Что отражается в строке 4 таблицы 1 отчета 4-ФСС?

Заполняем 4-ФСС за 2 квартал 2021 года: подсказки для бухгалтера

Отчетность в ФСС сдают все компании, которые начисляют работникам зарплату и иные вознаграждения как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

4-ФСС в 2021 году сдают на бумаге — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронной форме — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Электронно отчитываются компании с численностью более 25 человек и те компании, где работников меньше, но бухгалтерия перешла на электронную отчетностью.

За 2-ой квартал 2021 года нужно отчитаться:

• до 20 июля на бумаге
• до 26 июля электронно

Обратите внимание, на то что срок сдачи 4-ФСС выпал на выходной и его можно перенести на первый рабочий день. Фонд против этого не возражает и не штрафует. Но, надежнее отправить отчет 23 июля, поскольку на законодательном уровне перенос отчетности из-а выходных установлен только для налоговых деклараций расчета и 6-НДФЛ.

Правила заполнения 4-ФСС за 2 квартал 2021 года

С 2021 года «заработал» механизм прямых выплат. Теперь фонд оплачивает большинство пособий напрямую на счета работников.

ФСС планировал изменить многие формы отчетности, но очевидно это пока и осталось в планах.

Расчет по взносам на травматизм фонд в новом виде утверждать не стал, а всего лишь актуализировал порядок заполнения прежней формы (письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777).

В расчете 4-ФСС заполняются не все листы и таблицы. Обязательных для всех всего несколько таблиц и титульный лист. Обязательные таблицы: 1, 2 и 5.

Все остальные таблицы нужно заполнять только тем, у кого есть сведения для их заполнения.

Порядок заполнения формы 4 ФСС

Порядок заполнения формы 4-ФСС утвержден приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. Электронный формат и контрольные соотношения утверждены приказами ФСС от 09.03.2017 № 83 и от 11.09.2017 № 416.

Два важных новшества в 4-ФСС

Строку 15 таблицы 2 формы заполнять не нужно, теперь в ней не отражаются расходы на пособия по несчастным случаям и профзаболеваниям.

Таблицу 3 формы 4-ФСС заполнять не нужно. Это правило ввели из-за перехода на систему прямых выплат.

Что указывают в таблицах формы 4-ФСС

Титульный лист – это самое простое. Здесь нужно указать данные компании, ОКВЭД и в ответный период в поле с таким же названием «Отчетный период». В июле мы отчитывается на первое полугодие, поэтому проставляет код «06».

У компании может быть несколько ОКВЭДов, укажите тот, который первым указан в вашей выписке ЕГРЮЛ.

Детально и подробно

Здесь нужно указать расчетную базу по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В строке 1 указывают сумму выплат, начисленных по статье 20.1 Закона № 125-ФЗ., которая устанавливает, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений и ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договора авторского заказа.

В строке 2 укажите суммы, которые не облагаемые взносами. Они определены в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами». Это, например, больничные пособия, компенсации за разъездной характер, компенсации за неиспользованный отпуск, матпомощь в пределах 4 000 рублей, ряд других компенсаций.

В строке 3 укажите облагаемую базу.

В сроке 4 – суммы выплат в их пользу работников-инвалидов.

В строках с 5 по 8 – ставки, скидках и надбавках.

В строке 9 строке — итоговое значение тарифа на травматизм.

Эту таблицу заполняют не все. Она нужна только тем, кто временно передает своих сотрудников другим организациям. Если такая операция имеет место быть, страховые взносы по переданным работникам начисляет тот, кто передал работников, а не тот, кто их принял.

Это таблица, где указывают непосредственно сами расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В таблице 2 не нужно заполнять строку 15.

Эту таблицу больше заполнять не нужно.

Это таблица нужна только тем предприятиям, где произошли несчастные случаи или выявили профзаболевания.

Здесь нужно указать сведения о специальной оценке условий труда и медосмотрах.

В строке 1 укажите данные о спецоценке. Данные вносите на основании отчета о проведении спецоценки.

В строке 2 – данные о медосмотрах. Первоисточник данных – это заключительные акты медкомиссий.

Нулевой расчет 4-ФСС за 2 квартал 2021 года

Нулевой отчет за 2 квартал 2021 года сдают те, кто не вел деятельность в первом полугодии 2021 года.

В нулевом расчете заполняют титульный лист и таблицы 1, 2, 5.

В графах и строках этих таблиц нужно проставить прочерки.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

О заполнении строк 1 и 2 таблицы 1 4-ФСС

В редакцию журнала поступил вопрос о том, следует ли отражать в строке 2 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ» таблицы 1 формы 4-ФСС:

– суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, если в договоре указано, что данные суммы не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы по травматизму);
– стоимость подарков работникам организации;
– суммы компенсации морального вреда;
– расходы на представителя, оплаченные работнику по решению суда.

Порядок заполнения формы 4‑ФСС утвержден Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. В силу п. 7.1, 7.2, 7.3 названного порядка:

– в строке 1 таблицы 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц согласно ст. 20.1 Федерального закона № 125‑ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;
– в строке 2 таблицы 1 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании ст. 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ;
– в строке 3 таблицы 1 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 ‑ строка 2).

Рассуждая логически, делаем вывод, что, поскольку показатель строки 3 таблицы 1 представляет собой разность показателей строк 1 и 2 данной таблицы, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, должны:

– либо отражаться и в строке 1, и в строке 2 таблицы 1;
– либо не отражаться в них вовсе.

Обратимся к Федеральному закону № 125‑ФЗ. В статье 20.1 раскрываются понятия:

1) объекта обложения страховыми взносами по травматизму. Это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договоров авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы;
2) базы для начисления страховых взносов. Это сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных выше, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 названного закона.
В статье 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Ответ на вопрос 1.

Для ответа на вопрос важно знать определение понятия «застрахованное лицо». В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 125‑ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем (работодателем).

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско‑правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Поскольку в рассматриваемом случае в договоре гражданско‑правового характера указано, что выплачиваемое физическому лицу вознаграждение не облагается страховыми взносами по травматизму, это физическое лицо не является застрахованным. Следователь‑ но, суммы вознаграждений, выплачиваемые по договорам подряда (договорам гражданско‑правового характера), не должны отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4‑ФСС, поскольку они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Ответ на вопрос 2.

Вопрос о том, облагается ли стоимость подарков страховыми взносами по травматизму, сам по себе является спорным. Арбитражная практика на стороне работодателей. По мнению судей, выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов в порядке, установленном ст. 20.1 Федерального закона № 125‑ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия «оплата труда», сформулированного в ТК РФ (примеры судебных решений см. ниже).

Реквизиты документа

Виды подарков

Определение ВС РФ от 18.12.2017 № 309‑КГ17‑ 19424 по делу №А07‑29256/2016

Постановление АС ЦО от 30.01.2019 № Ф10‑ 6238/2018 по делу №А83‑6445/2018

Постановление АС СЗО от 22.03.2017 № Ф07‑1076/2017 по делу №А05‑11716/2015

Денежные подарки к юбилеям и другим событиям

Однако наличие арбитражной практики само по себе говорит о том, что проверяющие часто доначисляют на стоимость подарков страховые взносы по травматизму.

Исходя из вопроса мы предположили, что учреждение, следуя рекомендациям судей, не исчисляет со стоимости подарков страховые взносы по травматизму.

Соответственно, указанные выплаты не должны отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4‑ФСС, поскольку они (с точки зрения учреждения) не являются объектом обложения страховыми взносами и не поименованы в ст. 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ.

Ответ на вопрос 3.

Вопрос об обложении взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сумм компенсации морального вреда также спорный. В частности, ФСС в разделе «Вопросы, ответы, объявления» / «Страховые тарифы, взносы, резервы» на своем официальном сайте (http://fss.ru/ru/faq/313753/313756/313804.shtml) проинформировал, что освобождению от обложения страховыми взносами подлежит компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением. Однако такое освобождение применяется только при наличии подтвержденного в установленном порядке причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья (ст. 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ). Сумма компенсации морального вреда, выплаченная работнику по указанному основанию, по нашему мнению, должна отражаться и в строке 1, и в строке 2 таблицы 1 формы 4‑ФСС.

Что касается выплаты компенсации морального вреда по другим основаниям, по мнению чиновников, эти суммы должны облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС РФ от 12.05.2017 № БС‑4‑11/8974@). И хотя в этом письме речь идет о страховых взносах, уплачиваемых в соответствии с НК РФ, данные выводы можно распространить и на страховые взносы по травматизму. В случае начисления страховых взносов на суммы компенсации морального вреда указанные начисления должны отражаться по строке 1 таблицы 1 формы 4‑ФСС.

Ответ на вопрос 4.

Что касается компенсации расходов на оплату физическими лицами юридических услуг, поскольку они возмещаются организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско‑процессуальных отношений, указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами (Письмо ФНС РФ № БС‑4‑11/8974@). Соответственно, данная сумма не должна отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4‑ФСС.

Порядок заполнения 4-ФСС

Типовой отчет 4-ФСС представляет собой утвержденную государственными органами форму для расчета размера страховых взносов. Она необходима работодателям, чтобы отмечать размер начислений и выплат, совершаемых в случае регистрации несчастных случаев на производстве и выявлении у работников профзаболеваний.

Форма может быть составлена с помощью ручки с черными или синими чернилами. В это случае сведения вносятся печатными буквами. Разрешено заполнять бланк с помощью технических средств. Ответственные лица могут использовать образец заполнения формы 4-ФСС, который имеется в программе для бухгалтеров «Налогоплательщик ПРО», содержащей все последние обновления.

При внесении сведений в документ необходимо указывать одно значение в предусмотренной строке или графе. При допущении ошибок неправильные данные перечеркиваются и вписываются верные. Рядом страхователь или его представитель ставит подпись, отмечая дату внесения исправления. Совершенные коррективы заверяются печатью. Запрещается удалять ошибочные данные приспособлениями, корректирующими текст.

Титульный лист

В соответствии с образцом заполнения 4-ФСС 2018 года необходимо начинать вносить сведения с титульного листа. На первой странице фиксируются данные о страхователе, то есть о фирме или предпринимателе, имеющем сотрудников.

В верхней части страниц необходимо отразить регистрационный номер компании и ее код подчиненности, полученный в фонде. Порядок заполнения 4-ФСС предполагает внесение таких реквизитов как:

• Номер корректировки (первичный — 000, уточняющие — 001, 002).
• Период подачи отчетности (03 — направляется за первый квартал, 06 — сдается за полугодие, 09 — представляется за девять месяцев, 12 — подается за год).
• Календарный год.
• Наименование предпринимателя или предприятия согласно уставу, ФИО гражданина согласно паспорту.
• ИНН, КПП, ОГРН.
• ОКАТО, ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, ОКВЭД.
• Адрес регистрации организации.
• Шифр страхователя для установления категории плательщика.
• Число застрахованных сотрудников.

Как заполняется Раздел 1. Таблицы 1-5

Заполнение отчета 4-ФСС начинается с 1 раздела, где работодатель отражает размер начисленных и переведенных взносов. Рекомендуется заполнять этот сегмент с 3 таблицы, где определяется база для взносов.

Далее данные вносятся в обычном порядке. В таблице 1 фиксируют цифры по обязательному соцстрахованию в связи с материнством и утратой трудоспособности. Таблица 1.1 предназначается для работодателей, временно направивших своих сотрудников в другие фирмы.

Во 2 таблицу заносят информацию относительно затрат на страхование нетрудоспособных лиц и работниц-матерей. Она заполняется после анализа данных финансового учета предприятия.

Таблица 4 отражает сведения о профзаболеваниях и несчастных случаях, произошедших с сотрудниками при выполнении трудовых обязанностей. В Таблице 5 отражается детальная расшифровка совершенных работодателем выплат.

Как заполняется Раздел 2. Таблицы 6-10

Далее по образцу справки 4-ФСС необходимо перейти во 2 раздел. Бухгалтер занимается заполнением:

• Таб. 6 с базой для начисления страховых платежей.
• Таб. 7 с расчетами по обязательной страховке.
• Таб. 8 с затратами на страхование за конкретный период отчетности.
• Таб. 9 с количеством физических лиц, пострадавших на работе.
• Таб. 10 с итогами медицинских осмотров персонала и результатами независимой специальной оценки рабочих мест в организации.

Последняя таблица отображает информацию о работниках, прошедших профосмотр по данным медицинских справок, заключений и медкнижек. Сведения о состоянии рабочих мест заносят на основании отчетов об итогах спецоценки.

Таблица 10 заполняется работодателем при условии, что персонал находится на территории организации. Если в компании трудятся только удаленные работники, находящиеся за пределами компании, в таблице ставятся прочерки. Это правило не касается случаев, когда сотрудникам необходимо проходить обязательный медицинский осмотр.

Как заполнить нулевой 4-ФСС

Юридические лица продолжают нести обязанность заполнения и сдачи отчета в страховые органы, даже если фактически коммерческая деятельность не велась. Руководители направляют документ при отсутствии официальных сотрудников.

В нулевом отчете 4-ФСС показано, что бухгалтеру предстоит зафиксировать данные только на титульном листе и в таблицах 1, 2, 5.

«Налогоплательщик» для заполнения и сдачи 4 ФСС

ПК «Налогоплательщик ПРО» и сервис online.nalogypro.ru позволяют не только автоматизировать механизм учета данных, но и быстро формировать обязательную отчетность. Программа для заполнения 4-ФСС обеспечивает качественный результат при минимальных усилиях. Она способствует созданию единой информационной среды для оперативной, качественной и слаженной работы с данными.

Используя профессиональный сервис, бухгалтер будет защищен от риска пропустить установленный законом срок сдачи 4-ФСС. Это убережет организацию от существенных штрафов и неудовлетворительного результата при проверках контролирующих структур.

Среди ключевых возможностей программного обеспечения:

• Сбор, систематизация и хранение данных кадрового, бухгалтерского и налогового учета.
• Формирование всех видов финансовой отчетности.
• Сохранение и тестирование файлов отчетности.
• Отправка через интернет деклараций в органы ФНС, ПФР, ФСС, Росстата, Росалкогольрегулирования с отслеживанием статуса документа.

Главными преимуществами онлайн сервиса являются:

• Регулярное самостоятельное обновление электронной базы данных в соответствии с динамично меняющейся законодательной базой.
• Наличие простых и понятных инструкций по использованию сервиса, заполнению учетных и отчетных бланков.
• Возможность в любой момент связаться с компетентным консультантом, который ответит на любой интересующий вопрос.
• Постоянная модернизация и расширение функциональных возможностей программного комплекса.

Руководство по заполнению 4‑ФСС