...

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна осуществляться как минимум один раз в год. Дата назначается ориентировочно перед сдачей годового баланса (п. 27 Приказа Минфина № 34н). Подробнее о порядке инвентаризации подотчетных лиц в этой статье.

Порядок осуществления инвентаризации, оценка авансовых документов и расчет подотчетных сумм основываются на п. 3.47 Приказа МинФина № 49. В этом случае осуществляется проверка:

  • Отчетов по авансированию лиц, которые получили денежные средства под отчет.
  • Денег, выданных под отчет лицу, и проверка целевого назначения и четкой даты выдачи аванса.

Прежде чем начинается инвентаризация расчетов, руководитель предприятия обязан составить приказ по форме ИНВ-22. Пример заполнения приказа – «форма № ИНВ-22», образец можно скачать и использовать для составления соответствующего документа.

Порядок проведения процедуры инвентаризации расчетов с подопечными лицами диктует определенные правила. В обязательном порядке необходимо создать комиссию, которая будет:

  • Сопоставлять информацию по бухучету с данными по первичной документации.
  • Искать денежные средства, которые являются подотчетными и были потеряны либо не был предоставлен от бухгалтера авансовый отчет.
  • Проверять факты авансирования и применения денежных средств в соответствии с указанной целью (назначением).

Кроме того, в самом начале процедуры инвентаризации ответственными членами проверяются документы по авансированному отчету и приказам собственника, которые должны быть на предприятии и являться подтверждением законности процесса. Осуществляется опись локальных актов организации, которые необходимо оформлять в бухгалтерии и в обязательном порядке утверждать подписью собственника предприятия.

  • Список лиц, которые имеют право на выделение им авансовых денежных средств.
  • Перечисление сотрудников, в полномочия которых входят поручения подотчетным лицам предприятия, а также бухгалтеру либо кассиру, соответствующие приказы по выдаче авансов (подотчетных сумм).

Предпосылки проверки

Одной из предпосылок проведения инвентаризации авансовых отчетов является основание для выдачи денежных средств под отчет сотруднику, который представил письменное заявление, где указаны цель и необходимость в конкретной сумме. Подробнее в ст. п. 6.3 Указаний Банка РФ № 3210. Неизрасходованные денежные средства подотчетное лицо обязано вернуть в кассу, заполнив соответствующий бланк сдачи подотчетной суммы.

Далее собственник предприятия составляет локальный акт и указывает там срок для утверждения авансового отчета бухгалтерией. Этот акт в обязательном порядке должен быть в списке бумаг на инвентаризацию подотчетных лиц.

Итоги процедуры инвентаризации

По итогам процедуры инвентаризации подотчетных лиц выявленные нарушения следует устранить в назначенные сроки, а виновных сотрудников предприятия привлечь к ответственности.

В приоритете комиссии – выявить абсолютно все потерянные или неучтенные суммы, по которым отсутствует авансовый отчет либо не сходятся суммы или даты. Этот процесс необходим для того, чтобы в результате налоговой проверки не получилось доначисления НДФЛ с подотчетных сумм.

По результатам инвентаризации работниками комиссии должны быть зафиксированы все замечания в соответствующем бланке, удачным примером может стать форма ИНВ-17.

Задачей проведения инвентаризации расчетов в первую очередь является определение ошибок и нарушений бухгалтерской дисциплины. Т.к. в данном подразделении/отделе должны находиться все авансовые отчеты за время работы предприятия и отчеты по выданным под отчет денежным средствам.

Работниками бухгалтерии авансовые отчеты ежемесячно проверяются, перепроверяется целевое использование взятых сумм, сроков возврата лишних средств из подотчета и, конечно же, срок оформления самого отчета по конкретному подотчетному лицу. Кроме того, авансовые отчеты в обязательном порядке должны быть официально закрыты и подписаны собственником предприятия.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

inventarizaciya_raschetov.jpg

Похожие публикации

Согласно требованиям законодательства субъектом предпринимательства должна ежегодно проводиться инвентаризация имущества и финансовых обязательств. В комплексе инвентаризационных мероприятий, инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, в распоряжение которых в течение финансового года производилась выдача средств для целевого расходования, является одним из наиболее важных направлений.

Правовые регуляторы

Проведение, регламент процедуры, периодичность и действия субъекта хозяйствования по результатам инвентаризации в Российском правовом поле регламентируют:

  • п. 26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденного Приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 года;
  • «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 года.

Инвентаризация расчетов: понятие и цели

Ежегодная инвентаризация расчетов – внутренняя аудиторская проверка имущества, активов, отчетов по подотчетным выплатам, и прочим финансово-хозяйственным операциям.

Целью проведения такой проверки является:

  • проверка соответствия фактических данных учетным;
  • выявление случаев нарушения документального оформления финансово-хозяйственных операций, в том числе – по оформлению и своевременной сдаче отчетов по выдававшимся подотчетным суммам;
  • проверка и подтверждение использования авансов, выданных под конкретные нужды, согласно их целевому назначению.

Инвентаризация расчетов

Положениями пунктов 1.6 и 1.6 Методических указаний законодатель устанавливает критерии, при которых до начала работы с годовой отчетностью собственник обязан проводить инвентаризацию, в том числе обязательная ежегодная инвентаризация предусмотрена и по расчетам с персоналом.

Под это направление в инвентаризационных мероприятиях подпадает проверка:

  • сч.сч. 68, 69 – обязательные начисления (налоги и взносы) на зарплату и иные виды доходов;
  • сч. 70 – расчеты по оплате труда персонала предприятия;
  • сч. 71 – расчетов с подотчетными лицами;
  • сч. 73 – расчетов по претензиям, займам, иным финансовым операциям.

Порядок проведения инвентаризации расчетов регламентирован пунктами 3.44 – 3.48 Методических указаний (приложение к приказу Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г. в редакции от 08.11.2010)

Инвентаризация подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами

Одно из наиболее масштабных направлений в инвентаризации – проверка работы с подотчетными суммами и расчетов с подотчетными лицами, поскольку несоблюдение требований в этом сегменте учета может привести к нарушениям в бухучете и налогообложении.

Перед проведением инвентаризации подотчетных сумм, комиссия обязана установить наличие распорядительных документов текущего финансового года, регламентирующих осуществление расчетов с подотчетными лицами, к числу которых относятся нормативные локальные акты, утвержденные руководителем предприятия:

  • приказ, утверждающий
  • список сотрудников, которым могут быть выданы авансовые суммы на целевые нужны под отчет,
  • порядок предоставления отчета по израсходованным подотчетным суммам, сроки сдачи авансовых отчетов и подтверждающих финансовых документов;
  • список сотрудников, наделенных полномочиями определять необходимость и объемы целевых трат, отдавать распоряжения подотчетным лицам и выдачу подотчетных наличных сумм.

Согласно нормам пункта 6.3 Указаний Банка России № 3210-У от 11.03.14 г., инвентаризация подотчетных сумм включает в себя:

  • соответствие установленной процедуре и регулярность проведения внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами;
  • анализ состояния аналитического и синтетического учета расчетов с лицами, привлекаемыми к работе с подотчетными суммами;
  • соблюдение сроков предоставления, наличие подтверждающих финансовых документов, полноту и правильность оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;
  • достоверность отражения в регистрах бухучета операций по расчетам с подотчетными лицами и отчетности по ним;
  • тождественность сведений, внесенных в учетные регистры сведениям, отраженным в авансовых отчетах.

Инвентаризация расчетов с персоналом

Ежегодная и глубокая инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда позволяет избежать не только документационных и расчетных ошибок в бухучете, доначисления налогов, образования кредиторской и дебиторской задолженности, но и возникновения трудовых споров, разрешение которых подпадает под юрисдикцию судебных инстанций.

При проведении инвентаризации по расчетам с персоналом комиссией проверяются:

  • верность начисления сотрудникам причитающихся им сумм по оплате труда, их соответствие регламентирующим документам (трудовому договору, штатному расписанию, тарификационной сетке, и проч.);
  • соответствие начисленных и выплаченных сумм по оплате труда положениям локальных распорядительных актов (табелям учета рабочего времени, приказам о премировании и доплатах, штатному расписанию);
  • соответствие начисленных работникам сумм Положению о системе оплаты труда на предприятии;
  • правильность и правомерность начислений:
  • надбавок за классность и квалификационный разряд (в том числе, проверяются аттестационные документы работников, их подтверждающие),
  • доплат к окладам и компенсаций,
  • вознаграждений и премий,
  • оплаты сверхурочных,
  • выплат материальной помощи.

Инвентаризационная комиссия должна проверить и обобщить информацию:

  • по сч. 70
  • о расчетах с персоналом по заработной плате и иным выплатам аналогичного характера (в том числе – выплате доходов по ЦБ и акциям);
  • по сч. 76 4
  • о расчетах с персоналом по начисленным, но не выплаченным суммам.

В ходе инвентаризации подлежат проверке документы, на основании которых производится начисление заработной платы и иных видов оплат работникам. К таковым относятся:

  • Коллективный договор;
  • Положение о системе оплаты труда;
  • приказы об установлении размера оплаты труда, премировании, доплатах, надбавках, привлечении к работе в выходные и праздничные дни, оплачиваемых и льготных отпусках, внесистемных выплатах, и проч.;
  • табеля учета рабочего времени;
  • акты выполненных работ (для конкретных случаев);
  • наряды на выполнение работ;
  • платежные (либо расчетно-платежные) ведомости;
  • лицевые счета по начислению з/п.;
  • больничные листы,
  • командировочные листы.

При выявлении в ходе инвентаризации по расчетам с персоналом по оплате труда фактов нарушений – недоначислений, переплат, либо несоответствия размера оплат, установленному регламентирующему документу, информация о нарушениях отражается в Акте инвентаризации.

Все выявленные нарушения должны быть исправлены в соответствии с установленной процедурой.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как проводить расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами ведутся в любой организации, и коммерческой, и бюджетной. Рассмотрим понятие подотчета, его учет в коммерческой организации и особенности учета в бюджете.

  • Обзор законодательства за период с 29 ноября по 5 декабря
  • Как составить договор с волонтером
  • Составляем техническое задание на проведение СОУТ
  • Добровольный квалификационный экзамен
  • Тарифная сетка по разрядам на 2022 год

Подотчетные суммы – это денежные средства, выдаваемые сотрудникам для оплаты расходов, осуществляемых в интересах организации. Порядок расчетов регламентируется Указанием ЦБ РФ № 3210-У.

Деньги в подотчет выдаются на основании распорядительного документа руководителя, либо на основании заявления сотрудника, в которых указываются цель, сумма и срок выдачи. После истечения срока, на который выдан подотчет, сотруднику отводится три дня на предоставление отчета о расходах. Если же деньги, полученные под отчет, не были израсходованы, их необходимо вернуть.

Бухгалтерский учет

Учет взаиморасчетов с подотчетниками ведется, согласно Плану счетов, на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами: проводки

Содержание операции Дебет Кредит
Выданы суммы под отчет 71 50, 51
Отражены расходы согласно сданному авансовому отчету в зависимости от специфики 08, 10, 20, 25, 26, 44, 60, 91 71
Возвращен неизрасходованный подотчет 50, 51 71
Отнесен на недостачи не возвращенный своевременно подотчет 94 71
Списана из заработной платы задолженность с согласия работника 70 94
Отражена задолженность по подотчету, по которому невозможно погашение за счет зарплаты 73 94
Взыскана по судебному решению задолженность по подотчету 50, 51 73

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Как любая дебиторская или кредиторская задолженность, состояние расчетов с подотчетными лицами подлежит инвентаризации, согласно пункту 3.47 Методических рекомендаций о проведении инвентаризации. Решение о проведении проверки принимает руководитель компании. Также существуют случаи проведения обязательной инвентаризации, например составление годовой бухгалтерской отчетности или ликвидация компании.

В ходе инвентаризации необходимо проверить суммы выданных авансов, правильность составления авансовых отчетов, соответствие их целевому использованию полученных денег по отчет. По результатам проверки следует составить акт инвентаризации. Форма акта не утверждена, следовательно компании необходимо разработать её самостоятельно, отразив в ней:

  • дату и основание проведения инвентаризации;
  • состав инвентаризационной комиссии;
  • выявленные расхождения между учетными и фактическими данными, полученными в ходе проверки.

Образец акта инвентаризации

Расчеты с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях

Расчеты с подотчетниками в бюджете в целом схожи с учетом в коммерческих компаниях, но имеют ряд особенностей. В основном они связаны с тем, что бухгалтерский учет в бюджете имеет свой План счетов, а также со строгой лимитрованностью командировочных расходов.

Учет подотчетных сумм в бюджете регламентируется п.212-219 Приказа Минфина №157н и ведется на счете 20800. К нему открывается большое количество аналитических счетов согласно п.103-106 Приказа Минфина РФ № 174н.

На сегодняшний день в бюджетных учреждениях выдача денег в подотчет происходит только на основании заявления сотрудника по распоряжению руководителя предприятия и только при полном погашении предыдущего аванса.

Ограничения по уровню расходов на командировки установлены Постановлением Правительства РФ 729. Их размер достаточно низок. Так, суточные составляют 100 руб., а расходы на найм жилья возмещаются в размере не более 550 руб. в стуки. Если произведенные расходы превышают лимиты, то их можно компенсировать за счет сэкономленных бюджетных средств, либо за счет средств, полученных от коммерческой деятельности.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, которым додаются денежные средства из кассы для покрытия предстоящих расходов.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты по­дотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использо­вания, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п. 3.47 Методических ука­заний по инвентаризации).

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с подотчет­ными лицами постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N° 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной доку­ментации по учету кассовых операций, по учету результатов инвента­ризации» предусмотрена форма № ИНВ-17. Однако эта форма не позволяет отразить все необ­ходимые сведения с учетом специфики инвентаризируемого объекта учета. Поэтому авторы рекомендуют составлять специальную инвен­таризационную опись расчетов с подотчетными лицами или акт вы­явленных в расчетах с подотчетными лицами отклонений.

В этих документах указывают:

— все выявленные случаи превышения фактически выданных сумм над суммами, которые должны быть выданы по документам, являющимся основанием для выдачи аванса;

— общую сумму авансов, по которым не отчитались в срок;

— общую сумму авансов, которые использовали не по целевому назначению.

Разработанные само­стоятельно в организации формы документов (в том числе и вышепе­речисленных) являются элементом учетной политики. Соответствен­но они должны быть утверждены приказом (или иным организацион­но-распорядительным документом) и отражены либо непосредственно в учетной политике организации (в разделе «Организация учета»), либо в ином документе, ссылка на который отражается в учетной политике (таким документом может быть, например. Положение о ведении учета в организации, Положение о документах и докумен­тообороте в организации и т.п.).

Задание. Составление инвентаризационной описи расчетов с подотчетными лицами

По состоянию на 1 октября 2012 г. в ООО «Звук») у работников числились подотчетные суммы, по которым они еще не отчитались:

· у Флейт иной О. В. (1355 руб. выданы 26.09.2012 по приказу № 29 от 25.09.2012 на командировочные расходы;

· у Виалончелева П. С. (8500 руб. выданы 15.09.2012 по. приказу № 26 от 15.09.2012 на хозяйственные расходы)

· у Органова Т. Р. (6000руб. выданы 15.08.2012 по приказу № 19 от 15.08.2012 на хозяйственные расходы).

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавли­ваются сроки ее проведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации.

Действие третье. Составление инвентаризационной описи.

В шапке инвентаризационной описи необходимо указать:

— полное наименование организации;

— наименование и код структурного подразделения;

— код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

— наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

-дату начала и дату окончания инвентаризации;

— номер и дату самой описи.

В заголовке также указывают, по состоянию на какую дату прове­дена инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

Инвентаризационная опись выполнена в виде таблицы. Рассмот­рим порядок заполнения этой таблицы.

В графе I «Номер по порядку» указывают порядковый номер записи.

В графе 2 «Фамилия, И. О. подотчетного лица» необходимо указать фамилию и инициалы работника, которому выданы деньги под отчет.

В графе 3 «Целевое назначение аванса» указывают целевое назна­чение выданного работнику аванса.

В графе 4 «Основание для выдачи» необходимо указать документ, который является основанием выдачи сумм под отчет. Это может быть приказ (распоряжение) руководителя, заявление работника (с визой руководителя), командировочное удостоверение.

В графе 5 «Дата выдачи аванса» записывают дату, когда деньги были выданы под отчет.

В графе 6 «Установленный срок возврата подотчетных сумм» запи­сывают дату, когда необходимо вернуть в кассу предприятия деньги, выданные под отчет.

В графах 7 и 8 указывают суммы, которые должны были быть выданы по документам, являющимся основанием для выдачи аванса (графа 7 «по документам»), и суммы, выданные фактически (графа 8 «фактически»).

В графе 9 «Излишне выданные суммы» необходимо указать размер превышения фактически выданной суммы над суммой по докумен­там, являющимся основанием для выдачи аванса, если такое превы­шение было выявлено при проведении инвентаризации, в противном случае ставится прочерк.

В графе 10 «Суммы, по которым не отчитались в срок» записывают подотчетные суммы, по которым не отчитались в установленные сроки.

В конце таблицы в строке «Итого» указывают общие суммы:

— ту, что должна быть выдана по документам, являющимся осно­ванием для выдачи аванса;

— общую сумму превышения фактически выданных сумм над сум­мами по документам, являющимся основанием для выдачи аванса;

— общую сумму авансов, по которым не отчитались в срок.

Количество порядковых номеров, а также фактическую итоговую сумму выданных авансов записывают прописью в конце страницы с начала предназначенной для этого строки с большой буквы. Если в конце строки останется свободное место, то оно прочеркивается.

Действие четвертое. Составленную опись подписывают члены комиссии и бухгалтер, ответственный за ведение операций по расчетам с подотчетными лицами.

Члены комиссии и бухгалтер, ответственный за ведение операций по расчетам с подотчетными лицами, подписывают опись. Рядом ука­зываются также должности, расшифровки подписи (инициалы и фа­милии), затем ставят дату, когда опись была заверена.

Действие пятое. Бухгалтерское оформление.

Согласно п. 2.9 Методических указаний по инвентаризации иму­щества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфи­на России от 13.06.95 № 49, на последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке подсчета данных и итогов за подпи­сями лиц, производивших эту проверку.

В случае превышения фактически выданных сумм над суммами по документам, являющимся основанием для выдачи аванса, необхо­димо получить объяснительную записку от бухгалтера, составившего расходный кассовый ордер на выдачу денег под отчет.

На основании объяснительной записки руководитель принимает решение: Обязать Виолончелева П.С. вернуть излишне полученную сумму.

Возврат оформляется следующей проводкой:

Дебет счета 50 Кредит счета 71 — возврат излишне полученной суммы.

Задание. Составление акта выявленных отключений по расче­там с подотчетными лицами

При инвентаризации были проверены 3 авансовых отче­та — с 01.01.2012 по 30.09.2012. По результатам про­веденной инвентаризации необходимо составить акт вы­явленных отклонений.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавли­ваются сроки ее проведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации.

Действие третье. Составление акта выявленных отклонений в расчетах с подотчетными лицами.

В шапке акта выявленных отклонений необходимо указать:

— полное наименование организации;

— наименование и код структурного подразделения;

-код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 N17

-наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

— дату начала и дату окончания инвентаризации;

-номер и дату самого акта.

В заголовке также указывают, за какой период проверялись авансо­вые отчеты. Это должен быть период с даты проведения предыдущей инвентаризации по дату, предшествующую дате, по состоянию на ко­торую проведена инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

Состояние расчетов отражается в таблице. Рассмотрим порядок ее заполнения.

В графе 1 «Номер по порядку» указывают порядковый номер запи­си в акте.

В графе 2 «Фамилия, И. О. подотчетного липа» необходимо указать фамилию и инициалы работника предприятия, которому выданы день­ги под отчет.

В графе 3 «Наименование аванса» указывают целевое назначение выданного работнику аванса.

В графе 4 «Основание выдачи» необходимо указать документ, кото­рый является основанием выдачи сумм в подотчет. Это может быть приказ (распоряжение) руководителя, заявление работника (с визой руководителя), командировочное удостоверение.

В графе 5 «Дата выдачи аванса» записывают дату, когда деньги были выданы под отчет.

В графе 6 «Установленный срок возврата подотчетных сумм» запи­сывают дату, когда необходимо было вернуть в кассу предприятия деньги, выданные под отчет.

В графах 7 и 8 указывают суммы, которые должны были быть выданы по документам, являющимся основанием для выдачи аванса (графа 7 «по документам»), и суммы, которые были выданы фактичес­ки (графа 8 «фактически»).

В графе 9 «Номер и дата отчета о выданных суммах» указывают дату и номер авансового отчета.

В графе 10 «Излишне выданные суммы* необходимо указать размер превышения фактически выданной суммы над суммой по докумен­там, являющимся основанием для выдачи аванса, если такое превы­шение было выявлено при проведении инвентаризации, в противном случае ставят прочерк.

В графе 11 «Суммы, по которым не отчитались в срок записывают подотчетные суммы, по которым не отчитались в установленные сроки.

В графе 12 «Суммы, использованные на нецелевые нужды» указывают суммы, использованные на цели, отличные от указанных в документах, согласно которым выдавались авансы.

В конце таблицы в строке «Итого» указывают:

— общую сумму, которая должна быть выдана по документам, являющимся основанием для выдачи аванса, и сумму, которая была выдана фактически;

— общую сумму превышения фактически выданных сумм над сум­мами указанными в документах, являющихся основанием для выдачи аванса;

— общую сумму авансов, по которым не отчитались в срок;

— общую сумму авансов, которые использовали не по целевому назначению.

Количество порядковых номеров, а также фактическую итоговую сумму выданных авансов записывают прописью в конце страницы.

Действие четвертое. Составленный акт подписывают члены комиссии и бухгалтер, ответственный за ведение операций по расчетам с подотчетными лицами.

Члены комиссии и бухгалтер, ответственный за ведение операций по расчетам с подотчетными лицами подписывают акт. Рядом указы­вают их должности и расшифровки подписей (инициалы и фамилии). Затем ставят дату, когда акт был заверен.

Действие пятое. Бухгалтерское оформление.

Согласно п. 2.9 Методических указаний по инвентаризации на пос­ледней странице акта должна быть сделана отметка о проверке подсче­та итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Все ошибки, выявленные актом, исправляются в бухгалтерском учете так же, как и в предыдущем примере.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

Бухгалтерский учет Учет взаиморасчетов с подотчетниками ведется, согласно Плану счетов, на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Расчеты с подотчетными лицами: проводки Содержание операции Дебет Кредит Выданы суммы под отчет 71 50, 51 Отражены расходы согласно сданному авансовому отчету в зависимости от специфики 08, 10, 20, 25, 26, 44, 60, 91 71 Возвращен неизрасходованный подотчет 50, 51 71 Отнесен на недостачи не возвращенный своевременно подотчет 94 71 Списана из заработной платы задолженность с согласия работника 70 94 Отражена задолженность по подотчету, по которому невозможно погашение за счет зарплаты 73 94 Взыскана по судебному решению задолженность по подотчету 50, 51 73 Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами Как любая дебиторская или кредиторская задолженность, состояние расчетов с подотчетными лицами подлежит инвентаризации, согласно пункту 3.47 Методических рекомендаций о проведении инвентаризации. Решение о проведении проверки принимает руководитель компании. Также существуют случаи проведения обязательной инвентаризации, например составление годовой бухгалтерской отчетности или ликвидация компании. В ходе инвентаризации необходимо проверить суммы выданных авансов, правильность составления авансовых отчетов, соответствие их целевому использованию полученных денег по отчет. По результатам проверки следует составить акт инвентаризации. Форма акта не утверждена, следовательно компании необходимо разработать её самостоятельно, отразив в ней: дату и основание проведения инвентаризации; состав инвентаризационной комиссии; выявленные расхождения между учетными и фактическими данными, полученными в ходе проверки.

И (40) – ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ КРЕДИТОРАМИ. (ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ).

Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.

Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.

Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.

Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.

Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:

§ 60 — отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;

§ 62 — показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;

§ 63 — указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;

§ 66 — отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;

§ 67 — взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;

§ 68 — финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;

§ 69 — взаиморасчеты на социальное страхование;

§ 70 — расчетные взаимодействия с работниками;

§ 71 — финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);

§ 73 — взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;

§ 75 — расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;

§ 76 — взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;

§ 79 — отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.

Пошаговый порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1 — Формируется приказ руководителем о необходимости проверки дебиторов и кредиторов.

Шаг 2 — Составляется справка к акту ИНВ-17 бухгалтером по данным бухучета в разрезе по каждому дебитору, кредитору.

Шаг 3 — Силами бухгалтерии проводится согласование с контрагентами обозначенных долгов, как правило, с помощью актов сверки.

Шаг 4 — Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.

Шаг 5 — Принимается решение о безнадежной кредиторской или дебиторской задолженности.

Шаг 6 — Отражение в бухучете соответствующих бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации.

Последнее изменение этой страницы: 2019-06-08; Просмотров: 175; Нарушение авторского права страницы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.