...

Особенности анализа консолидированной отчетности

Особенности анализа консолидированной отчетности организаций разного типа. (59 вопрос в примерном перечне

Консолидированная финансовая отчетность в экономически развитых странах является составной частью годового бухгалтерского отчета любой крупной корпорации. Консолидированная отчетность — объединение отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных отношениях. Необходимость консолидации отчетности определяется экономической целесообразностью.

Порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности установлены МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность», 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании», 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности», а также МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса».

Анализ консолидированной отчетности преследует следующие три цели:

— понять необходимость консолидации, цель составления консолидированной отчетности и ее достаточность;

— определить, полностью или частично достигнута цель составления консолидированной отчетности;

— оценить эффективность функционирования группы компаний.

Можно выделить три этапа анализа консолидированной отчетности. Предварительный анализ проводится на первом этапе, то есть до того, как возникает необходимость в составлении консолидированной отчетности, т.е. на этапе, когда сделка по слиянию или поглощению еще только планируется. На этапе предварительного анализа определяются: показатели, которые должны быть улучшены в результате консолидации; перечень компаний, наиболее подходящих для слияния или поглощения; условия проведения сделок. Предварительные выводы подтверждаются расчетами и сравнением ряда показателей отчетности материнской компании и консолидированной отчетности

Таким образом, на предварительном этапе анализа консолидированной отчетности происходят выбор и осуществление тех вариантов объединения (консолидации) компании, при которых достигается одновременное улучшение возможно большего числа показателей.

На втором этапе проводится анализ синергетического эффекта, который определяется в процессе составления консолидированной отчетности, т.е. в момент, когда сделка слияния (поглощения) начала осуществляться. По сравнению с финансовой отчетностью отдельно взятой компании консолидированной отчетности присущ синергетический эффект, который должен быть выявлен в процессе анализа.

Синергетический эффект — это эффект совместного действия различных факторов, при котором общий результат от их одновременного действия отличается от результата простого сложения эффекта действия каждого из факторов в отдельности.

Примером действия синергетического эффекта является улучшение деятельности консолидированной компании в результате улучшения управления без существенного изменения ресурсной, технической или технологической базы.

Основой для определения величины синергетического эффекта является сравнение средних финансовых показателей неконсолидированных компаний со средними показателями консолидированной компании.

Анализ показателей, характеризующих эффект объединения, заключается в выявлении шести способов достижения синергетического эффекта и определении величины общего синергетического эффекта.

Основная цель анализа консолидированной отчетности заключается в оценке эффективности объединения.

В ходе анализа устанавливается, станет ли деятельность объединенных компаний группы более эффективной по сравнению с деятельностью каждой из них в отдельности.

Инвестиционная стоимость отличается от стоимости консолидированной компании на величину затрат, связанных с консолидацией, и затрат, связанных с интеграцией в группу.

После завершения сделки по объединению компаний начинается этап последующего (ретроспективного) анализа, который проводится после составления консолидированной отчетности группы. Главной целью последующего анализа консолидированной отчетности является выявление резервов повышения эффективности деятельности объединенной компании.

Ретроспективный анализ включает анализ (по порядку):

1) финансовой отчетности каждой компании группы в отдельности;

2) финансовой отчетности группы, полученной методом простого построчного сложения соответствующих показателей (для компаний с долей владения менее 100 % — на пропорциональной основе);

3) сводной отчетности группы (для компаний с долей владения менее 100 % — на пропорциональной основе);

4) финансовой отчетности усредненной компании группы. Показатели усредненной компании группы рассчитываются методом средних величин на основе показателей соответствующих строк всех компаний, входящих в состав группы;

5) финансовой отчетности типичной компании группы. Показатели типичной компании группы могут совпадать или приближаться к показателями усредненной компании, если группа достаточно однородна, а могут и существенно отличаться;

6) консолидированной отчетности группы.

Показатели эффективности деятельности всей группы должны превышать аналогичные показатели эффективности, рассчитанные в п. 1-5.

В противном случае цель консолидации не была достигнута и осуществленные вложения следует признать неэффективными. В этой ситуации материнская компания должна выбрать один из двух путей: избавляться от неэффективных вложений и прекращать контроль над активами или повышать эффективность использования консолидированных активов.

В процессе последующего анализа консолидированной отчетности оценка эффективности деятельности группы осуществляется на основе стандартных финансовых показателей (финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности, рентабельности и др.), аналогично анализу финансовой отчетности отдельно взятой компании.

Кроме того, оценивается правильность результатов предварительного анализа и анализа синергетического эффекта. В этом случае анализируются целесообразность, достаточность и правильность операций, связанных с консолидацией; выявляются проблемы, обусловленные объединением отчетности отдельных компаний в единое целое; определяются пути и способы их решения.

Синергетический эффект от консолидированного использования имеющихся у объединенной компании ресурсов должен существенно превосходить совокупный эффект от использования ресурсов каждой отдельно взятой компании.

Именно это обстоятельство служит отличительной чертой анализа консолидированной финансовой отчетности, определяет его специфические особенности и обусловливает выбор применяемых методов и методик его проведения.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2021 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.002 с) .

Особенности анализа консолидированной отчетности

В случае, если по результатам анализа консолидированной отчетности наблюдается устойчивое (более чем на 2 отчетные даты) снижение значения величины собственных средств (чистых активов) группы по сравнению со значением величины собственных средств (чистых активов) головной кредитной организации, рассчитанным на основе индивидуальной отчетности, а также ухудшение значений обязательных нор- [c.222]

В процессе анализа эффективности бизнеса необходимо учитывать еще один аспект если организации является участником интеграционных связей, в частности формальной или неформальной Группы организаций, а также участником договора о совместной деятельности, то в аналитических процедурах невозможно опираться только на индивидуальную отчетность безусловно, необходимы анализ консолидированной отчетности и анализ обособленной отчетности. Выводы должны строится с учетом той роли, которую организация играет в Группе, поскольку возможна [c.310]

В последующих главах проводится конкретный комплексный анализ всех форм финансовой (бухгалтерской) отчетности организации — от анализа финансового состояния в целом до анализа конкретных статей и разделов отчетности. Рассматриваются также особенности анализа консолидированной отчетности и специфика анализа сегментарной отчетности организаций. [c.4]

Анализ консолидированной отчетности [c.288]

Как видно из таблицы 9.2 консолидированный баланс по своей структуре практически ничем не отличается от исходных балансов материнской организации и дочернего предприятия. А это значит, что последовательность и методика анализа консолидированного баланса такая же, как анализ обычного баланса. Особенностью анализа консолидированной отчетности является то, что добавляется аналитический этап, в ходе которого нужно пояснить, какой вид консолидации отчетности использовался, на каких условиях произошло объединение предприятий в группу, охарактеризовать экономическую взаимосвязь и взаимодействие членов группы. Ну и, конечно же, необходим финансовый анализ не только консолидированной отчетности, но и исходных форм финансовых отчетов материнской организации и дочерних предприятий. [c.291]

Рассматривается система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и на Западе. Подробно изучаются структура отчетности и содержание ее форм баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала и др. Показаны основные направления анализа отчетных данных. Дается развернутая характеристика консолидированной отчетности и методологических аспектов ее составления. Материал излагается с учетом международных стандартов финансовой отчетности. [c.2]

Дезагрегирование информации по географическому и технологическому признакам имеет целью продемонстрировать пользователям зависимость МНК от конкретной страны, региона, вида продукции. Исследователи в области бухгалтерского учета выяснили, что прогнозы инвесторов относительно будущего компании гораздо более оптимальны, если консолидированная отчетность дополняется данными о производственных линиях. Специального исследования о целесообразности разукрупнения информации по географическому признаку еще не проводилось, однако и здесь можно ожидать полезность этой информации для анализа. Такой вывод вытекает из неодинаковости политических и экономических условий в разных регионах, а значит, и различной степени риска. Крупным американским МНК рекомендуется следовать директиве № 14 FA SB Финансовая отчетность сегментированного предприятия . Отметим, что рекомендации этого документа носят достаточно общий и неочевидный характер. В табл. 9 показано, как фирма Геркулес , следуя директиве № 14, приводит разнообразные аналитические данные в разрезе регионов и производственных линий. В отчете фирмы эта аналитическая таблица дополняется подробной характеристикой деятельности каждой производственной линии. Такой подход весьма характерен для американских корпораций. [c.53]

Для целей анализа эффективности производственно-хозяйственной деятельности участников корпорации и формирования консолидированной отчетности необходимо использование принципа общей информационной базы. Это позволит в режиме реального времени согласовывать технологические режимы работы энергопредприятий, обеспе- [c.83]

Особенности анализа сводной (консолидированной) отчетности [c.477]

Для квалифицированного анализа сводной отчетности необходимо понимание алгоритма ее составления, который регулируется приказом Минфина РФ О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности № 112 от 30 декабря 1996 г. Основные правила составления сводной (консолидированной) отчетности приведены в табл. 180. Правила, изложенные в этом документе, можно использовать и при составлении аналитической сводной отчетности для неформальных Групп компаний. Кроме того, целесообразно для таких Групп составлять сводный отчет о движении денежных средств, где элиминированию подлежат статьи, аналогичные элиминируемым при составлении сводного (консолидированного) отчета о прибылях и убытках. На основании сводного (консолидированного) отчета о движении денежных средств можно по характеру движения денежных средств установить функции каждого участника Группы. [c.479]

Методику анализа сводной (консолидированной) отчетности можно представить в виде следующего алгоритма. [c.481]

Анализ принципов составления сводной (консолидированной) отчетности (международные стандарты, российские стандарты). [c.481]

В процессе проведения экономического анализа сводной (консолидированной) отчетности, который целесообразно проводить параллельно с анализом индивидуальной отчетности входящих в Группу организаций, особое внимание следует уделять следующим аспектам в анализе дочерних и зависимых обществ — оценке их роли в деятельности Группы оценке объема операций, совершаемых организациями в интересах Группы и в интересах третьих лиц и влиянию этих операций на финансовые показатели деятельности Группы, в том числе на налоговые платежи. В процессе анализа Деловой репутации дочерних обществ необходимо учитывать, что за превышением стоимости приобретения дочерних обществ над номинальной стоимостью долей в уставном капитале может стоять как прочная стоимостная основа, такая, как наличие стабильного рынка сбыта, деловых связей, выгодного местоположения, так и переплаченная за активы цена, обусловленная нереалистичными ожиданиями, недостаточно тщательным анализом и оценкой. Анализ показателя Доля меньшинства в сводном (консолидированном) балансе позволяет дать характеристику степени контроля материнской организации над деятельностью Группы через соотношение доли меньшинства с уставным капиталом и прибылью Группы. [c.483]

Каковы возможные цели анализа сводной (консолидированной) отчетности [c.494]

В чем состоит методика анализа сводной (консолидированной) отчетности Каковы ее сходства и отличия от методики анализа индивидуальной отчетности организаций [c.494]

Выполните анализ индивидуальной и сводной (консолидированной) отчетности на основе представленных выше алгоритмов. [c.495]

Вторая цель — оказать помощь пользователям внешней финансовой отчетности в анализе деятельности диверсифицированной компании, в оценке ее прибыли и рисков. В связи с тем, что информация о деятельности отдельных сегментов бизнеса не видна из консолидированной финансовой отчетности компании, в странах с рыночной экономикой существует и успешно применяется на практике Международный стандарт финансовой отчетности № 14 Сегментная отчетность . [c.7]

Анализируя сводную отчетность компаний различных стран, чрезвычайно важно понять использованную в каждом конкретном случае методологию обобщения учетных данных, в особенности данных, характеризующих операции за рубежом. Разнообразие существующих методов консолидирования значительно осложняет проведение сравнительного анализа отчетности компаний. [c.79]

Консультант может порекомендовать для такой виртуальной фирмы вести внутренний учет и анализ, основываясь на аналогичных показателях реальных фирм, консолидированных по рассматриваемому виду деятельности. Сложность заключается в определении долей показателей реальных фирм, т.к. их денежное выражение, отраженное в бухгалтерской отчетности, теряет всякий смысл. [c.82]

Последствия секьюритизации для финансовой отчетности Оригинатора будут варьироваться в зависимости от юрисдикции и применяемых правил бухгалтерского учета. Ниже приводится краткий обзор режима учета секьюритизации согласно стандартам МСФО (IAS)8, поскольку во многих юрисдикциях консолидированная финансовая отчетность крупных корпораций готовится в соответствии с МСФО. Один из стандартов, который в наибольшей степени применим к секьюритизации согласно МСФО ( МСФО 39 ), изменился лишь недавно, в декабре 2003 года, поэтому приведенное ниже описание стандарта подлежит дальнейшему анализу на основе складывающегося общепринятого опыта применения новых правил. [c.20]

Сводные оценки бюджетных расходов на коммунальные платежи были сделаны ИГЭ на основе детального анализа исполнения бюджета за 2001 год. Цифры соответствующих расходов на региональном и муниципальном уровнях были взяты из отдельных региональных консолидированных отчетов об исполнении годового бюджета. Соответственно, оценки затрат федерального бюджета на коммунальные услуги за 2001 г. были сделаны с использованием нескольких предположений об их стоимости в некоторых сферах, по которым нет прямой отчетности. К таковым относятся учреждения в системе Министерства обороны и Министерства внутренних дел. В приложении 3.2 приводится описание различных сделанных предположений. [c.99]

При выполнении вышеуказанных процедур могут использоваться различные приемы от простого сравнения до комплексного анализа, использующего статистические методы. Аналитические процедуры могут быть применимы к консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности, отчетности по структурным подразделениям, таким как филиалы, подразделения и зависимые предприятия, по конкретным элементам финансовой информации. Выбор аудитором процедур, методов и глубины их применения основывается на профессиональном опыте аудитора. [c.116]

При анализе деятельности групп их частные балансы не дают комплексного представления об общих результатах деятельности, так как они являются ограниченными и утрачивают свои аналитические возможности. Возникает необходимость в принципиально иной информации, которая формируется в результате составления консолидированной бухгалтерской отчетности. Ее задачей является отражение фактической картины имущественного, финансового положения и результатов хозяйственной деятельности группы юридически самостоятельных предприятий, которые рассматриваются как одна экономическая общность. [c.267]

Потребность в анализе сводной (консолидированной) отчетности возникает в связи с необходимостью оценки деятельности Группы как единого бизнеса, анализа целесообразности вхождения в Группу тех или иных лиц, оценки влияния деятельности отдельных организаций на деятельность Группы, оценки степени управляемости Группы, разработки стратегии развития бизнеса. Для достижения поставленной цели — оценки эффективности менеджмента организации — также необходим анализ консолидированной отчетности, поскольку он дает более полное и квалифицированное представление о бизнесе в целом. Более того, индивидуальная отчетность организаций, входящих в Группу, может быть настолько искажена межгрупповыми операциями, в том числе по перемещению финансовых потоков и налоговых баз, что ее анализ практически не дает адекватной картины бизнеса. И только в совокупности с анализом консолидированной отчетности можно получить достоверные результаты. Два основных фактора усложняют анализ субъектов, входящих в состав Групп это трансфертные цены, приводящие к искажению финансовых результатов участников и общегрупповые накладные расходы , осуществляемые отдельным участником в интересах Группы в целом (бухгалтерские, юридические, компьютерные, маркетинговые юридические и другие расходы). [c.477]

На основе анализа финансовой отчетности трех отделов банка рассчитайте прибьшь для каждой структурной единицы и консолидированного отчета. Дайте оценку бухгалтерской прибыли и денежных потоков. [c.355]

В настоящее время в нефтегазовой промышленности России существует целый ряд компаний, которые по праву можно назвать международными нефтегазовыми компаниями. Как правило, они вертикально интегрированы, работают в различных регионах мира в сегментах разведка и добыча углеводородов , переработка нефти и газа , транспортировка , нефтехимия и проч., имеют листинг собственных ценных бумаг на крупнейших биржах мира и подготавливают консолидированную финансовую отчетность в соответствии с ОПБУ США или МСФО. Эти компании постоянно проводят сравнительный анализ финансово-экономических показателей друг друга, базируясь на системах международных стандартов. Важнейшими элементами такого анализа и раскрытия информации для инвесторов и внешних пользователей являются информация о запасах углеводородов и об операциях в сегменте разведка и добыча , а также их оценка на базе дисконтируемых денежных потоков, генерируемых в данном сегменте деятельности. В представленной книге подробно рассматриваются требования учетных стандартов, посвященных этой теме, приведены соответствующие [c.683]

В 2005 году будет продолжена работа по оптимизации и совершенствованию пруденциальной отчетности, осуществляемой в рамках проекта ЕСДАСИС «Банковский надзор и отчетность». Планируется внести изменения в состав и режим представления пруденциальной отчетности, выработать рекомендации по их анализу. Кроме того, в рамках данного проекта Банком России будет проводиться работа по совершенствованию нормативной базы и процедур консолидированного надзора. По итогам данной работы планируется внести изменения в действующие нормативные акты Банка России, а также учесть рекомендации международных экспертов при разработке новых нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы. [c.78]

На втором этапе, в 996-1999г.г., малым торгово-закупочным предприятиям головной компанией были переданы функции координации, маркетинга, консолидированного учета, отчетности, анализа, координации внутренней ценовой политики, планирования, т.е. холдинг освободился от основных управленческих функций. [c.94]

Особенности анализа консолидированной отчетности

Вы будете перенаправлены на Автор24

Анализом консолидированной отчетности является набор специальных расчетно-аналитических процедур, которые выполняются с целью определения экономической целесообразности группы.

Зачастую выбор предпринимателей ориентирован на создание (вместо одной крупной корпорации) нескольких коммерческих организаций (более мелкого масштаба). Такие организации юридически самостоятельны, но экономически взаимосвязаны. Благодаря этому становится возможным:

  • получение определенной экономии на налоговых платежах;
  • снижение ответственности риска в ведении бизнеса;
  • достижение большей степени мобильности в освоении новых рынков эффективного сбыта и форм приложения капитала.

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет объединение за счет специальных учетных процедур бухгалтерской отчетности двух (или более) предприятий. Эти предприятия, в свою очередь, находятся в определенных финансово-хозяйственных и юридических взаимоотношениях. Такие взаимоотношения подразумевают пребывание одного или нескольких юридически самостоятельных предприятий под контролем родительского (материнского) общества, контролирующего всех остальных участников группы.

Требования к консолидации и ее анализу в России представлены в Федеральном законе № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Согласно этому закону установлены общие требования касательно составления, представления и публикации консолидированной финансовой отчетности юрлицом, в соответствии с условиями законодательства РФ.

Так, согласно данному законодательству, консолидированная финансовая отчетность понимает под собой систематизированную информацию, ориентированную на отображение финансового положения и результатов деятельности, изменения экономического состояния организации (или группы) в соответствии с Международными стандартами финотчетности По данной теме мы уже выполнили курсовую работу международные стандарты учета подробнее (речь также может идти об иностранных организациях). Вышеуказанный закон распространяется на следующие типы организаций:

Готовые работы на аналогичную тему

  • кредитные;
  • страховые;
  • организации, ценные бумаги которых допускаются к обращению на торгах фондовых бирж и других организаторов торговли на рынках ценных бумаг.

Порядок представления или соответствующей публикации кредитными организациями иной разновидности финансовой отчетности, составленной в соответствии с условиями МСФО По данной теме мы уже выполнили реферат Отчетность в соответствии с МСФО подробнее , и порядок применения такого типа отчетности и консолидированной финотчетности в целях банковского надзора определяет Банк России.

Правительство РФ определяет особенности порядка представления и публикации консолидированной финотчетности организациями, которые выполняют государственный оборонный заказ.

Особенности подготовительного этапа анализа консолидированной отчетности

Составление консолидированной финотчетности проводится в соответствии с требованиями МСФО наряду с бухгалтерскими отчетами, составленными на основании Закона о бухучете По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Курсовая по бухучет подробнее .

На территории РФ применимы МСФО и Разъяснения МСФО По данной теме мы уже выполнили решение задач Задачи по МСФО подробнее , устанавливаемые Фондом Комитета по Международным стандартам финотчетности. Они устанавливаются с учетом требований законодательства РФ по согласованию с условиями Банка России.

Годовая консолидированная финотчетность должна быть представлена участникам организации (в частности, акционерам). Годовая консолидированная финотчетность также представляется:

  • организациями (за исключением кредитных) в уполномоченный орган исполнительной власти;
  • организациями (кредитными) в ЦБ РФ.

Промежуточная консолидированная финотчетность представляется участникам организации (в частности, акционерам), если это предусматривается ее учредительными документами. Что касается кредитных организаций, то они также обязаны представлять промежуточную консолидированную финотчетность в Центральный банк РФ в ситуациях, определяемых ЦБ РФ.

Годовая и промежуточная консолидированная финотчетность должна быть представлена участникам организации, в том порядке, который определяется учредительными документами организации.

Порядок представления годовой консолидированной финотчетности организациями (за исключением кредитных) в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти определяется Правительством РФ. Такая отчетность представляется пользователям на русском языке.

Годовая консолидированная финотчетность должна быть представлена непосредственно до проведения общего собрания участников организации, однако не позднее 120 дней после окончания года, за который была составлена указанная отчетность.

Консолидированную финотчетность подписывает руководитель организации и (или) иное лицо, уполномоченное на это, согласно учредительным документам организации.

Годовая консолидированная финотчетность подлежит обязательному аудиту. Представление и публикация аудиторского заключения осуществляется вместе с указанной консолидированной финотчетностью.

Особенности проведения анализа консолидированной отчетности

В качестве важных элементов анализа консолидированной отчетности выступают:

  • расчет финансовых коэффициентов;
  • определение рейтингового числа.

При этом необходимым условием является учет структуры группы, поскольку в ее составе могут быть компании и организации разной отраслевой принадлежности. Для анализа в обязательном порядке отбираются такие финансовые коэффициенты, которые представляли бы важное значение для оценки финансового состояния любого типа организации (без отраслевой привязки). К их числу, например, можно отнести следующие коэффициенты:

  • ликвидности и финансовой независимости;
  • оборачиваемости активов;
  • инвестирования;
  • устойчивости экономического роста;
  • структуры заемного капитала;
  • другие типы коэффициентов.

При определении рейтингового показателя могут быть задействованы специальные программы и разработанные алгоритмы. На основании рассчитанного рейтингового числа определяется степень устойчивости финансового состояния. Это относится к:

  • консолидированной группе в целом;
  • каждой единице группы в отдельности.

В стандартном порядке такое состояние определяется четырьмя рангами:

  • отличное (считается абсолютно устойчивым);
  • хорошее (определяется как относительно устойчивое);
  • удовлетворительное (то есть, относительно неустойчивое);
  • неудовлетворительное (считается абсолютно неустойчивым).

Таким образом, особенности анализа консолидированной отчетности заключаются в возможности определения степени влияния определенных изменений финансового состояния каждого предприятия, входящего в группу, на изменение экономического состояния группы в целом.

На основании результатов анализа формулируется заключение о показателях эффективности функционирования консолидированной группы, подтверждением которого может служить существенное превышение синергетической эффективности от совместного применения ресурсов (которые имеются у группы) над совокупным эффектом задействования ресурсов каждой отдельно взятой фирмы.

1. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЁТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ РАЗНОГО ТИПА

Организации, имеющие в своей структуре дочерние предприятия составляют консолидированную отчётность, получившую в нашей стране название сводной отчётности.

Консолидированные отчёты показывают, какими были бы отчёты организации, если бы она закрыла все дочерние предприятия и осуществляла непосредственное управление их деятельностью в рамках одного юридического лица.

Консолидированная отчётность включает помимо баланса консолидированный отчёт о прибылях и убытках. При составлении такого отчёта финансовые результаты деятельности объединяющихся компаний, их представление будет зависеть от способа объединения — покупки или слияния.

При консолидированной отчётности компаний, входящих в группу, в последующие периоды их деятельности возникают дополнительные трудности, связанные с необходимостью элиминирования статей, отражающих взаимные внутрифирменные операции, во избежание повторного счёта и искусственного завышения величины капитала и финансовых результатов.

Статьи, подлежащие элиминированию,- это статьи, которые исключаются из консолидированной отчетности, поскольку приводят к повторному счёту и искажению финансовой характеристики деятельности группы.

При составлении консолидированной отчётности подлежат элиминированию следующие расчёты:

· задолженность по еще не внесенным в уставный капитал вкладам;

· авансы полученные или выданные;

· займы компаний, входящих в группу;

· взаимная дебиторская и кредиторская задолженность компаний группы (поскольку единая хозяйственная единица не может иметь дебиторской и кредиторской задолженности сама себе);

· другие активы и ценные бумаги;

· расходы и доходы будущих периодов;

Если суммы дебиторской задолженности одной компании полностью соответствуют суммам кредиторской задолженности другой компании, входящей в группу, то они взаимно элиминируются,

При составлении последующих консолидированных отчётов о прибылях и убытках корректировки проводятся в четырёх основных направлениях:

· исключение промежуточных результатов, вызванных внутригрупповыми продажами;

· амортизация деловой репутации, возникшей при создании группы;

· амортизация отклонения справедливой стоимости активов и обязательств от их балансовой стоимости, включённого в состав данных статей при первичной консолидации;

· выделение доли меньшинства в результатах деятельности дочернего общества.

Последовательность составления консолидированного отчёта:

1.Определяется балансовая стоимость собственного капитала дочернего предприятии на дату приобретения акций материнской анализируемой организацией:

Уставной капитал + Добавочный капитал + Резервный капитал + Нераспределенная прибыль прошлых лет.

2.Рассчитывается балансовая стоимость доли собственного капитала дочернего общества.

3.Сравнивается величина инвестиций материнской анализируемой организации в дочернее предприятие и балансовая стоимость приобретенной доли собственного капитала дочернего предприятия; рассчитывается денежная оценка деловой репутации, возникающей при консолидации.

4.Из консолидированного баланса группы полностью исключаются показатели по статье «Инвестиции в дочернее общество». При этом часть суммы элиминируется с балансовой стоимостью доли собственного капитала дочернего общества, купленной материнской организацией. Поэтому эта часть собственного капитала дочернего общества в консолидированном балансе не отражается.

Оставшаяся сумма инвестиции в дочернее предприятие отражается в статье «Деловая репутация предприятия» консолидированного баланса.

· 5.Определяется доля меньшинства, которая включает две составляющие:

· 30% балансовой стоимости собственного капитала дочернего предприятия,

· 30% от прибыли, полученной дочерним предприятием после продажи её акций материнской анализируемой организации, т.е. «послепродажная» прибыль (отчётного периода). Эта сумма отражается в консолидированном балансе отдельной строкой пассива.

6.Определяется нераспределённая прибыль отчётного года материнской организации. В консолидированном балансе чистая прибыль отчётного периода суммируется с чистой прибылью самой материнской организации.

7.Все остальные статьи балансов и материнской анализируемой организации, и дочернего предприятия суммируются.

Особенности анализа консолидированной отчетности

Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Отчетность

УСН

Индивидуальные предприниматели

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

ККТ

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Купили в АШАНе товар как розничный покупатель, код маркировки списался через кассу

Маркировать сырье или нет?

Как получить маркировку на обувь (коды Data Matrix) на основании кодов GTIN?

Если товар закупался в Европе, как его маркировать?

Маленький магазин, продаем обувь. Нужно ли специально покупать принтер этикеток?

Что делать, если у товара нет GTIN?

Если описать товар полностью, то реализовывать его можно без ограничения по времени?

Изучаем налогообложение

Форум ответов

О главном

Вечно нужное

Заметок в базе: 4364
Комментариев: 181

Особенности анализа консолидированной отчетности организаций разного типа

Автор: Методический материал

Особенности анализа консолидированной отчетности организаций разного типа

Консолидированная финансовая отчетность в экономически развитых странах является составной частью годового бухгалтерского отчета любой крупной корпорации.

Консолидированная отчетность — объединение отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных отношениях.

Необходимость консолидации отчетности определяется экономической целесообразностью.

Анализ консолидированной отчетности преследует следующие три цели:

понять необходимость консолидации, цель составления консолидированной отчетности и ее достаточность;

определить, полностью или частично достигнута цель составления консолидированной отчетности;

оценить эффективность функционирования группы компаний.

Можно выделить три этапа анализа консолидированной отчетности.

Предварительный анализ проводится на первом этапе, то есть до того, как возникает необходимость в составлении консолидированной отчетности, т.е. на этапе, когда сделка по слиянию или поглощению еще только планируется.

На этапе предварительного анализа определяются:

показатели, которые должны быть улучшены в результате консолидации;

перечень компаний, наиболее подходящих для слияния или поглощения;

условия проведения сделок.

Предварительные выводы подтверждаются расчетами и сравнением ряда показателей отчетности материнской компании и консолидированной отчетности.

Таким образом, на предварительном этапе анализа консолидированной отчетности происходят выбор и осуществление тех вариантов объединения (консолидации) компании, при которых достигается одновременное улучшение возможно большего числа показателей.

На втором этапе проводится анализ синергетического эффекта, который определяется в процессе составления консолидированной отчетности, т.е. в момент, когда сделка слияния (поглощения) начала осуществляться.

По сравнению с финансовой отчетностью отдельно взятой компании консолидированной отчетности присущ синергетический эффект, который должен быть выявлен в процессе анализа.

Синергетический эффект — это эффект совместного действия различных факторов, при котором общий результат от их одновременного действия отличается от результата простого сложения эффекта действия каждого из факторов в отдельности.

Главной целью последующего анализа консолидированной отчетности является выявление резервов повышения эффективности деятельности объединенной компании.

Ретроспективный анализ включает анализ (по порядку):

финансовой отчетности каждой компании группы в отдельности;

финансовой отчетности группы, полученной методом простого построчного сложения соответствующих показателей;

сводной отчетности группы;

финансовой отчетности усредненной компании группы;

финансовой отчетности типичной компании группы;

консолидированной отчетности группы.

В процессе последующего анализа консолидированной отчетности оценка эффективности деятельности группы осуществляется на основе стандартных финансовых показателей (финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности, рентабельности и др.), аналогично анализу финансовой отчетности отдельно взятой компании.

Кроме того, оценивается правильность результатов предварительного анализа и анализа синергетического эффекта.

В этом случае анализируются целесообразность, достаточность и правильность операций, связанных с консолидацией; выявляются проблемы, обусловленные объединением отчетности отдельных компаний в единое целое; определяются пути и способы их решения.

Синергетический эффект от консолидированного использования имеющихся у объединенной компании ресурсов должен существенно превосходить совокупный эффект от использования ресурсов каждой отдельно взятой компании

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.