставятся цифры 501. Они обозначают вычет из цены подарка, полученного от руководителя компании или индивидуального предпринимателя.

Данное обозначение применяется только в ситуации, если гражданин, представленный работником предприятия, получил доход от сдачи какого-либо имущества в аренду компании. Обычно для этих целей предлагаются коммерческие или жилые помещения, участки земли или личные инструменты частных лиц.

Но это не относится к предоставлению в аренду какого-либо автомобиля, компьютерной сети или средств связи. Например, не применяется код 1400, если работник фирмы составил с руководством арендное соглашение на представление оптико-волоконной линии.

Если же в аренду выдаются какие-либо ценности, которые считаются «особыми», то применяется обозначение 2400.

Данный код применяется только при перечислении дивидендов. Во многих крупных предприятиях работники стимулируются и награждаются акциями или другими ценными бумагами, по которым могут выплачиваться дивиденды на основании результатов деятельности предприятия.

Если совет директоров принимает решение выплатить дивиденды по всем акциям, то средства перечисляются на счет всех акционеров пропорционально количеству ценных бумаг. С таких денежных поступлений обязательно взимается НДФЛ, поэтому они указываются в справке 2-НДФЛ.

Компании могут по разным причинам оплачивать различные товары или услуги за наемных работников. Нередко вовсе производится оплата имущественных прав. Если руководитель предприятия платит за специалиста, оплачивая его коммунальные услуги, отдых, обучение или питание, то это считается доходом гражданина, поскольку он не тратит на эти цели собственные средства.

С таких поступлений уплачивается НДФЛ, а также они фиксируются в тексте справки.

Многие организации предлагают своим работникам выгодные кредиты, которые позволяют решать финансовые проблемы. Нередко предоставляются даже беспроцентные займы, что приводит к появлению материальной выгоды от экономии на процентах. Налогоплательщик фактически пользуется заемными деньгами, полученными от индивидуального предпринимателя или владельца фирмы, но не уплачивает за это какие-либо проценты.

Владельцы многих компаний выдают материальную помощь работникам при наступлении каких-либо серьезных событий в жизни. Например, нередко выдается единовременная выплата при рождении или усыновлении ребенка. Рассчитывать на такую помощь могут исключительно родители, усыновители или опекуны.

Размер такой помощи устанавливается индивидуально руководством предприятия, причем нередко эта информация фиксируется в коллективном или персональном трудовом договоре.

С полученной суммы взимается НДФЛ, а также этот вид дохода непременно фиксируется в отчетной документации и справках.

Он обозначает иные доходы, полученные налогоплательщиком во время работы в компании. Для таких выплат не устанавливаются какие-либо индивидуальные коды.

Поэтому с помощью данного обозначения выделяются следующие виды денежных поступлений:

  • суточные, которые перечисляются наемному специалисту, вернувшемуся из командировки, но НДФЛ взимается исключительно с суммы, которая превышает лимит, установленный на государственном уровне;
  • доплата при выплате работнику больничных или пособия по БиР, если общая сумма данных выплат не превышает среднего заработка, причем эти деньги берутся из средств компании.

По требованиям законодательства пособия по БиР и по уходу за ребенком до полутора лет не облагаются налогом, поэтому для них не установлены специальные коды, поскольку они не отражаются при заполнении справки 2-НДФЛ.

Обозначение 4800 считается универсальным, поскольку применяется для различных выплат, не обладающих собственным кодом.

Другие виды обозначений

Существует несколько других индивидуальных кодов, которые обязательно включатся в текст справки. К ним относится:

  • 2013 – выплата компенсации за отпуск, который по разным причинам не был оформлен работником в течение года.
  • 2014 – перечисление выходного пособия и месячного заработка на тот период, когда сокращенный или уволенный сотрудник занимается поиском нового места трудоустройства. Данный код дополнительно применяется, если выплачиваются компенсации директору, заместителю руководителя или главбуху. Такие выплаты назначаются при ликвидации компании или сокращении штата. На повышенные компенсации могут рассчитывать уволенные специалисты, трудящиеся в северных районах.
  • 2301 – получение работником штрафов или неустоек от работодателя, если не удовлетворяются требования потребителя, причем эти средства могут перечисляться добровольно или на основании судебного решения.
  • 2611 – списание безденежного долга с баланса организации.
  • 3023 – доходы, представленные процентами по обращающимся облигациям, но они должны быть номинированы в рублях.
  • 619 – наличие дохода по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.
  • 1530-доход от операций с ценными бумагами.

Интересное видео

Предлагаем посмотреть видео по теме статьи:

Заключение

Справка 2-НДФЛ составляется ежегодно бухгалтерами компаний для каждого наемного специалиста. Она может потребоваться работнику по разным причинам. В этот документ включаются некоторые обязательные данные, которые относятся к точному размеру дохода. Для каждого вида денежных поступлений применяются свои уникальные коды.

Официально утверждены коды для 2-НДФЛ

Рубрика: Налоговое администрирование

Подрубрика: Налог на доходы физических лиц

«Российский налоговый курьер»

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2008 год сдаем с учетом изменений

Не позднее 1 апреля 2009 года налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2008 год по форме 2-НДФЛ. В приложение N 2 к данной отчетной форме были внесены поправки. Их следует учесть при составлении справки 2-НДФЛ за 2008 год.

Ежегодно не позднее 1 апреля налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту учета сведения о доходах, начисленных физическим лицам, и суммах НДФЛ, удержанных за предыдущий налоговый период (п.2 ст.230 НК РФ). Эти сведения подаются по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. С 15 февраля 2009 года вступили в силу поправки, внесенные в данный приказ*. Изменения касаются справочников, приведенных в приложении N 2 к форме 2-НДФЛ, а сама справка не изменилась.

Общие правила представления справки 2-НДФЛ

Заполняя форму 2-НДФЛ, налоговый агент указывает в ней все доходы налогоплательщика, источником которых он являлся, а также суммы налога, исчисленные с этих доходов в 2008 году.

Справка о доходах оформляется для выдачи физическому лицу (по его заявлению) либо для представления в налоговый орган.

Налоговый агент обязан представить сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию в случаях, если он (п.2 ст.230 НК РФ):

— выплачивал доходы, с которых обязан удержать и перечислить налог в бюджет (ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения);

— выплачивал доходы, с которых невозможно удержать сумму налога, например доход в натуральной форме (в течение месяца с момента возникновения данных обстоятельств).

Невозможностью удержать НДФЛ признаются ситуации, когда налоговому агенту заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превышает 12 месяцев (п.5 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п.1 ст.226 НК РФ)

Обратите внимание: несмотря на то что налоговый агент в течение месяца с момента выплаты дохода подал сведения о невозможности удержать НДФЛ, по итогам налогового периода он в общем порядке обязан подать сведения по этому физическому лицу.

Справки 2-НДФЛ подаются по месту учета организации. Ее обособленное подразделение (если работникам этого подразделения производится начисление и выплата дохода) может представлять сведения о доходах физических лиц в налоговые органы по своему местонахождению*.

Обязанность налогового агента подать сведения будет исполнена своевременно, если справки 2-НДФЛ направлены в налоговый орган до 24 часов последнего дня срока для представления этих сведений (п.8 ст.6_1 НК РФ)

Сведения о доходах представляют на магнитном носителе (диск и т.п.) или с использованием средств телекоммуникационной связи (Интернет) в электронном формате сведений, который утвержден приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. При этом для формирования электронного формата налоговым агентам удобнее всего пользоваться программным обеспечением «Налогоплательщик», которое можно скачать из раздела «Программные средства для юридических лиц» официального сайта ФНС России www.nalog.ru.

Справки 2-НДФЛ можно сдать на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы от организации в 2008 году, не превышает десяти человек (п.2 ст.230 НК РФ)

Несколько справок 2-НДФЛ по одному налогоплательщику необходимо представить, если физическое лицо получало доходы от налогового агента, облагаемые по разным ставкам (13, 9 и 35%), или налогоплательщик в течение налогового периода работал в обособленных подразделениях и головной организации. Количество справок в первом случае соответствует количеству применяемых ставок налога, а во втором — количеству мест работы (с оборудованным стационарным рабочим местом для сотрудника), подконтрольных разным инспекциям.

Как уже говорилось, изменения, внесенные приказом ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@, вступили в силу с 15 февраля 2009 года. Однако налоговые агенты в течение всего 2008 года в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ отражали доходы и вычеты, используя справочники кодов доходов и вычетов, действовавшие на тот период. Все коды, которые действовали ранее, сохранены в новых справочниках. Это было учтено и при разработке программного обеспечения для подготовки и принятия справок о доходах физических лиц.

В приказе об изменениях конкретно не указан порядок введения его в действие, поэтому в налоговые органы можно представлять справки о доходах за 2008 год, заполненные в соответствии с прежними справочниками. При приеме справок за 2008 год налоговые органы не вправе требовать указания кодов доходов и вычетов, утвержденных новым приказом.

Если бухгалтер будет оформлять справки 2-НДФЛ за 2008 год согласно новым справочникам, то сначала нужно внести изменения в сведения за 2008 год, отраженные в налоговой карточке (1-НДФЛ), а затем соответствующие данные перенести в справку 2-НДФЛ.

Суть изменений

Итак, изменения, внесенные в приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, затронули только приложение N 2 «Справочники» к форме 2-НДФЛ, а именно все четыре справочника. Проанализируем новшества в наиболее важных справочниках — «Коды доходов» и «Коды вычетов».

Обновленные коды доходов

В справочнике «Коды доходов» появились новые коды: 1201-1203, 1213, 1214, 1230, 1301, 1531-1533, 1536, 2210, 2220, 2762. Рассмотрим некоторые из них. Например, доход в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (в том числе страхование гражданской ответственности за вред, нанесенный имуществу третьих лиц, а также страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) теперь отражается по коду 1203 (прежде подобные доходы указывались под общим кодом 1200). Доходы, которые налоговый агент выплатил физическому лицу по договорам отчуждения исключительного права на произведение, то есть за отчуждение авторских или иных смежных прав (ст.1285 ГК РФ), отражаются по коду 1301.

Обратите внимание

Ответственность налогового агента за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ

Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений о доходах физических лиц предусматривает налоговую ответственность (п.1 ст.126 НК РФ) в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (справку 2-НДФЛ). Если в организации, например, 1000 работников, то штраф составит немалую сумму — 50000 руб.

В то же время отсутствуют основания для привлечения налогового агента к ответственности в ситуации, когда справки 2-НДФЛ представлены до 1 апреля 2009 года, но в них были ошибки, а исправленные справки представлены позднее установленного срока. Помимо налоговой ответственности за непредставление в установленный срок справок по форме 2-НДФЛ, отказ от представления указанных документов или представление этих сведений в неполном объеме, искаженном виде предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (п.1 ст.15.6 КоАП РФ):

— для физических лиц — налоговых агентов — от 100 до 300 руб.;

— должностных лиц организации — налогового агента — от 300 до 500 руб.

Коды 1531-1533 и 1536 указываются в справке 2-НДФЛ, если налогоплательщик получил доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок или от продажи и погашения инвестиционных паев ПИФов.

Доходы в виде материальной помощи, которую выплачивают работодатели сотрудникам-родителям (опекунам или усыновителям) при рождении (усыновлении) ребенка, начиная с доходов 2008 года следует указывать по новому коду 2762, а код для отражения суммы иной материальной помощи не изменился (2760).

Новшества в кодах вычетов

Справочник «Коды вычетов» также существенно изменился. Теперь все коды вычетов сгруппированы по статьям Налогового кодекса, а также добавлены новые коды: 108-113, 301, 305, 306, 308-310, 313, 508, 602- 606. Разберемся, какие из них следует применять при заполнении справки 2-НДФЛ за 2008 год.

С 2009 года увеличен предельный размер дохода, который исчислен нарастающим итогом с начала года и который можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты: для вычета на детей доход налогоплательщика не должен превышать 280000 руб. нарастающим итогом с начала года, на самого налогоплательщика — 40000 руб.

Новые коды 108-113 применяются для заполнения сведений о доходах за 2009 год, поскольку новый размер стандартных налоговых вычетов на детей (ст.218 НК РФ) используется при расчете налоговой базы по НДФЛ за 2009 год. Например, вычет на каждого ребенка увеличился и с 1 января 2009 года составляет 1000 руб. (код 108). При этом единственный родитель (приемный родитель, опекун, попечитель) вправе получать вычет в двойном размере (2000 руб.) (код 110). Двойным вычетом на ребенка может воспользоваться один из родителей при условии письменного отказа второго родителя от вычета (код 111).

Код вычета 2510 в справке 2 НДФЛ

Все доходы физического лица непременно должны фиксироваться в справке 2 НДФЛ. Справка должна также в себе содержать информацию обо всех налоговых вычетах и отчислениях в налоговые инстанции. Данный документ заполняется исключительно налоговым агентом. То есть, бухгалтерами компании, в которой официально трудоустроено физическое лицо.

Законодатель четко определил форму и содержание данного документа. Все доходы, как впрочем, и вычеты, указываются исключительно в кодовом формате. Причем, коды в обязательном порядке должны быть указаны правильно, иначе, в процессе использования программ для расчета налоговых отчислений, могут возникать критические ошибки.

Коды доходов

Коды вычетов

Во-первых, нужно отметить, что налоговый вычет – это снижение суммы доходов, в вопросе налогообложения. То есть, в данном случае, снижается сумма основного дохода, который должен облагаться налогом НДФЛ.

Вычеты провоцируют весьма существенную экономию средств. Чтобы разобраться в вопросе более детально, нужно привести пример. Если человек получает заработную плату в размере 20 000 рублей, из этих денег потратил средства на лечения, в размере 10 000 рублей, то средства, которые были потрачены на лечение, налогообложению не подлежат. Соответственно, 13% НДФЛ должны быть исчислены исключительно из суммы в 10 000 рублей.

Что означает код дохода 2510 в справке 2 НДФЛ?

Данный доход отображает в себе те суммы, которые работодатель или же индивидуальный предприниматель осуществляет от имени работника в оплате каких-то услуг, коммунальных услуг, питания, обучения или же отдыха.

Таким образом, речь идет об основном заработке, который получает сотрудник в результате исполнения основного трудового соглашения. Но, так как законодатель указал, что заработная плата должна выдаваться исключительно в денежных единицах РФ, то она не может отобразиться в коде 2000. Именно по этой причине используется код 2510.

Что же касается вычетов, то они могут производиться из всех видов доходов, исключая доходы в виде дивидендов. Но, получать вычеты могут исключительно трудоустроенные официально физические лица, которые являются резидентами страны. Также получать такие вычеты не могут индивидуальные предприниматели, которые в своей работе используют специальные схемы налогообложения.

Код вычета 2300 в справке 2 НДФЛ
Код вычета 2300 в справке 2 НДФЛ не совсем правильная трактовка вопроса. В данном случае речь идет о сумме доходов, которая сокрыта в коде 2300. Речь идет о пособии по временной.

Код вычета 2760 в справке 2 НДФЛ
Код вычета 2760 в справке 2 НДФЛ – это не совсем верная формулировка, так как в настоящий момент существуют четкие правила, которые определяют, что коды доходов фиксируются в.

Код вычета 218 в справке 2 НДФЛ
Код вычета 218 в справке 2 НДФЛ – это не совсем верное понятие. Кода 218 в справочнике кодов не определенно. Тем не менее, такую фразу, ошибочно используют многие, имея в виду.

Код вычета 2762 в справке 2 НДФЛ
Код вычета 2762 в справке 2 НДФЛ , правильная ли это трактовка? На самом деле, в корне неверная. А все по той причине, что данный код отображает сумму доходов в виде материальной.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.